NORME METODOLOGICE din 19 mai 2006privind întocmirea, semnarea, depunerea, componența și modul de completare a situațiilor financiare trimestriale ale instituțiilor publice în anul 2006, precum și modelele acestora
Publicate în
MONITORUL OFICIAL nr. 498 din 8 iunie 2006
Notă
Aprobate prin ORDINUL nr. 616 din 19 mai 2006, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 498 din 8 iunie 2006.1. Întocmirea situațiilor financiare trimestrialePotrivit prevederilor Legii contabilității nr. 82/1991 republicată, pentru instituțiile publice, documentul oficial de prezentare a situației patrimoniului aflat în administrarea statului și a unităților administrativ-teritoriale și a execuției bugetului de venituri și cheltuieli îl reprezintă situația financiară.Situațiile financiare trimestriale cuprind: bilanțul, contul de rezultat patrimonial, situația fluxurilor de trezorerie, conturile de execuție bugetară și alte anexe.Situațiile financiare se întocmesc în moneda națională, respectiv în lei, tară subdiviziunile leului.Pentru necesități proprii de informare și la solicitarea unor organisme internaționale, se pot întocmi situații financiare și într-o altă monedă.Activitatea desfășurată în străinătate de unitățile fară personalitate juridică, subordonate instituțiilor publice din România, se include în situațiile financiare ale persoanei juridice române și se raportează pe teritoriul României.Instituțiile publice vor înscrie pe prima pagină a bilanțului, datele de identificare (instituția, adresa, codul poștal, telefonul, codul de înregistrare fiscală, codul activității CAEN), citeț, fără a se folosi prescurtări sau inițiale.În conformitate cu prevederile art. 3 din Hotărârea Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificării activităților din economia națională- CAEN, organele de specialitate ale administrației publice centrale și locale și instituțiile publice subordonate au obligația încadrării activității desfășurate potrivit Clasificării activităților din economia națională, actualizată prin Ordinul președintelui Institutului Național de Statistică nr. 601/2002.2. Semnarea și depunerea situațiilor financiareSituațiile financiare se semnează de conducătorul instituției și de conducătorul compartimentului financiar-contabil sau de alte persoane împuternicite să îndeplinească aceste funcții.Instituțiile publice ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite secundari sau terțiari, depun un exemplar din situațiile financiare trimestriale și anuale la organul ierarhic superior, la termenele stabilite de acesta.Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice, instituții autonome și unitățile administrativ-teritoriale, ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite, depun la Ministerul Finanțelor Publice sau direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, după caz, un exemplar din situațiile financiare trimestriale potrivit normelor și la termenele stabilite de acesta.Potrivit prevederilor art. 13 alin. (2) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, se recomandă ca situațiile financiare anuale proprii ale ministerelor, celorlalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale, ale altor autorități publice, instituțiilor publice autonome și ale instituțiilor publice subordonate să fie însoțite de un raport privind auditarea bilanțului și a contului de execuție bugetară, întocmit în condițiile legii.Situațiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanțelor Publice de conducătorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuții în activitatea de analiză și centralizare a acestora care să poată oferi informațiile necesare în legătură cu situațiile financiare prezentate.Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice, instituțiile publice autonome au obligația să se prezinte la Direcția generală a tehnologiei informației din cadrul Ministerului Finanțelor Publice pentru a primi gratuit discheta cu programul informatic de centralizare a situațiilor financiare pentru instituții publice, în vederea depunerii situației financiare centralizate la Ministerul Finanțelor Publice și pe suport magnetic.Deoarece informațiile din situațiile financiare trimestriale și anuale ale instituțiilor publice stau la baza unor raportări la Institutul European de Statistică (EUROSTAT) de către Banca Națională a României și Institutul Național de Statistică, Ministerul Finanțelor Publice trebuie să transmită instituțiilor raportoare datele centralizate în 15 zile de la expirarea termenului de depunere a situațiilor financiare de către instituțiile publice, astfel încât orice întârziere periclitează programul stabilit de raportare.Nerespectarea reglementărilor emise de Ministerul Finanțelor Publice cu privire la întocmirea și depunerea situațiilor financiare periodice stabilite potrivit legii constituie contravenție, conform prevederilor art. 41 pct. 2 lit. e) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, și se sancționează cu amendă de la 1000 lei la 3000 lei (RON), dacă perioada de întârziere pentru întocmirea și depunerea situațiilor financiare periodice este cuprinsă între 15 și 30 de zile lucrătoare, și de la 1500 lei la 4500 lei (RON), dacă perioada de întârziere depășește 30 de zile lucrătoare, potrivit art. 42 alin. (2), și se suportă de persoanele vinovate, potrivit alin. (5) al aceluiași articolContravențiilor prevăzute la art. 41 din legea mai sus menționată le sunt aplicabile dispozițiile Ordonanței Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările și completările ulterioare.În vederea implementării în bune condițiuni a prevederilor Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1917/2005 și ale prezentului ordin, termenul de predare la Ministerul Finanțelor Publice - Direcția generală a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public a situațiilor financiare la finele trimestrului I este 15 iunie 2006. Pentru trimestrele II și III termenul este 15 august, respectiv 15 noiembrie 2006.3. Componentele situațiilor financiareSituațiile financiare care se întocmesc de instituțiile publice la finele trimestrelor I, II, și III din anul 2006 se compun din următoarele formulare ale căror modele sunt prezentate în anexe la prezentele norme:
Anexele 1-13, 14a, 14b, 15 - 20, 24, 30 - 33, 40a, 40b și 40c fac parte integrantă din prezentele norme metodologice.
+
MODUL DE COMPLETARE A SITUAȚIILOR FINANCIARE3.1. Anexa 1 BILANȚBilanțul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de active, datorii și capitaluri proprii ale instituției publice la sfârșitul perioadei de raportare, precum și în alte situații prevăzute de lege. Prin diferența dintre total active și total datorii se determină indicatorul active nete, care trebuie să fie egal cu capitalurile proprii.Pentru fiecare element de bilanț trebuie prezentată valoarea aferentă elementului respectiv pentru exercițiul financiar precedent.Dacă valorile prezentate anterior nu sunt comparabile, absența comparabilității trebuie prezentată în notele explicative.Un element de bilanț pentru care nu există valoare nu trebuie prezentat, cu excepția cazului în care exista un element corespondent pentru exercițiul financiar precedent.Bilanțul se întocmește pe baza ultimei balanțe de verificare a conturilor sintetice, puse de acord cu balanța conturilor analitice, încheiată după înregistrarea tuturor documentelor în care au fost consemnate operațiunile economico-financiare aferente perioadei raportate.Pentru completarea formularului, pe rânduri, se fac următoarele precizări:01 - se completează cu valoarea activelor fixe necorporale și activelor fixe necorporale în curs de execuție rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active fixe necorporale, diminuată cu valoarea amortizărilor și ajustărilor de depreciere aferente (ct. 203+205+206+208+233-280-290-293*);*) Conturi de repartizat după natura elementelor respective.02 - se completează cu valoarea activelor fixe corporale și activelor fixe corporale în curs de execuție rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active fixe corporale, diminuată cu valoarea amortizărilor și ajustărilor de depreciere aferente (ct. 213+214+231-281 -291-293*);03 - se înscrie valoarea activelor fixe corporale de natura terenurilor și clădirilor și activelor fixe corporale în curs de execuție rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active fixe corporale diminuată cu valoarea amortizărilor și ajustărilor de depreciere aferente (ct. 211+212+231-281-291-293*);04 - se completează cu valoarea altor active ale statului din soldul debitor al contului 215;05 -se completează cu valoarea activelor financiare necurente (investiții pe termen lung) sub formă de acțiuni, obligațiuni și alte creanțe imobilizate rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de active financiare, diminuată cu valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare aferente (ct.260+265+267-296);06 - se completează cu valoarea creanțelor necurente ce urmează a fi încasate după o perioadă mai mare de un an (conform legii sau contractului), rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunzătoare diminuată cu valoarea ajustărilor de depreciere aferente (ct. 4112+4612-4912-4962);07 - se completează cu valoarea totală a activelor necurente rezultată din însumarea rândurilor: 01+02+03+04+05+06;08 - se completează cu valoarea stocurilor existente rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor de stocuri, ajustată cu valoarea diferentelor de preț și diminuată cu valoarea ajustărilor de depreciere aferente (ct.301+302+303+304+305+307+309+331+332+341+345+346+ 347+349+351+354+356+357+358+359+361+371+381+/-348+/-378-391-392+393-394-395-396-397-398);10 - se completează cu valoarea creanțelor curente provenind din operațiuni comerciale și avansuri ce urmează a fi încasate pe o perioadă mai mică de un an, rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunzătoare diminuată cu valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente (ct.232+234+409+4111+4118+413+418+425+4282+4611+473**+481 +482+483-4911-4961+5187);Referitor la conturile 481 și 482 se va avea în vedere eliminarea acestora din activele și datoriile bilanțului centralizat.11 - se completează cu valoarea creanțelor bugetare deținute de instituție ce urmează a fi încasate pe o perioadă mai mică de un an, rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunzătoare diminuată cu valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente (ct.431**+437**+4424+4428**+444**+446**+4482+463+464+465 +4664+4665+4681+4682+4684+4687+469-497);Referitor la conturile 4424 și 4423 se va avea în vedere consolidarea acestora în bilanțul centralizat**) Solduri debitoare ale conturilor respective.12 - se completează cu valoarea creanțelor din operațiuni cu Comunitatea Europeană, rezultată din însumarea soldurilor debitoare ale conturilor corespunzătoare (ct.4501+4511+4531+4541+4551+456+457+458);13 - se completează cu valoarea investițiilor pe termen scurt (obligațiuni emise și răscumpărate) diminuată cu valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare aferente (ct. 505-595);14 - se completează cu valoarea totală a disponibilităților aflate în conturile de la trezorerie și bănci, precum și din casă, rezultată din însumarea rândurilor: 15+17;15 - se completează cu valoarea lichidităților existente în casă în conturile de la trezorerie, alte valori, avansuri de trezorerie (ct.510+5121+5125+5131+5141+5151+5153+5161+5171+520+5211 +5212+5221+5222+523+524+5251+5252+5253+526+527+528+5291 +5292+5299+531+532+542+550+551+552+553+554+555+556+557 +558+5601+5602+561+562+5711+5712+5713+5714+5741+5742+5743+5744);16 - se completează cu valoarea lichidităților existente în conturile de la trezorerie, constituite în depozite (ct. 5153+5222+5602+5714+5744);17 - se completează cu valoarea lichidităților existente în conturile de la băncile comerciale (ct. 5112+5121+5124+5125+5131+5132+5141+5142 +5151+5152+5153+5161+5162+5172+5314+5411+5412+550+558+560)18 - se completează cu valoarea lichidităților existente în conturile de la băncile comerciale, constituite în depozite (ct. 5153);19 - se completează cu valoarea cheltuielilor înregistrate în avans preluate din soldul debitor al contului 471;20 - se completează cu valoarea activelor curente rezultată din însumarea rândurilor: 08+09+13+14+19;21 - se completează cu valoarea totală a activelor necurente și curente rezultată din însumarea rândurilor 07+20;24 - se completează cu valoarea datoriilor necurente rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de decontări cu furnizorii de active fixe, creditorii și vărsăminte de efectuat pentru active financiare și investiții financiare, ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an conform legii sau contractului (ct. 4042+269+4622+509);25 - se completează cu valoarea rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de împrumuturi ce trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an, conform legii sau contractului (ct. 1612+1622+1632+1642+1652+166+1672+168-169);26 - se completează cu valoarea provizioanelor constituite pe termen lung pentru litigii, garanții acordate clienților, etc, preluate din soldul creditor al contului 151;27 - se completează cu totalul datoriilor necurente rezultate din însumarea rândurilor: 24+25+26;29 - se completează cu valoarea datoriilor curente rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii comerciale și avansuri ce trebuie plătite într-o perioadă de până la un an (ct.401+403+4041+405+408+419+4621+473+481+482+483+269);Referitor la conturile 481 și 482 se va avea în vedere eliminarea acestora din activele și datoriile bilanțului centralizat.30 - se completează cu valoarea datoriilor către bugetul de stat, bugete locale etc. rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii (ct.440+441+4423+4428+444+446+4481+4671+4672+4673 +4674+4675);Referitor la conturile 4424 și 4423 se va avea în vedere consolidarea acestora în bilanțul centralizat.31 - se completează cu valoarea rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii către Comunitatea Europeană (ct.4502+4512+452+4532+4542+4552);32 - se completează cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt ce trebuie plătite într-o perioadă de până la un an, rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de împrumuturi pe termen scurt (ct.5186+5191+5192+5194+5195+5196+5197+5198);33 - se completează cu valoarea împrumuturilor pe termen lung - sume ce trebuie plătite în cursul exercițiului curent- rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de împrumuturi pe termen lung (ct. 1611+1621+1631+1641+1651+1671+168-169);34 - se completează cu valoarea datoriilor către salariați și contribuțiile aferente rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de salarii și contribuții sociale (ct. 421+423+426+427+4281+431+437+438);35 - se completează cu valoarea datoriilor reprezentând alte drepturi cuvenite altor categorii de persoane (pensii, indemnizații de șomaj, burse) rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de datorii (ct.422+424+429);36 - se completează cu valoarea veniturilor înregistrate în avans, preluate din soldul creditor al contului 472;37 - se completează cu valoarea datoriilor reprezentând provizioane constituite pe termen scurt pentru litigii, garanții acordate clienților, etc., preluate din soldul creditor al contului 151;38 - se completează cu totalul datoriilor curente rezultate din însumarea rândurilor: 28+32+33+34+35+36+37;39 - se completează cu totalul datoriilor curente și necurente rezultate din însumarea rândurilor: 27+38;40 - se completează cu valoarea indicatorului "Active nete", determinată ca diferența între total active și total datorii, (rd. 21-39) valoare care trebuie să fie egală cu cea a capitalurilor proprii (rd. 47);42 - se completează cu valoarea rezervelor și fondurilor constituite, rezultate din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de rezerve și fonduri: (ct. 100+101+102+103+104+105+106+131+132+133+134+135+136+137+139);43 - se completează cu soldul creditor al contului 117;44 - se completează cu soldul debitor al contului 117;45 - se completează cu soldul creditor al contului 121;46 - se completează cu soldul debitor al contului 121;47 - se completează cu valoarea capitalurilor proprii rezultată din însumarea soldurilor creditoare ale conturilor de rezerve și fonduri, rezultat reportat și rezultat patrimonial. Soldurile debitoare ale conturilor reprezentând rezultatul reportat și rezultatul patrimonial (deficit), se scad (rd.42+43-44+45-46).
+
Anexa 2
CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIALContul de rezultat patrimonial prezintă situația veniturilor, finanțărilor și cheltuielilor din cursul exercițiului curent.Veniturile și finanțările sunt prezentate pe feluri de venituri după natura sau sursa lor, indiferent dacă au fost încasate sau nu.Cheltuielile sunt prezentate pe feluri de cheltuieli, după natura sau destinația lor, indiferent dacă au fost plătite sau nu.În Contul de rezultat patrimonial sunt prezentate și veniturile calculate (ex. venituri din reluarea provizioanelor și ajustărilor de valoare) care nu implică o încasare a acestora, precum și cheltuielile calculate (ex. cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările de valoare) care nu implică o plată a acestora.Pentru fiecare indicator din Contul de rezultat patrimonial trebuie prezentată atât valoarea indicatorului din anul curent cât și valoarea aferentă pentru exercițiul financiar precedent.Prin excepție, în anul 2006 coloana "An precedent" nu se completează.Rezultatul patrimonial este un rezultat economic care exprimă performanța financiară a instituției publice, respectiv excedent sau deficit patrimonial. Acest rezultat se determină pe fiecare sursă de finanțare în parte: buget (de stat, local, asigurări sociale, șomaj, sănătate), fonduri externe nerambursabile, venituri proprii sau venituri proprii și subvenții.Formularul prezintă totalitatea veniturilor realizate și a finanțărilor, precum și a cheltuielilor efectuate grupate pe activități, astfel: operaționale, financiare și extraordinare.Datele se preiau din soldurile conturilor de venituri și finanțări și din soldurile conturilor de cheltuieli, cumulate de la începutul anului, înainte de închidere.Pentru completarea formularului, pe rânduri se fac următoarele precizări:02 - se completează cu sumele reprezentând venituri din impozite, taxe, contribuții de asigurări, precum și alte venituri ale bugetelor preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct. 730+731+732+733+734+735+736+739+745+746+750+751);03 - se completează cu sumele reprezentând venituri din activități economice preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct. 701+702+703+704+705+706+707+708+/-709);04 - se completează cu sumele reprezentând venituri din finanțări de la buget sau de la alte entități, subvenții, transferuri, alocații bugetare cu destinație specială, preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct.770+771+772+773+774+776+778+779);În Contul de rezultat patrimonial al bugetului local nu se va înscrie soldul creditor al contului 770. Acesta se va înscrie numai în Contul de rezultat patrimonial al activității proprii a unității administrativ-teritoriale și în Contul de rezultat patrimonial al instituțiilor publice finanțate din bugetele locale.05 - se completează cu sumele reprezentând alte venituri operaționale preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct.714+719+721+722+781);06 - se completează cu totalul veniturilor operaționale rezultate din însumarea rândurilor: 02+03+04+05;08 - se completează cu sumele reprezentând cheltuielile cu salariile și alte beneficii acordate salariaților și altor categorii de personal, precum și contribuțiile sociale aferente salariilor angajaților, preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct. 641+642+645+646+647);09 - se completează cu sumele reprezentând subvențiile și transferurile curente și de capital între unitățile administrației publice, ajutoare sociale și alte cheltuieli, preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct.670+671+672+673+674+676+677+679);10 - se completează cu sumele reprezentând valoarea consumului de materii prime, materiale consumabile, energie, apă și alte cheltuieli materiale preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct.601+602+603+606+607+608+609+610+611+612+613+614+622+623+624+626+627+628+629);11 - se completează cu sumele reprezentând valoarea cheltuielilor de capital, amortizările și provizioanele preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (681+682+689);12 - se completează cu sumele reprezentând valoarea altor cheltuieli operaționale preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct. 635+654+658);13 - se completează cu sumele reprezentând totalul cheltuielilor operaționale rezultată din însumarea rândurilor: 08+09+10+11+12;15 - se completează cu rezultatul favorabil obținut din activitatea operațională excedent- determinat ca diferența între rândul 06 "Total venituri operaționale" și rândul 13 "Total cheltuieli operaționale";16 - se completează cu rezultatul nefavorabil din activitatea operațională - deficit - determinat ca diferența între rândul 13 'Total cheltuieli operaționale" și rândul 06 "Total venituri operaționale;17 - se completează cu sumele reprezentând venituri financiare preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct.763+764+765+766+767+768+769+786);18 - se completează cu sumele reprezentând cheltuieli financiare, care se preiau din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct. 663+664+665+666+667+668+669+686);20 - se completează cu rezultatul favorabil obținut din activitatea financiară - excedent - determinat ca diferența între rândul 17 "Venituri financiare" și rândul 18 "Cheltuieli financiare";21 - se completează cu rezultatul nefavorabil obținut din activitatea financiară - deficit - determinat ca diferența între rândul 18 "Cheltuieli financiare" și rândul 17 "Venituri financiare";23 - se completează cu rezultatul din activitatea curentă - excedent - determinat astfel: (rd. 15+20-16-21);24 - se completează cu rezultatul din activitatea curentă - deficit - determinat asfel: (rd. 16+21-15-20);25 - se completează cu sumele reprezentând venituri extraordinare preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct.790+791);26 - se completează cu sumele reprezentând cheltuielile extraordinare preluate din soldurile debitoare al conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct. 690+691);28 - se completează cu rezultatul favorabil obținut din activitatea extraordinară - excedent - determinat ca diferența între rândul 25 "Venituri extraordinare" și rândul 26 "Cheltuieli extraordinare";29 - se completează cu rezultatul nefavorabil obținut din activitatea extraordinară 'ad deficit - determinat ca diferența între rândul 26 "Cheltuieli extraordinare" și rândul 25 "Venituri extraordinare;31 - se completează cu rezultatul patrimonial al exercițiului - excedent - determinat astfel: (rd. 23+28-24-29);32 - se completează cu rezultatul patrimonial al exercițiului - deficit - determinat astfel: (rd.24+29-23-28).NOTĂ:1. Instituțiile publice de subordonare locală care primesc mijloace bănești în contul 50.26 "Disponibil din finanțarea din alte bugete" nu întocmesc formularul Cod 02 "Contul de rezultat patrimonial", dar întocmesc "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli" (Anexa 6 și Anexa 7) care vor sta la baza întocmirii conturilor de execuție respective de către instituția publică care i-a transmis mijloacele bănești.2. În vederea întocmirii bilanțului pentru activitatea proprie, unitățile administrativ-teritoriale vor închide conturile de venituri realizate din activitatea de administrare a bugetului local (în calitate de creditor bugetar) prin înregistrarea 7xx=121.02, înainte de efectuarea operațiunilor de preluare a cheltuielilor și veniturilor realizate de instituțiile publice finanțate din bugetul local (inclusiv activitatea proprie).Cheltuielile ce se raportează în contul de rezultat patrimonial respectiv în conturile de execuție bugetară (pe coloana cheltuieli efective) sunt cele preluate de la instituțiile publice finanțate din bugetul local (inclusiv activitatea proprie) prin înregistrarea 6xx=5211. + Anexa 3 și Anexa 4
SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIESituația Fluxurilor de trezorerie prezintă existența și mișcările de numerar aflate în conturile de disponibilități din trezoreria statului, bănci comerciale și casieria instituțiilor publice prezentate în următoarea structură:– Fluxuri de trezorerie din activitatea operațională, prezintă mișcările de numerar (încasări și plăți) rezultate din activitatea curentă. Fluxurile de trezorerie din activitatea operațională se corelează cu codurile din clasificația bugetară a veniturilor și cheltuielilor, altele decât cele menționate pentru activitatea de investiții și activitatea de finanțare.– Fluxuri de trezorerie din activitatea de investiții, prezintă mișcările de numerar (încasări și plăți) rezultate din achizițiile ori vânzările de active fixe. Fluxurile de trezorerie din activitatea de finanțare se corelează cu clasificația bugetară astfel:– încasările se corelează cu codul 39 "Venituri din valorificarea unor bunuri";– plățile se corelează cu codurile 71 "Active nefinanciare" și 72 "Active financiare".– Fluxuri de trezorerie din activitatea de finanțare, prezintă mișcările de numerar (încasări și plăți) rezultate din împrumuturi primite, rambursate, acordate, ori alte surse financiare. Fluxurile de trezorerie din activitatea de finanțare se corelează cu clasificația bugetară astfel:– încasările se corelează cu codul 40 "Încasări din rambursarea împrumuturilor acordate" și codul 31 "Venituri din dobânzi" (numai pentru dobânzile încasate la împrumuturile acordate);– plățile se corelează cu codurile 80 "Împrumuturi", 81 "Rambursări de credite" și 30 "Dobânzi".Formularul se întocmește distinct pentru conturile de disponibil deschise în trezoreria statului și pentru contul "Casa în lei" (cod 03), precum și pentru conturile de disponibil deschise la băncile comerciale în lei și valută și pentru contul "Casa în valută" (cod 04).Formularul se completează cu informațiile privind încasările și plăți efectuate, preluate din rulajele fiecărui cont de numerar.În formularul "Situația fluxurilor de trezorerie" (cod 03) coloanele se completează astfel:– Coloana 1 se completează cu totalul numerarului în lei aflat în casieria instituției și în conturile de disponibilități deschise la trezoreria statului;– Coloana 2 se completează cu numerarul aflat în casieria instituției evidențiat în contul 5311 "Casa în lei".– Coloana 3 și următoarele coloane care se introduc în funcție de necesități, se completează pentru fiecare cont de finanțare bugetară (ct. 7701, 7702, 7703, 7704 și 7705), respectiv pentru fiecare cont de disponibil deschis la trezoreria statului (560, 561, 562, 550 etc.).Conturile de finanțare bugetară nu se includ în totalul de la coloana 1. Soldul pentru aceste conturi se stabilește ca diferența între plăți efectuate și încasări (sume recuperate din finanțarea anului curent reprezentând reconstituirea creditelor bugetare) și reflectă totalul plăților nete de casă.La rd. 15 se raportează plățile nete de casă, precum și soldul fiecărui cont de disponibil care trebuie să coincidă cu soldurile conturilor deschise în trezorerie.În formularul întocmit pentru conturile de disponibil deschise la trezoreria statului rândul 15 "Numerar și echivalent de numerar la sfârșitul perioadei" se va detalia astfel:din care:– rd. 16 - depozite - cu suma disponibilităților constituite în depozite la trezoreria statului potrivit legii (din fondul de rulment, din disponibilul instituției publice finanțate integral din venituri proprii, etc.).Instituțiile publice au obligația să prezinte la unitățile de trezorerie a statului la care au deschise conturile, "Situația fluxurilor de trezorerie" (cod 03) pentru obținerea vizei privind exactitatea plăților de casă și a soldurilor conturilor de disponibilități, după caz, pentru asigurarea concordanței datelor din contabilitatea instituției publice cu cele din contabilitatea unităților de trezorerie a statului.Datele înscrise în "Situația fluxurilor de trezorerie" trebuie să corespundă cu datele din evidența trezoreriei statului altfel, aceasta va restitui instituției publice respective pentru a introduce corecturile corespunzătoare.Viza trezoreriei statului se acordă pentru datele înscrise pe rândurile 14, 15 și 16 coloana 3 și următoarele ce se vor înscrie de instituția publică.În formularul "Situația fluxurilor de trezorerie" (cod 04) coloanele se completează astfel:– Coloana 1 se completează cu totalul echivalentului în lei a numerarului în valută aflat în casieria instituției și conturile de disponibilități în lei și în valută deschise la unitățile bancare.– Coloana 2 se completează cu contravaloarea în lei a numerarului în valută aflat în casieria instituției.– Coloana 3 și următoarele coloane care se introduc în funcție de necesități se completează pentru fiecare cont de disponibil deschis în lei și în valută la unitățile bancare.În formularul întocmit pentru conturile de disponibil deschise la bănci comerciale, rândul 15 "Numerar și echivalent de numerar la sfârșitul perioadei" se va detalia și se va completa astfel:– rd. 16 - depozite bancare - cu suma disponibilităților constituite în depozite la bănci comerciale în lei și în valută, potrivit legii;– rd. 17 - disponibil la bănci în străinătate - cu disponibilitățile în valută aflate în conturi, la bănci în străinătate, potrivit legii, ale misiunilor în străinătate ale Ministerului Apărării Naționale , Ministerului Afacerilor Externe, etc;– rd. 18 - cu diferențele din reevaluarea disponibilităților în valută favorabile și nefavorabile, după caz, determinate la finele perioadei de raportare.
CONTURILE DE EXECUȚIE BUGETARĂConturile de execuție bugetară prezintă toate operațiunile efectuate în exercițiul financiar curent, respectiv încasările realizate și plățile efectuate, în structura în care a fost aprobat bugetul, precum și alte informații necesare unei bune administrări a bugetului astfel:a) informații privind veniturile:– prevederi bugetare inițiale, prevederi bugetare trimestriale/definitive– drepturi constatate, total,din care: - ani precedenți– anul curent– încasări realizate– stingeri pe alte căi decât încasări– drepturi constatate de încasatb) informații privind cheltuielile:– credite bugetare inițiale, credite bugetare trimestriale/definitive– angajamente bugetare– angajamente legale– plăți efectuate– angajamente legale de plătit– cheltuieli efective (costuri, consumuri sau utilizări de resurse).c) informații privind rezultatul execuției bugetare (încasări realizate minus plăți efectuate).NOTĂ:La trimestrele I-III, în conturile de execuție bugetară, coloanele 1 și 2 se vor completa cu:a) la venituri: - prevederi bugetare aprobate la finele perioadei de raportare;– prevederi bugetare trimestriale cumulate;b) la cheltuieli: - credite bugetare aprobate la finele perioadei de raportare;– credite bugetare trimestriale cumulate.Pentru intocmirea Conturilor de execuție bugetară ale instituțiilor publice se fac următoarele precizări:Conturile de execuție bugetară se întocmesc pe baza datelor preluate din rulajele debitoare și creditoare ale conturilor de finanțare bugetară și de disponibil, care trebuie să corespundă cu cele din conturile deschise în trezorerie sau la bănci, după caz.1. La instituțiile publice finanțate din bugetul de stat, plățile se preiau din soldul creditor al contului 7701 "Finanțarea de la bugetul de stat" - reprezentând plăți nete de casă, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 23 "Cheltuielile bugetului de stat;Ministerul Finanțelor Publice raportează veniturile încasate la bugetul de stat pe baza datelor din contul 520 "Disponibil al bugetului de stat pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 20 "Veniturile bugetului de stat".2. La unitățile administrațiv-teritoriale veniturile încasate se preiau din contul 5211 "Disponibil al bugetului local", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 21 "Veniturile bugetelor locale".La instituțiile publice finanțate din bugetul local, plățile se preiau din soldul creditor al contului 7702 "Finanțarea de la bugetele locale" - reprezentând plăți nete de casă, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 24 "Cheltuielile bugetelor locale";3. La instituțiile publice finanțate integral din bugetul asigurărilor sociale de stat, veniturile încasate se preiau din contul 5251 "Disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 22 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat".Din soldul creditor al contului 7703 "Finanțarea de la bugetul asigurărilor sociale de stat - se preiau plățile nete de casă, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 25 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat";4. La instituțiile publice finanțate integral din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, veniturile încasate se preiau din contul 5711 "Disponibil din veniturile curente ale Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 26 "Veniturile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate".Din soldul creditor al contului 7705 "Finanțarea din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" - se preiau plățile nete de casă, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 27 "Cheltuielile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate";5. La instituțiile publice finanțate integral din bugetul asigurărilor pentru șomaj, veniturile încasate se preiau din contul 5741 "Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurărilor pentru șomaj", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 28 "Veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj".Din rulajul creditor al contului 7704 "Finanțarea din bugetul asigurărilor pentru șomaj" - se preiau plățile nete de casă, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 29 "Cheltuielile bugetului asigurărilor pentru șomaj".6. La instituțiile publice finanțate integral din venituri proprii, contul de execuție se întocmește pe baza datelor preluate din contul 560 "Disponibil al instituțiilor publice finanțate din venituri proprii", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din conturile deschise în trezorerie.7. La instituțiile publice finanțate din venituri proprii și subvenții, contul de execuție se întocmește pe baza datelor preluate din contul 561 "Disponibil al instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din conturile deschise în trezorerie.8. Pentru activitățile finanțate din venituri proprii, contul de execuție se întocmește pe baza datelor preluate din contul 562 "Disponibil al activităților finanțate din venituri proprii", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din conturile deschise în trezorerie.9. Pentru alte surse de finanțare ca de exemplu: fonduri externe nerambursabile, indiferent dacă sunt derulate prin conturi de disponibil ale instituției sau ale agențiilor de implementare, credite externe și credite interne, indiferent dacă plățile se efectuează din conturi de disponibil sau de împrumut, venituri evidențiate în afara bugetelor locale, etc., contul de execuție se întocmește pe baza datelor preluate din conturile de disponibil, care trebuie să corespundă cu cele din conturile deschise în trezorerie sau bănci comerciale.10. Cu privire la raportarea informațiilor privind drepturile constatate se vor avea în vedere următoarele:– preluarea datelor din soldurile din anii precedenți și rulajele curente ale conturilor de creanțe purtătoare de venituri ale bugetului general consolidat (ct. 463, 464, 411, 461, etc.,) după caz;– pentru veniturile încasate fără evidențierea anticipată a drepturilor constatate (fără debit), urmare nedeclarării și neînregistrării în contabilitate a creanțelor potrivit legii, coloana de drepturi constatate (total și an curent) se completează cu sume la nivelul încasărilor realizate; coloana se completează astfel și pentru sumele încasate necuvenit, care urmează a fi restituite;– stingerea debitelor pe alte căi decât încasarea, are în vedere anularea sau prescripția, conversia în acțiuni, etc., precum și diminuarea încasărilor urmare restituirii sumelor încasate necuvenit și alte diminuări de disponibilități în condițiile legii;– drepturile constatate de încasat se determină ca diferență între totalul drepturilor încasate și drepturile stinse și trebuie să corespundă cu soldurile conturilor de creanțe de la sfârșitul perioadei de raportare.Instituțiile publice întocmesc următoarele conturi de execuție și situații:1. Anexa 5 "Contul de execuție a bugetului înstituției publice - Venituri" se întocmește de către instituțiile publice care au calitatea de creditori bugetari ai bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, precum și instituțiile publice finanțate din fonduri externe nerambursabile și instituțiile publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii/activități finanțate integral din venituri proprii (altele decât cele de subordonare locală) cu informații privind veniturile realizate potrivit bugetului aprobat (clasificația funcțională).2. Anexa 6 "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli" se întocmește de către instituțiile publice finanțate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, venituri proprii/venituri proprii și subvenții (altele decât cele de subordonare locală) cu înformații privind cheltuielile realizate pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională).Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate, în Anexa 7.3. Anexa 7 "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli" se intocmește de instituțiile publice indiferent de subordonare și sursa de finanțare a cheltuielilor pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli. Se întocmește distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, pe articole și alineate (clasificația economică).4. Anexa 8 "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral din venituri proprii (de subordonare locală)-Venituri" se întocmește de instituțiile publice și activitățile finanțate integral din venituri proprii, de subordonare locală, cu informații privind veniturile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională).5. Anexa 9 "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții (de subordonare locală) - Venituri" se întocmește de către instituțiile publice finanțate din venituri proprii și subvenții de la bugetul local, cu informații privind veniturile realizate și subvențiile primite de la bugetul local, pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională).6. Anexa 10 "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral din venituri proprii (de subordonare locală) - Cheltuieli" se întocmește de către instituții publice și activități finanțate integral din venituri proprii, de subordonare locală, cu informații privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate în Anexa 7.7. Anexa 11 "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții (de subordonare locală) - Cheltuieli" se întocmește de către instituții publice și activități finanțate integral din venituri proprii, de subordonare locală, cu informații privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economica se realizează pe capitole, articole și, alineate în Anexa 7.8. Anexa 12 "Contul de execuție a bugetului local - Venituri" se întocmește de către unitățile administrativ- teritoriale (comune, orașe, municipii, județe), creditori bugetari ai bugetelor locale, cu informații privind veniturile, pe structura bugetelor aprobate (clasificația funcțională).9. Anexa 13 "Contul de execuție a bugetului local - Cheltuieli" se întocmește de către unitățile administrativ-teritoriale (comune, orașe, municipii, județe), și instituțiile subordonate finanțate din bugetul local cu informații privind cheltuielile, pe structura bugetelor aprobate (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate, în Anexa 7.10. Anexa 14a "Disponibil din mijloace cu destinație specială" se completează de către instituțiile publice de subordonare centrală.11. Anexa 14b "Disponibil din mijloace cu destinație specială" se completează de către instituțiile publice de subordonare locală.12. Anexa 15 "Contul de execuție a bugetului creditelor externe-Cheltuieli" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate care efectuează cheltuieli din credite externe pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate în Anexa 7.13. Anexa 16 "Contul de execuție a bugetului creditelor interne-Cheltuieli" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate care efectuează cheltuieli din credite interne pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate în Anexa 7.14. Anexa 17 "Contul de execuție a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Venituri" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate cu informații privind veniturile realizate din fonduri externe nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională).15. Anexa 18 "Contul de execuție a bugetului fondurilor externe nerambursabile -Cheltuieli" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate cu informații privind cheltuielile efectuate din fonduri externe nerambursabile pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate în Anexa 7.16. Anexa 19 "Contul de execuție a veniturilor și cheltuielilor evidențiate în afara bugetului local -Venituri" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate cu informații privind veniturile realizate din operațiuni în afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe, fondul de rulment, etc.) pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională).17. Anexa 20 "Contul de execuție a veniturilor și cheltuielilor evidențiate în afara bugetului local-Cheltuieli" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate cu informații privind cheltuielile efectuate din operațiuni în afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe, fondul de rulment, etc.) pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate în Anexa 7.18. Anexa 24 "Situația privind execuția veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe unități administrativ-teritoriale"Nu se completează de către ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale. Se obține ca rezultat al prelucrării automate a datelor la direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a Municipiului București.19. Anexa 30 "Plăți restante" se completează de către toate instituțiile publice indiferent de subordonare și modul de finanțare a cheltuielilor cu sumele reprezentând plăți restante din: bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, ale instituțiilor publice finanțate integral sau parțial din venturi proprii/activități finanțate integral din venituri proprii. Se va completa un formular distinct pentru fiecare cod înscris în subsolul acestuia.20. Anexa 31 "Situația acțiunilor deținute de instituțiile publice în numele statului român, la societăți comerciale, societăți/companii naționale precum și în capitalul unor organisme internaționale" se întocmește de către instituțiile publice care dețin în numele statului român acțiuni la societăți comerciale, societăți/companii naționale precum și în capitalul unor organisme internaționale.Se va raporta separat valoarea acțiunilor cotate și a celor necotate. La raportările trimestriale din cursul anului 2006 acțiunile se vor înscrie la valoarea contabilă (nominală) iar la finele exercițiului se vor raporta la valoarea de piață, valoare care se va determina pe baza unor reglementări speciale elaborate de Ministerul Finanțelor Publice.21. Anexa 32 "Situația sumelor evidențiate în conturi în afara bilanțului rezultate din operațiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat" se întocmește de către creditorii bugetari (Ministerul Finanțelor Publice, Casa Națională de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale, Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă, Casa Națională de Asigurări de Sănătate) care, potrivit legii, gestionează veniturile bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru șomaj, bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, în vederea raportării prin situațiile financiare a bunurilor sechestrate ca măsură asiguratorie dispusă prin procedură administrativă și ca modalitate de executare silită, a garanțiilor depuse de contribuabili pentru înlesnirile acordate, etc.Această anexă se completează cu soldurile conturilor în afara bilanțului specifice operațiunilor respective.22. Anexa 33 "Situația unor indicatori referitori la protecția copilului și a persoanelor cu handicap"Se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale.23. - Anexa 40a "Situația activelor și datoriilor instituțiilor publice din administrația centrală"Se completează de ministere și celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice, instituții publice autonome și instituții publice de subordonare centrală, indiferent de sursa de finanțare a cheltuielilor.24. - Anexa 40b "Situația activelor și datoriilor instituțiilor publice din administrația locală"Se completează de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile publice de subordonare locală, indiferent de sursa de finanțare a cheltuielilor.25. - Anexa 40c "Situația activelor și datoriilor instituțiilor publice din domeniul asigurărilor sociale (de stat, șomaj, sănătate)"Se completează de instituții și autorități publice finanțate din bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate.NOTĂ:Indicatorii pentru care nu sunt nominalizate conturile contabile nu se completează de către instituțiile publice.Situațiile 40a, 40b și 40c sunt necesare pentru furnizarea de către Banca Națională a României a indicatorilor privind conturile financiare trimestriale ale administrației publice la Uniunea Europeană.NOTĂ:Conturile de execuție bugetară ale instituțiilor publice de subordonare centrală trebuie să fie însoțite de liste cu instituțiile care au fost incluse în aceste anexe.
ALTE ANEXE LA SITUAȚIILE FINANCIARE: POLITICI
CONTABILE ȘI NOTE EXPLICATIVE + POLITICI CONTABILEConducerea fiecărei instituții publice trebuie să stabilească un set de proceduri pentru toate operațiunile derulate, pornind de la întocmirea documentelor justificative până la întocmirea situației financiare trimestriale și anuale.Aceste proceduri trebuie elaborate de către specialiști în domeniul economic și tehnic, cunoscători ai specificului activității desfășurate și ai strategiei adoptate de instituție.La elaborarea politicilor contabile trebuie respectate principiile de bază ale contabilității de angajamente.Politicile contabile trebuie elaborate astfel încât să se asigure furnizarea, prin situațiile financiare, a unor informații care să fie relevante pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor economice și credibile, în sensul că reprezintă fidel rezultatul patrimonial și poziția financiară a instituției publice, sunt neutre, sunt prudente, sunt complete sub toate aspectele semnificative.Modificările politicilor contabile sunt permise doar dacă sunt cerute de lege sau au ca rezultat informații mai relevante sau mai credibile referitoare la operațiunile instituției publice. Acest lucru trebuie menționat în notele explicative. + NOTE EXPLICATIVENotele explicative la situațiile financiare conțin informații referitoare la metodele de evaluare a activelor, precum și orice informații suplimentare care sunt relevante pentru necesitățile utilizatorilor în ceea ce privește poziția financiară și rezultatele obținute.Notele explicative se prezintă sistematic. Pentru fiecare element semnificativ din bilanț trebuie să existe informații în notele explicative. Notele explicative la situațiile financiare trebuie să includă cel puțin informațiile cerute cu privire la posturile importante din bilanțul contabil. Se va menționa totodată dacă situațiile financiare au fost întocmite în conformitate cu prevederile Legii contabilității nr. 82/1991 republicată, cu modificările și completările ulterioare, precum și cu prevederile cuprinse în alte reglementări.Referitor la active fixe corporale, notele explicative trebuie să prezinte, pentru fiecare grupă de active corporale, următoarele informații:a) valorile corespunzătoare care privesc acest element, la începutul și la încheierea exercițiului financiar; șib) mișcările privind acest element, ocazionate de:– modificările valorii în cursul exercițiului financiar;– intrări de active în cursul exercițiului financiar;– ieșiri de active în timpul exercițiului financiar respectiv;– transferurile de active către și din acel element, efectuate în timpul exercițiului financiar.La finele anului se va întocmi o anexă cu indicatori specifici, în structura stabilită de Ministerul Finanțelor Publice.Referitor la stocuri, notele explicative prezintă structura stocurilor existente, metodele de evaluare la intrarea și ieșirea din gestiune, precum și metodele de evidență a stocurilor, costul de achiziție sau costul de producție al stocurilor evidențiate în bilanț.Dacă în situații excepționale, se decide să se schimbe metoda de evaluare și de evidența pentru un anumit element de stocuri, trebuie prezentate următoarele informații:– motivul schimbării metodei;– efectul financiar asupra rezultatului exercițiului.Referitor la creanțe, notele explicative trebuie să prezinte suma totală a creanțelor, valoarea creanțelor în valută, valoarea creanțelor care devin scadente după mai mult de un an de la data încheierii exercițiului financiar, suma probabilă a creanțelor care nu vor mai fi încasate, etc.Referitor la datorii, notele explicative trebuie să prezinte valoarea totală a datoriilor, valoarea datoriilor în valută, a datoriilor care au termen de plată după cinci ani de la data încheierii exercițiului financiar, valoarea plăților restante și cauzele care le-au determinat, etc.Referitor la execuția bugetelor de venituri și cheltuieli notele explicative trebuie să cuprindă:a) pentru venituri: analiza prevederilor bugetare, drepturilor constatate, stingerilor de debite pe diverse căi, drepturilor constatate de încasat;b) pentru cheltuieli: analiza creditelor bugetare, angajamentelor bugetare și legale, plăților efectuate și angajamentelor legale de plătit. + CORELAȚII ÎN CADRUL FORMULARELORBILANȚ (Cod 01)Rd. 07 col. 1 și 2 = Rd. 01 la 06 col. 1 și 2Rd. 09 col. 1 și 2 = Rd. 10+11+12 col. 1 și 2Rd. 14 col. 1 și 2 = Rd. 15+17 col. 1 și 2.Rd. 20 col. 1 și 2 = Rd. 08+09+13+14+19 col. 1 și 2Rd. 21 col. 1 și 2 = Rd. 07+20 col. 1 și 2Rd. 27 col. 1 și 2 = Rd. 24+25+26 col 1 și 2Rd. 28 col. 1 și 2 = Rd. 29+30+31 col 1 și 2Rd. 38 col. 1 și 2 = Rd. 28+32+33+34+35+36+37 col. 1 și 2Rd. 39 col. 1 și 2 = Rd. 27+38 col. 1 și 2Rd. 40 col. 1 și 2 = Rd. 21-39 = Rd. 47 col. 1 și 2Rd. 47 col. 1 și 2 = Rd. 42+43-44+45-46 col. 1 și 2CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod. 02)Rd. 06 col. 2 = Rd. 02 la 05 col. 2Rd. 13 col. 2 = Rd. 08 la 12 col. 2Rd. 15 col. 2 = Rd. 06-13 col. 2Rd. 16 col. 2 = Rd. 13-06 col. 2Rd. 20 col. 2 = Rd. 17-18 col. 2Rd. 21 col. 2 = Rd. 18-17 col. 2Rd. 23 col. 2 = Rd. 15+20-16-21 col. 2Rd. 24 col. 2 = Rd. 16+21-15-20 col. 2Rd. 28 col. 2 = Rd. 25-26 col. 2Rd. 29 col. 2 = Rd. 26-25 col. 2Rd. 31 col. 2 = Rd. 23+28-24-29 col. 2Rd. 32 col. 2 = Rd. 24+29-23-28 col. 2SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03/04)Rd. 04 = Rd. 02-03 col. 1, 2, 3 ....nRd. 08 = Rd. 06'ad07 col. 1, 2, 3 ....nRd. 12 = Rd. 10-11 col. 1,2,3 ....nRd. 13 = Rd. 04+08+12Rd. 15 = Rd. 13+14Col. 1 (TOTAL)= col. 2+3+4+5+....nConturile de finanțare bugetară nu se includ în totalul de la coloana 1. Soldul pentru aceste conturi se stabilește ca diferență între plăți, efectuate și încasări (sume recuperate din finanțarea anului curent reprezentând reconstituirea creditelor bugetare) și reflecta totalul plăților nete de casă.CORELAȚII ÎNTRE FORMULARE– Rd. 45 col. 2 din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 31 col. 2 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod.02);– Rd. 46 col. 2 din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 32 col. 2 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod.02);– Rd. 15 col. 1 (mai puțin alte valori, avansuri de trezorerie, sume în curs de decontare și casa în valută) din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 14 col. 1 Total din formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03);– Rd. 15 col. 2 (mai puțin alte valori, avansuri de trezorerie, sume în curs de decontare și casa în valută) din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 15 col. 1 Total (mai puțin finanțarea bugetară) din formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03);– Rd. 16 col. 2 din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 16 col. 1 Total din formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03);– Rd. 17 col. 1 (mai puțin sume în curs de decontare și cecuri de încasat) din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 14 col. 1 Total din formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 04);– Rd. 17 col. 2 (mai puțin sume în curs de decontare și cecuri de încasat) din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 15 col. 1 Total din formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 04);– Rd. 18 col. 2 din formularul (Cod 01) = Rd. 16 col. 1 Total dm formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 04); + Anexa 1
BILANT
la data de .............
+
Anexa 2
CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL
la data de ........
+
Anexa 3
SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
la data de ........
+
Anexa 4
SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
la data de ......
+
Anexa 5
CONTUL DE EXECUȚIE
A BUGETULUI INSTITUȚIEI PUBLICE - VENITURI
la data de ...............................
*) Se înscriu denumirea și simbolul capitolelor și subcapitolelor din bugetul aprobat pe structura clasificației funcționale -bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, fonduri externe nerambursabile și instituții publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii/activități finanțate integral din venituri proprii (altele decât cele de subordonare locala).
+
Anexa 6
CONTUL DE EXECUȚIE
A BUGETULUI INSTITUȚIEI PUBLICE - CHELTUIELI
la data de .............................
*) Se înscriu denumirea și simbolul capitolelor și subcapitolelor din bugetul aprobat pe structura clasificației funcționale-bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile și venituri proprii/venituri proprii și subventii-(altele decât cele de subordonare locala). Notă: Se detaliază pe clasificatia economica (Anexa 7)
+
Anexa 7
CONTUL DE EXECUȚIE
A BUGETULUI INSTITUTIILOR PUBLICE - Cheltuieli
la data de ........................
*) Se inscriu denumirea și simbolul capitolelor din bugetul aprobat, detaliate pe titluri, articole, alineate, pe structura clasificației economice (bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, venituri proprii, venituri proprii și subventii)
+
Anexa 8
CONTUL DE EXECUȚIE
A BUGETULUI INSTITUTIILOR PUBLICE ȘI
ACTIVITĂȚILOR FINANTATE INTEGRAL DIN VENITURI PROPRII
(DE SUBORDONARE LOCALA) - VENITURI
la data de ......................
+
Anexa 9
CONTUL DE EXECUȚIE
A BUGETULUI INSTITUTIILOR PUBLICE FINANTATE DIN
VENITURI PROPRII ȘI SUBVENTII (DE SUBORDONARE LOCALA) - VENITURI
la data de ................................
+
Anexa 10
CONTUL DE EXECUȚIE
A BUGETULUI INSTITUTIILOR PUBLICE ȘI ACTIVITĂȚILOR FINANTATE INTEGRAL
DIN VENITURI PROPRII (DE SUBORDONARE LOCALA) - CHELTUIELI
la data de ............................
Notă: Se detaliaza pe structura clasificației economice (Anexa 7)
+
Anexa 11
CONTUL DE EXECUȚIE
A BUGETULUI INSTITUTIILOR PUBLICE FINANTATE DIN VENITURI PROPRII
ȘI SUBVENTII (DE SUBORDONARE LOCALA) - CHELTUIELI
la data de .......................
| EMITENT |
Notă
Aprobate prin ORDINUL nr. 616 din 19 mai 2006, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 498 din 8 iunie 2006.1. Întocmirea situațiilor financiare trimestrialePotrivit prevederilor Legii contabilității nr. 82/1991 republicată, pentru instituțiile publice, documentul oficial de prezentare a situației patrimoniului aflat în administrarea statului și a unităților administrativ-teritoriale și a execuției bugetului de venituri și cheltuieli îl reprezintă situația financiară.Situațiile financiare trimestriale cuprind: bilanțul, contul de rezultat patrimonial, situația fluxurilor de trezorerie, conturile de execuție bugetară și alte anexe.Situațiile financiare se întocmesc în moneda națională, respectiv în lei, tară subdiviziunile leului.Pentru necesități proprii de informare și la solicitarea unor organisme internaționale, se pot întocmi situații financiare și într-o altă monedă.Activitatea desfășurată în străinătate de unitățile fară personalitate juridică, subordonate instituțiilor publice din România, se include în situațiile financiare ale persoanei juridice române și se raportează pe teritoriul României.Instituțiile publice vor înscrie pe prima pagină a bilanțului, datele de identificare (instituția, adresa, codul poștal, telefonul, codul de înregistrare fiscală, codul activității CAEN), citeț, fără a se folosi prescurtări sau inițiale.În conformitate cu prevederile art. 3 din Hotărârea Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificării activităților din economia națională- CAEN, organele de specialitate ale administrației publice centrale și locale și instituțiile publice subordonate au obligația încadrării activității desfășurate potrivit Clasificării activităților din economia națională, actualizată prin Ordinul președintelui Institutului Național de Statistică nr. 601/2002.2. Semnarea și depunerea situațiilor financiareSituațiile financiare se semnează de conducătorul instituției și de conducătorul compartimentului financiar-contabil sau de alte persoane împuternicite să îndeplinească aceste funcții.Instituțiile publice ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite secundari sau terțiari, depun un exemplar din situațiile financiare trimestriale și anuale la organul ierarhic superior, la termenele stabilite de acesta.Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice, instituții autonome și unitățile administrativ-teritoriale, ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite, depun la Ministerul Finanțelor Publice sau direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, după caz, un exemplar din situațiile financiare trimestriale potrivit normelor și la termenele stabilite de acesta.Potrivit prevederilor art. 13 alin. (2) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, se recomandă ca situațiile financiare anuale proprii ale ministerelor, celorlalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale, ale altor autorități publice, instituțiilor publice autonome și ale instituțiilor publice subordonate să fie însoțite de un raport privind auditarea bilanțului și a contului de execuție bugetară, întocmit în condițiile legii.Situațiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanțelor Publice de conducătorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuții în activitatea de analiză și centralizare a acestora care să poată oferi informațiile necesare în legătură cu situațiile financiare prezentate.Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice, instituțiile publice autonome au obligația să se prezinte la Direcția generală a tehnologiei informației din cadrul Ministerului Finanțelor Publice pentru a primi gratuit discheta cu programul informatic de centralizare a situațiilor financiare pentru instituții publice, în vederea depunerii situației financiare centralizate la Ministerul Finanțelor Publice și pe suport magnetic.Deoarece informațiile din situațiile financiare trimestriale și anuale ale instituțiilor publice stau la baza unor raportări la Institutul European de Statistică (EUROSTAT) de către Banca Națională a României și Institutul Național de Statistică, Ministerul Finanțelor Publice trebuie să transmită instituțiilor raportoare datele centralizate în 15 zile de la expirarea termenului de depunere a situațiilor financiare de către instituțiile publice, astfel încât orice întârziere periclitează programul stabilit de raportare.Nerespectarea reglementărilor emise de Ministerul Finanțelor Publice cu privire la întocmirea și depunerea situațiilor financiare periodice stabilite potrivit legii constituie contravenție, conform prevederilor art. 41 pct. 2 lit. e) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, și se sancționează cu amendă de la 1000 lei la 3000 lei (RON), dacă perioada de întârziere pentru întocmirea și depunerea situațiilor financiare periodice este cuprinsă între 15 și 30 de zile lucrătoare, și de la 1500 lei la 4500 lei (RON), dacă perioada de întârziere depășește 30 de zile lucrătoare, potrivit art. 42 alin. (2), și se suportă de persoanele vinovate, potrivit alin. (5) al aceluiași articolContravențiilor prevăzute la art. 41 din legea mai sus menționată le sunt aplicabile dispozițiile Ordonanței Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările și completările ulterioare.În vederea implementării în bune condițiuni a prevederilor Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1917/2005 și ale prezentului ordin, termenul de predare la Ministerul Finanțelor Publice - Direcția generală a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public a situațiilor financiare la finele trimestrului I este 15 iunie 2006. Pentru trimestrele II și III termenul este 15 august, respectiv 15 noiembrie 2006.3. Componentele situațiilor financiareSituațiile financiare care se întocmesc de instituțiile publice la finele trimestrelor I, II, și III din anul 2006 se compun din următoarele formulare ale căror modele sunt prezentate în anexe la prezentele norme:
| Anexa 1 | Bilanț |
| Anexa 2 | Contul de rezultat patrimonial |
| Anexa 3 și 4 | Situația fluxurilor de trezorerie |
| Anexa 5 | Contul de execuție a bugetului instituției publice - Venituri |
| Anexa 6 | Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli |
| Anexa 7 | Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice - Cheltuieli |
| Anexa 8 | Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral din venituri proprii (de subordonare locală) - Venituri |
| Anexa 9 | Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții (de subordonare locală) - Venituri |
| Anexa 10 | Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral din venituri proprii (de subordonare locală) - Cheltuieli |
| Anexa 11 | Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții (de subordonare locală) - Cheltuieli |
| Anexa 12 | Contul de execuție a bugetului local - Venituri |
| Anexa 13 | Contul de execuție a bugetului local - Cheltuieli |
| Anexa 14a | Disponibil din mijloace cu destinație specială |
| Anexa 14b | Disponibil din mijloace cu destinație specială |
| Anexa 15 | Contul de execuție a bugetului creditelor externe - Cheltuieli |
| Anexa 16 | Contul de execuție a bugetului creditelor interne - Cheltuieli |
| Anexa 17 | Contul de execuție a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Venituri |
| Anexa 18 | Contul de execuție a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Cheltuieli |
| Anexa 19 | Contul de execuție a veniturilor și cheltuielilor evidențiate în afara bugetului local - Venituri |
| Anexa 20 | Contul de execuție a veniturilor și cheltuielilor evidențiate în afara bugetului local - Cheltuieli |
| Anexa 24 | Situația privind execuția veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe unități administrativ- teritoriale |
| Anexa 30 | Plăți restante |
| Anexa 31 | Situația acțiunilor deținute de instituțiile publice în numele statului român, la societăți comerciale, societăți/companii naționale precum și în capitalul unor organisme internaționale |
| Anexa 32 | Situația sumelor evidențiate în conturi în afara bilanțului rezultate din operațiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat |
| Anexa 33 | Situația unor indicatori referitori la protecția copilului și a persoanelor cu handicap |
| Anexa 40a | Situația activelor și datoriilor instituțiilor publice din administrația centrală |
| Anexa 40b | Situația activelor și datoriilor instituțiilor publice din administrația locală |
| Anexa 40c | Situația activelor și datoriilor instituțiilor publice din domeniul asigurărilor sociale (de stat, șomaj, sănătate). |
CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIALContul de rezultat patrimonial prezintă situația veniturilor, finanțărilor și cheltuielilor din cursul exercițiului curent.Veniturile și finanțările sunt prezentate pe feluri de venituri după natura sau sursa lor, indiferent dacă au fost încasate sau nu.Cheltuielile sunt prezentate pe feluri de cheltuieli, după natura sau destinația lor, indiferent dacă au fost plătite sau nu.În Contul de rezultat patrimonial sunt prezentate și veniturile calculate (ex. venituri din reluarea provizioanelor și ajustărilor de valoare) care nu implică o încasare a acestora, precum și cheltuielile calculate (ex. cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările de valoare) care nu implică o plată a acestora.Pentru fiecare indicator din Contul de rezultat patrimonial trebuie prezentată atât valoarea indicatorului din anul curent cât și valoarea aferentă pentru exercițiul financiar precedent.Prin excepție, în anul 2006 coloana "An precedent" nu se completează.Rezultatul patrimonial este un rezultat economic care exprimă performanța financiară a instituției publice, respectiv excedent sau deficit patrimonial. Acest rezultat se determină pe fiecare sursă de finanțare în parte: buget (de stat, local, asigurări sociale, șomaj, sănătate), fonduri externe nerambursabile, venituri proprii sau venituri proprii și subvenții.Formularul prezintă totalitatea veniturilor realizate și a finanțărilor, precum și a cheltuielilor efectuate grupate pe activități, astfel: operaționale, financiare și extraordinare.Datele se preiau din soldurile conturilor de venituri și finanțări și din soldurile conturilor de cheltuieli, cumulate de la începutul anului, înainte de închidere.Pentru completarea formularului, pe rânduri se fac următoarele precizări:02 - se completează cu sumele reprezentând venituri din impozite, taxe, contribuții de asigurări, precum și alte venituri ale bugetelor preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct. 730+731+732+733+734+735+736+739+745+746+750+751);03 - se completează cu sumele reprezentând venituri din activități economice preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct. 701+702+703+704+705+706+707+708+/-709);04 - se completează cu sumele reprezentând venituri din finanțări de la buget sau de la alte entități, subvenții, transferuri, alocații bugetare cu destinație specială, preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct.770+771+772+773+774+776+778+779);În Contul de rezultat patrimonial al bugetului local nu se va înscrie soldul creditor al contului 770. Acesta se va înscrie numai în Contul de rezultat patrimonial al activității proprii a unității administrativ-teritoriale și în Contul de rezultat patrimonial al instituțiilor publice finanțate din bugetele locale.05 - se completează cu sumele reprezentând alte venituri operaționale preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct.714+719+721+722+781);06 - se completează cu totalul veniturilor operaționale rezultate din însumarea rândurilor: 02+03+04+05;08 - se completează cu sumele reprezentând cheltuielile cu salariile și alte beneficii acordate salariaților și altor categorii de personal, precum și contribuțiile sociale aferente salariilor angajaților, preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct. 641+642+645+646+647);09 - se completează cu sumele reprezentând subvențiile și transferurile curente și de capital între unitățile administrației publice, ajutoare sociale și alte cheltuieli, preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct.670+671+672+673+674+676+677+679);10 - se completează cu sumele reprezentând valoarea consumului de materii prime, materiale consumabile, energie, apă și alte cheltuieli materiale preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct.601+602+603+606+607+608+609+610+611+612+613+614+622+623+624+626+627+628+629);11 - se completează cu sumele reprezentând valoarea cheltuielilor de capital, amortizările și provizioanele preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (681+682+689);12 - se completează cu sumele reprezentând valoarea altor cheltuieli operaționale preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct. 635+654+658);13 - se completează cu sumele reprezentând totalul cheltuielilor operaționale rezultată din însumarea rândurilor: 08+09+10+11+12;15 - se completează cu rezultatul favorabil obținut din activitatea operațională excedent- determinat ca diferența între rândul 06 "Total venituri operaționale" și rândul 13 "Total cheltuieli operaționale";16 - se completează cu rezultatul nefavorabil din activitatea operațională - deficit - determinat ca diferența între rândul 13 'Total cheltuieli operaționale" și rândul 06 "Total venituri operaționale;17 - se completează cu sumele reprezentând venituri financiare preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct.763+764+765+766+767+768+769+786);18 - se completează cu sumele reprezentând cheltuieli financiare, care se preiau din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct. 663+664+665+666+667+668+669+686);20 - se completează cu rezultatul favorabil obținut din activitatea financiară - excedent - determinat ca diferența între rândul 17 "Venituri financiare" și rândul 18 "Cheltuieli financiare";21 - se completează cu rezultatul nefavorabil obținut din activitatea financiară - deficit - determinat ca diferența între rândul 18 "Cheltuieli financiare" și rândul 17 "Venituri financiare";23 - se completează cu rezultatul din activitatea curentă - excedent - determinat astfel: (rd. 15+20-16-21);24 - se completează cu rezultatul din activitatea curentă - deficit - determinat asfel: (rd. 16+21-15-20);25 - se completează cu sumele reprezentând venituri extraordinare preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere (ct.790+791);26 - se completează cu sumele reprezentând cheltuielile extraordinare preluate din soldurile debitoare al conturilor de cheltuieli, înainte de închidere (ct. 690+691);28 - se completează cu rezultatul favorabil obținut din activitatea extraordinară - excedent - determinat ca diferența între rândul 25 "Venituri extraordinare" și rândul 26 "Cheltuieli extraordinare";29 - se completează cu rezultatul nefavorabil obținut din activitatea extraordinară 'ad deficit - determinat ca diferența între rândul 26 "Cheltuieli extraordinare" și rândul 25 "Venituri extraordinare;31 - se completează cu rezultatul patrimonial al exercițiului - excedent - determinat astfel: (rd. 23+28-24-29);32 - se completează cu rezultatul patrimonial al exercițiului - deficit - determinat astfel: (rd.24+29-23-28).NOTĂ:1. Instituțiile publice de subordonare locală care primesc mijloace bănești în contul 50.26 "Disponibil din finanțarea din alte bugete" nu întocmesc formularul Cod 02 "Contul de rezultat patrimonial", dar întocmesc "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli" (Anexa 6 și Anexa 7) care vor sta la baza întocmirii conturilor de execuție respective de către instituția publică care i-a transmis mijloacele bănești.2. În vederea întocmirii bilanțului pentru activitatea proprie, unitățile administrativ-teritoriale vor închide conturile de venituri realizate din activitatea de administrare a bugetului local (în calitate de creditor bugetar) prin înregistrarea 7xx=121.02, înainte de efectuarea operațiunilor de preluare a cheltuielilor și veniturilor realizate de instituțiile publice finanțate din bugetul local (inclusiv activitatea proprie).Cheltuielile ce se raportează în contul de rezultat patrimonial respectiv în conturile de execuție bugetară (pe coloana cheltuieli efective) sunt cele preluate de la instituțiile publice finanțate din bugetul local (inclusiv activitatea proprie) prin înregistrarea 6xx=5211. + Anexa 3 și Anexa 4
SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIESituația Fluxurilor de trezorerie prezintă existența și mișcările de numerar aflate în conturile de disponibilități din trezoreria statului, bănci comerciale și casieria instituțiilor publice prezentate în următoarea structură:– Fluxuri de trezorerie din activitatea operațională, prezintă mișcările de numerar (încasări și plăți) rezultate din activitatea curentă. Fluxurile de trezorerie din activitatea operațională se corelează cu codurile din clasificația bugetară a veniturilor și cheltuielilor, altele decât cele menționate pentru activitatea de investiții și activitatea de finanțare.– Fluxuri de trezorerie din activitatea de investiții, prezintă mișcările de numerar (încasări și plăți) rezultate din achizițiile ori vânzările de active fixe. Fluxurile de trezorerie din activitatea de finanțare se corelează cu clasificația bugetară astfel:– încasările se corelează cu codul 39 "Venituri din valorificarea unor bunuri";– plățile se corelează cu codurile 71 "Active nefinanciare" și 72 "Active financiare".– Fluxuri de trezorerie din activitatea de finanțare, prezintă mișcările de numerar (încasări și plăți) rezultate din împrumuturi primite, rambursate, acordate, ori alte surse financiare. Fluxurile de trezorerie din activitatea de finanțare se corelează cu clasificația bugetară astfel:– încasările se corelează cu codul 40 "Încasări din rambursarea împrumuturilor acordate" și codul 31 "Venituri din dobânzi" (numai pentru dobânzile încasate la împrumuturile acordate);– plățile se corelează cu codurile 80 "Împrumuturi", 81 "Rambursări de credite" și 30 "Dobânzi".Formularul se întocmește distinct pentru conturile de disponibil deschise în trezoreria statului și pentru contul "Casa în lei" (cod 03), precum și pentru conturile de disponibil deschise la băncile comerciale în lei și valută și pentru contul "Casa în valută" (cod 04).Formularul se completează cu informațiile privind încasările și plăți efectuate, preluate din rulajele fiecărui cont de numerar.În formularul "Situația fluxurilor de trezorerie" (cod 03) coloanele se completează astfel:– Coloana 1 se completează cu totalul numerarului în lei aflat în casieria instituției și în conturile de disponibilități deschise la trezoreria statului;– Coloana 2 se completează cu numerarul aflat în casieria instituției evidențiat în contul 5311 "Casa în lei".– Coloana 3 și următoarele coloane care se introduc în funcție de necesități, se completează pentru fiecare cont de finanțare bugetară (ct. 7701, 7702, 7703, 7704 și 7705), respectiv pentru fiecare cont de disponibil deschis la trezoreria statului (560, 561, 562, 550 etc.).Conturile de finanțare bugetară nu se includ în totalul de la coloana 1. Soldul pentru aceste conturi se stabilește ca diferența între plăți efectuate și încasări (sume recuperate din finanțarea anului curent reprezentând reconstituirea creditelor bugetare) și reflectă totalul plăților nete de casă.La rd. 15 se raportează plățile nete de casă, precum și soldul fiecărui cont de disponibil care trebuie să coincidă cu soldurile conturilor deschise în trezorerie.În formularul întocmit pentru conturile de disponibil deschise la trezoreria statului rândul 15 "Numerar și echivalent de numerar la sfârșitul perioadei" se va detalia astfel:din care:– rd. 16 - depozite - cu suma disponibilităților constituite în depozite la trezoreria statului potrivit legii (din fondul de rulment, din disponibilul instituției publice finanțate integral din venituri proprii, etc.).Instituțiile publice au obligația să prezinte la unitățile de trezorerie a statului la care au deschise conturile, "Situația fluxurilor de trezorerie" (cod 03) pentru obținerea vizei privind exactitatea plăților de casă și a soldurilor conturilor de disponibilități, după caz, pentru asigurarea concordanței datelor din contabilitatea instituției publice cu cele din contabilitatea unităților de trezorerie a statului.Datele înscrise în "Situația fluxurilor de trezorerie" trebuie să corespundă cu datele din evidența trezoreriei statului altfel, aceasta va restitui instituției publice respective pentru a introduce corecturile corespunzătoare.Viza trezoreriei statului se acordă pentru datele înscrise pe rândurile 14, 15 și 16 coloana 3 și următoarele ce se vor înscrie de instituția publică.În formularul "Situația fluxurilor de trezorerie" (cod 04) coloanele se completează astfel:– Coloana 1 se completează cu totalul echivalentului în lei a numerarului în valută aflat în casieria instituției și conturile de disponibilități în lei și în valută deschise la unitățile bancare.– Coloana 2 se completează cu contravaloarea în lei a numerarului în valută aflat în casieria instituției.– Coloana 3 și următoarele coloane care se introduc în funcție de necesități se completează pentru fiecare cont de disponibil deschis în lei și în valută la unitățile bancare.În formularul întocmit pentru conturile de disponibil deschise la bănci comerciale, rândul 15 "Numerar și echivalent de numerar la sfârșitul perioadei" se va detalia și se va completa astfel:– rd. 16 - depozite bancare - cu suma disponibilităților constituite în depozite la bănci comerciale în lei și în valută, potrivit legii;– rd. 17 - disponibil la bănci în străinătate - cu disponibilitățile în valută aflate în conturi, la bănci în străinătate, potrivit legii, ale misiunilor în străinătate ale Ministerului Apărării Naționale , Ministerului Afacerilor Externe, etc;– rd. 18 - cu diferențele din reevaluarea disponibilităților în valută favorabile și nefavorabile, după caz, determinate la finele perioadei de raportare.
CONTURILE DE EXECUȚIE BUGETARĂConturile de execuție bugetară prezintă toate operațiunile efectuate în exercițiul financiar curent, respectiv încasările realizate și plățile efectuate, în structura în care a fost aprobat bugetul, precum și alte informații necesare unei bune administrări a bugetului astfel:a) informații privind veniturile:– prevederi bugetare inițiale, prevederi bugetare trimestriale/definitive– drepturi constatate, total,din care: - ani precedenți– anul curent– încasări realizate– stingeri pe alte căi decât încasări– drepturi constatate de încasatb) informații privind cheltuielile:– credite bugetare inițiale, credite bugetare trimestriale/definitive– angajamente bugetare– angajamente legale– plăți efectuate– angajamente legale de plătit– cheltuieli efective (costuri, consumuri sau utilizări de resurse).c) informații privind rezultatul execuției bugetare (încasări realizate minus plăți efectuate).NOTĂ:La trimestrele I-III, în conturile de execuție bugetară, coloanele 1 și 2 se vor completa cu:a) la venituri: - prevederi bugetare aprobate la finele perioadei de raportare;– prevederi bugetare trimestriale cumulate;b) la cheltuieli: - credite bugetare aprobate la finele perioadei de raportare;– credite bugetare trimestriale cumulate.Pentru intocmirea Conturilor de execuție bugetară ale instituțiilor publice se fac următoarele precizări:Conturile de execuție bugetară se întocmesc pe baza datelor preluate din rulajele debitoare și creditoare ale conturilor de finanțare bugetară și de disponibil, care trebuie să corespundă cu cele din conturile deschise în trezorerie sau la bănci, după caz.1. La instituțiile publice finanțate din bugetul de stat, plățile se preiau din soldul creditor al contului 7701 "Finanțarea de la bugetul de stat" - reprezentând plăți nete de casă, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 23 "Cheltuielile bugetului de stat;Ministerul Finanțelor Publice raportează veniturile încasate la bugetul de stat pe baza datelor din contul 520 "Disponibil al bugetului de stat pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 20 "Veniturile bugetului de stat".2. La unitățile administrațiv-teritoriale veniturile încasate se preiau din contul 5211 "Disponibil al bugetului local", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 21 "Veniturile bugetelor locale".La instituțiile publice finanțate din bugetul local, plățile se preiau din soldul creditor al contului 7702 "Finanțarea de la bugetele locale" - reprezentând plăți nete de casă, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 24 "Cheltuielile bugetelor locale";3. La instituțiile publice finanțate integral din bugetul asigurărilor sociale de stat, veniturile încasate se preiau din contul 5251 "Disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 22 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat".Din soldul creditor al contului 7703 "Finanțarea de la bugetul asigurărilor sociale de stat - se preiau plățile nete de casă, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 25 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat";4. La instituțiile publice finanțate integral din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, veniturile încasate se preiau din contul 5711 "Disponibil din veniturile curente ale Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 26 "Veniturile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate".Din soldul creditor al contului 7705 "Finanțarea din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate" - se preiau plățile nete de casă, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 27 "Cheltuielile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate";5. La instituțiile publice finanțate integral din bugetul asigurărilor pentru șomaj, veniturile încasate se preiau din contul 5741 "Disponibil din veniturile curente ale bugetului asigurărilor pentru șomaj", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 28 "Veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj".Din rulajul creditor al contului 7704 "Finanțarea din bugetul asigurărilor pentru șomaj" - se preiau plățile nete de casă, pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din contul de trezorerie 29 "Cheltuielile bugetului asigurărilor pentru șomaj".6. La instituțiile publice finanțate integral din venituri proprii, contul de execuție se întocmește pe baza datelor preluate din contul 560 "Disponibil al instituțiilor publice finanțate din venituri proprii", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din conturile deschise în trezorerie.7. La instituțiile publice finanțate din venituri proprii și subvenții, contul de execuție se întocmește pe baza datelor preluate din contul 561 "Disponibil al instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din conturile deschise în trezorerie.8. Pentru activitățile finanțate din venituri proprii, contul de execuție se întocmește pe baza datelor preluate din contul 562 "Disponibil al activităților finanțate din venituri proprii", pe structura bugetului aprobat. Informațiile trebuie să corespundă cu cele din conturile deschise în trezorerie.9. Pentru alte surse de finanțare ca de exemplu: fonduri externe nerambursabile, indiferent dacă sunt derulate prin conturi de disponibil ale instituției sau ale agențiilor de implementare, credite externe și credite interne, indiferent dacă plățile se efectuează din conturi de disponibil sau de împrumut, venituri evidențiate în afara bugetelor locale, etc., contul de execuție se întocmește pe baza datelor preluate din conturile de disponibil, care trebuie să corespundă cu cele din conturile deschise în trezorerie sau bănci comerciale.10. Cu privire la raportarea informațiilor privind drepturile constatate se vor avea în vedere următoarele:– preluarea datelor din soldurile din anii precedenți și rulajele curente ale conturilor de creanțe purtătoare de venituri ale bugetului general consolidat (ct. 463, 464, 411, 461, etc.,) după caz;– pentru veniturile încasate fără evidențierea anticipată a drepturilor constatate (fără debit), urmare nedeclarării și neînregistrării în contabilitate a creanțelor potrivit legii, coloana de drepturi constatate (total și an curent) se completează cu sume la nivelul încasărilor realizate; coloana se completează astfel și pentru sumele încasate necuvenit, care urmează a fi restituite;– stingerea debitelor pe alte căi decât încasarea, are în vedere anularea sau prescripția, conversia în acțiuni, etc., precum și diminuarea încasărilor urmare restituirii sumelor încasate necuvenit și alte diminuări de disponibilități în condițiile legii;– drepturile constatate de încasat se determină ca diferență între totalul drepturilor încasate și drepturile stinse și trebuie să corespundă cu soldurile conturilor de creanțe de la sfârșitul perioadei de raportare.Instituțiile publice întocmesc următoarele conturi de execuție și situații:1. Anexa 5 "Contul de execuție a bugetului înstituției publice - Venituri" se întocmește de către instituțiile publice care au calitatea de creditori bugetari ai bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, precum și instituțiile publice finanțate din fonduri externe nerambursabile și instituțiile publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii/activități finanțate integral din venituri proprii (altele decât cele de subordonare locală) cu informații privind veniturile realizate potrivit bugetului aprobat (clasificația funcțională).2. Anexa 6 "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli" se întocmește de către instituțiile publice finanțate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, venituri proprii/venituri proprii și subvenții (altele decât cele de subordonare locală) cu înformații privind cheltuielile realizate pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională).Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate, în Anexa 7.3. Anexa 7 "Contul de execuție a bugetului instituției publice - Cheltuieli" se intocmește de instituțiile publice indiferent de subordonare și sursa de finanțare a cheltuielilor pe structura bugetului aprobat, cu detaliere pe naturi de cheltuieli. Se întocmește distinct pe fiecare capitol de cheltuieli, pe articole și alineate (clasificația economică).4. Anexa 8 "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral din venituri proprii (de subordonare locală)-Venituri" se întocmește de instituțiile publice și activitățile finanțate integral din venituri proprii, de subordonare locală, cu informații privind veniturile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională).5. Anexa 9 "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții (de subordonare locală) - Venituri" se întocmește de către instituțiile publice finanțate din venituri proprii și subvenții de la bugetul local, cu informații privind veniturile realizate și subvențiile primite de la bugetul local, pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională).6. Anexa 10 "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice și activităților finanțate integral din venituri proprii (de subordonare locală) - Cheltuieli" se întocmește de către instituții publice și activități finanțate integral din venituri proprii, de subordonare locală, cu informații privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate în Anexa 7.7. Anexa 11 "Contul de execuție a bugetului instituțiilor publice finanțate din venituri proprii și subvenții (de subordonare locală) - Cheltuieli" se întocmește de către instituții publice și activități finanțate integral din venituri proprii, de subordonare locală, cu informații privind cheltuielile realizate, pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economica se realizează pe capitole, articole și, alineate în Anexa 7.8. Anexa 12 "Contul de execuție a bugetului local - Venituri" se întocmește de către unitățile administrativ- teritoriale (comune, orașe, municipii, județe), creditori bugetari ai bugetelor locale, cu informații privind veniturile, pe structura bugetelor aprobate (clasificația funcțională).9. Anexa 13 "Contul de execuție a bugetului local - Cheltuieli" se întocmește de către unitățile administrativ-teritoriale (comune, orașe, municipii, județe), și instituțiile subordonate finanțate din bugetul local cu informații privind cheltuielile, pe structura bugetelor aprobate (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate, în Anexa 7.10. Anexa 14a "Disponibil din mijloace cu destinație specială" se completează de către instituțiile publice de subordonare centrală.11. Anexa 14b "Disponibil din mijloace cu destinație specială" se completează de către instituțiile publice de subordonare locală.12. Anexa 15 "Contul de execuție a bugetului creditelor externe-Cheltuieli" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate care efectuează cheltuieli din credite externe pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate în Anexa 7.13. Anexa 16 "Contul de execuție a bugetului creditelor interne-Cheltuieli" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate care efectuează cheltuieli din credite interne pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate în Anexa 7.14. Anexa 17 "Contul de execuție a bugetului fondurilor externe nerambursabile - Venituri" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate cu informații privind veniturile realizate din fonduri externe nerambursabile, pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională).15. Anexa 18 "Contul de execuție a bugetului fondurilor externe nerambursabile -Cheltuieli" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate cu informații privind cheltuielile efectuate din fonduri externe nerambursabile pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate în Anexa 7.16. Anexa 19 "Contul de execuție a veniturilor și cheltuielilor evidențiate în afara bugetului local -Venituri" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate cu informații privind veniturile realizate din operațiuni în afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe, fondul de rulment, etc.) pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională).17. Anexa 20 "Contul de execuție a veniturilor și cheltuielilor evidențiate în afara bugetului local-Cheltuieli" se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile subordonate cu informații privind cheltuielile efectuate din operațiuni în afara bugetelor locale (taxe speciale, amortizare active fixe, fondul de rulment, etc.) pe structura bugetului aprobat (clasificația funcțională). Detalierea cheltuielilor pe clasificația economică se realizează pe capitole, articole și alineate în Anexa 7.18. Anexa 24 "Situația privind execuția veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe unități administrativ-teritoriale"Nu se completează de către ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale. Se obține ca rezultat al prelucrării automate a datelor la direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a Municipiului București.19. Anexa 30 "Plăți restante" se completează de către toate instituțiile publice indiferent de subordonare și modul de finanțare a cheltuielilor cu sumele reprezentând plăți restante din: bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, ale instituțiilor publice finanțate integral sau parțial din venturi proprii/activități finanțate integral din venituri proprii. Se va completa un formular distinct pentru fiecare cod înscris în subsolul acestuia.20. Anexa 31 "Situația acțiunilor deținute de instituțiile publice în numele statului român, la societăți comerciale, societăți/companii naționale precum și în capitalul unor organisme internaționale" se întocmește de către instituțiile publice care dețin în numele statului român acțiuni la societăți comerciale, societăți/companii naționale precum și în capitalul unor organisme internaționale.Se va raporta separat valoarea acțiunilor cotate și a celor necotate. La raportările trimestriale din cursul anului 2006 acțiunile se vor înscrie la valoarea contabilă (nominală) iar la finele exercițiului se vor raporta la valoarea de piață, valoare care se va determina pe baza unor reglementări speciale elaborate de Ministerul Finanțelor Publice.21. Anexa 32 "Situația sumelor evidențiate în conturi în afara bilanțului rezultate din operațiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat" se întocmește de către creditorii bugetari (Ministerul Finanțelor Publice, Casa Națională de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale, Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă, Casa Națională de Asigurări de Sănătate) care, potrivit legii, gestionează veniturile bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru șomaj, bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, în vederea raportării prin situațiile financiare a bunurilor sechestrate ca măsură asiguratorie dispusă prin procedură administrativă și ca modalitate de executare silită, a garanțiilor depuse de contribuabili pentru înlesnirile acordate, etc.Această anexă se completează cu soldurile conturilor în afara bilanțului specifice operațiunilor respective.22. Anexa 33 "Situația unor indicatori referitori la protecția copilului și a persoanelor cu handicap"Se întocmește de unitățile administrativ-teritoriale.23. - Anexa 40a "Situația activelor și datoriilor instituțiilor publice din administrația centrală"Se completează de ministere și celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice, instituții publice autonome și instituții publice de subordonare centrală, indiferent de sursa de finanțare a cheltuielilor.24. - Anexa 40b "Situația activelor și datoriilor instituțiilor publice din administrația locală"Se completează de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile publice de subordonare locală, indiferent de sursa de finanțare a cheltuielilor.25. - Anexa 40c "Situația activelor și datoriilor instituțiilor publice din domeniul asigurărilor sociale (de stat, șomaj, sănătate)"Se completează de instituții și autorități publice finanțate din bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate.NOTĂ:Indicatorii pentru care nu sunt nominalizate conturile contabile nu se completează de către instituțiile publice.Situațiile 40a, 40b și 40c sunt necesare pentru furnizarea de către Banca Națională a României a indicatorilor privind conturile financiare trimestriale ale administrației publice la Uniunea Europeană.NOTĂ:Conturile de execuție bugetară ale instituțiilor publice de subordonare centrală trebuie să fie însoțite de liste cu instituțiile care au fost incluse în aceste anexe.
ALTE ANEXE LA SITUAȚIILE FINANCIARE: POLITICI
CONTABILE ȘI NOTE EXPLICATIVE + POLITICI CONTABILEConducerea fiecărei instituții publice trebuie să stabilească un set de proceduri pentru toate operațiunile derulate, pornind de la întocmirea documentelor justificative până la întocmirea situației financiare trimestriale și anuale.Aceste proceduri trebuie elaborate de către specialiști în domeniul economic și tehnic, cunoscători ai specificului activității desfășurate și ai strategiei adoptate de instituție.La elaborarea politicilor contabile trebuie respectate principiile de bază ale contabilității de angajamente.Politicile contabile trebuie elaborate astfel încât să se asigure furnizarea, prin situațiile financiare, a unor informații care să fie relevante pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor economice și credibile, în sensul că reprezintă fidel rezultatul patrimonial și poziția financiară a instituției publice, sunt neutre, sunt prudente, sunt complete sub toate aspectele semnificative.Modificările politicilor contabile sunt permise doar dacă sunt cerute de lege sau au ca rezultat informații mai relevante sau mai credibile referitoare la operațiunile instituției publice. Acest lucru trebuie menționat în notele explicative. + NOTE EXPLICATIVENotele explicative la situațiile financiare conțin informații referitoare la metodele de evaluare a activelor, precum și orice informații suplimentare care sunt relevante pentru necesitățile utilizatorilor în ceea ce privește poziția financiară și rezultatele obținute.Notele explicative se prezintă sistematic. Pentru fiecare element semnificativ din bilanț trebuie să existe informații în notele explicative. Notele explicative la situațiile financiare trebuie să includă cel puțin informațiile cerute cu privire la posturile importante din bilanțul contabil. Se va menționa totodată dacă situațiile financiare au fost întocmite în conformitate cu prevederile Legii contabilității nr. 82/1991 republicată, cu modificările și completările ulterioare, precum și cu prevederile cuprinse în alte reglementări.Referitor la active fixe corporale, notele explicative trebuie să prezinte, pentru fiecare grupă de active corporale, următoarele informații:a) valorile corespunzătoare care privesc acest element, la începutul și la încheierea exercițiului financiar; șib) mișcările privind acest element, ocazionate de:– modificările valorii în cursul exercițiului financiar;– intrări de active în cursul exercițiului financiar;– ieșiri de active în timpul exercițiului financiar respectiv;– transferurile de active către și din acel element, efectuate în timpul exercițiului financiar.La finele anului se va întocmi o anexă cu indicatori specifici, în structura stabilită de Ministerul Finanțelor Publice.Referitor la stocuri, notele explicative prezintă structura stocurilor existente, metodele de evaluare la intrarea și ieșirea din gestiune, precum și metodele de evidență a stocurilor, costul de achiziție sau costul de producție al stocurilor evidențiate în bilanț.Dacă în situații excepționale, se decide să se schimbe metoda de evaluare și de evidența pentru un anumit element de stocuri, trebuie prezentate următoarele informații:– motivul schimbării metodei;– efectul financiar asupra rezultatului exercițiului.Referitor la creanțe, notele explicative trebuie să prezinte suma totală a creanțelor, valoarea creanțelor în valută, valoarea creanțelor care devin scadente după mai mult de un an de la data încheierii exercițiului financiar, suma probabilă a creanțelor care nu vor mai fi încasate, etc.Referitor la datorii, notele explicative trebuie să prezinte valoarea totală a datoriilor, valoarea datoriilor în valută, a datoriilor care au termen de plată după cinci ani de la data încheierii exercițiului financiar, valoarea plăților restante și cauzele care le-au determinat, etc.Referitor la execuția bugetelor de venituri și cheltuieli notele explicative trebuie să cuprindă:a) pentru venituri: analiza prevederilor bugetare, drepturilor constatate, stingerilor de debite pe diverse căi, drepturilor constatate de încasat;b) pentru cheltuieli: analiza creditelor bugetare, angajamentelor bugetare și legale, plăților efectuate și angajamentelor legale de plătit. + CORELAȚII ÎN CADRUL FORMULARELORBILANȚ (Cod 01)Rd. 07 col. 1 și 2 = Rd. 01 la 06 col. 1 și 2Rd. 09 col. 1 și 2 = Rd. 10+11+12 col. 1 și 2Rd. 14 col. 1 și 2 = Rd. 15+17 col. 1 și 2.Rd. 20 col. 1 și 2 = Rd. 08+09+13+14+19 col. 1 și 2Rd. 21 col. 1 și 2 = Rd. 07+20 col. 1 și 2Rd. 27 col. 1 și 2 = Rd. 24+25+26 col 1 și 2Rd. 28 col. 1 și 2 = Rd. 29+30+31 col 1 și 2Rd. 38 col. 1 și 2 = Rd. 28+32+33+34+35+36+37 col. 1 și 2Rd. 39 col. 1 și 2 = Rd. 27+38 col. 1 și 2Rd. 40 col. 1 și 2 = Rd. 21-39 = Rd. 47 col. 1 și 2Rd. 47 col. 1 și 2 = Rd. 42+43-44+45-46 col. 1 și 2CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod. 02)Rd. 06 col. 2 = Rd. 02 la 05 col. 2Rd. 13 col. 2 = Rd. 08 la 12 col. 2Rd. 15 col. 2 = Rd. 06-13 col. 2Rd. 16 col. 2 = Rd. 13-06 col. 2Rd. 20 col. 2 = Rd. 17-18 col. 2Rd. 21 col. 2 = Rd. 18-17 col. 2Rd. 23 col. 2 = Rd. 15+20-16-21 col. 2Rd. 24 col. 2 = Rd. 16+21-15-20 col. 2Rd. 28 col. 2 = Rd. 25-26 col. 2Rd. 29 col. 2 = Rd. 26-25 col. 2Rd. 31 col. 2 = Rd. 23+28-24-29 col. 2Rd. 32 col. 2 = Rd. 24+29-23-28 col. 2SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03/04)Rd. 04 = Rd. 02-03 col. 1, 2, 3 ....nRd. 08 = Rd. 06'ad07 col. 1, 2, 3 ....nRd. 12 = Rd. 10-11 col. 1,2,3 ....nRd. 13 = Rd. 04+08+12Rd. 15 = Rd. 13+14Col. 1 (TOTAL)= col. 2+3+4+5+....nConturile de finanțare bugetară nu se includ în totalul de la coloana 1. Soldul pentru aceste conturi se stabilește ca diferență între plăți, efectuate și încasări (sume recuperate din finanțarea anului curent reprezentând reconstituirea creditelor bugetare) și reflecta totalul plăților nete de casă.CORELAȚII ÎNTRE FORMULARE– Rd. 45 col. 2 din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 31 col. 2 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod.02);– Rd. 46 col. 2 din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 32 col. 2 din formularul CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL (Cod.02);– Rd. 15 col. 1 (mai puțin alte valori, avansuri de trezorerie, sume în curs de decontare și casa în valută) din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 14 col. 1 Total din formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03);– Rd. 15 col. 2 (mai puțin alte valori, avansuri de trezorerie, sume în curs de decontare și casa în valută) din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 15 col. 1 Total (mai puțin finanțarea bugetară) din formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03);– Rd. 16 col. 2 din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 16 col. 1 Total din formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 03);– Rd. 17 col. 1 (mai puțin sume în curs de decontare și cecuri de încasat) din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 14 col. 1 Total din formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 04);– Rd. 17 col. 2 (mai puțin sume în curs de decontare și cecuri de încasat) din formularul BILANȚ (Cod 01) = Rd. 15 col. 1 Total din formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 04);– Rd. 18 col. 2 din formularul (Cod 01) = Rd. 16 col. 1 Total dm formularul SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE (Cod 04); + Anexa 1
BILANT
la data de .............
| cod 01 | -lei- | |||
| NR. CRT. | DENUMIREA INDICATORILOR | Cod rând | Sold la începutul anului | Sold la sfârșitul perioadei |
| A | B | C | 1 | 2 |
| A. | ACTIVE | |||
| ACTIVE NECURENTE | ||||
| 1. | Active fixe necorporale(ct.203+205+206+208+233-280-290-293*) | 01 | ||
| 2. | Instalații tehnice, mijloace de transport, animale, plantatii, mobilier, aparatura birotica si alte active corporale(ct.213+214+231-281-291-293*) | 02 | ||
| 3. | Terenuri si clădiri (ct.211 +212+231 -281 -291 -293*) | 03 | ||
| 4. | Alte active nefinanciare(ct.215) | 04 | ||
| 5, | Active financiare necurente (investitii pe termen lung) peste un an(ct.260+265+267-296) | 05 | ||
| 6. | Creanțe necurente - sume ce urmeaza a fi încasate după o perioada mai mare de un an (ct.4112+4612 -4912 - 4962) | 06 | ||
| 7. | TOTAL ACTIVE NECURENTE (rd.01+02+03+04+05+06) | 07 | ||
| ACTIVE CURENTE | ||||
| 1. | Stocuri(ct.301 +302+303+304+305+307+309+331+332+341+345+346+347+349+351+354+356+357+358+ 359+361+371+381+/-348+/-378-391-392-393-394-395-396-397-398) | 08 | ||
| 2. | Creanțe curente - sume ce urmeaza a fi încasate intr-o perioada mai mica de un an-Total (rd.10+11+12), din care: | 09 | ||
| Creanțe din operațiuni comerciale si avansuri(ct.232+234+409+4111+4118+413+418+425+4282+ 4611 + 473 **+481 +482+483 -4911-4961+5187) | 10 | |||
| Creanțe bugetare(ct.431 **+437**+4424+4428**+444**+446**+4482+463+464+465+4664+4665+4681+4682+4684+4687+469-497) | 11 | |||
| Creanțe din operațiuni cu Comunitatea Europeana(ct.4501+4511+4531+4541+4551+456+457+458) | 12 | |||
| 3. | Investiții pe termen scurt (ct.505-595) | 13 | ||
| 4. | Conturi Ia trezorerie si banei (rd.15+17) din care: | 14 | ||
| Conturi la trezorerie, casa, alte valori, avansuri de trezorerie(ct.510^5121+5125+5131+5141+5151+5153+5161+5171+520+5211+5212+5221+5222+523+524+5251+5252+5253+526+527+528+5291+5292+5299+531+532+542+550+551+552+553+554+555+556+557+558+5601+5602+561+562 +5711+5712+5713+5714 +5741+5742+5743+5744) | 15 | |||
| din care: depozite (ct. 5153+5222+5602+5714+5744) | 16 | |||
| Conturi la banei comerciale(ct.5112+5121+5124+5125+5131+5132+5141+5142+5151+5152+5153+5161+5162+5172+5314+5411+5412+550+558+560) | 17 | |||
| din care: depozite (ct. 5153) | 18 | |||
| 5. | Cheltuieli in avans (ct. 471 )TOTAL ACTIVE CURENTE (rd.08+09+13+14+19) | 1920 | ||
| TOTAL ACTIVE (rd.07+20) | 21 | |||
| B. | DATORII | 22 | ||
| DATORII NECURENTE- sume ce trebuie plătite intr-o perioada mai mare de un an | 23 | |||
| 1. | Sume necurente de plata (ct.4042+269+4622+509) | 24 | ||
| 2. | Imprumuturi pe termen lung(ct. 1612+1622+1632+1642+1652+166+1672+168-169) | 25 | ||
| 3. | Provizioane (cont 151) | 26 | ||
| TOTAL DATORII NECURENTE (rd.24+25+26) | 27 | |||
| 1. | DATORII CURENTE - sume ce trebuie plătite intr-o perioada de pana la un an -Total (rd.29+30+31), din care: | 28 | ||
| Datorii comerciale si avansuri(ct.401+403+4041+405+408+419+4621+473+481 +482+483+269) | 29 | |||
| Datorii către bugete(ct.440+441+4423+4428+444+446+4481+4671+4672+4673+4674+4675) | 30 | |||
| Datorii către Comunitatea Europeana (ct.4502+4512+452+4532+4542+4552) | 31 | |||
| 2. | Imprumuturi pe termen scurt- sume ce trebuie plătite intr-o perioada de pana la un an(ct.5186+5191+5192+5194+5195+5196+5197+5198) | 32 | ||
| 3. | Imprumuturi pe termen lung - sume ce trebuie plătite in cursul exercițiului curent(ct.1611 + 1621 + 1631 + 1641 + 1651 + 1671 +168-169) | 33 | ||
| 4. | Salariile angajatilor si contribuțiile aferente (ct.421 +423+426+427+4281 +431+437+438) | 34 | ||
| 5. | Alte drepturi cuvenite altor categorii de persoane (pensii, indemnizații de șomaj, burse)(ct.422+424+429) | 35 | ||
| 6. | Venituri in avans (ct.472) | 36 | ||
| 7. | Provizioane (ct. 151) | 37 | ||
| TOTAL DATORII CURENTE (rd.28+32+33+34+35+36+37) | 38 | |||
| TOTAL DATORII (rd.27+38) | 39 | |||
| ACTIVE NETE = TOTAL ACTIVE - TOTAL DATORII = CAPITALURI PROPRII(rd.40 = rd.21-39 = rd.47) | 40 | |||
| C. | CAPITALURI PROPRII | 41 | ||
| 1. | Rezerve, fonduri (ct. 100+101+102+103+104+105+106+131+ 132+133+134+135+136+137+139) | 42 | ||
| 2. | Rezultatul reportat (ct. 117- sold creditor) | 43 | ||
| 3. | Rezultatul reportat(ct. 117- sold debitor) | 44 | ||
| 4. | Rezultatul patrimonial al exercițiului (ct. 121 - sold creditor) | 45 | ||
| 5. | Rezultatul patrimonial al exercițiului (ct.121- sold debitor) | 46 | ||
| TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd.42+43-44+ 45- 46) | 47 | |||
| Conducatorul instituției | Conducatorul compartimentului financiar-contabil |
CONTUL DE REZULTAT PATRIMONIAL
la data de ........
| cod 02 | - lei - | |||
| Nr. crt. | DENUMIREA INDICATORULUI | Cod rând | An precedent | An curent |
| A | B | C | 1 | 2 |
| I. | VENITURI OPERAȚIONALE | 01 | ||
| 1. | Venituri din impozite, taxe, contribuții de asigurări si alte venituri ale bugetelor(ct.730+731+732+733+734+735+736+739+745+746+750+751) | 02 | ||
| 2. | Venituri din activitati economice(ct.701+702+703+704+705+706+707+708 +/- 709) | 03 | ||
| 3. | Finanțări, subvenții, transferuri, alocatii bugetare cu destinație speciala(ct.770+771+772+773+774+776+778+779) | 04 | ||
| 4. | Alte venituri operaționale(ct.714+719+721+722+781) | 05 | ||
| TOTAL VENITURI OPERAȚIONALE (rd.02+03+04+05) | 06 | |||
| II. | CHELTUIELI OPERAȚIONALE | 07 | ||
| 1. | Salariile si contribuțiile sociale aferente angajatilor(ct.641 +642+645+646+647) | 08 | ||
| 2. | Subvenții si transferuri(ct670+671+672+673+674+676+677+679) | 09 | ||
| 3. | Stocuri, consumabile, lucrări si servicii executate de terti(ct. 601 +602+603+606+607+608+609+610+611+612+613+ 614+622+623+624+626+627+628+629) | 10 | ||
| 4. | Cheltuieli de capital, amortizări si provizioane(ct.681+682+689) | 11 | ||
| 5. | Alte cheltuieli operaționale (ct.635+654+658) | 12 | ||
| TOTAL CHELTUIELI OPERAȚIONALE (rd.08+09+10+11+12) | 13 | |||
| III. | REZULTATUL DIN ACTIVITATEA OPERAȚIONALA | 14 | ||
| - EXCEDENT (rd.06- rd.13) | 15 | |||
| -DEFICIT(rd.13-rd.06) | 16 | |||
| IV. | VENITURI FINANCIARE(ct.763+764+765+766+767+768+769+786) | 17 | ||
| V. | CHELTUIELI FINANCIARE(ct.663+664+665+666+667+668+669+686) | 18 | ||
| VI. | REZULTATUL DIN ACTIVITATEA FINANCIARA | 19 | ||
| - EXCEDENT (rd.17-rd.18) | 20 | |||
| -DEFICIT (rd.18- rd.17) | 21 | |||
| VII. | REZULTATUL DIN ACTIVITATEA CURENTA | 22 | ||
| - EXCEDENT (rd.15+20-16-21) | 23 | |||
| -DEFICIT (rd.16+21-15-20) | 24 | |||
| VIII. | VENITURI EXTRAORDINARE (ct.790+791) | 25 | ||
| IX. | CHELTUIELI EXTRAORDINARE (ct.690+691) | 26 | ||
| X. | REZULTATUL DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARA | 27 | ||
| - EXCEDENT (rd.25-rd.26) | 28 | |||
| - DEFICIT (rd.26-rd.25) | 29 | |||
| XI. | REZULTATUL PATRIMONIAL AL EXERCIȚIULUI | 30 | ||
| - EXCEDENT (rd. 23+28-24-29) | 31 | |||
| - DEFICIT (rd. 24+29-23-28) | 32 | |||
| Conducatorul instituției | Conducatorul compartimentului financiar-contabil |
SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
la data de ........
| cod 03 | - lei - | |||
| DENUMIREA INDICATORULUI | Cod rând | |||
| A | B | 1 | 2 | 3 |
| I. NUMERAR DIN ACTIVITATEA OPERAȚIONALĂ | 01 | |||
| 1. Încasări | 02 | |||
| 2. Plați | 03 | |||
| 3. Numerar net din activitatea operaționala (rd. 02-rd.03) | 04 | |||
| II. NUMERAR DIN ACTIVITATEA DE INVESTIȚII | 05 | |||
| 1. Încasări | 06 | |||
| 2. Plati | 07 | |||
| 3. Numerar net din activitatea de investiții (rd 06-07) | 08 | |||
| III.NUMERAR DIN ACTIVITATEA DE FINANȚARE | 09 | |||
| 1. Încasări | 10 | |||
| 2. Plați | 11 | |||
| 3. Numerar net din activitatea de finanțare (rd.10-rd.11) | 12 | |||
| IV. CREȘTEREA (DESCREȘTEREA) NETA DE NUMERAR ȘI ECHIVALENT DE NUMERAR (rd.04+rd.08+rd.12) | 13 | |||
| V. NUMERAR ȘI ECHIVALENT DE NUMERAR LA ÎNCEPUTUL ANULUI | 14 | |||
| VI. NUMERAR ȘI ECHIVALENT DE NUMERAR LA SFÂRȘITUL PERIOADEI (rd.13+rd.14), din care: | 15 | |||
| Depozite | 16 |
| Conducatorul institutiei | Conducatorul compartimentului financiar-contabil | Viza trezorerie |
SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
la data de ......
| cod 04 | - lei - | |||
| DENUMIREA INDICATORULUI | Cod rând | |||
| A | B | 1 | 2 | 3 |
| I. NUMERAR DIN ACTIVITATEA OPERAȚIONALĂ | 01 | |||
| 1. Încasări | 02 | |||
| 2. Plați | 03 | |||
| 3. Numerar net din activitatea operaționala (rd. 02- rd.03) | 04 | |||
| II. NUMERAR DIN ACTIVITATEA DE INVESTIȚII | 05 | |||
| 1. Încasări | 06 | |||
| 2. Plați. | 07 | |||
| 3. Numerar net din activitatea de investiții (rd.06-07) | 08 | |||
| III. NUMERAR DIN ACTIVITATEA DE FINANȚARE | 09 | |||
| 1. Încasări | 10 | |||
| 2. Plati | 11 | |||
| 3. Numerar net din activitatea de finanțare (rd.10-rd.11) | 12 | |||
| IV. CREȘTEREA (DESCREȘTEREA) NETA DE NUMERAR ȘI ECHIVALENT DE NUMERAR (rd.04+rd.08+rd.12) | 13 | |||
| V. NUMERAR ȘI ECHIVALENT DE NUMERAR LA ÎNCEPUTUL PERIOADEI | 14 | |||
| VI. NUMERAR ȘI ECHIVALENT DE NUMERAR LA SFÂRȘITUL ANULUI (rd.13+rd.l4), din care: | 15 | |||
| 1. Depozite | 16 | |||
| 2. Disponibilitati la bănci în străinătate | 17 | |||
| 3. Diferente din reevaluare | 18 |
| Conducatorul instituției | Conducatorul compartimentului financiar-contabil |
CONTUL DE EXECUȚIE
A BUGETULUI INSTITUȚIEI PUBLICE - VENITURI
la data de ...............................
| cod 20 | - lei - | ||||||||
| Denumirea indicatorilor*) | Cod | Prevederi bugetare inițiale | Prevederi bugetare trimestriale /definitive | Drepturi constatate | Incasari realizate | Stingeri pe alte cai decât incasari | Drepturi constatate de incasat | ||
| Total, din care: | din anii precedenti | din anul curent | |||||||
| A | B | 1 | 2 | 3=4+5 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8=3-6-7 |
| Conducatorul instituției | Conducatorul compartimentului financiar-contabil |
CONTUL DE EXECUȚIE
A BUGETULUI INSTITUȚIEI PUBLICE - CHELTUIELI
la data de .............................
| cod 21 | -lei- | |||||||
| Denumirea indicatorilor*) | Cod | Credite bugetare | Angajamente bugetare | Angajamente legale | Plati efectuate | Angajamente legale de plătit | Cheltuieli efective | |
| inițiale | trimestriale/ definitive | |||||||
| A | B | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4-5 | 7 |
| Conducatorul instituției | Conducatorul compartimentului financiar-contabil |
CONTUL DE EXECUȚIE
A BUGETULUI INSTITUTIILOR PUBLICE - Cheltuieli
la data de ........................
| Cod 21 Capitol ............... Subcapitol ............... | -lei- | |||||||
| DENUMIREA INDICATORILOR*) | Cod indicator | Credite bugetare | Angajamente bugetare | Angajamente legate | Plati efectuate | Angajamente legate de plătit | Cheltuieli efective | |
| inițiale | trimestriale/ definitive | |||||||
| A | B | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4-5 | 7 |
| TOTAL CHELTUIELI (01+70+79) | ||||||||
| CHELTUIELI CURENTE (10+20+30+40+50+51+55+57+59) | 01 | |||||||
| TITLUL I CHELTUIELI DE PERSONAL (cod 10.01+10.02+10.03) | 10 | |||||||
| Cheltuieli salariate in bani (cod 10.01.01 la 10.01.30) | 10.01 | |||||||
| Salarii de baza | 10.01.01 | |||||||
| Salarii de merit | 10.01.02 | |||||||
| Indemnizație de conducere | 10.01.03 | |||||||
| Spor de vechime | 10.01.04 | |||||||
| Sporuri pentru condiții de munca | 10.01.05 | |||||||
| Alte sporuri | 10.01.06 | |||||||
| Ore suplimentare | 10.01.07 | |||||||
| Fond de premii | 10.01.08 | |||||||
| Prima de vacanta | 10.01.09 | |||||||
| Fond pentru posturi ocupate prin cumul | 10.01.10 | |||||||
| Fond aferent platii cu ora | 10.01.11 | |||||||
| Indemnizații plătite unor persoane din afara unitatii | 10.01.12 | |||||||
| Indemnizații de delegare | 10.01.13 | |||||||
| Indemnizații de detașare | 10.01.14 | |||||||
| Alocatii pentru transportul la si de la locul de munca | 10.01.15 | |||||||
| Alocatii pentru locuințe | 10.01.16 | |||||||
| Alte drepturi salariate in bani | 10.01.30 | |||||||
| Cheltuieli salariate in natura (cod 10.02.01 la 10.02.30) | 10.02 | |||||||
| Tichete de masa | 10.02.01 | |||||||
| Norme de hrana | 10.02.02 | |||||||
| Uniforme si echipament obligatoriu | 10.02.03 | |||||||
| Locuința de serviciu folosita de salariat si familia sa | 10.02.04 | |||||||
| Transportul la si de la locul de munca | 10.02.05 | |||||||
| Alte drepturi salariate in natura | 10.02.30 | |||||||
| Contribuții (cod 10.03.01 la 10.03.06) | 10.03 | |||||||
| Contribuții de asigurări sociale de stat | 10.03.01 | |||||||
| Contribuții de asigurări de șomaj | 10.03.02 | |||||||
| Contribuții de asigurări sociale de sanatate | 10.03.03 | |||||||
| Contribuții de asigurări pentru accidente de munca si boli profesionale | 10.03.04 | |||||||
| Prime de asigurare viata plătite de angajator pentru angajati | 10.03.05 | |||||||
| Contribuții pentru concedii si indemnizații | 10.03.06 | |||||||
| TITLUL II BUNURI SI SERVICII (cod 20.01 la 20.30) | 20 | |||||||
| Bunuri si servicii (cod 20.01.01 la 20.01.30) | 20.01 | |||||||
| Furnituri de birou | 20.01.01 | |||||||
| Materiale pentru curățenie | 20.01.02 | |||||||
| Încălzit, Iluminat si forța motrica | 20.01.03 | |||||||
| Apa, canal si salubritate | 20.01.04 | |||||||
| Carburanți si lubrifianti | 20.01.05 | |||||||
| Piese de schimb | 20.01.06 | |||||||
| Transport | 20.01.07 | |||||||
| Posta, telecomunicații, radio, tv, internet | 20.01.08 | |||||||
| Materiale si prestări de servicii cu caracter funcțional | 20.01.09 | |||||||
| Alte bunuri si servicii pentru întreținere si funcționare | 20.01.30 | |||||||
| Reparatii curente | 20.02 | |||||||
| Hrana (cod 20.03.01+20.03.02) | 20.03 | |||||||
| Hrana pentru oameni | 20.03.01 | |||||||
| Hrana pentru animale | 20.03.02 | |||||||
| Medicamente si materiale sanitare (cod 20.04.01 la 20.04.04) | 20.04 | |||||||
| Medicamente | 20.04.01 | |||||||
| Materiale sanitare | 20.04.02 | |||||||
| Reactivi | 20.04.03 | |||||||
| Dezinfectanti | 20.04.04 | |||||||
| Bunuri de natura obiectelor de inventar (cod 20.05.01 la 20.05.30) | 20.05 | |||||||
| Uniforme si echipament | 20.05.01 | |||||||
| Lenjerie si accesorii de pat | 20.05.03 | |||||||
| Alte obiecte de inventar | 20.05.30 | |||||||
| Deplasări, detasari, transferări (cod 20.06.01+20.06.02) | 20.06 | |||||||
| Deplasări interne, detașări, transferări | 20.06.01 | |||||||
| Deplasari în străinătate | 20.06.02 | |||||||
| Materiale de laborator | 20.09 | |||||||
| Cercetare-dezvoltare | 20.10 | |||||||
| Carti, publicatii si materiale documentare | 20.11 | |||||||
| Consultanta si expertiza | 20.12 | |||||||
| Pregătire profesionala | 20.13 | |||||||
| Protecția muncii | 20.14 | |||||||
| Muniție, furnituri si armament de natura activelor fixe pentru armată | 20.15 | |||||||
| Studii si cercetări | 20.16 | |||||||
| Plati pentru finanțarea patrimoniului genetic al animalelor | 20.18 | |||||||
| Contribuții ale administrației publice locale la realizarea unor lucrări și servicii de interes public local, in baza unor convenții sau contracte de asociere | 20.19 | |||||||
| Reabilitare infrastructura program inundatii pentru autoritati publice locale | 20.20 | |||||||
| Meteorologie | 20.21 | |||||||
| Finanțarea acțiunilor din domeniul apelor | 20.22 | |||||||
| Prevenirea si combaterea inundațiilor si înghețurilor | 20.23 | |||||||
| Comisioane si alte costuri aferente împrumuturilor (cod 20.24.01 la 20.24.03) | 20.24 | |||||||
| Comisioane si alte costuri aferente împrumuturilor externe | 20.24.01 | |||||||
| Comisioane si alte costuri aferente împrumuturilor interne | 20.24.02 | |||||||
| Stabilirea riscului de tara | 20.24.03 | |||||||
| Cheltuieli judiciare si extrajudiciare derivate din acțiuni in reprezentarea intereselor statului, potrivit dispozițiilor legale | 20.25 | |||||||
| Alte cheltuieli (cod 20.30.01 la 20.30.30) | 20.30 | |||||||
| Reclama si publicitate | 20.30.01 | |||||||
| Protocol si reprezentare | 20.30.02 | |||||||
| Prime de asigurare non-viata | 20.30.03 | |||||||
| Chirii | 20.30.04 | |||||||
| Prestări servicii pentru transmiterea drepturilor | 20.30.06 | |||||||
| Fondul Presedintelui/Fondul conducătorului instituției publice | 20.30.07 | |||||||
| Fondul Primului ministru | 20.30.08 | |||||||
| Executarea silită a creanțelor bugetare | 20.30.09 | |||||||
| Alte cheltuieli cu bunuri si servicii | 20.30.30 | |||||||
| TITLUL III DOBÂNZI (cod 30.01+30.02+30.03) | 30 | |||||||
| Dobânzi aferente datoriei publice interne (cod 30.01.01+30.01.02) | 30.01 | |||||||
| Dobânzi aferente datoriei publice interne directe | 30.01.01 | |||||||
| Dobânzi aferente creditelor interne garantate | 30.01.02 | |||||||
| Dobânzi aferente datoriei publice externe (cod 30.02.011a 30.02.05) | 30.02 | |||||||
| Dobânzi, aferente datoriei publice externe directe | 30.02.01 | |||||||
| Dobânzi aferente creditelor externe contractate de ordonatorii de credite | 30.02.02 | |||||||
| Dobânzi aferente creditelor externe garantate si/sau directe subimprumutate | 30.02.03 | |||||||
| Dobânzi aferente datoriei publice externe locale | 30.02.05 | |||||||
| Alte dobânzi (cod 30.03.01 la 30.03.05) | 30.03 | |||||||
| Dobânzi aferente împrumuturilor din fondul de tezaur | 30.03.01 | |||||||
| Dobanda datorata trezoreriei statului | 30.03.02 | |||||||
| Dobânzi aferente împrumuturilor temporare din trezoreria statului | 30.03.03 | |||||||
| Dobânzi la depozite si disponibilități păstrate in contul trezoreriei statului | 30.03.04 | |||||||
| Dobânzi la operatiunile de leasing | 30.03.05 | |||||||
| TITLUL IV SUBVENȚII (cod 40.01 la 40.30) | 40 | |||||||
| Subvenții pe produse | 40.01 | |||||||
| Subvenții pe activități | 40.02 | |||||||
| Subvenții pentru acoperirea diferențelor de preț și tarif | 40.03 | |||||||
| Subvenții pentru susținerea transportului feroviar public de calatori | 40.04 | |||||||
| Subvenții pentru transportul de calatori cu metroul | 40.05 | |||||||
| Acțiuni de ecologizare | 40.06 | |||||||
| Valorificarea cenușilor de pirita | 40.07 | |||||||
| Subvenții pentru dobânzi la credite bancare | 40.08 | |||||||
| Plati către angajatori pentru formarea profesionala a angajatilor | 40.09 | |||||||
| Fonduri nerambursabile pentru crearea de noi locuri de munca | 40.10 | |||||||
| Prime acordate producătorilor agricoli | 40.11 | |||||||
| Subvenții pentru completarea primelor de asigurare pentru factorii de risc din agricultura | 40.12 | |||||||
| Stimularea exporturilor | 40.13 | |||||||
| Susținerea infrastructurii de transport | 40.14 | |||||||
| Sprijinirea producătorilor agricoli | 40.15 | |||||||
| Programe de conservare sau de închidere a minelor | 40.16 | |||||||
| Programe de protecție sociala si integrare socioprofesionala a persoanelor cu handicap | 40.17 | |||||||
| Protecție sociala in sectorul minier | 40.18 | |||||||
| Plati pentru stimularea creării de locuri de munca | 40.19 | |||||||
| Alte subvenții | 40.30 | |||||||
| TITLUL V FONDURI DE REZERVA (cod 50.011a 50.04) | 50 | |||||||
| Fond de rezerva bugetara la dispoziția Guvernului | 50.01 | |||||||
| Fond de intervenție la dispoziția Guvernului | 50.02 | |||||||
| Fond de rezerva bugetara la dispoziția autoritatilor locale | 50.04 | |||||||
| TITLUL VI TRANSFERURI INTRE UNITATI ALE ADMINISTRAȚIEI PUBLICE (cod 51.01+61.02) | 51 | |||||||
| Transferuri curente (cod 51.01.01 la 51.01.26) | 51.01 | |||||||
| Transferuri către instituții publice | 51.01.01 | |||||||
| Finanțarea de baza a invatamantului superior | 51.01.02 | |||||||
| Acțiuni de sanatate | 51.01.03 | |||||||
| Finanțarea drepturilor acordate persoanelor cu handicap | 51.01.04 | |||||||
| Finanțarea aeroporturilor de interes local | 51.01.05 | |||||||
| Transferuri din Fondul de intervenție | 51.01.06 | |||||||
| Transferuri din bugetul de stat către bugetul asigurărilor sociale de stat | 51.01.07 | |||||||
| Transferuri din bugetul de stat către bugetul asigurărilor pentru șomaj | 51.01.08 | |||||||
| Transferuri privind contribuții de sanatate pentru persoane care satisfac serviciul militar în termen | 51.01.09 | |||||||
| Transferuri privind contribuții de sanatate pentru persoane care care execută pedepse private de libertate sau arest preventiv | 51.01.10 | |||||||
| Transferuri din bugetul de stat către bugetul fondului național unic de asigurări sociale de sănătate | 51.01.11 | |||||||
| Contribuția persoanelor asigurate pentru finanțarea ocrotirii sanatatii | 51.01.12 | |||||||
| Transferuri pentru lucrările de cadastru imobiliar | 51.01.13 | |||||||
| Transferuri din bugetele consiliilor județene pentru finanțarea centrelor de zi pentru protecția copilului | 51.01.14 | |||||||
| Transferuri din bugetele locale pentru instituțiile de asistenta sociala pentru persoanele cu handicap | 51.01.15 | |||||||
| Transferuri din bugetul asigurărilor sociale de stat către bugetul fondului național unic de asigurări sociale de sănătate | 51.01.16 | |||||||
| Transferuri din bugetul asigurărilor pentru șomaj către bugetul asigurărilor sociale de stat | 51.01.17 | |||||||
| Transferuri din bugetul asigurărilor pentru șomaj către bugetele locale pentru finanțarea programelor pentru ocuparea temporara a forței de munca | 51.01.18 | |||||||
| Transferuri din bugetul asigurărilor pentru șomaj către bugetul fondului național unic de asigurări sociale de sanatate | 51.01.19 | |||||||
| Transferuri din bugetul asigurărilor pentru șomaj către bugetul asigurărilor sociale de stat reprezentând asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale pentru șomeri pe durata practicii profesionale | 51.01.20 | |||||||
| Transferuri din bugetul asigurărilor sociale de stat către bugetul fondului național unic de asigurări sociale de sănătate reprezentând contribuția persoanelor aflate în concediu medical din cauza de accident de munca sau boala profesionala | 51.01.21 | * | ||||||
| Transferuri reprezentând cota-parte din tarifele de utilizare a spectrului | 51.01.22 | |||||||
| Vărsăminte efectuate către bugetul Fondului national unic de asigurări sociale de sănătate din valorificarea creantelor bugetare | 51.01.23 | |||||||
| Transferuri din bugetele consiliilor locale si judetene pentru acordarea unor ajutoare către unitatile administrativ teritoriale în situatii de extremă dificultate | 51.01.24 | |||||||
| Programe pentru sanatate | 51.01.25 | |||||||
| Transferuri privind contribuția de asigurări sociale de sanatate pentru persoanele aflate in concediu pentru. creșterea copilului | 51,01,26 | |||||||
| Transferuri de capital (cod 51.02.01 la 51.02.11) | 51.02 | |||||||
| Finanțarea străzilor care se vor amenaja în perimetrele destinate construcțiilor de cvartale de locuințe noi | 51.02.01 | |||||||
| Finanțarea investițiilor finanțate parțial din împrumuturi externe | 51.02.02 | |||||||
| Programul pentru pietruirea drumurilor si alimentarea cu apă a satelor | 51.02.03 | |||||||
| Programul pentru construcții de locuințe și săli de sport | 51.02.04 | |||||||
| Finanțarea elaborării și/sau actualizării planurilor urbanistice generale și a regulamentelor locale de urbanism | 51.02.05 | |||||||
| Retehnologizarea centralelor termice și electrice de termoficare | 51.02.06 | |||||||
| Finanțarea studiilor de fezabilitate aferente proiectelor SAPARD | 51.02.07 | |||||||
| Aparatura medicala si echipamente de comunicatii in urgenta | 51.02.08 | |||||||
| Finanțarea acțiunilor privind reducerea riscului seismic al construcțiilor existente cu destinație de locuința | 51.02.09 | |||||||
| Plati din contul creditelor garantate si/sau subimprumutate | 51.02.10 | |||||||
| Transferuri pentru reparatii capitale la spitale | 51.02.11 | |||||||
| TITLUL VII ALTE TRANSFERURI (cod 55.01+55.02+55.03) | 55 | |||||||
| A. Transferuri interne (cod 55.01.01 la 55.01.18) | 55.01 | |||||||
| Restructurarea industriei de aparare | 55.01.01 | |||||||
| Sprijin financiar pentru activitatea Comitetului Olimpic Roman | 55.01.02 | |||||||
| Programe cu finanțare rambursabila | 55.01 03 | |||||||
| Fondul de garantare a împrumuturilor acordate întreprinderilor mici si mijlocii | 55.01.04 | |||||||
| Programul de realizare a sistemului național antigrindina | 55.01.05 | |||||||
| Sprijinirea proprietarilor de păduri | 55.01.06 | |||||||
| Programe comunitare | 55.01.07 | |||||||
| Programe PHARE si alte programe cu finanțare nerambursabila | 55.01.08 | |||||||
| Programe ISPA | 55.01.09 | |||||||
| Programe SAPARD | 55.01.10 | |||||||
| Cofinantarea asistentei financiare nerambursabile post aderare de la Comunitatea Europeana | 55.01.11 | |||||||
| Investiții ale regiilor autonome si societăților comerciale cu capital de stat | 55.01.12 | |||||||
| Programe de dezvoltare | 55.01.13 | |||||||
| Fond National de Preaderare | 55.01.14 | |||||||
| Fond Roman de Dezvoltare Sociala | 55.01.15 | |||||||
| Sprijinirea înființării de noi întreprinderi și susținerea dezvoltării întreprinderilor mici și mijlocii | 55.01.16 | |||||||
| Transferuri pentru programe si proiecte de prevenire a accidentelor de munca si a bolilor profesionale | 55.01.17 | |||||||
| Alte transferuri curente interne | 55.01.18 | |||||||
| B. Transferuri curente in străinătate (către organizatii internaționale) (cod 55.02.01 la 55.02.04) | 55.02 | |||||||
| Contribuții si cotizații la organisme internaționale | 55.02.01 | |||||||
| Cooperare economica internaționala | 55.02.02 | |||||||
| Alte transferuri curente in străinătate | 55.02.04 | |||||||
| C. Contribuția României la bugetul U.E.(cod 55.03.01 la 55.03.10) | 55.03 | |||||||
| Contribuții din taxe vamale | 55.03.01 | |||||||
| Contribuții din resursa bazata pe TVA | 55.03.02 | |||||||
| Contribuții din resursa bazata pe VNB | 55.03.03 | |||||||
| Alte contribuții | 55.03.10 | |||||||
| TITLUL VIII ASISTENTA SOCIALA (cod 57.01+57.02) | 57 | |||||||
| Asigurări sociale | 57.01 | |||||||
| Ajutoare sociale (cod 57.02.01+57.02.02) | 57.02 | |||||||
| Ajutoare sociale in numerar | 57.02.01 | |||||||
| Ajutoare sociale in natura | 57.02.02 | |||||||
| TITLUL IX ALTE CHELTUIELI (cod 59.01 la 59.24) | 59 | |||||||
| Burse | 59.01 | |||||||
| Ajutoare pentru daune provocate de calamitățile naturale | 59.02 | |||||||
| Finanțarea partidelor politice | 59.03 | |||||||
| Sprijinirea organizațiilor cetățenilor apartinand minorităților naționale altele decât cele care primesc subvenții de la bugetul de stat potrivit legii | 59.04 | |||||||
| Finanțarea unor programe si proiecte interetnice si combatere a intolerantei | 59.05 | |||||||
| Producerea si distribuirea filmelor | 59.06 | |||||||
| Sprijinirea activitatii romanilor de pretutindeni si a organizațiilor reprezentative ale acestora | 59.07 | |||||||
| Programe pentru tineret | 59.08 | |||||||
| Despăgubiri acordate producătorilor agricoli în caz de calamități naturale în agricultură | 59.09 | |||||||
| Fond la dispoziția primului-ministru pentru sprijinirea comunităților romanești de pretutindeni | 59.10 | |||||||
| Asociatii si fundatii | 59.11 | |||||||
| Susținerea cultelor | 59.12 | |||||||
| Contribuția statului, pentru sprijinirea Bisericii Ortodoxe Romane din afara granițelor | 59.13 | |||||||
| Contribuția statului la salarizarea personalului de cult | 59.14 | |||||||
| Contribuții la salarizarea personalului neclerical | 59.15 | |||||||
| Promovarea imaginii și intereselor românești peste hotare | 59.16 | |||||||
| Despăgubiri civile | 59.17 | |||||||
| Despăgubiri pentru animale sacrificate în vederea prevenirii și combaterii epizootiilor | 59.18 | |||||||
| Indemnizația de merit | 59.19 | |||||||
| Sume destinate finanțării programelor sportive realizate de structurile sportive de drept privat | 59.20 | |||||||
| Comenzi de stat pentru carti si publicatii | 59.21 | |||||||
| Acțiuni cu caracter științific si social-cultural | 59.22 | |||||||
| Finanțarea Ansamblului "Memorialul victimelor comunismului si al rezistentei Sighet" | 59.23 | |||||||
| Finanțarea ansamblului "Memorialul revoluției -Decembrie 1989" din municipiul Timișoara | 59.24 | |||||||
| CHELTUIELI DE CAPITAL (cod 71+72) | 70 | |||||||
| TITLUL X ACTIVE NEFINANCIARE (cod 71.01+71.02) | 71 | |||||||
| Active fixe (inclusiv reparatii capitale) (cod 71.01.01 la 71.01.30) | 71.01 | |||||||
| Construcții | 71.01.01 | |||||||
| Mașini, echipamente si mijloace de transport | 71.01.02 | |||||||
| Mobilier, aparatura birotica si alte active corporale | 71.01.03 | |||||||
| Alte active fixe (iunclusiv reparatii capitale) | 71.01.30 | |||||||
| Stocuri (cod 71.02.01) | 71.02 | |||||||
| Rezerve de stat și de mobilizare | 71.02.01 | |||||||
| TITLUL XI ACTIVE FINANCIARE (cod 72.01) | 72 | |||||||
| Active financiare (cod 72.01.01) | 72.01 | |||||||
| Participare la capitalul social al societăților comerciale | 72.01.01 | |||||||
| OPERAȚIUNI FINANCIARE (cod 80+81) | 79 | |||||||
| TITLUL XII ÎMPRUMUTURI (cod 80.01 la 80.30) | 80 | |||||||
| Împrumuturi acordate pentru obiective aprobate prin convenții bilaterale si interguvernamentale | 80.01 | |||||||
| Împrumuturi pentru persoane cu statut de refugiat | 80.02 | |||||||
| Împrumuturi pentru instituții si servicii publice sau activitati finanțate integral din venituri proprii | 80.03 | |||||||
| Împrumuturi din bugetul asigurărilor pentru șomaj | 80.04 | |||||||
| Împrumuturi acordate pentru construirea, cumpărarea, reabilitarea, consolidarea si extinderea unor locuințe | 80.05 | |||||||
| Microcredite acordate persoanelor fizice care desfasoara activitati pe cont propriu, educatoare de venituri, in vederea intretinerii materiale | 80.06 | |||||||
| Împrumuturi acordate pentru protejarea monumentelor istorice | 80.07 | |||||||
| Fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa | 80.08 | |||||||
| Împrumuturi acordate de agențiile guvernamentale si administrate prin agentii de credit | 80.09 | |||||||
| Alte împrumuturi | 80.30 | |||||||
| TITLUL XIII RAMBURSĂRI DE CREDITE (cod 81.01+81.02) | 81 | |||||||
| Rambursări de credite externe (cod 81.01.01 la 81.01.06) | 81.01 | |||||||
| Rambursări de credite externe contractate de ordonatorii de credite | 81.01.01 | |||||||
| Rambursări de credite externe garantate si directe subimprumutate | 81.01.02 | |||||||
| Rambursări de credite aferente datoriei publice externe locale | 81.01.05 | |||||||
| Diferențe de curs aferente datoriei publice externe | 81.01.06 | |||||||
| Rambursări de credite interne (cod 81.02.01 la 81.02.05) | 81.02 | |||||||
| Rambursări de credite interne garantate | 81.02.01 | |||||||
| Diferențe de curs aferente datoriei publice interne | 81.02.02 | |||||||
| Rambursări de credite aferente datoriei publice interne locale | 81.02.05 | |||||||
| TITLUL XIV REZERVE, EXCEDENT/DEFICIT | 90 | |||||||
| Rezerve | 91.01 | |||||||
| Excedent | 92.01 | |||||||
| Deficit | 93.01 | |||||||
| Conducatorul instituției | Conducatorul compartimentului financiar-contabil |
CONTUL DE EXECUȚIE
A BUGETULUI INSTITUTIILOR PUBLICE ȘI
ACTIVITĂȚILOR FINANTATE INTEGRAL DIN VENITURI PROPRII
(DE SUBORDONARE LOCALA) - VENITURI
la data de ......................
| cod 20 | - lei - | ||||||||
| Denumirea indicatorilor | Cod indicator | Prevederi bugetare inițiale | Prevederi bugetare trimestriale/ definitive | Drepturi constatate | Incasari realizate | Stingeri pe alte cai decât incasari | Drepturi constatate de incasat | ||
| Total, din care: | din anii precedenti | din anul curent | |||||||
| A | B | 1 | 2 | 3=4+5 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8=3-6-7 |
| TOTAL VENITURI | 000115 | ||||||||
| 1. VENITURI CURENTE | |||||||||
| Taxe pe servicii specifice (cod 15.15.01) | 15.15 | ||||||||
| Impozit pe spectacole | 15.15.01 | ||||||||
| C. VENITURI NEFISCALE | |||||||||
| CI. VENITURI DIN PROPRIETATE (cod 30.15) | |||||||||
| Venituri din proprietate (cod 30.15.05 la 30.15.50) | 30.15 | ||||||||
| Venituri din concesiuni si închirieri | 30.15.05 | ||||||||
| Venituri din utilizarea pășunilor comunale | 30.15.09 | ||||||||
| Alte venituri din proprietate | 30.15.50 | ||||||||
| C2. VANZARI DE BUNURI SI SERVICII (cod 33.15+34.15+35.15+36.15+37.15) | |||||||||
| Venituri din prestări de servicii si alte activitati (cod 33.15.05 la 33.15.50) | 33.15 | ||||||||
| Taxe si alte venituri in invatamant | 33.15.05 | ||||||||
| Venituri din prestări de servicii | 33.15.08 | ||||||||
| Contribuția de intretinere a persoanelor asistate | 33.15.13 | - | |||||||
| Contribuția elevilor si studentilor pentru internate, cămine si cantine. | 33.15.14 | ||||||||
| Venituri din valorificarea produselor obținute din activitatea proprie sau anexa | 33.15.16 | ||||||||
| Venituri din organizarea de cursuri de calificare si conversie profesionala,specializare si perfecționare | 33.15.17 | ||||||||
| Venituri din serbări si spectacole, manifestări culturale, artistice si sportive | 33.15.19 | ||||||||
| Venituri din contractele incheiate cu casele de asigurări sociale de sanatate | 33.15.21 | ||||||||
| Alte venituri din prestări de servicii si alte activitatl | 33.15.50 | ||||||||
| Venituri din taxe administrative, eliberări permise (cod 34.15.50) | 34.15 | ||||||||
| Alte venituri din taxe administrative, eliberări permise | 34.15.50 | ||||||||
| Amenzi, penalitati si confiscări (cod 35.15.50) | 35.15 | ||||||||
| Alte amenzi, penalitati si confiscări | 35.15.50 | ||||||||
| Diverse venituri (cod 36.15.50) | 36.15 | ||||||||
| Alte venituri | 36.15.50 | ||||||||
| Transferuri voluntare, altele decât subvențiile (cod 37.15.01+37.15.50) | 37.15 | ||||||||
| Donatii si sponsorizări | 37.15.01 | ||||||||
| Alte transferuri voluntare | 37.15.50 | ||||||||
| II.VENITURI DIN CAPITAL (cod 39.15) | |||||||||
| Venituri din valorificarea unor bunuri (cod 39.15.01 + 39.15.50) | 39.15 | ||||||||
| Venituri din valorificarea unor bunuri ale instituțiilor publice | 39.15.01 | ||||||||
| Alte venituri din valoarea unor bunuri | 39.15.50 | ||||||||
| Conducatorul instituției | Conducatorul compartimentului financiar-contabil |
CONTUL DE EXECUȚIE
A BUGETULUI INSTITUTIILOR PUBLICE FINANTATE DIN
VENITURI PROPRII ȘI SUBVENTII (DE SUBORDONARE LOCALA) - VENITURI
la data de ................................
| cod 20 | - lei - | ||||||||
| Denumirea indicatorilor | Cod indicator | Prevederi bugetare inițiale | Prevederi bugetare trimestriale/ definitive | Drepturi constatate | Incasari realizate | Stingeri pe alte cai decât incasari | Drepturi constatate de incasat | ||
| Total, din care: | din anii orecedenti | din anul curent | |||||||
| A | B | 1 | 2 | 3=4+5 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8=3-6-7 |
| TOTAL VENITURI | 000110 | ||||||||
| 1. VENITURI CURENTE | |||||||||
| Taxe pe servicii specifice (cod 15.10.01) | 15.10 | ||||||||
| Impozit pe spectacole | 15.10.01 | ||||||||
| C. VENITURI NEFISCALE | |||||||||
| C1. VENITURI DIN PROPRIETATE (cod 30.10) | |||||||||
| Venituri din proprietate (cod 30.10.05 la 30.10.50) | 30.10 | ||||||||
| Venituri din concesiuni si închirieri | 30.10.05 | ||||||||
| Venituri din utilizarea pășunilor comunale | 30.10.09 | ||||||||
| Alte venituri din proprietate | 30.10.50 | ||||||||
| C2. VANZARI DE BUNURI SI SERVICII (cod 33.10+34.10+35.10+36.10) | |||||||||
| Venituri din prestări de servicii si alte activitati (cod33.10.05 la 33.10.50) | 33.10 | ||||||||
| Taxe si alte venituri in invatamant | 33.10.05 | ||||||||
| Venituri din prestări de servicii | 33.10.08 | ||||||||
| Contribuția de intretinere a persoanelor asistate | 33.10.13 | ||||||||
| Contribuția elevilor si studentilor pentru internate, cămine si cantine. | 33.10.14 | ||||||||
| Venituri din valorificarea produselor obținute din activitatea proprie sau anexa | 33.10.16 | ||||||||
| Venituri din organizarea de cursuri de calificare si conversie profesionala,specializare si perfecționare | 33.10.17 | ||||||||
| Venituri din serbări si spectacole, manifestări culturale, artistice si sportive | 33.10.19 | ||||||||
| Venituri din contractele incheiate cu casele de asigurări sociale de sanatate | 33.10.21 | ||||||||
| Alte venituri din prestări de servicii si alte activitati | 33.10.50 | ||||||||
| Venituri din taxe administrative, eliberări permise (cod 34.10.50) | 34.10 | ||||||||
| Alte venituri din taxe administrative, eliberări permise | 34.10.50 | ||||||||
| Amenzi, penalitati si confiscări (cod 35.10.50) | 35.10 | ||||||||
| Alte amenzi, penalitati si confiscări | 35.10.50 | ||||||||
| Diverse venituri (cod 36.10.50) | 36.10 | ||||||||
| Alte venituri | 36.10.50 | ||||||||
| Transferuri voluntare, altele decât subvențiile (cod 37.10.01+37.10.50) | 37.10 | ||||||||
| Donatii si sponsorizări | 37.10.01 | ||||||||
| Alte transferuri voluntare | 37.10.50 | ||||||||
| II.VENITURI DIN CAPITAL (cod 39.10) | |||||||||
| Venituri din valorificarea unor bunuri (cod 39.10.01 +39.10.50) | 39.10 | ||||||||
| Venituri din valorificarea unor bunuri ale instituțiilor publice | 39.10.01 | ||||||||
| Alte venituri din valoarea unor bunuri | 39.10.50 | ||||||||
| IV. SUBVENȚII (cod 43.10) | |||||||||
| SUBVENȚII DE LA ALTE ADMINISTRAȚII (cod 43.10.09) | 43.10 | ||||||||
| Subvenții pentru instituții publice | 43.10.09 | ||||||||
| Conducatorul instituției | Conducatorul compartimentului financiar-contabil |
CONTUL DE EXECUȚIE
A BUGETULUI INSTITUTIILOR PUBLICE ȘI ACTIVITĂȚILOR FINANTATE INTEGRAL
DIN VENITURI PROPRII (DE SUBORDONARE LOCALA) - CHELTUIELI
la data de ............................
| cod 21 | - lei - | |||||||
| Denumirea indicatorilor | Cod indicator | Credite bugetare | Angajamente bugetare | Angajamente legale | Plati efectuate | Angajamente legale de plătit | Cheltuieli efective | |
| inițiale | trimestriale /definitive | |||||||
| A | B | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4-5 | 7 |
| TOTAL CHELTUIELI(cod 54.15+61.15+65.15+66.15+67.15+68.15+ 70.15+ 80.15+83.15+84.15+87.15) | 50.15 | |||||||
| Alte servicii publice generale (cod 54.15.10) | 54.15 | |||||||
| Servicii publice comunitare de evidenta a persoanelor | 54.15.10 | |||||||
| Ordine publica si siguranța naționala (cod 61.10.03) | 61.15 | |||||||
| Ordine publica (cod 61.15.03.04) | 61.15.03 | |||||||
| Politia comunitara | 61.15.03.04 | |||||||
| Invatamant(C0d 65.15.03+65.15.04+65.15.05+65.15.07+ 65.15.11+65.15.50) | 65.15 | |||||||
| Invatamant preșcolar si primar (cod 65.15.03.01+65.15.03.02) | 65.15.03 | |||||||
| Invatamant preșcolar | 65.15.03.01 | |||||||
| Invatamant primar | 65.15.03.02 | |||||||
| Invatamant secundar (cod 65.15.04.01 la 65.15.04.03) | 65.15.04 | |||||||
| Invatamant secundar inferior | 65.15.04.01 | |||||||
| Invatamant secundar superior | 65.15.04.02 | |||||||
| Invatamant profesional | 65.15.04.03 | |||||||
| Invatamant postliceal | 65.15.05 | |||||||
| Invatamant nedefinibil prin nivel (cod 65.15.07.04) | 65.15.07 | |||||||
| Invatamant special | 65.15.07.04 | |||||||
| Servicii auxiliare pentru educație (cod 65.15.11.03+ 65.15.11.30) | 65.15.11 | |||||||
| Internate si cantine pentru elevi | 65.15.11.03 | |||||||
| Alte servicii auxiliare | 65.15.11.30 | |||||||
| Alte cheltuieli in domeniul invatamantului | 65.15.50 | |||||||
| Sanatate (cod 66.15.50) | 66.15 | |||||||
| Alte cheltuieli in domeniul sanatatii (cod 66.15.50.50) | 66.15.50 | |||||||
| Alte instituții si acțiuni sanitare | 66.15.50.50 | |||||||
| Cultura, recreere si religie (cod 67.15.03+67.15.05+67.15.50) | 67.15 | |||||||
| Servicii culturale (cod 67.15.03.03 la 67.15.03.30) | 67.15.03 | |||||||
| Muzee | 67.15.03.03 | |||||||
| Instituții publice de spectacole si concerte | 67.15.03.04 | |||||||
| Scoli populare de arta si meserii | 67.15.03.05 | |||||||
| Case de cultura | 67.15.03.06 | |||||||
| Cămine culturale | 67.15.03.07 | |||||||
| Universități populare | 67.15.03.09 | |||||||
| Presa | 67.15.03.10 | |||||||
| Edituri | 67.15.03.11 | |||||||
| Alte servicii culturale | 67.15.03.30 | |||||||
| Servicii recreative si sportive (cod 67.15.05.01) | 67.15.05 | |||||||
| Sport | 67.15.05.01 | |||||||
| Alte servicii in domeniile culturii, recreerii si religiei | 67.15.50 | |||||||
| Asigurări si asistenta sociala (cod 68.15.04+68.15.05+68.15.50) | 68.15 | |||||||
| Asistenta acordata persoanelor in varsta | 68.15.04 | |||||||
| Asistenta sociala in caz de boli si invalidități (cod 68.15.05.02) | 68.15.05 | |||||||
| Asistenta sociala in caz de invaliditate | 68.15.05.02 | |||||||
| Alte cheltuieli in domeniul asigurărilor si asistentei sociale | 68.15.50 | |||||||
| Locuințe, servicii si dezvoltare publica (cod 70.15.03+70.15.04+70.15.50} | 70.15 | |||||||
| Locuințe (cod 70.15.03.01) | 70.15.03 | |||||||
| Dezvoltarea sistemului de locuințe | 70.15.03.01 | |||||||
| Servicii si dezvoltare publica | 70.15.04 | |||||||
| Alte servicii in domeniul locuințelor, serviciilor si dezvoltării comunale | 70.15.50 | |||||||
| Acțiuni generale economice , comerciale si de munca (cod 80.15.01) | 80.15 | |||||||
| Acțiuni generale economice si comerciale (cod 80.15.01.30) | 80.15.01 | |||||||
| Alte cheltuieli pentru acțiuni generale economice si comerciale | 80.15.01.30 | * | ||||||
| Agricultura, silvicultura, piscicultura si vanatoare (cod 83.15.03.30) | 83.15 | |||||||
| Alte cheltuieli in domeniul agriculturii | 83.15.03.30 | |||||||
| Transporturi (cod 84.15.50) | 84.15 | |||||||
| Alte cheltuieli in domeniul transporturilor | 84.15.50 | |||||||
| Alte acțiuni economice (cod 87.15.04+87.15.50) | 87.15 | |||||||
| Turism | 87.15.04 | |||||||
| Alte acțiuni economice | 87.15.50 | |||||||
| Excedent | 98.15 | |||||||
| Deficit | 99.15 | |||||||
| Conducatorul instituției | Conducatorul compartimentului financiar-contabil |
CONTUL DE EXECUȚIE
A BUGETULUI INSTITUTIILOR PUBLICE FINANTATE DIN VENITURI PROPRII
ȘI SUBVENTII (DE SUBORDONARE LOCALA) - CHELTUIELI
la data de .......................
| cod 21 | - lei - | |||||||
| Denumirea indicatorilor | Cod indicator | Credite bugetare | Angajamente bugetare | Angajamente legale | Plati efectuate | Angajamente legale de plătit | Cheltuieli efective | |
| inițiale | trimestriale /definitive | |||||||
| A | B | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=4-5 | 7 |
| TOTAL CHELTUIELI(cod 54.10+61.10+65.10+66.10+67.10+68.10+70.10+80.10+83.10+84.10+87.10) | 50.10 | |||||||
| Alte servicii publice generale (cod 54.10.10) | 54.10 | |||||||
| Servicii publice comunitare de evidenta a persoanelor | 54.10.10 | |||||||
| Ordine publica si siguranța naționala (cod 61.10.03) | 61.10 | |||||||
| Ordine publica (cod 61.10.03.04) | 61.10.03 | |||||||
| Politia comunitara | 61.10.03.04 | |||||||
| Invatamant(cod 65.10.03+65.10.04+65.10.05+65.10.07+ 65.10.11+65.10.50) | 65.10 | |||||||