CODUL DE PROCEDURĂ FISCALĂ din 24 decembrie 2003 (**republicat**)(*actualizat*)(Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 republicată**)(aplicabil începând cu data de 1 februarie 2014*)
EMITENT
  • GUVERNUL




    • ---------------*) Forma actualizată a acestui act normativ până la data de 1 februarie 2014 este realizată de către Departamentul juridic din cadrul S.C. "Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra-NeamÅ£ prin includerea tuturor modificărilor ÅŸi completărilor aduse de către ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 19 din 27 februarie 2008; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 192 din 25 noiembrie 2008 abrogată de ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 226 din 30 decembrie 2008; LEGEA nr. 52 din 1 aprilie 2009; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 34 din 11 aprilie 2009; RECTIFICAREA nr. 34 din 11 aprilie 2009; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 46 din 13 mai 2009; LEGEA nr. 194 din 27 mai 2009; LEGEA nr. 324 din 20 octombrie 2009; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 39 din 21 aprilie 2010; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 54 din 23 iunie 2010; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 88 din 29 septembrie 2010; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010; LEGEA nr. 287 din 28 decembrie 2010; LEGEA nr. 46 din 4 aprilie 2011; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 35 din 30 martie 2011; LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011; DECIZIA nr. 536 din 28 aprilie 2011; ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011; ORDONANÅ¢A nr. 30 din 31 august 2011; LEGEA nr. 188 din 24 octombrie 2011; ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 24 din 6 iunie 2012; LEGEA nr. 126 din 12 iulie 2012; ORDONANÅ¢A nr. 16 din 23 august 2012; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 47 din 1 septembrie 2012; LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012; ORDONANÅ¢A DE URGENÅ¢A nr. 84 din 12 decembrie 2012; ORDONANÅ¢A nr. 8 din 23 ianuarie 2013; LEGEA nr. 100 din 12 aprilie 2013; DECIZIA nr. 101 din 28 februarie 2013; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 50 din 29 mai 2013; LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013; ORDONANÅ¢A nr. 28 din 27 august 2013; LEGEA nr. 255 din 19 iulie 2013.ConÅ£inutul acestui act nu este un document cu caracter oficial, fiind destinat pentru informarea utilizatorilor-----------**) Republicată în temeiul art. V din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 35/2006 pentru modificarea ÅŸi completarea OrdonanÅ£ei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 675 din 7 august 2006, rectificată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 742 din 31 august 2006, aprobată cu modificări ÅŸi completări prin Legea nr. 505/2006, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.054 din 30 decembrie 2006, dându-se textelor o nouă numerotare.OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală a fost republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 863 din 26 septembrie 2005, rectificată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 974 din 2 noiembrie 2005, ÅŸi a mai fost modificată prin: OrdonanÅ£a de urgenţă a Guvernului nr. 129/2005 pentru modificarea ÅŸi completarea OrdonanÅ£ei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 887 din 4 octombrie 2005, aprobată cu modificări ÅŸi completări prin Legea nr. 166/2006, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 436 din 19 mai 2006; OrdonanÅ£a de urgenţă a Guvernului nr. 165/2005 pentru modificarea OrdonanÅ£ei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.100 din 6 decembrie 2005, aprobată cu modificări ÅŸi completări prin Legea nr. 158/2006, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 444 din 23 mai 2006, rectificată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 606 din 13 iulie 2006; OrdonanÅ£a de urgenţă a Guvernului nr. 181/2005 pentru completarea art. 1 din OrdonanÅ£a de urgenţă a Guvernului nr. 59/2005 privind unele măsuri de natură fiscală ÅŸi financiară pentru punerea în aplicare a Legii nr. 348/2004 privind denominarea monedei naÅ£ionale, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.171 din 23 decembrie 2005, respinsă prin Legea nr. 185/2006, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 443 din 23 mai 2006; Legea nr. 15/2006 pentru aprobarea OrdonanÅ£ei de urgenţă a Guvernului nr. 59/2005 privind unele măsuri de natură fiscală ÅŸi financiară pentru punerea în aplicare a Legii nr. 348/2004 privind denominarea monedei naÅ£ionale, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 56 din 20 ianuarie 2006; OrdonanÅ£a de urgenţă a Guvernului nr. 22/2006 pentru completarea OrdonanÅ£ei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 271 din 27 martie 2006, rectificată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 318 din 10 aprilie 2006, aprobată cu modificări prin Legea nr. 338/2006, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 629 din 20 iulie 2006; Legea nr. 343/2006 pentru modificarea ÅŸi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 662 din 1 august 2006, rectificată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 765 din 7 septembrie 2006.---------------***) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Conform art. IV, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, obligaÅ£iile fiscale datorate bugetului general consolidat de către contribuabili în anul 2006 ÅŸi achitate de către aceÅŸtia cu indicarea eronată a numărului de evidenţă a plăţii se sting de către organele fiscale competente, potrivit ordinii de stingere a datoriilor în vigoare la data plăţii.Art. III din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010 prevede următoarele:"Art. III (1) Prin excepÅ£ie de la prevederile art. 3 din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, prezenta ordonanţă de urgenţă intră în vigoare la data de 1 iulie 2010, cu următoarele excepÅ£ii: a) prevederile art. I pct. 1, 2, 6, 24 ÅŸi 26, care intră în vigoare la data publicării; b) prevederile art. I pct. 27, care intră în vigoare în termen de 10 zile de la data publicării. (2) La data publicării prezentei ordonanÅ£e de urgenţă se desfiinÅ£ează Comisia de proceduri fiscale."****) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Prin HOTÄ‚RÂREA nr. 34 din 22 ianuarie 2009, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 52 din 28 ianuarie 2009 s-a dispus organizarea ÅŸi funcÅ£ionarea Ministerului FinanÅ£elor Publice.ÃŽncepând cu data de 24 decembrie 2008, prin ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 221 din 23 decembrie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 882 din 24 decembrie 2008, s-a înfiinÅ£at Ministerul AdministraÅ£iei ÅŸi Internelor prin reorganizarea Ministerului Internelor ÅŸi Reformei Administrative.Prin HOTÄ‚RÂREA nr. 156 din 10 aprilie 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 213 din 15 aprilie 2013, s-a dispus modificarea ÅŸi completarea Hotărârii Guvernului nr. 416/2007 privind structura organizatorică ÅŸi efectivele Ministerului Afacerilor Interne.Prin HOTÄ‚RÂREA nr. 1 din 4 ianuarie 2013 privind organizarea ÅŸi funcÅ£ionarea Ministerului Dezvoltării Regionale ÅŸi AdministraÅ£iei Publice, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 14 din 8 ianuarie 2013 s-a dispus organizarea ÅŸi funcÅ£ionarea Ministerului Dezvoltării Regionale ÅŸi AdministraÅ£iei Publice prin preluarea activităţii în domeniul administraÅ£iei publice, a structurilor ÅŸi a instituÅ£iilor specializate în acest domeniu de la Ministerul AdministraÅ£iei ÅŸi Internelor.ÃŽnlocuirea denumirii acestor ministere s-a realizat direct în textul formei actualizate.*****) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Art. 21, Cap. III din LEGEA nr. 287 din 28 decembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 880 din 28 decembrie 2010 prevede:"Art. 21 (1) Sumele aferente drepturilor băneÅŸti acordate personalului din cadrul instituÅ£iilor publice finanÅ£ate de la bugetul asigurărilor sociale de stat ÅŸi bugetul asigurărilor pentru ÅŸomaj, din fondurile constituite conform OrdonanÅ£ei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, ÅŸi OrdonanÅ£ei Guvernului nr. 29/2004 pentru reglementarea unor măsuri financiare, aprobată cu modificări ÅŸi completări prin Legea nr. 116/2004, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, ÅŸi care, potrivit legii, se introduc în salariul de bază sunt prevăzute în anexele nr. 6/03 ÅŸi 7/04. (2) Ordonatorul principal de credite virează lunar la bugetul asigurărilor sociale de stat ÅŸi la bugetul asigurărilor pentru ÅŸomaj, după caz, sumele aferente drepturilor prevăzute la alin. (1) din fondurile constituite potrivit legii ÅŸi prevăzute în anexele la aceste bugete. (3) Cu sumele virate potrivit alin. (2) se majorează veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat ÅŸi bugetului asigurărilor pentru ÅŸomaj, precum ÅŸi cheltuielile de personal ÅŸi transferurile între unităţi ale administraÅ£iei publice, prin diminuarea în mod corespunzător a veniturilor ÅŸi cheltuielilor aprobate potrivit alin. (1). (4) Ministerul FinanÅ£elor Publice este autorizat, la propunerea ordonatorului principal de credite, să introducă modificările în volumul ÅŸi structura veniturilor ÅŸi cheltuielilor bugetului asigurărilor sociale de stat ÅŸi bugetului asigurărilor pentru ÅŸomaj. (5) Ordonatorul principal de credite al bugetului asigurărilor pentru ÅŸomaj este autorizat să introducă modificările în volumul ÅŸi structura veniturilor, precum ÅŸi a cheltuielilor de personal ale instituÅ£iilor publice subordonate finanÅ£ate parÅ£ial din venituri proprii."  +  Titlul I DispoziÅ£ii generale  +  Capitolul I Domeniul de aplicare a Codului de procedură fiscală  +  Articolul 1Sfera de aplicare a Codului de procedură fiscală (1) Prezentul cod reglementează drepturile ÅŸi obligaÅ£iile părÅ£ilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor ÅŸi taxelor datorate bugetului de stat ÅŸi bugetelor locale, prevăzute de Codul fiscal**).-------**) Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal a fost publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003. (2) Prezentul cod se aplică ÅŸi pentru administrarea drepturilor vamale, precum ÅŸi pentru administrarea creanÅ£elor provenind din contribuÅ£ii, amenzi ÅŸi alte sume ce constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit legii, în măsura în care prin lege nu se prevede altfel. (3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume datorate bugetului general consolidat se înÅ£elege ansamblul activităţilor desfăşurate de organele fiscale în legătură cu: a) înregistrarea fiscală; b) declararea, stabilirea, verificarea ÅŸi colectarea impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume datorate bugetului general consolidat; c) soluÅ£ionarea contestaÅ£iilor împotriva actelor administrative fiscale. (4) Prezentul cod nu se aplică pentru administrarea creanÅ£elor datorate bugetului general consolidat rezultate din raporturi juridice contractuale, cu excepÅ£ia redevenÅ£elor miniere, a redevenÅ£elor petroliere ÅŸi a redevenÅ£elor rezultate din contracte de concesiune, arendă ÅŸi alte contracte de exploatare eficientă a terenurilor cu destinaÅ£ie agricolă, ÃŽncheiate de AgenÅ£ia Domeniilor Statului.--------------Alin. (4) al art. 1 a fost modificat de art. VIII din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 47 din 1 septembrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 635 din 6 septembrie 2012.  +  Articolul 2Raportul Codului de procedură fiscală cu alte acte normative (1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevăzute la art. 1, se îndeplineÅŸte potrivit dispoziÅ£iilor Codului de procedură fiscală, ale Codului fiscal, precum ÅŸi ale altor reglementări date în aplicarea acestora. (2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume datorate bugetului general consolidat. (3) Unde prezentul cod nu dispune se aplică prevederile Codului de procedură civilă.  +  Articolul 3Modificarea ÅŸi completarea Codului de procedură fiscală (1) Prezentul cod se modifică ÅŸi se completează numai prin lege, promovată, de regulă, cu 6 luni înainte de data intrării în vigoare a acesteia. (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intră în vigoare cu începere din prima zi a anului următor celui în care a fost adoptată prin lege.  +  Articolul 4Abrogat.-------------Art. 4 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010.  +  Capitolul II Principii generale de conduită în administrarea impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume datorate bugetului general consolidat  +  Articolul 5Aplicarea unitară a legislaÅ£iei (1) Organul fiscal este obligat să aplice unitar prevederile legislaÅ£iei fiscale pe teritoriul României, urmărind stabilirea corectă a impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume datorate bugetului general consolidat. (2) Comisia fiscală centrală constituită potrivit art. 6 din Codul fiscal are responsabilităţi de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitară a prezentului cod, a legislaÅ£iei subsecvente acestuia, precum ÅŸi a legislaÅ£iei care intră în sfera de aplicare a AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.-------------Alin. (2) al art. 5 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010.  +  Articolul 6Exercitarea dreptului de apreciereOrganul fiscal este îndreptăţit să aprecieze, în limitele atribuÅ£iilor ÅŸi competenÅ£elor ce îi revin, relevanÅ£a stărilor de fapt fiscale ÅŸi să adopte soluÅ£ia admisă de lege, întemeiată pe constatări complete asupra tuturor împrejurărilor edificatoare în cauză.  +  Articolul 7Rolul activ (1) Organul fiscal înÅŸtiinÅ£ează contribuabilul asupra drepturilor ÅŸi obligaÅ£iilor ce îi revin în desfăşurarea procedurii potrivit legii fiscale. (2) Organul fiscal este îndreptăţit să examineze, din oficiu, starea de fapt, să obÅ£ină ÅŸi să utilizeze toate informaÅ£iile ÅŸi documentele necesare pentru determinarea corectă a situaÅ£iei fiscale a contribuabilului. ÃŽn analiza efectuată organul fiscal va identifica ÅŸi va avea în vedere toate circumstanÅ£ele edificatoare ale fiecărui caz. (3) Organul fiscal are obligaÅ£ia să examineze în mod obiectiv starea de fapt, precum ÅŸi să îndrume contribuabilii pentru depunerea declaraÅ£iilor ÅŸi a altor documente, pentru corectarea declaraÅ£iilor sau a documentelor, ori de câte ori este cazul. (4) Organul fiscal decide asupra felului ÅŸi volumului examinărilor, în funcÅ£ie de circumstanÅ£ele fiecărui caz în parte ÅŸi de limitele prevăzute de lege. (5) Organul fiscal îndrumă contribuabilul în aplicarea prevederilor legislaÅ£iei fiscale. ÃŽndrumarea se face fie ca urmare a solicitării contribuabililor, fie din iniÅ£iativa organului fiscal.  +  Articolul 8Limba oficială în administraÅ£ia fiscală (1) Limba oficială în administraÅ£ia fiscală este limba română. (2) Dacă la organele fiscale se depun petiÅ£ii, documente justificative, certificate sau alte înscrisuri într-o limbă străină, organele fiscale vor solicita ca acestea să fie însoÅ£ite de traduceri în limba română certificate de traducători autorizaÅ£i. (3) DispoziÅ£iile legale cu privire la folosirea limbii minorităţilor naÅ£ionale se aplică în mod corespunzător.  +  Articolul 9Dreptul de a fi ascultat (1) ÃŽnaintea luării deciziei organul fiscal este obligat să asigure contribuabilului posibilitatea de a-ÅŸi exprima punctul de vedere cu privire la faptele ÅŸi împrejurările relevante în luarea deciziei. (2) Organul fiscal nu este obligat să aplice prevederile alin. (1) când: a) întârzierea în luarea deciziei determină un pericol pentru constatarea situaÅ£iei fiscale reale privind executarea obligaÅ£iilor contribuabilului sau pentru luarea altor măsuri prevăzute de lege; b) situaÅ£ia de fapt prezentată urmează să se modifice nesemnificativ cu privire la cuantumul creanÅ£elor fiscale; c) se acceptă informaÅ£iile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat într-o declaraÅ£ie sau într-o cerere; d) urmează să se ia măsuri de executare silită.  +  Articolul 10ObligaÅ£ia de cooperare (1) Contribuabilul este obligat să coopereze cu organele fiscale în vederea determinării stării de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de către acesta, în întregime, conform realităţii, ÅŸi prin indicarea mijloacelor doveditoare care îi sunt cunoscute. (2) Contribuabilul este obligat să întreprindă măsurile în vederea procurării mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilităţilor juridice ÅŸi efective ce îi stau la dispoziÅ£ie.  +  Articolul 11Secretul fiscal (1) FuncÅ£ionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai deÅ£in această calitate, sunt obligaÅ£i, în condiÅ£iile legii, să păstreze secretul asupra informaÅ£iilor pe care le deÅ£in ca urmare a exercitării atribuÅ£iilor de serviciu. (2) InformaÅ£iile referitoare la impozite, taxe, contribuÅ£ii ÅŸi alte sume datorate bugetului general consolidat pot fi transmise numai: a) autorităţilor publice, în scopul îndeplinirii obligaÅ£iilor prevăzute de lege; b) autorităţilor fiscale ale altor ţări, în condiÅ£ii de reciprocitate în baza unor convenÅ£ii; c) autorităţilor judiciare competente, potrivit legii; d) în alte cazuri prevăzute de lege. (3) Autoritatea care primeÅŸte informaÅ£ii fiscale este obligată să păstreze secretul asupra informaÅ£iilor primite.(3^1) Este permisă transmiterea informaÅ£iilor de natura celor prevăzute la alin. (1), inclusiv pentru perioada în care a avut calitatea de contribuabil: a) contribuabilului însuÅŸi; b) succesorilor acestuia.--------------Alin. (3^1) al art. 11 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.(3^2) ÃŽn scopul aplicării prevederilor alin. (2) lit. a), autorităţile publice pot încheia protocoale privind schimbul de informaÅ£ii.--------------Alin. (3^2) al art. 11 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (4) Este permisă transmiterea de informaÅ£ii cu caracter fiscal în alte situaÅ£ii decât cele prevăzute la alin. (2), în condiÅ£iile în care se asigură că din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice.--------------Alin. (4^1) al art. 11 a fost eliminat prin abrogarea pct. 2 al art. I, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007 de către pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 52 din 1 aprilie 2009, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 224 din 7 aprilie 2009. (5) Nerespectarea obligaÅ£iei de păstrare a secretului fiscal atrage răspunderea potrivit legii.  +  Articolul 12Buna-credinţăRelaÅ£iile dintre contribuabili ÅŸi organele fiscale trebuie să fie fundamentate pe bună-credinţă, în scopul realizării cerinÅ£elor legii.  +  Capitolul III Aplicarea prevederilor legislaÅ£iei fiscale  +  Articolul 13Interpretarea legiiInterpretarea reglementărilor fiscale trebuie să respecte voinÅ£a legiuitorului aÅŸa cum este exprimată în lege.  +  Articolul 14Criteriile economice (1) Veniturile, alte beneficii ÅŸi valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent dacă sunt obÅ£inute din activităţi ce îndeplinesc sau nu cerinÅ£ele altor dispoziÅ£ii legale. (2) SituaÅ£iile de fapt relevante din punct de vedere fiscal se apreciază de organul fiscal după conÅ£inutul lor economic.--------------Alin. (2) al art. 14 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 15Eludarea legislaÅ£iei fiscale (1) ÃŽn cazul în care, eludându-se scopul legii fiscale, obligaÅ£ia fiscală nu a fost stabilită ori nu a fost raportată la baza de impunere reală, obligaÅ£ia datorată ÅŸi, respectiv, creanÅ£a fiscală corelativă sunt cele legal determinate. (2) Pentru situaÅ£iile prevăzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23.  +  Capitolul IV Raportul juridic fiscal  +  Articolul 16ConÅ£inutul raportului de drept procedural fiscal Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile ÅŸi obligaÅ£iile ce revin părÅ£ilor, potrivit legii, pentru îndeplinirea modalităţilor prevăzute pentru stabilirea, exercitarea ÅŸi stingerea drepturilor ÅŸi obligaÅ£iilor părÅ£ilor din raportul de drept material fiscal.  +  Articolul 17Subiectele raportului juridic fiscal (1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unităţile administrativ-teritoriale sau, după caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, definite potrivit Legii administraÅ£iei publice locale nr. 215/2001, republicată, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, contribuabilul, precum ÅŸi alte persoane care dobândesc drepturi ÅŸi obligaÅ£ii în cadrul acestui raport.--------------Alin. (1) al art. 17 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (2) Contribuabilul este orice persoană fizică ori juridică sau orice altă entitate fără personalitate juridică ce datorează impozite, taxe, contribuÅ£ii ÅŸi alte sume bugetului general consolidat, în condiÅ£iile legii. (3) Statul este reprezentat de Ministerul FinanÅ£elor Publice prin AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală ÅŸi unităţile sale subordonate cu personalitate juridică.-------------Alin. (3) al art. 17 a fost modificat de pct. 3 al art. I, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007. (4) Unităţile administrativ-teritoriale sau, după caz, subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor sunt reprezentate de autorităţile administraÅ£iei publice locale, precum ÅŸi de compartimentele de specialitate ale acestora, în limita atribuÅ£iilor delegate de către autorităţile respective.--------------Alin. (4) al art. 17 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (5) AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală ÅŸi unităţile subordonate acesteia, precum ÅŸi compartimentele de specialitate ale autorităţilor administraÅ£iei publice locale sunt denumite în prezentul cod organe fiscale.------------Alin. (5) al art. 17 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 19 din 27 februarie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008.  +  Articolul 18ÃŽmputerniciÅ£ii (1) ÃŽn relaÅ£iile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un împuternicit. ConÅ£inutul ÅŸi limitele reprezentării sunt cele cuprinse în împuternicire sau stabilite de lege, după caz. Desemnarea unui împuternicit nu îl împiedică pe contribuabil să îşi îndeplinească personal obligaÅ£iile fiscale, chiar dacă nu a procedat la revocarea împuternicirii potrivit alin. (2). (2) ÃŽmputernicitul este obligat să depună la organul fiscal actul de împuternicire, în original sau în copie legalizată. Revocarea împuternicirii operează faţă de organul fiscal de la data depunerii actului de revocare.-------------Alin. (2) al art. 18 a fost modificat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 324 din 20 octombrie 2009, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 713 din 22 octombrie 2009, care modifică pct. 1 al art. I, Cap. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 46 din 13 mai 2009, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009. (3) ÃŽn cazul reprezentării contribuabililor în relaÅ£iile cu organele fiscale prin avocat, forma ÅŸi conÅ£inutul împuternicirii sunt cele prevăzute de dispoziÅ£iile legale privind organizarea ÅŸi exercitarea profesiei de avocat. (4) Contribuabilul fără domiciliu fiscal în România, care are obligaÅ£ia de a depune declaraÅ£ii la organele fiscale, trebuie să desemneze un împuternicit, cu domiciliul fiscal în România, care să îndeplinească, în numele ÅŸi din averea contribuabilului, obligaÅ£iile acestuia din urmă faţă de organul fiscal. (5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile ÅŸi reprezentanÅ£ilor fiscali desemnaÅ£i potrivit Codului fiscal, dacă legea nu prevede altfel.  +  Articolul 19Numirea curatorului fiscal (1) Dacă nu există un împuternicit potrivit art. 18, organul fiscal, în condiÅ£iile legii, va solicita instanÅ£ei judecătoreÅŸti competente numirea unui curator fiscal pentru contribuabilul absent, al cărui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmităţi, bătrâneÅ£ii sau unui handicap de orice fel, nu poate să îşi exercite ÅŸi să îşi îndeplinească personal drepturile ÅŸi obligaÅ£iile ce îi revin potrivit legii. (2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotărârii judecătoreÅŸti, toate cheltuielile legate de această reprezentare fiind suportate de cel reprezentat.  +  Articolul 20ObligaÅ£iile reprezentanÅ£ilor legali (1) ReprezentanÅ£ii legali ai persoanelor fizice ÅŸi juridice, precum ÅŸi ai asocierilor fără personalitate juridică sunt obligaÅ£i să îndeplinească obligaÅ£iile fiscale ale persoanelor reprezentate, în numele ÅŸi din averea acestora. (2) ÃŽn cazul în care, din orice motiv, obligaÅ£iile fiscale ale asocierilor fără personalitate juridică nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaÅ£ii răspund solidar pentru îndeplinirea acestora.  +  Titlul II DispoziÅ£ii generale privind raportul de drept material fiscal  +  Capitolul I DispoziÅ£ii generale  +  Articolul 21CreanÅ£ele fiscale (1) CreanÅ£ele fiscale reprezintă drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezultă din raporturile de drept material fiscal. (2) Din raporturile de drept prevăzute la alin. (1) rezultă atât conÅ£inutul, cât ÅŸi cuantumul creanÅ£elor fiscale, reprezentând drepturi determinate constând în: a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adăugată, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit alin. (4), denumite creanÅ£e fiscale principale; b) dreptul la perceperea dobânzilor, penalităţilor de întârziere sau majorărilor de întârziere, după caz, în condiÅ£iile legii, denumite creanÅ£e fiscale accesorii.-----------Litera b) a alin. (2) al art. 21 a fost modificată de pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010. (3) ÃŽn cazurile prevăzute de lege, organul fiscal este îndreptăţit să solicite stingerea obligaÅ£iei fiscale de către cel îndatorat să execute acea obligaÅ£ie în locul debitorului. (4) ÃŽn măsura în care plata sumelor reprezentând impozite, taxe, contribuÅ£ii ÅŸi alte venituri ale bugetului general consolidat se constată că a fost fără temei legal, cel care a făcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective.  +  Articolul 22ObligaÅ£iile fiscalePrin obligaÅ£ii fiscale, în sensul prezentului cod, se înÅ£elege: a) obligaÅ£ia de a declara bunurile ÅŸi veniturile impozabile sau, după caz, impozitele, taxele, contribuÅ£iile ÅŸi alte sume datorate bugetului general consolidat; b) obligaÅ£ia de a calcula ÅŸi de a înregistra în evidenÅ£ele contabile ÅŸi fiscale impozitele, taxele, contribuÅ£iile ÅŸi alte sume datorate bugetului general consolidat; c) obligaÅ£ia de a plăti la termenele legale impozitele, taxele, contribuÅ£iile ÅŸi alte sume datorate bugetului general consolidat; d) obligaÅ£ia de a plăti dobânzi, penalităţi de întârziere sau majorări de întârziere, după caz, aferente impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaÅ£ii de plată accesorii;-----------Litera d) a art. 22 a fost modificată de pct. 4 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010. e) obligaÅ£ia de a calcula, de a reÅ£ine ÅŸi de a înregistra în evidenÅ£ele contabile ÅŸi de plată, la termenele legale, impozitele ÅŸi contribuÅ£iile care se realizează prin stopaj la sursă; f) orice alte obligaÅ£ii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, în aplicarea legilor fiscale.  +  Articolul 23NaÅŸterea creanÅ£elor ÅŸi obligaÅ£iilor fiscale (1) Dacă legea nu prevede altfel, dreptul de creanţă fiscală ÅŸi obligaÅ£ia fiscală corelativă se nasc în momentul în care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le generează. (2) Potrivit alin. (1) se naÅŸte dreptul organului fiscal de a stabili ÅŸi a determina obligaÅ£ia fiscală datorată.  +  Articolul 24Stingerea creanÅ£elor fiscaleCreanÅ£ele fiscale se sting prin încasare, compensare, executare silită, scutire, anulare, prescripÅ£ie ÅŸi prin alte modalităţi prevăzute de lege.  +  Articolul 25Creditorii ÅŸi debitorii (1) ÃŽn raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de creanţă fiscală prevăzute la art. 21, iar debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au obligaÅ£ia corelativă de plată a acestor drepturi. (2) ÃŽn cazul în care obligaÅ£ia de plată nu a fost îndeplinită de debitor, debitori devin, în condiÅ£iile legii, următorii: a) moÅŸtenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor; b) cel care preia, în tot sau în parte, drepturile ÅŸi obligaÅ£iile debitorului supus divizării, fuziunii ori reorganizării judiciare, după caz; c) persoana căreia i s-a stabilit răspunderea în conformitate cu prevederile legale referitoare la faliment; d) persoana care îşi asumă obligaÅ£ia de plată a debitorului, printr-un angajament de plată sau printr-un alt act încheiat în formă autentică, cu asigurarea unei garanÅ£ii reale la nivelul obligaÅ£iei de plată; e) persoana juridică, pentru obligaÅ£iile fiscale datorate de sediile secundare ale acesteia; f) alte persoane, în condiÅ£iile legii.  +  Articolul 26Plătitorul (1) Plătitor al obligaÅ£iei fiscale este debitorul sau persoana care în numele debitorului, conform legii, are obligaÅ£ia de a plăti sau de a reÅ£ine ÅŸi de a plăti, după caz, impozite, taxe, contribuÅ£ii, amenzi ÅŸi alte sume datorate bugetului general consolidat. (2) Pentru contribuabilii care au sedii secundare, plătitor de obligaÅ£ii fiscale este contribuabilul, cu excepÅ£ia impozitului pe venitul din salarii, pentru care plătitor de impozit este sediul secundar obligat, potrivit legii, să se înregistreze fiscal ca plătitor de salarii ÅŸi de venituri asimilate salariilor.---------------Alin. (2) al art. 26 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 433 din 21 iunie 2011, care completează art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010, cu un nou punct. (3) Contribuabilii prevăzuÅ£i la alin. (2) au obligaÅ£ia de a declara, în numele sediilor secundare înregistrate fiscal, impozitul pe venitul din salarii datorat, potrivit legii, de acestea.---------------Alin. (3) al art. 26 a fost introdus de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 433 din 21 iunie 2011, care completează art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010, cu un nou punct. (4) ÃŽn cazul contribuabililor nerezidenÅ£i care desfăşoară activităţi pe teritoriul României prin mai multe sedii permanente, obligaÅ£ia prevăzută la alin. (3) se îndeplineÅŸte prin sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal.--------------Alin. (4) al art. 26 a fost introdus de pct. 37 al art. I din LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 310 din 29 mai 2013, care introduce un nou punct al art. II din ORDONANÅ¢A nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013.  +  Articolul 27Răspunderea solidară (1) Răspund solidar cu debitorul următoarele persoane: a) asociaÅ£ii din asocierile fără personalitate juridică, inclusiv membrii întreprinderilor familiale, pentru obligaÅ£iile fiscale datorate de acestea, în condiÅ£iile prevăzute la art. 20, alături de reprezentanÅ£ii legali care, cu rea-credinţă, au determinat nedeclararea ÅŸi/sau neachitarea obligaÅ£iilor fiscale la scadenţă; b) terÅ£ii popriÅ£i, în situaÅ£iile prevăzute la art. 149 alin. (9), (10), (12) ÅŸi (15), în limita sumelor sustrase indisponibilizării. c) reprezentantul legal al contribuabilului care, cu rea-credinţă, declară băncii, potrivit art. 149 alin. (12) lit. a), că nu deÅ£ine alte disponibilităţi băneÅŸti.----------Litera c) a alin. (1) al art. 27 a fost introdusă de pct. 1 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. (2) Pentru obligaÅ£iile de plată restante ale debitorului declarat insolvabil, în condiÅ£iile prezentului cod, răspund solidar cu acesta următoarele persoane: a) persoanele fizice sau juridice care, anterior datei declarării insolvabilităţii, cu rea-credinţă, au dobândit în orice mod active de la debitorii care ÅŸi-au provocat astfel insolvabilitatea; b) administratorii, asociaÅ£ii, acÅ£ionarii ÅŸi orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin înstrăinarea sau ascunderea, cu rea-credinţă, sub orice formă, a activelor debitorului; c) administratorii care, în perioada exercitării mandatului, cu rea-credinţă, nu ÅŸi-au îndeplinit obligaÅ£ia legală de a cere instanÅ£ei competente deschiderea procedurii insolvenÅ£ei, pentru obligaÅ£iile fiscale aferente perioadei respective ÅŸi rămase neachitate la data declarării stării de insolvabilitate; d) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credinţă, au determinat nedeclararea ÅŸi/sau neachitarea la scadenţă a obligaÅ£iilor fiscale; e) administratorii sau orice alte persoane care, cu rea-credinţă, au determinat restituirea sau rambursarea unor sume de bani de la bugetul general consolidat fără ca acestea să fie cuvenite debitorului. (3) Persoana juridică răspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil în condiÅ£iile prezentului cod sau declarat insolvent dacă, direct ori indirect, controlează, este controlată sau se află sub control comun cu debitorul ÅŸi dacă este îndeplinită cel puÅ£in una dintre următoarele condiÅ£ii: a) dobândeÅŸte, cu orice titlu, dreptul de proprietate asupra unor active corporale de la debitor, iar valoarea contabilă a acestor active reprezintă cel puÅ£in jumătate din valoarea contabilă a tuturor activelor corporale ale dobânditorului; b) are sau a avut raporturi comerciale contractuale cu clienÅ£ii ÅŸi/sau cu furnizorii, alÅ£ii decât cei de utilităţi, care au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul în proporÅ£ie de cel puÅ£in jumătate din totalul valoric al tranzacÅ£iilor; c) are sau a avut raporturi de muncă sau civile de prestări de servicii cu cel puÅ£in jumătate dintre angajaÅ£ii sau prestatorii de servicii ai debitorului. (4) ÃŽn înÅ£elesul alin. (3), termenii ÅŸi expresiile de mai jos au următoarele semnificaÅ£ii: a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie în adunarea generală a asociaÅ£ilor unei societăţi comerciale ori a unei asociaÅ£ii sau fundaÅ£ii, fie în consiliul de administraÅ£ie al unei societăţi comerciale ori consiliul director al unei asociaÅ£ii sau fundaÅ£ii; b) control indirect - activitatea prin care o persoană exercită controlul prin una sau mai multe persoane.-------------Art. 27 a fost modificat de pct. 1 al art. XI din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 54 din 23 iunie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010.  +  Articolul 28DispoziÅ£ii speciale privind stabilirea răspunderii (1) Răspunderea persoanelor prevăzute la art. 27 se va stabili potrivit dispoziÅ£iilor prezentului articol. (2) ÃŽn scopul prevăzut la alin. (1) organul fiscal va întocmi o decizie în care vor fi arătate motivele de fapt ÅŸi de drept pentru care este angajată răspunderea persoanei în cauză. Decizia se va supune spre aprobare conducerii organului fiscal. (3) Decizia aprobată potrivit alin. (2) constituie titlu de creanţă privind obligaÅ£ia la plată a persoanei răspunzătoare potrivit art. 27 ÅŸi va cuprinde, pe lângă elementele prevăzute la art. 43 alin. (2), ÅŸi următoarele: a) codul de identificare fiscală a persoanei răspunzătoare, obligată la plata obligaÅ£iei debitorului principal, precum ÅŸi orice alte date de identificare; b) numele ÅŸi prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de identificare fiscală; domiciliul sau sediul acestuia, precum ÅŸi orice alte date de identificare; c) cuantumul ÅŸi natura sumelor datorate; d) termenul în care persoana răspunzătoare trebuie să plătească obligaÅ£ia debitorului principal; e) temeiul legal ÅŸi motivele în fapt ale angajării răspunderii. (4) Răspunderea va fi stabilită atât pentru obligaÅ£ia fiscală principală, cât ÅŸi pentru accesoriile acesteia. (5) Titlul de creanţă prevăzut la alin. (3) se comunică persoanei obligate la plată. DispoziÅ£iile art. 111 alin. (2) sunt aplicabile în mod corespunzător.--------------Alin. (5) al art. 28 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (6) Titlul de creanţă comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat în condiÅ£iile legii.  +  Articolul 29Drepturile ÅŸi obligaÅ£iile succesorilor (1) Drepturile ÅŸi obligaÅ£iile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului în condiÅ£iile dreptului comun. (2) DispoziÅ£iile alin. (1) nu sunt aplicabile în cazul obligaÅ£iei de plată a sumelor ce reprezintă amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoană fizică.  +  Articolul 30DispoziÅ£ii privind cesiunea creanÅ£elor fiscale ale contribuabililor (1) CreanÅ£ele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor, precum ÅŸi sumele afectate garantării executării unei obligaÅ£ii fiscale pot fi cesionate numai după stabilirea lor potrivit legii. (2) Cesiunea produce efecte faţă de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-a fost notificată. (3) DesfiinÅ£area cesiunii sau constatarea nulităţii acesteia ulterior stingerii obligaÅ£iei fiscale nu este opozabilă organului fiscal.  +  Capitolul II Domiciliul fiscal  +  Articolul 31Domiciliul fiscal (1) ÃŽn cazul creanÅ£elor fiscale administrate de Ministerul FinanÅ£elor Publice prin AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală, prin domiciliu fiscal se înÅ£elege: a) pentru persoanele fizice, adresa unde îşi au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, în cazul în care aceasta este diferită de domiciliu; b) pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, sediul activităţii sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală; c) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercită gestiunea administrativă ÅŸi conducerea efectivă a afacerilor, în cazul în care acestea nu se realizează la sediul social declarat; d) pentru asocierile ÅŸi alte entităţi fără personalitate juridică, sediul acestora sau locul unde se desfăşoară efectiv activitatea principală. (2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, în sensul alin. (1) lit. a), se înÅ£elege adresa locuinÅ£ei pe care o persoană o foloseÅŸte în mod continuu peste 183 de zile într-un an calendaristic, întreruperile de scurtă durată nefiind luate în considerare. Dacă ÅŸederea are un scop exclusiv de vizită, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemănătoare ÅŸi nu depăşeÅŸte perioada unui an, nu se consideră adresa unde locuiesc efectiv. (3) ÃŽn situaÅ£ia în care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. c) ÅŸi d), domiciliul fiscal este locul în care se află majoritatea activelor.(3^1) Domiciliul fiscal definit potrivit alin. (1) ori (3) se înregistrează la organul fiscal în toate cazurile în care acesta este diferit de domiciliul sau de sediul social prin depunerea unei cereri de modificare a domiciliului fiscal, însoÅ£ită de acte doveditoare ale informaÅ£iilor cuprinse în aceasta.----------Alin. (3^1) al art. 31 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.(3^2) Cererea se depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială urmează a se stabili domiciliul fiscal. Cererea se soluÅ£ionează de organul fiscal, în termen de 15 zile lucrătoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de modificare a domiciliului fiscal care se comunică contribuabilului potrivit art. 44.----------Alin. (3^2) al art. 31 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.(3^3) Organul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a domiciliului fiscal ori de câte ori constată că domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, iar contribuabilul nu a depus cerere de modificare a domiciliului fiscal.----------Alin. (3^3) al art. 31 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.(3^4) Data schimbării domiciliului fiscal este data comunicării deciziei de modificare a domiciliului fiscal.----------Alin. (3^4) al art. 31 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. (4) ÃŽn cazul celorlalte creanÅ£e fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu fiscal se înÅ£elege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social înregistrat potrivit legii.  +  Titlul III DispoziÅ£ii procedurale generale  +  Capitolul I CompetenÅ£a organului fiscal  +  Articolul 32CompetenÅ£a generală (1) Organele fiscale au competenţă generală privind administrarea creanÅ£elor fiscale, exercitarea controlului ÅŸi emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale în materie fiscală. (2) ÃŽn cazul impozitului pe venit ÅŸi al contribuÅ£iilor sociale, prin hotărâre a Guvernului se poate stabili altă competenţă specială de administrare.---------------Alin. (2) al art. 32 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 433 din 21 iunie 2011, care completează art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010, cu un nou punct. (3) Impozitele, taxele ÅŸi alte sume care se datorează, potrivit legii, în vamă sunt administrate de către organele vamale. (4) AsistenÅ£a ÅŸi îndrumarea contribuabililor privind aplicarea unitară a prevederilor legislaÅ£iei privind impozitele, taxele, contribuÅ£iile sociale ÅŸi alte venituri bugetare administrate de AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală se realizează de către aceasta ÅŸi de unităţile sale subordonate, conform procedurii stabilite prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.-------------Alin. (4) al art. 32 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 19 din 27 februarie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008.  +  Articolul 33CompetenÅ£a teritorială (1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume datorate bugetului general consolidat, competenÅ£a revine acelui organ fiscal, judeÅ£ean, local sau al municipiului BucureÅŸti, stabilit prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală, în a cărui rază teritorială se află domiciliul fiscal al contribuabilului sau al plătitorului de venit, în cazul impozitelor ÅŸi contribuÅ£iilor realizate prin stopaj la sursă, în condiÅ£iile legii.-------------Alin. (1) al art. 33 a fost modificat de pct. 4 al art. I, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007. (2) ÃŽn cazul contribuabililor nerezidenÅ£i care desfăşoară activităţi pe teritoriul României prin unul sau mai multe sedii permanente, competenÅ£a revine organului fiscal pe a cărui rază teritorială se află situat sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal. ÃŽn cazul înregistrării fiscale declaraÅ£ia de înregistrare fiscală se depune la organul fiscal în raza căruia se află sediul permanent ce urmează a fi desemnat.--------------Alin. (2) al art. 33 a fost modificat de pct. 37 al art. I din LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 310 din 29 mai 2013, care introduce un nou punct al art. II din ORDONANÅ¢A nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013. (3) Pentru administrarea de către organele fiscale din subordinea AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală a creanÅ£elor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competenÅ£a poate fi stabilită în sarcina altor organe fiscale decât cele prevăzute la alin. (1), prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.-------------Alin. (3) al art. 33 a fost modificat de pct. 4 al art. I, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007.  +  Articolul 34CompetenÅ£a în cazul sediilor secundare (1) ÃŽn cazul sediilor secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, competenÅ£a teritorială pentru administrarea impozitului pe venitul din salarii datorat de acestea revine organului fiscal competent pentru administrarea obligaÅ£iilor datorate de contribuabilul care le-a înfiinÅ£at. (2) CompetenÅ£a pentru înregistrarea fiscală a sediilor secundare ca plătitoare de salarii ÅŸi venituri asimilate salariilor, potrivit legii, revine organului fiscal în a cărui rază teritorială se află situate acestea.---------------Art. 34 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 433 din 21 iunie 2011, care completează art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010, cu un nou punct.  +  Articolul 35CompetenÅ£a teritorială a compartimentelor de specialitate ale autorităţilor administraÅ£iei publice localeCompartimentele de specialitate ale autorităţilor administraÅ£iei publice locale sunt competente pentru administrarea impozitelor, taxelor ÅŸi altor sume datorate bugetelor locale ale unităţilor administrativ-teritoriale sau, după caz, ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor.--------------Art. 35 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 35^1CompetenÅ£a privind impozitul ÅŸi contribuÅ£iile aferente veniturilor din activităţi agricole (1) Prin excepÅ£ie de la prevederile art. 33 ÅŸi 35, impozitul ÅŸi contribuÅ£iile aferente veniturilor din activităţi agricole, datorate de persoanele fizice, potrivit legii, se pot achita în numerar ÅŸi la compartimentele de specialitate ale unităţii administrativ-teritoriale corespunzătoare localităţii în care îşi au domiciliul fiscal contribuabilii unde nu există o unitate teritorială a AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală, dacă între unitatea administrativ-teritorială ÅŸi AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală s-a încheiat un protocol în acest scop. Data plăţii este data prevăzută la art. 114 alin. (3) lit. a) inclusiv pentru sumele achitate eronat de către contribuabil pe alte tipuri de obligaÅ£ii sau stinse eronat de către organele fiscale în realizarea procedurii prevăzute la alin. (4). (2) Sumele încasate potrivit alin. (1) se depun de către organele fiscale din cadrul unităţilor administrativ-teritoriale în cont distinct de disponibil, în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la încasare, împreună cu situaÅ£ia privind sumele încasate care va cuprinde cel puÅ£in următoarele informaÅ£ii: numărul ÅŸi data documentului prin care s-a efectuat încasarea în numerar, CUI/CNP contribuabil, denumire contribuabil, tipul obligaÅ£iei achitate, suma achitată. (3) Sumele depuse în contul prevăzut la alin. (2) se virează de unităţile Trezoreriei Statului în conturile corespunzătoare de venituri ale bugetului de stat ÅŸi ale bugetelor asigurărilor sociale, în termen de două zile lucrătoare de la depunere, potrivit procedurii prevăzute la alin. (4). (4) Procedura de încasare ÅŸi de virare la bugetul de stat ÅŸi bugetele asigurărilor sociale a sumelor încasate potrivit alin. (1), precum ÅŸi modul de colaborare ÅŸi de realizare a schimbului de informaÅ£ii dintre organele fiscale din cadrul AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală ÅŸi organele fiscale din cadrul unităţilor administrativ-teritoriale se aprobă prin ordin comun al ministrului finanÅ£elor publice ÅŸi al ministrului dezvoltării regionale ÅŸi administraÅ£iei publice*).---------------Art. 35^1 a fost introdus de art. I din ORDONANÅ¢A nr. 28 din 27 august 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 553 din 30 august 2013.NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Conform art. II din ORDONANÅ¢A nr. 28 din 27 august 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 553 din 30 august 2013, ordinul prevăzut la art. 35^1 alin. (4) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, se aprobă în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanÅ£e.  +  Articolul 36CompetenÅ£a specială (1) ÃŽn situaÅ£ia în care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competenÅ£a teritorială revine organului fiscal în raza căruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziÅ£iilor legale fiscale. (2) DispoziÅ£iile alin. (1) se aplică ÅŸi pentru luarea de urgenţă a măsurilor legale ce se impun în cazurile de dispariÅ£ie a elementelor de identificare a bazei de impunere reale, precum ÅŸi în caz de executare silită. (3) Pentru administrarea de către organele fiscale din subordinea AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală a creanÅ£elor datorate de contribuabilii nerezidenÅ£i, care nu au pe teritoriul României un sediu permanent, competenÅ£a revine organului fiscal stabilit prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice, la propunerea preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.  +  Articolul 37Conflictul de competenţă (1) Există conflict de competenţă când două sau mai multe organe fiscale se declară deopotrivă competente sau necompetente. ÃŽn acest caz organul fiscal care s-a învestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent va continua procedura în derulare ÅŸi va solicita organului ierarhic superior comun să hotărască asupra conflictului. (2) ÃŽn situaÅ£ia în care organele fiscale între care apare conflictul de competenţă nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun, conflictul de competenţă ivit se soluÅ£ionează de către Comisia fiscală centrală din cadrul Ministerului FinanÅ£elor Publice. (3) ÃŽn cazul bugetelor locale, Comisia fiscală centrală se completează cu câte un reprezentant al AsociaÅ£iei Comunelor din România, AsociaÅ£iei OraÅŸelor din România, AsociaÅ£iei Municipiilor din România, Uniunii NaÅ£ionale a Consiliilor JudeÅ£ene din România, precum ÅŸi al Ministerului Dezvoltării Regionale ÅŸi AdministraÅ£iei Publice. (4) Organul competent să soluÅ£ioneze conflictul de competenţă va hotărî de îndată asupra conflictului, iar soluÅ£ia adoptată va fi comunicată organelor fiscale aflate în conflict, pentru a fi dusă la îndeplinire, cu informarea, după caz, a persoanelor interesate.--------------Alin. (4) al art. 37 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 38Acord asupra competenÅ£eiCu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deÅ£ine competenÅ£a teritorială, precum ÅŸi al contribuabilului în cauză, un alt organ fiscal poate prelua activitatea de administrare a acestuia.  +  Articolul 38^1Schimbarea competenÅ£ei (1) ÃŽn cazul în care se schimbă domiciliul fiscal, potrivit legii, competenÅ£a teritorială trece la noul organ fiscal de la data schimbării domiciliului fiscal. (2) Prevederile alin. (1) se aplică în mod corespunzător ÅŸi contribuabililor mari ÅŸi mijlocii, definiÅ£i potrivit legii, în cazul în care se modifică această calitate. (3) ÃŽn situaÅ£ia în care se află în curs de derulare o procedură fiscală, cu excepÅ£ia procedurii de executare silită, organul fiscal care a început procedura este competent să o finalizeze.--------------Art. 38^1 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 39Conflictul de intereseFuncÅ£ionarul public din cadrul organului fiscal implicat într-o procedură de administrare se află în conflict de interese, dacă: a) în cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este soÅ£/soÅ£ie al/a contribuabilului, este rudă până la gradul al treilea inclusiv a contribuabilului, este reprezentant sau împuternicit al contribuabilului; b) în cadrul procedurii respective poate dobândi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj direct; c) există un conflict între el, soÅ£ul/soÅ£ia, rudele sale până la gradul al treilea inclusiv ÅŸi una dintre părÅ£i sau soÅ£ul/soÅ£ia, rudele părÅ£ii până la gradul al treilea inclusiv; d) în alte cazuri prevăzute de lege.  +  Articolul 40AbÅ£inerea ÅŸi recuzarea (1) FuncÅ£ionarul public care ÅŸtie că se află în una dintre situaÅ£iile prevăzute la art. 39 este obligat să înÅŸtiinÅ£eze conducătorul organului fiscal ÅŸi să se abÅ£ină de la îndeplinirea procedurii. (2) ÃŽn cazul în care conflictul de interese se referă la conducătorul organului fiscal, acesta este obligat să înÅŸtiinÅ£eze organul ierarhic superior. (3) AbÅ£inerea se propune de funcÅ£ionarul public ÅŸi se decide de îndată de conducătorul organului fiscal sau de organul ierarhic superior. (4) Contribuabilul implicat în procedura în derulare poate solicita recuzarea funcÅ£ionarului public aflat în conflict de interese. (5) Recuzarea funcÅ£ionarului public se decide de îndată de către conducătorul organului fiscal sau de organul fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacată la instanÅ£a judecătorească competentă. Cererea de recuzare nu suspendă procedura de administrare în derulare.  +  Capitolul II Actele emise de organele fiscale  +  Articolul 41NoÅ£iunea de act administrativ fiscalÃŽn înÅ£elesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal competent în aplicarea legislaÅ£iei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor ÅŸi obligaÅ£iilor fiscale.  +  Articolul 42*)SoluÅ£ia fiscală individuală anticipată ÅŸi acordul de preÅ£ în avans (1) SoluÅ£ia fiscală individuală anticipată este actul administrativ emis de AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală în vederea soluÅ£ionării unei cereri a contribuabilului referitoare la reglementarea unor situaÅ£ii fiscale de fapt viitoare. SituaÅ£ia fiscală de fapt viitoare se apreciază în funcÅ£ie de data depunerii cererii.--------------Alin. (1) al art. 42 a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (2) Acordul de preÅ£ în avans este actul administrativ emis de AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală în vederea soluÅ£ionării unei cereri a contribuabilului, referitoare la stabilirea condiÅ£iilor ÅŸi modalităţilor în care urmează să fie determinate, pe parcursul unei perioade fixe, preÅ£urile de transfer, în cazul tranzacÅ£iilor efectuate între persoane afiliate, astfel cum sunt definite în Codul fiscal. TranzacÅ£iile viitoare care fac obiectul acordului de preÅ£ în avans se apreciază în funcÅ£ie de data depunerii cererii.----------Alin. (2) al art. 42 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. (3) SoluÅ£ia fiscală individuală anticipată sau acordul de preÅ£ în avans se comunică numai contribuabilului căruia îi sunt destinate. (4) SoluÅ£ia fiscală individuală anticipată ÅŸi acordul de preÅ£ în avans sunt opozabile ÅŸi obligatorii faţă de organele fiscale, numai dacă termenii ÅŸi condiÅ£iile acestora au fost respectate de contribuabil. (5) Prin cerere contribuabilul propune conÅ£inutul soluÅ£iei fiscale individuale anticipate sau al acordului de preÅ£ în avans, după caz.(5^1) ÃŽn scopul soluÅ£ionării cererii, organul fiscal competent*): a) se poate deplasa la domiciliul fiscal al contribuabilului sau în alt loc stabilit de comun acord cu acesta pentru analizarea documentaÅ£iei în vederea fundamentării proiectului de soluÅ£ie fiscală individuală anticipată ori acord de preÅ£ în avans, potrivit procedurii aprobate prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală; b) poate solicita contribuabilului clarificări cu privire la cerere ÅŸi/sau documentele depuse.----------Alin. (5^1) al art. 42 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.*) NOTÄ‚ C.T.C.E. S.A. PIATRA-NEAMÅ¢:Potrivit alin.(2) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012, ordinele ministrului finanÅ£elor publice ÅŸi ale preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală prevăzute la art. 42 alin. (5^1), art. 43 alin. (4) ÅŸi (5), art. 79 alin. (2), art. 109^8 alin. (2) ÅŸi art. 110^1 alin. (2) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, astfel cum au fost modificate sau completate prin prezenta ordonanţă, se emit în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanÅ£e, cu excepÅ£ia ordinului prevăzut la art. 65 alin. (4) care se emite în termen de 60 de zile.(5^2) Organul fiscal competent prezintă contribuabilului proiectul soluÅ£iei fiscale individuale anticipate sau acordului de preÅ£ în avans, după caz, acordându-i acestuia posibilitatea de a-ÅŸi exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepÅ£ia cazului în care contribuabilul renunţă la acest drept ÅŸi notifică acest fapt organului fiscal competent.----------Alin. (5^2) al art. 42 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.(5^3) Contribuabilul poate prezenta clarificările prevăzute la alin. (5^1) lit. b) sau poate exprima punctul de vedere prevăzut la alin. (5^2) în termen de 60 de zile lucrătoare de la data solicitării clarificărilor necesare ori de la data comunicării proiectului soluÅ£iei fiscale individuale anticipate sau acordului de preÅ£ în avans.----------Alin. (5^3) al art. 42 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. (6) ÃŽn soluÅ£ionarea cererii contribuabilului se emite soluÅ£ia fiscală individuală anticipată sau acordul de preÅ£ în avans. ÃŽn situaÅ£ia în care contribuabilul nu este de acord cu soluÅ£ia fiscală individuală anticipată sau cu acordul de preÅ£ în avans emis, va transmite, în termen de 15 zile de la comunicare, o notificare la organul fiscal emitent. SoluÅ£ia fiscală individuală anticipată sau acordul de preÅ£ în avans pentru care contribuabilul a transmis o notificare organului fiscal emitent nu produce niciun efect juridic. (7) Contribuabilul, titular al unui acord de preÅ£ în avans, are obligaÅ£ia de a depune anual la organul emitent al acordului un raport privind modul de realizare a termenilor ÅŸi condiÅ£iilor acordului în anul de raportare. Raportul se depune până la termenul prevăzut de lege pentru depunerea situaÅ£iilor financiare anuale. (8) SoluÅ£ia fiscală individuală anticipată ÅŸi acordul de preÅ£ în avans nu mai sunt valabile dacă prevederile legale de drept material fiscal în baza cărora a fost luată decizia se modifică. (9) Pentru emiterea unei soluÅ£ii fiscale individuale anticipate, precum ÅŸi pentru emiterea sau modificarea unui acord de preÅ£ în avans, emitentul încasează tarife care se stabilesc prin hotărâre a Guvernului. (10) Contribuabilul solicitant are dreptul la restituirea tarifului achitat în cazul în care organul fiscal competent respinge emiterea/modificarea soluÅ£iei fiscale individuale anticipate sau a acordului de preÅ£ în avans.----------Alin. (10) al art. 42 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. (11) Termenul pentru emiterea unui acord de preÅ£ în avans este de 12 luni în cazul unui acord unilateral, respectiv de 18 luni în cazul unui acord bilateral sau multilateral, după caz. Termenul pentru emiterea soluÅ£iei fiscale individuale anticipate este de până la 3 luni. DispoziÅ£iile art. 70 sunt aplicabile în mod corespunzător.--------------Alin. (11) al art. 42 a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (12) Procedura referitoare la emiterea soluÅ£iei fiscale individuale anticipate ÅŸi a acordului de preÅ£ în avans va fi aprobată prin hotărâre a Guvernului.-------------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Conform alin. (1) al art. II din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011, pentru cererile de emitere a soluÅ£iei fiscale individuale anticipate în curs de soluÅ£ionare la data intrării în vigoare a prezentei ordonanÅ£e sunt aplicabile dispoziÅ£iile legale în vigoare la data depunerii cererii.  +  Articolul 43ConÅ£inutul ÅŸi motivarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal se emite numai în formă scrisă. (2) Actul administrativ fiscal cuprinde următoarele elemente: a) denumirea organului fiscal emitent; b) data la care a fost emis ÅŸi data de la care îşi produce efectele; c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei împuternicite de contribuabil, după caz; d) obiectul actului administrativ fiscal; e) motivele de fapt; f) temeiul de drept; g) numele ÅŸi semnătura persoanelor împuternicite ale organului fiscal, potrivit legii; h) ÅŸtampila organului fiscal emitent; i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaÅ£iei ÅŸi organul fiscal la care se depune contestaÅ£ia; j) menÅ£iuni privind audierea contribuabilului. (3) Actul administrativ fiscal emis în condiÅ£iile alin. (2) prin intermediul unui centru de imprimare masivă este valabil ÅŸi în cazul în care nu poartă semnătura persoanelor împuternicite ale organului fiscal, potrivit legii, ÅŸi ÅŸtampila organului emitent, dacă îndeplineÅŸte cerinÅ£ele legale aplicabile în materie.----------Alin. (3) al art. 43 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. (4) Prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care se emit în condiÅ£iile alin. (3), de către organele fiscale din cadrul AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.*)----------Alin. (4) al art. 43 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.---------*) NOTÄ‚ C.T.C.E. S.A. PIATRA-NEAMÅ¢:Potrivit alin.(2) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012, ordinele ministrului finanÅ£elor publice ÅŸi ale preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală prevăzute la art. 42 alin. (5^1), art. 43 alin. (4) ÅŸi (5), art. 79 alin. (2), art. 109^8 alin. (2) ÅŸi art. 110^1 alin. (2) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, astfel cum au fost modificate sau completate prin prezenta ordonanţă, se emit în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanÅ£e, cu excepÅ£ia ordinului prevăzut la art. 65 alin. (4) care se emite în termen de 60 de zile. (5) Prin ordin comun al ministrului dezvoltării regionale ÅŸi administraÅ£iei publice ÅŸi al ministrului finanÅ£elor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care pot fi emise în condiÅ£iile alin. (3) de către organele fiscale ale autorităţilor administraÅ£iei publice locale, iar consiliile locale stabilesc, prin hotărâre, dacă organele fiscale din cadrul autorităţii administraÅ£iei publice locale respective pot emite acte administrative fiscale în condiÅ£iile alin. (3).*)----------Alin. (5) al art. 43 a fost introdus de pct. 6 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.-----------*) NOTÄ‚ C.T.C.E. S.A. PIATRA-NEAMÅ¢:Potrivit alin.(2) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012, ordinele ministrului finanÅ£elor publice ÅŸi ale preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală prevăzute la art. 42 alin. (5^1), art. 43 alin. (4) ÅŸi (5), art. 79 alin. (2), art. 109^8 alin. (2) ÅŸi art. 110^1 alin. (2) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, astfel cum au fost modificate sau completate prin prezenta ordonanţă, se emit în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanÅ£e, cu excepÅ£ia ordinului prevăzut la art. 65 alin. (4) care se emite în termen de 60 de zile.  +  Articolul 44Comunicarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului căruia îi este destinat. ÃŽn situaÅ£ia contribuabililor fără domiciliu fiscal în România, care ÅŸi-au desemnat împuternicit potrivit art. 18 alin. (4), precum ÅŸi în situaÅ£ia numirii unui curator fiscal, în condiÅ£iile art. 19, actul administrativ fiscal se comunică împuternicitului sau curatorului, după caz. (2) Actul administrativ fiscal se comunică prin remiterea acestuia contribuabilului/împuternicitului, dacă se asigură primirea sub semnătură a actului administrativ fiscal sau prin poÅŸtă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire.----------Alin. (2) al art. 44 a fost modificat de pct. 7 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.(2^1) Actul administrativ fiscal poate fi comunicat ÅŸi prin alte mijloace cum sunt fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distanţă, dacă se asigură transmiterea textului actului administrativ fiscal ÅŸi confirmarea primirii acestuia ÅŸi dacă contribuabilul a solicitat expres acest lucru.----------Alin. (2^1) al art. 44 a fost modificat de pct. 7 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.(2^2) ÃŽn cazul în care comunicarea potrivit alin. (2) sau (2^1), după caz, nu a fost posibilă, aceasta se realizează prin publicitate.----------Alin. (2^2) al art. 44 a fost modificat de pct. 7 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. (3) Comunicarea prin publicitate se face prin afiÅŸarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent ÅŸi pe pagina de internet a AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală, a unui anunÅ£ în care se menÅ£ionează că a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. ÃŽn cazul actelor administrative emise de organele fiscale prevăzute la art. 35, afiÅŸarea se face, concomitent, la sediul acestora ÅŸi pe pagina de internet a autorităţii administraÅ£iei publice locale respective. ÃŽn lipsa paginii de internet proprii, publicitatea se face pe pagina de internet a consiliului judeÅ£ean. ÃŽn toate cazurile, actul administrativ fiscal se consideră comunicat în termen de 15 zile de la data afişării anunÅ£ului*). (4) DispoziÅ£iile Codului de procedură civilă privind comunicarea actelor de procedură sunt aplicabile în mod corespunzător.  +  Articolul 45Opozabilitatea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul în care este comunicat contribuabilului sau la o dată ulterioară menÅ£ionată în actul administrativ comunicat, potrivit legii. (2) Actul administrativ fiscal ce nu a fost comunicat potrivit art. 44 nu este opozabil contribuabilului ÅŸi nu produce niciun efect juridic.--------------Alin. (2) al art. 45 a fost introdus de pct. 12 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 46Nulitatea actului administrativ fiscalLipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele, prenumele ÅŸi calitatea persoanei împuternicite a organului fiscal, numele ÅŸi prenumele ori denumirea contribuabilului, a obiectului actului administrativ sau a semnăturii persoanei împuternicite a organului fiscal, cu excepÅ£ia prevăzută la art. 43 alin. (3), atrage nulitatea acestuia. Nulitatea se poate constata la cerere sau din oficiu.  +  Articolul 47DesfiinÅ£area sau modificarea actelor administrative fiscale (1) Actul administrativ fiscal poate fi modificat, anulat sau desfiinÅ£at în condiÅ£iile prezentului cod. (2) Anularea ori desfiinÅ£area totală sau parÅ£ială, cu titlu irevocabil, potrivit legii, a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creanÅ£e fiscale principale atrage anularea, desfiinÅ£area ori modificarea atât a actelor administrative fiscale prin care s-au stabilit creanÅ£e fiscale accesorii aferente creanÅ£elor fiscale principale individualizate în actele administrative fiscale anulate ori desfiinÅ£ate, cât ÅŸi a actelor administrative fiscale subsecvente emise în baza actelor administrative fiscale anulate sau desfiinÅ£ate, chiar dacă actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creanÅ£e fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente au rămas definitive în sistemul căilor administrative de atac sau judiciare. ÃŽn acest caz, organul fiscal emitent, din oficiu sau la cererea contribuabilului, va emite un nou act administrativ fiscal, prin care va desfiinÅ£a sau modifica în mod corespunzător actele administrative fiscale prin care s-au stabilit creanÅ£e fiscale accesorii sau actele administrative fiscale subsecvente. (3) Se anulează ori se desfiinÅ£ează, total sau parÅ£ial, chiar dacă împotriva acestora s-au exercitat sau nu căi de atac, actele administrative fiscale prin care s-au stabilit, în mod eronat, creanÅ£e fiscale accesorii aferente creanÅ£elor fiscale principale prin orice modalitate.---------------Art. 47 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 433 din 21 iunie 2011, care completează art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010, cu un nou punct.  +  Articolul 48ÃŽndreptarea erorilor materiale din actele administrative fiscale (1) Organul fiscal poate îndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului. (2) Prevederile alin. (1) nu se aplică actelor administrative fiscale pentru care s-au exercitat căile de atac prevăzute de lege, iar soluÅ£ia este definitivă. (3) Prin erori materiale, în sensul prezentului articol, se înÅ£elege orice greÅŸeli de redactare, omisiuni sau menÅ£iuni greÅŸite din actele administrative fiscale, cu excepÅ£ia acelora care atrag nulitatea actului administrativ fiscal, potrivit legii, sau care privesc fondul actului administrativ fiscal. (4) ÃŽn cazul în care după comunicarea actului administrativ fiscal organul fiscal constată, din oficiu, că există erori materiale în cuprinsul său, acesta comunică contribuabilului un act de îndreptare a erorii materiale. (5) ÃŽn situaÅ£ia în care îndreptarea erorii materiale este solicitată de contribuabil, organul fiscal procedează astfel: a) dacă cererea de îndreptare a erorii materiale este întemeiată, emite ÅŸi comunică contribuabilului actul de îndreptare a erorii materiale; b) dacă cererea de îndreptare a erorii materiale nu este întemeiată, respinge cererea printr-o decizie ce se comunică contribuabilului. (6) Actul de îndreptare a erorii materiale ÅŸi decizia de respingere a cererii de îndreptare a erorii materiale urmează regimul juridic al actului iniÅ£ial ÅŸi pot fi contestate în condiÅ£iile legii în care putea fi contestat actul iniÅ£ial.--------------Art. 48 a fost modificat de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 48^1Prevederi aplicabile actelor de executare ÅŸi altor acte emise de organele fiscaleDispoziÅ£iile art. 43 alin. (3), art. 44, 45 ÅŸi 48 se aplică în mod corespunzător ÅŸi actelor de executare ÅŸi altor acte emise de organele fiscale, cu excepÅ£ia cazului în care prin lege se prevede altfel.-------------Art. 48^1 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 16 din 23 august 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august 2012.  +  Capitolul III Administrarea ÅŸi aprecierea probelor  +  SecÅ£iunea 1 DispoziÅ£ii generale  +  Articolul 49Mijloace de probă (1) Pentru determinarea stării de fapt fiscale, organul fiscal, în condiÅ£iile legii, administrează mijloace de probă, putând proceda la: a) solicitarea informaÅ£iilor, de orice fel, din partea contribuabililor ÅŸi a altor persoane; b) solicitarea de expertize; c) folosirea înscrisurilor; d) efectuarea de cercetări la faÅ£a locului. (2) Probele administrate vor fi coroborate ÅŸi apreciate Å£inându-se seama de forÅ£a lor doveditoare recunoscută de lege.  +  Articolul 50Dreptul organului fiscal de a solicita prezenÅ£a contribuabilului la sediul său (1) Organul fiscal poate solicita prezenÅ£a contribuabilului la sediul său pentru a da informaÅ£ii ÅŸi lămuriri necesare stabilirii situaÅ£iei sale fiscale reale. Odată cu această solicitare, când este cazul, organul fiscal va indica ÅŸi documentele pe care contribuabilul este obligat să le prezinte. (2) Solicitarea se face în scris ÅŸi cuprinde în mod obligatoriu: a) data, ora ÅŸi locul la care contribuabilul este obligat să se prezinte; b) baza legală a solicitării; c) scopul solicitării; d) documentele pe care contribuabilul este obligat să le prezinte.--------------Alin. (2) al art. 50 a fost introdus de pct. 15 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 51Comunicarea informaÅ£iilor între organele fiscaleDacă într-o procedură fiscală se constată fapte care prezintă importanţă pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale îşi vor comunică reciproc informaÅ£iile deÅ£inute.  +  SecÅ£iunea a 2-a InformaÅ£ii ÅŸi expertize  +  Articolul 52ObligaÅ£ia de a furniza informaÅ£ii (1) Contribuabilul sau altă persoană împuternicită de acesta are obligaÅ£ia de a furniza organului fiscal informaÅ£iile necesare pentru determinarea stării de fapt fiscale. ÃŽn acelaÅŸi scop, organul fiscal are dreptul să solicite informaÅ£ii ÅŸi altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice. InformaÅ£iile furnizate de alte persoane se iau în considerare numai în măsura în care sunt confirmate ÅŸi de alte mijloace de probă.-------------Alin. (1) al art. 52 a fost modificat de pct. 5 al art. I, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007. (2) Cererea de furnizare a informaÅ£iilor se formulează în scris ÅŸi va specifică natura informaÅ£iilor solicitate pentru determinarea stării de fapt fiscale ÅŸi documentele care susÅ£in informaÅ£iile furnizate. (3) DeclaraÅ£ia persoanelor obligate potrivit alin. (1) să furnizeze informaÅ£ii va fi, după caz, prezentată sau consemnată în scris. (4) ÃŽn situaÅ£ia în care persoana obligată să furnizeze informaÅ£ia în scris este, din motive independente de voinÅ£a sa, în imposibilitate de a scrie, organul fiscal întocmeÅŸte un proces-verbal.  +  Articolul 53Furnizarea periodică de informaÅ£ii (1) Contribuabilii sunt obligaÅ£i să furnizeze periodic organelor fiscale informaÅ£ii referitoare la activitatea desfăşurată. (2) Furnizarea informaÅ£iilor prevăzute la alin. (1) se face prin completarea unei declaraÅ£ii pe proprie răspundere. (3) Natura informaÅ£iilor, periodicitatea, precum ÅŸi modelul declaraÅ£iilor se aprobă prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.  +  Articolul 54ObligaÅ£ia băncilor de a furniza informaÅ£ii (1) Băncile sunt obligate să comunice organelor fiscale lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entităţi fără personalitate juridică ce deschid ori închid conturi, forma juridică pe care aceÅŸtia o au ÅŸi domiciliul sau sediul acestora. Comunicarea se va face bilunar, cu referire la conturile deschise sau închise în perioada anterioară acesteia ÅŸi va fi adresată Ministerului FinanÅ£elor Publice. (2) Ministerul FinanÅ£elor Publice împreună cu Banca NaÅ£ională a României vor elabora proceduri privind transmiterea informaÅ£iilor prevăzute la alin. (1). (3) Ministerul FinanÅ£elor Publice, la cererea justificată a autorităţilor publice centrale ÅŸi locale, va transmite informaÅ£iile deÅ£inute în baza alin. (1), în scopul îndeplinirii de către aceste autorităţi a atribuÅ£iilor prevăzute de lege. (4) InstituÅ£iile de credit au obligaÅ£ia ca, la solicitarea organelor fiscale ale AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală, să comunice toate rulajele ÅŸi/sau soldurile conturilor deschise la acestea, datele de identificare ale persoanelor care deÅ£in dreptul de semnătură, precum ÅŸi dacă debitorul are sau nu închiriate casete de valori. Solicitarea se face pentru fiecare titular în parte. Prin excepÅ£ie de la prevederile art. 11 alin. (2), informaÅ£iile astfel obÅ£inute vor fi utilizate doar în scopul îndeplinirii atribuÅ£iilor specifice ale AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.-------------Alin. (4) al art. 54 a fost introdus de pct. 2 al art. XI din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 54 din 23 iunie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010.  +  Articolul 55Expertiza (1) Ori de câte ori consideră necesar, organul fiscal are dreptul să apeleze la serviciile unui expert pentru întocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat să comunice contribuabilului numele expertului. (2) Contribuabilul poate să numească un expert pe cheltuiala proprie. (3) ExperÅ£ii au obligaÅ£ia să păstreze secretul fiscal asupra datelor ÅŸi informaÅ£iilor pe care le dobândesc. (4) Expertiza se întocmeÅŸte în scris. (5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevăzute de prezentul articol vor fi plătite de la bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului, după caz. (6) Dacă organul fiscal nu este lămurit prin expertiza efectuată, poate dispune întregirea expertizei sau o nouă expertiză.--------------Alin. (6) al art. 55 a fost introdus de pct. 16 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  SecÅ£iunea a 3-a Verificarea înscrisurilor ÅŸi cercetarea la faÅ£a locului  +  Articolul 56Prezentarea de înscrisuri (1) ÃŽn vederea stabilirii stării de fapt fiscale, contribuabilul are obligaÅ£ia să pună la dispoziÅ£ie organului fiscal registre, evidenÅ£e, documente de afaceri ÅŸi orice alte înscrisuri. ÃŽn acelaÅŸi scop, organul fiscal are dreptul să solicite înscrisuri ÅŸi altor persoane cu care contribuabilul are sau a avut raporturi economice sau juridice.-------------Alin. (1) al art. 56 a fost modificat de pct. 6 al art. I, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007. (2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziÅ£ie a înscrisurilor la sediul său ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate să le prezinte. (3) Organul fiscal are dreptul să reÅ£ină, în scopul protejării împotriva înstrăinării sau distrugerii, documente, acte, înscrisuri, registre ÅŸi documente financiar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii, înregistrării ÅŸi achitării obligaÅ£iilor fiscale de către contribuabili, pe o perioadă de maximum 30 de zile. ÃŽn cazuri excepÅ£ionale, cu aprobarea conducătorului organului fiscal, perioada de reÅ£inere poate fi prelungită cu maximum 90 de zile. (4) Dovada reÅ£inerii documentelor prevăzute la alin. (3) o constituie actul întocmit de organul fiscal, în care sunt specificate toate elementele necesare individualizării probei sau dovezii respective, precum ÅŸi menÅ£iunea că aceasta a fost reÅ£inută, potrivit dispoziÅ£iilor legale, de către organul fiscal. Actul se întocmeÅŸte în două exemplare ÅŸi se semnează de organul fiscal ÅŸi de contribuabil, un exemplar comunicându-i-se contribuabilului.--------------Alin. (4) al art. 56 a fost introdus de pct. 17 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (5) ÃŽn cazul în care pentru stabilirea stării de fapt fiscale contribuabilul pune la dispoziÅ£ia organului fiscal înscrisuri sau alte documente, în original, acestea se înapoiază contribuabilului, păstrându-se în copie, conform cu originalul, numai înscrisuri relevante din punct de vedere fiscal. Conformitatea cu originalul a copiilor se efectuează de către contribuabil prin înscrierea menÅ£iunii <> ÅŸi prin semnătura acestuia.--------------Alin. (5) al art. 56 a fost introdus de pct. 17 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 57Cercetarea la faÅ£a locului (1) ÃŽn condiÅ£iile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faÅ£a locului, întocmind în acest sens proces-verbal. (2) Contribuabilii au obligaÅ£ia să permită funcÅ£ionarilor împuterniciÅ£i de organul fiscal pentru a efectua o cercetare la faÅ£a locului, precum ÅŸi experÅ£ilor folosiÅ£i pentru această acÅ£iune intrarea acestora pe terenuri, în încăperi ÅŸi în orice alte incinte, în măsura în care acest lucru este necesar pentru a face constatări în interes fiscal. (3) DeÅ£inătorii terenurilor ori incintelor respective vor fi înÅŸtiinÅ£aÅ£i în timp util despre cercetare, cu excepÅ£ia cazurilor prevăzute la art. 97 alin. (1) lit. b). Persoanele fizice vor fi informate asupra dreptului de a refuza intrarea în domiciliu sau reÅŸedinţă. (4) ÃŽn caz de refuz, intrarea în domiciliul sau în reÅŸedinÅ£a persoanei fizice se face cu autorizarea instanÅ£ei judecătoreÅŸti competente, dispoziÅ£iile privind ordonanÅ£a preÅŸedinÅ£ială din Codul de procedură civilă fiind aplicabile. (5) La cererea organului fiscal, organele de poliÅ£ie, jandarmerie ori alÅ£i agenÅ£i ai forÅ£ei publice sunt obligaÅ£i să îi acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol.  +  SecÅ£iunea a 4-a Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi  +  Articolul 58Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaÅ£ii, efectuarea de expertize ÅŸi prezentarea unor înscrisuri (1) SoÅ£ul/soÅ£ia ÅŸi rudele contribuabilului până la gradul al treilea inclusiv pot refuza furnizarea de informaÅ£ii, efectuarea de expertize, precum ÅŸi prezentarea unor înscrisuri. (2) Persoanele prevăzute la alin. (1) vor fi înÅŸtiinÅ£ate asupra acestui drept.  +  Articolul 59Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaÅ£ii (1) Pot refuza să furnizeze informaÅ£ii cu privire la datele de care au luat cunoÅŸtinţă în exercitarea activităţii lor preoÅ£ii, avocaÅ£ii, notarii publici, consultanÅ£ii fiscali, executorii judecătoreÅŸti, auditorii, experÅ£ii contabili, medicii ÅŸi psihoterapeuÅ£ii, cu excepÅ£ia informaÅ£iilor cu privire la îndeplinirea obligaÅ£iilor fiscale stabilite de lege în sarcina lor. (2) Sunt asimilate persoanelor prevăzute la alin. (1) asistenÅ£ii, precum ÅŸi persoanele care participă la activitatea profesională a acestora. (3) Persoanele prevăzute la alin. (1), cu excepÅ£ia preoÅ£ilor, pot furniza informaÅ£ii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaÅ£iile. (4) ÃŽn regim derogatoriu de la prevederile alin. (1)-(3), în vederea clarificării ÅŸi stabilirii reale a situaÅ£iei fiscale a contribuabililor, organele fiscale au competenÅ£a de a solicita informaÅ£ii ÅŸi documente cu relevanţă fiscală ori pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, după caz, iar notarii publici, avocaÅ£ii, executorii judecătoreÅŸti, organele de poliÅ£ie, organele vamale, serviciile publice comunitare regim permise de conducere ÅŸi înmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea paÅŸapoartelor simple, serviciile publice comunitare de evidenţă a persoanelor, precum ÅŸi orice altă entitate care deÅ£ine informaÅ£ii ori documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile, după caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil au obligaÅ£ia furnizării acestora fără plată.--------------Alin. (4) al art. 59 a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  SecÅ£iunea a 5-a Colaborarea dintre autorităţile publice  +  Articolul 60ObligaÅ£ia autorităţilor ÅŸi instituÅ£iilor publice de a furniza informaÅ£ii ÅŸi de a prezenta acte (1) Autorităţile publice, instituÅ£iile publice ÅŸi de interes public, centrale ÅŸi locale, precum ÅŸi serviciile deconcentrate ale autorităţilor publice centrale vor furniza informaÅ£ii ÅŸi acte organelor fiscale, la cererea acestora. (2) ÃŽn realizarea scopului prezentului cod, organele fiscale pot accesa on-line baza de date a instituÅ£iilor prevăzute la alin. (1), pentru informaÅ£iile stabilite pe bază de protocol.-------------Alin. (2) al art. 60 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 19 din 27 februarie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008.  +  Articolul 61Colaborarea dintre autorităţile publice, instituÅ£iile publice sau de interes public (1) Autorităţile publice, instituÅ£iile publice sau de interes public sunt obligate să colaboreze în realizarea scopului prezentului cod. (2) Nu constituie activitate de colaborare acÅ£iunile întreprinse de autorităţile prevăzute la alin. (1), în conformitate cu atribuÅ£iile ce le revin potrivit legii. (3) Organul fiscal care solicită colaborarea răspunde pentru legalitatea solicitării, iar autoritatea solicitată răspunde pentru datele furnizate.  +  Articolul 62CondiÅ£ii ÅŸi limite ale colaborării (1) Colaborarea dintre autorităţile publice, instituÅ£iile publice sau de interes public se realizează în limita atribuÅ£iilor ce le revin potrivit legii. (2) Dacă autoritatea publică, instituÅ£ia publică sau de interes public solicitată refuză colaborarea, autoritatea publică superioară ambelor organe va decide. Dacă o asemenea autoritate nu există, decizia va fi luată de autoritatea superioară celei solicitate.  +  Articolul 63Colaborarea interstatală dintre autorităţile publice (1) ÃŽn baza convenÅ£iilor internaÅ£ionale, organele fiscale vor colabora cu autorităţile fiscale similare din alte state. (2) ÃŽn lipsa unei convenÅ£ii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei autorităţi fiscale din alt stat pe bază de reciprocitate.  +  SecÅ£iunea a 6-a Sarcina probei  +  Articolul 64ForÅ£a probantă a documentelor justificative ÅŸi evidenÅ£elor contabileDocumentele justificative ÅŸi evidenÅ£ele contabile ale contribuabilului constituie probe la stabilirea bazei de impunere. ÃŽn cazul în care există ÅŸi alte acte doveditoare, acestea vor fi luate în considerare la stabilirea bazei de impunere.  +  Articolul 65Sarcina probei în dovedirea situaÅ£iei de fapt fiscale (1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele ÅŸi faptele care au stat la baza declaraÅ£iilor sale ÅŸi a oricăror cereri adresate organului fiscal. (2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe bază de probe sau constatări proprii. (3) ÃŽn vederea stabilirii scopului sau conÅ£inutului economic al unor tranzacÅ£ii, potrivit art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, la solicitarea organului fiscal competent, contribuabilii sunt obligaÅ£i să prezinte, în termenele stabilite de acesta, dosarul tranzacÅ£iei în situaÅ£ia în care tranzacÅ£ia este încheiată cu persoane situate în state cu care nu există un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informaÅ£ii.----------Alin. (3) al art. 65 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. (4) ConÅ£inutul dosarului tranzacÅ£iei se aprobă prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.*)----------Alin. (4) al art. 65 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.-----------*) NOTÄ‚ C.T.C.E. S.A. PIATRA-NEAMÅ¢:Potrivit alin.(2) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012, ordinele ministrului finanÅ£elor publice ÅŸi ale preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală prevăzute la art. 42 alin. (5^1), art. 43 alin. (4) ÅŸi (5), art. 79 alin. (2), art. 109^8 alin. (2) ÅŸi art. 110^1 alin. (2) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, astfel cum au fost modificate sau completate prin prezenta ordonanţă, se emit în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanÅ£e, cu excepÅ£ia ordinului prevăzut la art. 65 alin. (4) care se emite în termen de 60 de zile.  +  Articolul 66Dovedirea titularului dreptului de proprietate în scopul impunerii (1) ÃŽn cazul în care constată că anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii, constituie baza impozabilă sunt deÅ£inute de persoane care în mod continuu beneficiază de câştigurile sau de orice foloase obiÅŸnuite aduse de acestea ÅŸi că persoanele respective declară în scris că nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor în cauză, fără să arate însă care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va proceda la stabilirea provizorie a obligaÅ£iei fiscale corespunzătoare în sarcina acelor persoane. (2) ÃŽn condiÅ£iile legii, obligaÅ£ia fiscală privind baza impozabilă prevăzută la alin. (1) va putea fi stabilită în sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel aceÅŸtia datorează despăgubiri persoanelor care au făcut plata pentru stingerea obligaÅ£iei stabilite potrivit alin. (1).  +  Articolul 67Stabilirea prin estimare a bazei de impunere (1) Organul fiscal stabileÅŸte baza de impunere ÅŸi obligaÅ£ia fiscală de plată aferentă, prin estimarea rezonabilă a bazei de impunere, folosind orice probă ÅŸi mijloc de probă prevăzute de lege, ori de câte ori acesta nu poate determina situaÅ£ia fiscală corectă. (2) Stabilirea prin estimare a bazei de impunere se efectuează în situaÅ£ii cum ar fi: a) în situaÅ£ia prevăzută la art. 83 alin. (4); b) în situaÅ£iile în care organele de inspecÅ£ie fiscală constată că evidenÅ£ele contabile sau fiscale ori declaraÅ£iile fiscale sau documentele ÅŸi informaÅ£iile prezentate în cursul inspecÅ£iei fiscale sunt incorecte, incomplete, precum ÅŸi în situaÅ£ia în care acestea nu există sau nu sunt puse la dispoziÅ£ia organelor de inspecÅ£ie fiscală. (3) ÃŽn situaÅ£iile în care, potrivit legii, organele fiscale sunt îndreptăţite să stabilească prin estimare bazele de impunere, acestea identifică acele elemente care sunt cele mai apropiate situaÅ£iei de fapt fiscale. (4) ÃŽn scopul stabilirii prin estimare a bazei de impunere, organele fiscale pot folosi metode de stabilire prin estimare a bazelor de impunere, aprobate prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.(4^1) ÃŽn situaÅ£ia în care contribuabilii prevăzuÅ£i la art. 296^21 alin. (1) lit. a)-e) din Codul fiscal nu depun declaraÅ£ia privind venitul asigurat la sistemul public de pensii, organul fiscal stabileÅŸte prin estimare baza lunară de calcul a contribuÅ£iei de asigurări sociale la nivelul minim prevăzut la art. 296^22 alin. (1) din Codul fiscal. DispoziÅ£iile art. 83 alin. (4) sunt aplicabile în mod corespunzător.-------------Alin. (4^1) al art. 67 a fost introdus de pct. 1 al art. II din ORDONANÅ¢A nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013. (5) Cuantumul obligaÅ£iilor fiscale rezultate din aplicarea prevederilor prezentului articol sunt stabilite sub rezerva verificării ulterioare, cu excepÅ£ia celor stabilite în cadrul unei inspecÅ£ii fiscale.--------------Art. 67 a fost modificat de pct. 19 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 67^1Verificarea documentară (1) Pentru stabilirea corectă a situaÅ£iei fiscale a contribuabililor, organul fiscal poate proceda la o verificare documentară. (2) Verificarea documentară constă în efectuarea unei analize de coerenţă a situaÅ£iei fiscale a contribuabilului, pe baza documentelor existente la dosarul fiscal al contribuabilului, precum ÅŸi pe baza oricăror informaÅ£ii ÅŸi documente transmise de terÅ£i sau deÅ£inute de organul fiscal, care au relevanţă pentru determinarea situaÅ£iei fiscale. (3) ÃŽn situaÅ£ia în care, ca urmare a verificării documentare, organul fiscal constată diferenÅ£e faţă de obligaÅ£iile fiscale declarate de contribuabili, procedează la notificarea acestora. Odată cu notificarea organul fiscal solicită ÅŸi documentele pe care contribuabilul trebuie să le prezinte în vederea clarificării situaÅ£iei fiscale. (4) ÃŽn cazul în care documentele solicitate potrivit alin. (3) nu au fost prezentate de contribuabil în termen de 30 de zile de la comunicarea notificării sau documentele prezentate nu sunt suficiente pentru clarificarea situaÅ£iei fiscale, organul fiscal procedează la stabilirea diferenÅ£elor de obligaÅ£ii fiscale datorate prin emiterea unei decizii sau dispune măsurile necesare respectării prevederilor legale, după caz. (5) Decizia prevăzută la alin. (4) este o decizie sub rezerva verificării ulterioare ÅŸi poate fi contestată de către contribuabil în condiÅ£iile prezentului cod. (6) Procedura de aplicare a prezentului articol va fi aprobată prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.--------------Art. 67^1 a fost introdus de pct. 20 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Capitolul IV Termene  +  Articolul 68Calcularea termenelorTermenele de orice fel privind exercitarea drepturilor ÅŸi îndeplinirea obligaÅ£iilor prevăzute de Codul de procedură fiscală, precum ÅŸi de alte dispoziÅ£ii legale aplicabile în materie, dacă legea fiscală nu dispune altfel, se calculează potrivit dispoziÅ£iilor Codului de procedură civilă.  +  Articolul 69Prelungirea termenelorTermenele pentru depunerea declaraÅ£iilor fiscale ÅŸi termenele stabilite în baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite în situaÅ£ii temeinic justificate, potrivit competenÅ£ei stabilite prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice.  +  Articolul 70Termenul de soluÅ£ionare a cererilor contribuabililor (1) Cererile depuse de către contribuabil potrivit prezentului cod se soluÅ£ionează de către organul fiscal în termen de 45 de zile de la înregistrare. (2) ÃŽn situaÅ£iile în care, pentru soluÅ£ionarea cererii, sunt necesare informaÅ£ii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungeÅŸte cu perioada cuprinsă între data solicitării ÅŸi data primirii informaÅ£iilor solicitate.  +  Articolul 71Cazul de forţă majoră ÅŸi cazul fortuit (1) Termenele prevăzute de lege pentru îndeplinirea obligaÅ£iilor fiscale, după caz, nu încep să curgă sau se suspendă în situaÅ£ia în care îndeplinirea acestor obligaÅ£ii a fost împiedicată de ivirea unui caz de forţă majoră sau a unui caz fortuit. (2) ObligaÅ£iile fiscale se consideră a fi îndeplinite în termen, fără perceperea de dobânzi, penalităţi de întârziere sau majorări de întârziere, după caz, ori aplicarea de sancÅ£iuni prevăzute de lege, dacă acestea se execută în termen de 60 de zile de la încetarea evenimentelor prevăzute la alin. (1).-----------Alin. (2) al art. 71 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010.  +  Titlul IV ÃŽnregistrarea fiscală ÅŸi evidenÅ£a contabilă ÅŸi fiscală  +  Articolul 72ObligaÅ£ia de înregistrare fiscală (1) Orice persoană sau entitate care este subiect într-un raport juridic fiscal se înregistrează fiscal primind un cod de identificare fiscală. Codul de identificare fiscală este: a) pentru persoanele juridice, precum ÅŸi pentru asocieri ÅŸi alte entităţi fără personalitate juridică, cu excepÅ£ia celor prevăzute la lit. b), codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal; b) pentru comercianÅ£i, persoane fizice ÅŸi juridice, precum ÅŸi pentru alte entităţi care se înregistrează potrivit legii speciale la registrul comerÅ£ului, codul unic de înregistrare atribuit potrivit legii speciale; c) pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere, cu excepÅ£ia celor prevăzute la lit. b), codul de înregistrare fiscală atribuit de organul fiscal; d) pentru persoanele fizice, altele decât cele prevăzute la lit. c), codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; e) pentru persoanele fizice care nu deÅ£in cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal. (2) ÃŽn scopul administrării impozitului pe venit, în cazul persoanelor fizice care sunt contribuabili potrivit titlului III privind impozitul pe venit din Codul fiscal, codul de identificare fiscală este codul numeric personal. (3) ÃŽn cazul persoanelor sau al entităţilor prevăzute la alin. (1) lit. a), c) ÅŸi e), atribuirea codului de identificare fiscală se face exclusiv de către organul fiscal din cadrul AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală, pe baza declaraÅ£iei de înregistrare fiscală depuse de aceste persoane sau entităţi. (4) Prin excepÅ£ie de la dispoziÅ£iile art. 18 alin. (1), pentru contribuabilii prevăzuÅ£i la alin. (1) lit. e), precum ÅŸi pentru contribuabilii nerezidenÅ£i persoane juridice, care realizează numai venituri supuse regulilor de impunere la sursă, iar impozitul reÅ£inut este final, atribuirea codului de identificare fiscală se poate face de organul fiscal, la solicitarea plătitorului de venit.----------Alin. (4) al art. 72 a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. (5) Au obligaÅ£ia depunerii declaraÅ£iei de înregistrare fiscală ÅŸi persoanele prevăzute la alin. (1) lit. d) ÅŸi e) care au calitatea de angajator. (6) Persoanele fizice care deÅ£in cod numeric personal ÅŸi sunt supuse impozitului pe venit se înregistrează fiscal la data depunerii primei declaraÅ£ii fiscale. (7) DeclaraÅ£ia de înregistrare fiscală se depune în termen de 30 de zile de la: a) data înfiinţării potrivit legii, în cazul persoanelor juridice, asocierilor ÅŸi al altor entităţi fără personalitate juridică; b) data eliberării actului legal de funcÅ£ionare, data începerii activităţii, data obÅ£inerii primului venit sau dobândirii calităţii de angajator, după caz, în cazul persoanelor fizice.(7^1) ÃŽn cazul contribuabililor nerezidenÅ£i care desfăşoară activităţi pe teritoriul României prin unul sau mai multe sedii permanente, odată cu depunerea declaraÅ£iei de înregistrare fiscală acesta are obligaÅ£ia să indice sediul permanent desemnat potrivit titlului II din Codul fiscal.--------------Alin. (7^1) al art. 72 a fost introdus de pct. 38 al art. I din LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 310 din 29 mai 2013, care introduce pct. 1^1 al art. II din ORDONANÅ¢A nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013. (8) ÃŽn scopul administrării creanÅ£elor fiscale, organele fiscale din cadrul AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală pot să înregistreze, din oficiu sau la cererea altei autorităţi care administrează creanÅ£e fiscale, un subiect de drept fiscal care nu ÅŸi-a îndeplinit obligaÅ£ia de înregistrare fiscală, potrivit legii. (9) ÃŽn cazurile prevăzute la alin. (4) ÅŸi (8), atribuirea codului de identificare fiscală se face pe baza cererii depuse de solicitant, cu excepÅ£ia cazului în care înregistrarea fiscală se efectuează din oficiu.--------------Art. 72 a fost modificat de pct. 21 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 73ObligaÅ£ia înscrierii codului de identificare fiscală pe documentePlătitorii de impozite, taxe, contribuÅ£ii ÅŸi alte sume datorate bugetului general consolidat au obligaÅ£ia de a menÅ£iona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscală propriu.  +  Articolul 74Declararea filialelor ÅŸi sediilor secundare (1) Contribuabilii au obligaÅ£ia de a declara organului fiscal competent din subordinea AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală, în termen de 30 de zile, înfiinÅ£area de sedii secundare. (2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal în România au obligaÅ£ia de a declara în termen de 30 de zile înfiinÅ£area de filiale ÅŸi sedii secundare în străinătate. (3) ÃŽn sensul prezentului articol, prin sediu secundar se înÅ£elege un loc prin care se desfăşoară integral sau parÅ£ial activitatea contribuabilului, cum ar fi: birou, magazin, atelier, depozit ÅŸi altele asemenea.--------------Alin. (3) al art. 74 a fost introdus de pct. 22 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (4) Prin sediu secundar se înÅ£elege ÅŸi un ÅŸantier de construcÅ£ii, un proiect de construcÅ£ie, ansamblu sau montaj ori activităţi de supervizare legate de acestea, numai dacă ÅŸantierul, proiectul sau activităţile durează mai mult de 6 luni.--------------Alin. (4) al art. 74 a fost introdus de pct. 22 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.(4^1) Sediile permanente definite potrivit Codului fiscal sunt sedii secundare.--------------Alin. (4^1) al art. 74 a fost introdus de pct. 38 al art. I din LEGEA nr. 168 din 29 mai 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 310 din 29 mai 2013, care introduce pct. 1^2 al art. II din ORDONANÅ¢A nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013. (5) Contribuabilii care înregistrează sediile secundare ca plătitoare de salarii ÅŸi de venituri asimilate salariilor potrivit Legii nr. 273/2006privind finanÅ£ele publice locale, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, nu au obligaÅ£ia declarării acestor sedii potrivit prezentului articol.--------------Alin. (5) al art. 74 a fost introdus de pct. 22 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 75Forma ÅŸi conÅ£inutul declaraÅ£iei de înregistrare fiscală (1) DeclaraÅ£ia de înregistrare fiscală se întocmeÅŸte prin completarea unui formular pus la dispoziÅ£ie gratuit de organul fiscal din subordinea AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală ÅŸi va fi însoÅ£ită de acte doveditoare ale informaÅ£iilor cuprinse în aceasta. (2) DeclaraÅ£ia de înregistrare fiscală va cuprinde: datele de identificare a contribuabilului, categoriile de obligaÅ£ii de plată datorate potrivit Codului fiscal, datele privind sediile secundare, datele de identificare a împuternicitului, datele privind situaÅ£ia juridică a contribuabilului, precum ÅŸi alte informaÅ£ii necesare administrării impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi altor sume datorate bugetului general consolidat.  +  Articolul 76Certificatul de înregistrare fiscală (1) Pe baza declaraÅ£iei de înregistrare fiscală depuse potrivit art. 72 alin. (3) sau, după caz, a cererii depuse potrivit art. 72 alin. (9), organul fiscal eliberează certificatul de înregistrare fiscală, în termen de 10 zile de la data depunerii declaraÅ£iei sau a cererii. ÃŽn certificatul de înregistrare fiscală se înscrie obligatoriu codul de identificare fiscală.--------------Alin. (1) al art. 76 a fost modificat de pct. 23 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (2) Eliberarea certificatelor de înregistrare fiscală nu este supusă taxelor de timbru. (3) Contribuabilii care realizează venituri din activitatea de comerÅ£ sau prestări de servicii către populaÅ£ie sunt obligaÅ£i să afiÅŸeze certificatul de înregistrare fiscală în locurile unde se desfăşoară activitatea. (4) ÃŽn cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de înregistrare fiscală, organul fiscal va elibera un duplicat al acestuia, în baza cererii contribuabililor ÅŸi a dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii în Monitorul Oficial al României, Partea a III-a.  +  Articolul 77Modificări ulterioare înregistrării fiscale (1) Modificările ulterioare ale datelor din declaraÅ£ia de înregistrare fiscală trebuie aduse la cunoÅŸtinţă organului fiscal competent din subordinea AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală, în termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin completarea ÅŸi depunerea declaraÅ£iei de menÅ£iuni. (2) La încetarea condiÅ£iilor care au generat înregistrarea fiscală, contribuabilii au obligaÅ£ia de a preda organelor fiscale, în vederea anulării, certificatul de înregistrare fiscală, odată cu depunerea declaraÅ£iei de menÅ£iuni. (3) ÃŽn cazul modificărilor intervenite în datele declarate iniÅ£ial ÅŸi înscrise în certificatul de înregistrare fiscală, contribuabilii depun, odată cu declaraÅ£ia de menÅ£iuni, ÅŸi certificatul de înregistrare fiscală, în vederea anulării acestuia ÅŸi eliberării unui nou certificat.--------------Alin. (3) al art. 77 a fost introdus de pct. 24 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (4) DeclaraÅ£ia de menÅ£iuni este însoÅ£ită de documente care atestă modificările intervenite.--------------Alin. (4) al art. 77 a fost introdus de pct. 24 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 77^1Modificări ulterioare înregistrării fiscale în cazul comercianÅ£ilor (1) Modificările intervenite în datele declarate iniÅ£ial de comercianÅ£i sau de alte entităţi care se înregistrează potrivit legii speciale la registrul comerÅ£ului se fac potrivit dispoziÅ£iilor legale privind înregistrarea comercianÅ£ilor. (2) Modificările intervenite în datele declarate iniÅ£ial în vectorul fiscal se declară la organul fiscal.--------------Art. 77^1 a fost introdus de pct. 25 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 78Registrul contribuabililor (1) Organul fiscal competent din subordinea AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală organizează evidenÅ£a plătitorilor de impozite, taxe, contribuÅ£ii ÅŸi alte sume datorate la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul Fondului naÅ£ional unic de asigurări sociale de sănătate, bugetul asigurărilor pentru ÅŸomaj, în cadrul registrului contribuabililor, care conÅ£ine: a) datele de identificare a contribuabilului; b) categoriile de obligaÅ£ii fiscale de declarare, potrivit legii, denumite vector fiscal; categoriile de obligaÅ£ii fiscale care se înscriu în vectorul fiscal se stabilesc prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice; c) alte informaÅ£ii necesare administrării obligaÅ£iilor fiscale. (2) Datele prevăzute la alin. (1) se completează pe baza informaÅ£iilor comunicate de contribuabili, de oficiul registrului comerÅ£ului, de serviciul de evidenţă a populaÅ£iei, de la alte autorităţi ÅŸi instituÅ£ii, precum ÅŸi din constatările proprii ale organului fiscal. (3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de câte ori se constată că acestea nu corespund stării de fapt reale ÅŸi vor fi comunicate contribuabililor. (4) Abrogat.----------Alin. (4) al art. 78 a fost abrogat de pct. 10 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. (5) Abrogat.--------------Alin. (5) al art. 78 a fost abrogat de pct. 26 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această abrogare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (6) Abrogat.--------------Alin. (6) al art. 78 a fost abrogat de pct. 26 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această abrogare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 78^1*)Registrul contribuabililor inactivi/reactivaÅ£i (1) Contribuabilii persoane juridice sau orice entităţi fără personalitate juridică se declară inactivi ÅŸi acestora le sunt aplicabile prevederile art. 11 alin. (1^1) ÅŸi (1^2) din Codul fiscal dacă se află în una dintre următoarele situaÅ£ii: a) nu îşi îndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaÅ£ie declarativă prevăzută de lege; b) se sustrag de la efectuarea inspecÅ£iei fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia; c) organele fiscale au constatat că nu funcÅ£ionează la domiciliul fiscal declarat, potrivit procedurii stabilite prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală. (2) Declararea contribuabililor inactivi, precum ÅŸi reactivarea acestora se fac de către organul fiscal, prin decizie, emisă conform competenÅ£elor ÅŸi procedurii stabilite prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală, care se comunică contribuabilului. (3) Contribuabilii declaraÅ£i inactivi se reactivează dacă îndeplinesc, cumulativ, următoarele condiÅ£ii: a) îşi îndeplinesc toate obligaÅ£iile declarative prevăzute de lege; b) îşi îndeplinesc toate obligaÅ£iile de plată; c) organele fiscale au constatat că funcÅ£ionează la domiciliul fiscal declarat. (4) CondiÅ£ia prevăzută la alin. (3) lit. a) se consideră îndeplinită ÅŸi în cazul în care obligaÅ£iile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organele fiscale. (5) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (3), contribuabilii pentru care s-a deschis procedura insolvenÅ£ei în formă simplificată, contribuabilii care au intrat în faliment sau contribuabilii pentru care s-a pronunÅ£at ori a fost adoptată o hotărâre de dizolvare se reactivează de organul fiscal, la cererea acestora, după îndeplinirea obligaÅ£iilor declarative. (6) Ori de câte ori se constată că un contribuabil a fost declarat inactiv din eroare, organul fiscal emitent anulează decizia de declarare a contribuabilului ca inactiv, cu efect pentru viitor ÅŸi pentru trecut. (7) AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală organizează evidenÅ£a contribuabililor declaraÅ£i inactivi/reactivaÅ£i în cadrul Registrului contribuabililor inactivi/reactivaÅ£i, care conÅ£ine: a) datele de identificare a contribuabilului; b) data declarării ca inactiv a contribuabilului; c) data reactivării; d) denumirea organului fiscal care a emis decizia de declarare în inactivitate/reactivare; e) alte menÅ£iuni. (8) Registrul contribuabililor inactivi/reactivaÅ£i este public ÅŸi se afiÅŸează pe site-ul AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală. (9) ÃŽnscrierea în registrul prevăzut la alin. (8) se face de către organul fiscal emitent, după comunicarea deciziei de declarare în inactivitate/reactivare, în termen de cel mult 5 zile de la data comunicării.-------------Alin. (9) al art. 78^1 a fost modificat de pct. 2 al art. II din ORDONANÅ¢A nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013. (10) Decizia de declarare în inactivitate/reactivare produce efecte faţă de terÅ£i de la data înscrierii în registrul prevăzut la alin. (8).--------------Art. 78^1 a fost introdus de pct. 27 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.-------------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Conform alin. (2) al art. II din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011, în cazul în care până la data intrării în vigoare a prezentei ordonanÅ£e nu a fost emis ordinul preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală de declarare a contribuabililor inactivi/reactivaÅ£i, declararea în inactivitate/reactivarea se face în condiÅ£iile prevăzute de art. I pct. 27. Prevederile art. I pct. 27 se aplică ÅŸi în cazul în care contribuabilii au fost declaraÅ£i inactivi din eroare.  +  Articolul 79ObligaÅ£ia de a conduce evidenÅ£a fiscală (1) ÃŽn vederea stabilirii stării de fapt fiscale ÅŸi a obligaÅ£iilor fiscale de plată datorate, contribuabilii sunt obligaÅ£i să conducă evidenÅ£e fiscale, potrivit actelor normative în vigoare. (2) ÃŽn vederea stabilirii preÅ£urilor de transfer, contribuabilii care desfăşoară tranzacÅ£ii cu persoane afiliate au obligaÅ£ia ca, la solicitarea organului fiscal competent, să întocmească ÅŸi să prezinte, în termenele stabilite de acesta, dosarul preÅ£urilor de transfer. ConÅ£inutul dosarului preÅ£urilor de transfer, precum ÅŸi condiÅ£iile în care se solicită acesta se aprobă prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.*)----------Alin. (2) al art. 79 a fost modificat de pct. 11 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.---------*) NOTÄ‚ C.T.C.E. S.A. PIATRA-NEAMÅ¢:Potrivit alin.(2) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012, ordinele ministrului finanÅ£elor publice ÅŸi ale preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală prevăzute la art. 42 alin. (5^1), art. 43 alin. (4) ÅŸi (5), art. 79 alin. (2), art. 109^8 alin. (2) ÅŸi art. 110^1 alin. (2) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, astfel cum au fost modificate sau completate prin prezenta ordonanţă, se emit în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanÅ£e, cu excepÅ£ia ordinului prevăzut la art. 65 alin. (4) care se emite în termen de 60 de zile. (3) Sunt evidenÅ£e fiscale registrele, situaÅ£iile, precum ÅŸi orice alte înscrisuri care, potrivit legislaÅ£iei fiscale, trebuie întocmite în mod obligatoriu în scopul stabilirii stării de fapt fiscale ÅŸi a creanÅ£elor ÅŸi obligaÅ£iilor fiscale, cum ar fi: jurnalul pentru vânzări, jurnalul pentru cumpărări, registrul de evidenţă fiscală ÅŸi altele asemenea.--------------Alin. (3) al art. 79 a fost introdus de pct. 28 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 80Reguli pentru conducerea evidenÅ£ei contabile ÅŸi fiscale (1) EvidenÅ£ele contabile ÅŸi fiscale vor fi păstrate, după caz, la domiciliul fiscal al contribuabilului, la sediile secundare ale acestuia, inclusiv pe suport electronic, sau pot fi încredinÅ£ate spre păstrare unei societăţi autorizate, potrivit legii, să presteze servicii de arhivare. (2) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (1), evidenÅ£ele contabile ÅŸi fiscale ale exerciÅ£iului financiar în curs se păstrează, după caz, la domiciliul fiscal al contribuabililor, la sediile secundare ale acestora sau, în perioada 1-25 a lunii următoare, la sediul persoanei fizice ori juridice autorizate pentru prelucrarea lor în vederea întocmirii declaraÅ£iilor fiscale. (3) DispoziÅ£iile legale privind păstrarea, arhivarea ÅŸi limba folosită pentru evidenÅ£ele contabile sunt aplicabile ÅŸi pentru evidenÅ£ele fiscale. (4) ÃŽn cazul în care evidenÅ£ele contabile ÅŸi fiscale sunt Å£inute cu ajutorul sistemelor electronice de gestiune, pe lângă datele arhivate în format electronic contribuabilul este obligat să păstreze ÅŸi să prezinte aplicaÅ£iile informatice cu ajutorul cărora le-a generat. (5) Contribuabilii sunt obligaÅ£i să evidenÅ£ieze veniturile realizate ÅŸi cheltuielile efectuate din activităţile desfăşurate, prin întocmirea registrelor sau a oricăror alte documente prevăzute de lege. (6) Contribuabilii sunt obligaÅ£i să utilizeze pentru activitatea desfăşurată documente primare ÅŸi de evidenţă contabilă stabilite prin lege, achiziÅ£ionate numai de la unităţile stabilite prin normele legale în vigoare, ÅŸi să completeze integral rubricile formularelor, corespunzător operaÅ£iunilor înregistrate. (7) Organul fiscal poate lua în considerare orice evidenÅ£e relevante pentru impunere Å£inute de contribuabil.  +  Titlul V DeclaraÅ£ia fiscală  +  Articolul 81ObligaÅ£ia de a depune declaraÅ£ii fiscale (1) DeclaraÅ£ia fiscală se depune de către persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la termenele stabilite de acesta.(1^1) DeclaraÅ£iile fiscale sunt documente care se referă la: a) impozitele, taxele ÅŸi contribuÅ£iile datorate, în cazul în care, potrivit legii, obligaÅ£ia calculării impozitelor ÅŸi taxelor revine plătitorului; b) impozitele colectate prin stopaj la sursă, în cazul în care plătitorul are obligaÅ£ia de a calcula, de a reÅ£ine ÅŸi de a vărsa impozite ÅŸi taxe; c) bunurile ÅŸi veniturile impozabile, precum ÅŸi alte elemente ale bazei de impozitare, dacă legea prevede declararea acestora; d) orice informaÅ£ii în legătură cu impozitele, taxele, contribuÅ£iile, bunurile ÅŸi veniturile impozabile, dacă legea prevede declararea acestora.--------------Alin. (1^1) al art. 81 a fost introdus de pct. 29 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (2) ÃŽn cazul în care Codul fiscal nu prevede, Ministerul FinanÅ£elor Publice va stabili termenul de depunere a declaraÅ£iei fiscale. (3) ObligaÅ£ia de a depune declaraÅ£ia fiscală se menÅ£ine ÅŸi în cazurile în care: a) a fost efectuată plata obligaÅ£iei fiscale; b) obligaÅ£ia fiscală respectivă este scutită la plată, conform reglementărilor legale; c) abrogată;--------------Litera c) a alin. (3) al art. 81 a fost abrogată de pct. 30 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această abrogare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. d) pentru obligaÅ£ia fiscală nu rezultă, în perioada de raportare, sume de plată, dar există obligaÅ£ia declarativă, conform legii. (4) ÃŽn caz de inactivitate temporară sau în cazul obligaÅ£iilor de declarare a unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiÅ£ii de depunere a declaraÅ£iilor fiscale, în funcÅ£ie de necesităţile administrării obligaÅ£iilor fiscale. Asupra termenelor ÅŸi condiÅ£iilor va decide organul fiscal potrivit competenÅ£elor aprobate prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.-------------Alin. (4) al art. 81 a fost modificat de pct. 5 al art. I, Cap. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 46 din 13 mai 2009, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.  +  Articolul 82Forma ÅŸi conÅ£inutul declaraÅ£iei fiscale (1) DeclaraÅ£ia fiscală se întocmeÅŸte prin completarea unui formular pus la dispoziÅ£ie gratuit de organul fiscal. (2) ÃŽn declaraÅ£ia fiscală contribuabilul trebuie să calculeze cuantumul obligaÅ£iei fiscale, dacă acest lucru este prevăzut de lege. (3) Contribuabilul are obligaÅ£ia de a completa declaraÅ£iile fiscale înscriind corect, complet ÅŸi cu bună-credinţă informaÅ£iile prevăzute de formular, corespunzătoare situaÅ£iei sale fiscale. DeclaraÅ£ia fiscală se semnează de către contribuabil sau de către împuternicit. (4) ObligaÅ£ia de semnare a declaraÅ£iei fiscale se consideră a fi îndeplinită ÅŸi în următoarele situaÅ£ii: a) în cazul transmiterii declaraÅ£iilor fiscale prin sistemul electronic de plăţi. Data depunerii declaraÅ£iei se consideră a fi data debitării contului plătitorului în baza acesteia; b) în cazul transmiterii declaraÅ£iilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distanţă în condiÅ£iile art. 83 alin. (1). (5) DeclaraÅ£ia fiscală trebuie însoÅ£ită de documentaÅ£ia cerută de prevederile legale. (6) Pentru anumite categorii de obligaÅ£ii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de declarare a impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume datorate bugetului general consolidat, instrucÅ£iunile de completare a acestora, alte informaÅ£ii utile, precum ÅŸi plicurile preadresate. ÃŽn acest caz, contravaloarea corespondenÅ£ei se suportă de către organul fiscal.  +  Articolul 83Depunerea declaraÅ£iilor fiscale (1) DeclaraÅ£ia fiscală se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunică prin poÅŸtă cu confirmare de primire. DeclaraÅ£ia fiscală poate fi transmisă prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distanţă. ÃŽn cazul impozitelor, taxelor ÅŸi al contribuÅ£iilor administrate de AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală, procedura privind transmiterea declaraÅ£iilor prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distanţă se stabileÅŸte prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.-------------Alin. (1) al art. 83 a fost modificat de pct. 6 al art. I, Cap. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 46 din 13 mai 2009, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009. (2) DeclaraÅ£iile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub formă de proces-verbal, dacă din motive independente de voinÅ£a contribuabilului acesta este în imposibilitatea de a scrie. (3) Data depunerii declaraÅ£iei fiscale este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poÅŸtă, după caz. ÃŽn situaÅ£ia în care declaraÅ£ia fiscală se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, data depunerii declaraÅ£iei este data înregistrării acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezultă din mesajul electronic de confirmare transmis ca urmare a primirii declaraÅ£iei.-------------Alin. (3) al art. 83 a fost modificat de pct. 7 al art. I, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007.(3^1) Data depunerii declaraÅ£iei prin mijloace electronice de transmitere la distanţă pe portalul e-România este data înregistrării acesteia pe portal, astfel cum rezultă din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacÅ£ionare a informaÅ£iilor, cu condiÅ£ia validării conÅ£inutului declaraÅ£iei. ÃŽn cazul în care declaraÅ£ia nu este validată, data depunerii declaraÅ£iei este data validării astfel cum rezultă din mesajul electronic.-------------Alin. (3^1) al art. 83 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 16 din 23 august 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august 2012.(3^2) Prevederile alin. (3^1) se aplică corespunzător ÅŸi declaraÅ£iilor privind obligaÅ£iile de plată a contribuÅ£iilor sociale, impozitului pe venit ÅŸi evidenÅ£a nominală a persoanelor asigurate, depuse la organul fiscal competent sau la oficiile acreditate de Ministerul FinanÅ£elor Publice, în format hârtie, semnat ÅŸi ÅŸtampilat, conform legii.---------------Alin. (3^2) al art. 83 a fost introdus de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 433 din 21 iunie 2011, care completează art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010, cu un nou punct.(3^3) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (3^1), în situaÅ£ia în care declaraÅ£ia fiscală a fost depusă până la termenul legal, iar din mesajul electronic transmis de sistemul de tranzacÅ£ionare a informaÅ£iilor rezultă că aceasta nu a fost validată ca urmare a detectării unor erori în completarea declaraÅ£iei, data depunerii declaraÅ£iei este data din mesajul transmis iniÅ£ial în cazul în care contribuabilul depune o declaraÅ£ie validă până în ultima zi a lunii în care se împlineÅŸte termenul legal de depunere.-------------Alin. (3^3) al art. 83 a fost modificat de pct. 1 al art. unic din LEGEA nr. 100 din 12 aprilie 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 211 din 15 aprilie 2013, care modifica pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 16 din 23 august 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august 2012. (4) Nedepunerea declaraÅ£iei fiscale dă dreptul organului fiscal să procedeze la stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume datorate bugetului general consolidat. Stabilirea din oficiu a obligaÅ£iilor fiscale nu se poate face înainte de împlinirea unui termen de 15 zile de la înÅŸtiinÅ£area contribuabilului privind depăşirea termenului legal de depunere a declaraÅ£iei fiscale. ÃŽn cazul contribuabililor care au obligaÅ£ia declarării bunurilor sau veniturilor impozabile, stabilirea din oficiu a obligaÅ£iei fiscale se face prin estimarea bazei de impunere, potrivit art. 67. Pentru impozitele, taxele ÅŸi contribuÅ£iile administrate de AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală, înÅŸtiinÅ£area pentru nedepunerea declaraÅ£iilor ÅŸi stabilirea din oficiu a obligaÅ£iilor fiscale nu se face în cazul contribuabililor inactivi, atât timp cât se găsesc în această situaÅ£ie.-------------Alin. (4) al art. 83 a fost modificat de pct. 6 al art. I, Cap. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 46 din 13 mai 2009, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.(4^1) Contribuabilul poate depune declaraÅ£ia fiscală pentru obligaÅ£iile fiscale ce au format obiectul deciziei de impunere prin care au fost stabilite din oficiu obligaÅ£iile fiscale, în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei. Decizia de impunere se desfiinÅ£ează de organul fiscal la data depunerii declaraÅ£iei fiscale.--------------Alin. (4^1) al art. 83 a fost introdus de pct. 32 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (5) DeclaraÅ£iile fiscale anuale ale contribuabililor persoane juridice vor fi certificate de către un consultant fiscal, în condiÅ£iile legii, cu excepÅ£ia celor pentru care este obligatorie auditarea*).-------------Alin. (5) al art. 83 a fost introdus de pct. 8 al art. I, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007.-------------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Conform alin. (2) al art. II din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, dispoziÅ£iile art. I pct. 8 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2008, pentru declaraÅ£iile anuale aferente anului 2007.Conform alin. (2) al art. II din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 19 din 27 februarie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008, aplicarea prevederilor art. 83 alin. (5) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, se suspendă până la 1 ianuarie 2010.Conform art. II din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 35 din 30 martie 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 253 din 11 aprilie 2011, aplicarea prevederilor art. 83 alin. (5) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, se suspendă până la 1 ianuarie 2013.Conform art. II din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, aplicarea prevederilor art. 83 alin. (5) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, se suspendă până la 1 ianuarie 2014.  +  Articolul 84Corectarea declaraÅ£iilor fiscale (1) DeclaraÅ£iile fiscale pot fi corectate de către contribuabil, din proprie iniÅ£iativă, pe perioada termenului de prescripÅ£ie a dreptului de a stabili obligaÅ£ii fiscale. (2) DeclaraÅ£iile fiscale pot fi corectate ori de câte ori contribuabilul constată erori în declaraÅ£ia iniÅ£ială, prin depunerea unei declaraÅ£ii rectificative. (3) ÃŽn cazul taxei pe valoarea adăugată, corectarea erorilor din deconturile de taxă se realizează potrivit prevederilor Codului fiscal. Erorile materiale din decontul de taxă pe valoarea adăugată se corectează potrivit procedurii aprobate prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală. (4) DeclaraÅ£iile fiscale nu pot fi depuse ÅŸi nu pot fi corectate după anularea rezervei verificării ulterioare, cu excepÅ£ia situaÅ£iilor în care corecÅ£ia se datorează îndeplinirii sau neîndeplinirii unei condiÅ£ii prevăzute de lege care impune corectarea bazei de impunere ÅŸi/sau a impozitului aferent. (5) Prin erori, în sensul prezentului articol, se înÅ£elege erori cu privire la cuantumul impozitelor, taxelor ÅŸi contribuÅ£iilor, bunurile ÅŸi veniturile impozabile, precum ÅŸi alte elemente ale bazei de impunere. (6) ÃŽn situaÅ£ia în care în timpul inspecÅ£iei fiscale contribuabilul depune sau corectează declaraÅ£iile fiscale aferente perioadelor ÅŸi impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi altor venituri ce fac obiectul inspecÅ£iei fiscale, acestea nu vor fi luate în considerare de organul fiscal.--------------Art. 84 a fost modificat de pct. 33 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Titlul VI Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume datorate, bugetului general consolidat  +  Capitolul I DispoziÅ£ii generale  +  Articolul 85Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume datorate bugetului general consolidat (1) Impozitele, taxele, contribuÅ£iile ÅŸi alte sume datorate bugetului general consolidat se stabilesc astfel: a) prin declaraÅ£ie fiscală, în condiÅ£iile art. 82 alin. (2) ÅŸi art. 86 alin. (4); b) prin decizie emisă de organul fiscal, în celelalte cazuri. (2) DispoziÅ£iile alin. (1) sunt aplicabile ÅŸi în cazurile în care impozitele, taxele, contribuÅ£iile ÅŸi alte sume datorate bugetului general consolidat sunt scutite la plată conform reglementărilor legale, precum ÅŸi în cazul unei rambursări de taxă pe valoarea adăugată.  +  Articolul 86Decizia de impunere (1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal emite decizie de impunere ori de câte ori acesta modifică baza de impunere, ca urmare a unor constatări prealabile ale organului fiscal sau în baza unei inspecÅ£ii fiscale.--------------Alin. (1) al art. 86 a fost modificat de pct. 34 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (2) Pentru creanÅ£ele administrate de Ministerul FinanÅ£elor Publice prin AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală, prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice se pot stabili ÅŸi alte competenÅ£e pentru emiterea deciziilor de impunere ca urmare a inspecÅ£iei fiscale. (3) Decizia de impunere se emite, dacă este necesar, ÅŸi în cazul în care nu s-a emis decizie referitoare la baza de impunere potrivit art. 89. (4) DeclaraÅ£ia fiscală întocmită potrivit art. 82 alin. (2) este asimilată cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificări ulterioare, ÅŸi produce efectele juridice ale înÅŸtiinţării de plată de la data depunerii acesteia. (5) ÃŽn situaÅ£ia în care legea nu prevede obligaÅ£ia de calculare a impozitului, declaraÅ£ia fiscală este asimilată unei decizii referitoare la baza de impunere. (6) Decizia de impunere ÅŸi decizia referitoare la obligaÅ£iile de plată accesorii constituie ÅŸi înÅŸtiinţări de plată, de la data comunicării acestora, în condiÅ£iile în care se stabilesc sume de plată. (7) Până la 1 iulie 2005, sumele reprezentând impozite, taxe, contribuÅ£ii ÅŸi alte sume datorate bugetului general consolidat, înscrise în deciziile de impunere, în actele administrative fiscale asimilate acestora, precum ÅŸi în declaraÅ£iile fiscale, vor fi rotunjite la 1.000 lei prin reducere când suma ce urmează a fi rotunjită este sub 500 lei ÅŸi prin majorare când aceasta este peste 500 lei*1).--------*1) Sumele sunt exprimate în monedă veche.  +  Articolul 87Forma ÅŸi conÅ£inutul deciziei de impunereDecizia de impunere trebuie să îndeplinească condiÅ£iile prevăzute la art. 43. Decizia de impunere trebuie să cuprindă, pe lângă elementele prevăzute la art. 43 alin. (2), ÅŸi categoria de impozit, taxă, contribuÅ£ie sau altă sumă datorată bugetului general consolidat, baza de impunere, precum ÅŸi cuantumul acestora, pentru fiecare perioadă impozabilă.  +  Articolul 88Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunereSunt asimilate deciziilor de impunere ÅŸi următoarele acte administrative fiscale: a) deciziile privind rambursări de taxă pe valoarea adăugată ÅŸi deciziile privind restituiri de impozite, taxe, contribuÅ£ii ÅŸi alte venituri ale bugetului general consolidat; b) deciziile referitoare la bazele de impunere; c) deciziile referitoare la obligaÅ£iile de plată accesorii; d) abrogată;--------------Litera d) a art. 88 a fost abrogată de pct. 35 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această abrogare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. e) deciziile privind nemodificarea bazei de impunere.-------------Lit. e) a art. 88 a fost introdusă de pct. 9 al art. I, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007.  +  Articolul 89Deciziile referitoare la bazele de impunere (1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impunere, în următoarele situaÅ£ii: a) când venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde ÅŸi repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoană care a participat la realizarea venitului; b) când sursa venitului impozabil se află pe raza altui organ fiscal decât cel competent teritorial. ÃŽn acest caz competenÅ£a de a stabili baza de impunere o deÅ£ine organul fiscal pe raza căruia se află sursa venitului. (2) Dacă venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot să-ÅŸi numească un împuternicit comun în relaÅ£ia cu organul fiscal.  +  Articolul 90Stabilirea obligaÅ£iilor fiscale sub rezerva verificării ulterioare (1) Cuantumul obligaÅ£iilor fiscale se stabileÅŸte sub rezerva verificării ulterioare. (2) Decizia de impunere sub rezerva verificării ulterioare poate fi desfiinÅ£ată sau modificată, din iniÅ£iativa organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului, pe baza constatărilor organului fiscal competent. (3) Rezerva verificării ulterioare se anulează numai la împlinirea termenului de prescripÅ£ie sau ca urmare a inspecÅ£iei fiscale efectuate în cadrul termenului de prescripÅ£ie. (4) ÃŽn situaÅ£ia în care contribuabilul corectează declaraÅ£iile fiscale în condiÅ£iile art. 84 alin. (4), se redeschide rezerva verificării ulterioare.--------------Alin. (4) al art. 90 a fost introdus de pct. 36 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Capitolul II PrescripÅ£ia dreptului de a stabili obligaÅ£ii fiscale  +  Articolul 91Obiectul, termenul ÅŸi momentul de la care începe să curgă termenul de prescripÅ£ie a dreptului de stabilire a obligaÅ£iilor fiscale (1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaÅ£ii fiscale se prescrie în termen de 5 ani, cu excepÅ£ia cazului în care legea dispune altfel. (2) Termenul de prescripÅ£ie a dreptului prevăzut la alin. (1) începe să curgă de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a născut creanÅ£a fiscală potrivit art. 23, dacă legea nu dispune altfel. (3) Dreptul de a stabili obligaÅ£ii fiscale se prescrie în termen de 10 ani în cazul în care acestea rezultă din săvârÅŸirea unei fapte prevăzute de legea penală. (4) Termenul prevăzut la alin. (3) curge de la data săvârÅŸirii faptei ce constituie infracÅ£iune sancÅ£ionată ca atare printr-o hotărâre judecătorească definitivă.  +  Articolul 92*)ÃŽntreruperea ÅŸi suspendarea termenului de prescripÅ£ie a dreptului de a stabili obligaÅ£ii fiscale (1) Termenele de prescripÅ£ie prevăzute la art. 91 se întrerup: a) în cazurile ÅŸi în condiÅ£iile stabilite de lege pentru întreruperea termenului de prescripÅ£ie a dreptului la acÅ£iune; b) la data depunerii de către contribuabil a declaraÅ£iei fiscale după expirarea termenului legal de depunere a acesteia; c) la data la care contribuabilul corectează declaraÅ£ia fiscală sau efectuează un alt act voluntar de recunoaÅŸtere a impozitului datorat. (2) Termenele de prescripÅ£ie prevăzute la art. 91 se suspendă: a) în cazurile ÅŸi în condiÅ£iile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripÅ£ie a dreptului la acÅ£iune; b) pe perioada cuprinsă între data începerii inspecÅ£iei fiscale ÅŸi data emiterii deciziei de impunere ca urmare a efectuării inspecÅ£iei fiscale; c) pe timpul cât contribuabilul se sustrage de la efectuarea inspecÅ£iei fiscale; d) pe perioada cuprinsă între data declarării unui contribuabil inactiv ÅŸi data reactivării acestuia. (3) DispoziÅ£iile dreptului comun privitoare la prescripÅ£ia extinctivă sunt aplicabile în mod corespunzător.--------------Art. 92 a fost modificat de pct. 37 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.-------------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Conform alin. (4) al art. II din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011, prevederile art. I pct. 37 sunt aplicabile ÅŸi termenelor de prescripÅ£ie aflate în curs la data intrării în vigoare a prezentei ordonanÅ£e.  +  Articolul 93Efectul împlinirii termenului de prescripÅ£ie a dreptului de a stabili obligaÅ£ii fiscaleDacă organul fiscal constată împlinirea termenului de prescripÅ£ie a dreptului de stabilire a obligaÅ£iei fiscale, va proceda la încetarea procedurii de emitere a titlului de creanţă fiscală.  +  Titlul VI^1 Procedura amiabilă pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri----------Titlul VI^1 a fost introdus de pct. 12 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Articolul 93^1Procedura amiabilă în cazul convenÅ£iilor de evitare/eliminare a dublei impuneri (1) ÃŽn baza prevederilor convenÅ£iei sau acordului de evitare a dublei impuneri, contribuabilul rezident în România, care consideră că impozitarea în celălalt stat contractant nu este conformă cu prevederile convenÅ£iei ori acordului respectiv, poate solicita AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală iniÅ£ierea procedurii amiabile. (2) AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală realizează procedura amiabilă ÅŸi în cazul în care autoritatea competentă a statului cu care România are încheiată o convenÅ£ie sau acord de evitare a dublei impuneri îi solicită acest lucru. (3) Prevederile alin. (1) ÅŸi (2) se completează cu prevederile ConvenÅ£iei privind eliminarea dublei impuneri în legătură cu ajustarea profiturilor întreprinderilor asociate (90/436/EEC), a Codului de conduită revizuit pentru punerea în aplicare efectivă a ConvenÅ£iei privind eliminarea dublei impuneri în legătură cu ajustarea profiturilor întreprinderilor asociate (2009/C 322/01) precum ÅŸi a convenÅ£iilor ori acordurilor de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu alte state.----------Art. 93^1 a fost introdus de pct. 12 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Articolul 93^2Procedura pentru eliminarea dublei impuneri între persoane române afiliate (1) ÃŽn sensul prezentului articol, prin dublă impunere se înÅ£elege situaÅ£ia în care acelaÅŸi venit/profit impozabil se impozitează la două sau mai multe persoane române afiliate între care s-au încheiat tranzacÅ£ii. (2) ÃŽn cazul tranzacÅ£iilor între persoane române afiliate, ajustarea venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate, efectuată de către organul fiscal competent pentru administrarea creanÅ£elor datorate de respectiva persoană, este opozabilă ÅŸi organului fiscal pentru administrarea creanÅ£elor celeilalte persoane afiliate. (3) Ajustarea se decide de organul fiscal competent prin emiterea unei decizii de ajustare care stă la baza emiterii deciziei de impunere sau a deciziei de nemodificare a bazei de impunere. Decizia de ajustare se comunică contribuabilului la care s-a efectuat ajustarea, persoanei române afiliate la care se referă tranzacÅ£ia ajustată, precum ÅŸi organului fiscal competent pentru administrarea creanÅ£elor datorate de persoana română afiliată. (4) Ajustarea este opozabilă organului fiscal competent pentru administrarea creanÅ£elor datorate de persoana română afiliată numai dacă decizia de ajustare este definitivă în sistemul căilor administrative ÅŸi judiciare de atac. (5) ÃŽn vederea eliminării dublei impuneri ca urmare a ajustării venitului sau cheltuielii, cealaltă persoană afiliată poate corecta, corespunzător deciziei de ajustare, declaraÅ£ia fiscală aferentă perioadei fiscale în care s-a desfăşurat respectiva tranzacÅ£ie. Această situaÅ£ie reprezintă o condiÅ£ie care impune corectarea bazei de impozitare potrivit prevederilor art. 84 alin. (4).----------Art. 93^2 a fost introdus de pct. 12 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Titlul VII InspecÅ£ia fiscală  +  Capitolul I Sfera inspecÅ£iei fiscale  +  Articolul 94Obiectul ÅŸi funcÅ£iile inspecÅ£iei fiscale (1) InspecÅ£ia fiscală are ca obiect verificarea legalităţii ÅŸi conformităţii declaraÅ£iilor fiscale, corectitudinii ÅŸi exactităţii îndeplinirii obligaÅ£iilor de către contribuabili, respectării prevederilor legislaÅ£iei fiscale ÅŸi contabile, verificarea sau stabilirea, după caz, a bazelor de impunere, stabilirea diferenÅ£elor obligaÅ£iilor de plată ÅŸi a accesoriilor aferente acestora.-------------Alin. (1) al art. 94 a fost modificat de pct. 10 al art. I, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007. (2) InspecÅ£ia fiscală are următoarele atribuÅ£ii: a) constatarea ÅŸi investigarea fiscală a tuturor actelor ÅŸi faptelor rezultând din activitatea contribuabilului supus inspecÅ£iei sau altor persoane privind legalitatea ÅŸi conformitatea declaraÅ£iilor fiscale, corectitudinea ÅŸi exactitatea îndeplinirii obligaÅ£iilor fiscale, în vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale; b) analiza ÅŸi evaluarea informaÅ£iilor fiscale, în vederea confruntării declaraÅ£iilor fiscale cu informaÅ£iile proprii sau din alte surse; c) sancÅ£ionarea potrivit legii a faptelor constatate ÅŸi dispunerea de măsuri pentru prevenirea ÅŸi combaterea abaterilor de la prevederile legislaÅ£iei fiscale. (3) Pentru ducerea la îndeplinire a atribuÅ£iilor prevăzute la alin. (2) organul de inspecÅ£ie fiscală va proceda la: a) examinarea documentelor aflate în dosarul fiscal al contribuabilului; b) verificarea concordanÅ£ei dintre datele din declaraÅ£iile fiscale cu cele din evidenÅ£a contabilă a contribuabilului; c) discutarea constatărilor ÅŸi solicitarea de explicaÅ£ii scrise de la reprezentanÅ£ii legali ai contribuabililor sau împuterniciÅ£ii acestora, după caz; d) solicitarea de informaÅ£ii de la terÅ£i; e) stabilirea corectă a bazei de impunere, a diferenÅ£elor datorate în plus sau în minus, după caz, faţă de creanÅ£a fiscală declarată ÅŸi/sau stabilită, după caz, la momentul începerii inspecÅ£iei fiscale; f) stabilirea de diferenÅ£e de obligaÅ£ii fiscale de plată, precum ÅŸi a obligaÅ£iilor fiscale accesorii aferente acestora; g) verificarea locurilor unde se realizează activităţi generatoare de venituri impozabile; h) dispunerea măsurilor asigurătorii în condiÅ£iile legii; i) efectuarea de investigaÅ£ii fiscale potrivit alin. (2) lit. a); j) aplicarea de sancÅ£iuni potrivit prevederilor legale; k) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, întocmind în acest sens proces-verbal. (4) Abrogat.-------------Alin. (4) al art. 94 a fost abrogat de pct. 3 al art. XI din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 54 din 23 iunie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010. (5) Nu intră în atribuÅ£iile inspecÅ£iei fiscale efectuarea de constatări tehnico-ÅŸtiinÅ£ifice sau orice alte verificări solicitate de organele de urmărire penală în vederea lămuririi unor fapte ori împrejurări ale cauzelor aflate în lucru la aceste instituÅ£ii.--------------Alin. (5) al art. 94 a fost introdus de pct. 38 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 95Persoanele supuse inspecÅ£iei fiscaleInspecÅ£ia fiscală se exercită asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor de organizare, care au obligaÅ£ii de stabilire, reÅ£inere ÅŸi plată a impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevăzute de lege.  +  Articolul 96Formele ÅŸi întinderea inspecÅ£iei fiscale (1) Formele de inspecÅ£ie fiscală sunt: a) inspecÅ£ia fiscală generală, care reprezintă activitatea de verificare a tuturor obligaÅ£iilor fiscale ale unui contribuabil, pentru o perioadă de timp determinată; b) inspecÅ£ia fiscală parÅ£ială, care reprezintă activitatea de verificare a uneia sau mai multor obligaÅ£ii fiscale, pentru o perioadă de timp determinată. (2) InspecÅ£ia fiscală se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare, dacă acestea prezintă interes pentru aplicarea legii fiscale.  +  Articolul 97Proceduri ÅŸi metode de control fiscal (1) ÃŽn realizarea atribuÅ£iilor, inspecÅ£ia fiscală poate aplica următoarele proceduri de control: a) controlul inopinat, care constă în activitatea de verificare faptică ÅŸi documentară, în principal, ca urmare a unei sesizări cu privire la existenÅ£a unor fapte de încălcare a legislaÅ£iei fiscale, fără anunÅ£area în prealabil a contribuabilului; b) controlul încruciÅŸat, care constă în verificarea documentelor ÅŸi operaÅ£iunilor impozabile ale contribuabilului, în corelaÅ£ie cu cele deÅ£inute de alte persoane; controlul încruciÅŸat poate fi ÅŸi inopinat. (2) La finalizarea controlului inopinat sau încruciÅŸat se încheie proces-verbal. (3) ÃŽn realizarea atribuÅ£iilor, inspecÅ£ia fiscală poate aplica următoarele metode de control: a) controlul prin sondaj, care constă în activitatea de verificare selectivă a documentelor ÅŸi operaÅ£iunilor semnificative, în care sunt reflectate modul de calcul, de evidenÅ£iere ÅŸi de plată a obligaÅ£iilor fiscale datorate bugetului general consolidat; b) controlul electronic, care constă în activitatea de verificare a contabilităţii ÅŸi a surselor acesteia, prelucrate în mediu electronic, utilizând metode de analiză, evaluare ÅŸi testare asistate de instrumente informatice specializate. (4) Abrogat.--------------Alin. (4) al art. 97 a fost abrogat de pct. 39 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această abrogare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 98Perioada supusă inspecÅ£iei fiscale (1) InspecÅ£ia fiscală se efectuează în cadrul termenului de prescripÅ£ie a dreptului de a stabili obligaÅ£ii fiscale. (2) La contribuabilii mari, perioada supusă inspecÅ£iei fiscale începe de la sfârÅŸitul perioadei controlate anterior, în condiÅ£iile alin. (1). (3) La celelalte categorii de contribuabili inspecÅ£ia fiscală se efectuează asupra creanÅ£elor născute în ultimii 3 ani fiscali pentru care există obligaÅ£ia depunerii declaraÅ£iilor fiscale. InspecÅ£ia fiscală se poate extinde pe perioada de prescripÅ£ie a dreptului de a stabili obligaÅ£ii fiscale, dacă este identificată cel puÅ£in una dintre următoarele situaÅ£ii: a) există indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume datorate bugetului general consolidat; b) nu au fost depuse declaraÅ£ii fiscale în interiorul termenului de prescripÅ£ie; c) nu au fost îndeplinite obligaÅ£iile de plată a impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi altor sume datorate bugetului general consolidat.  +  Capitolul II Realizarea inspecÅ£iei fiscale  +  Articolul 99CompetenÅ£a (1) InspecÅ£ia fiscală se exercită exclusiv, nemijlocit ÅŸi neîngrădit prin AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală sau, după caz, de compartimentele de specialitate ale autorităţilor administraÅ£iei publice locale, conform dispoziÅ£iilor prezentului titlu, ori de alte autorităţi care sunt competente, potrivit legii, să administreze impozite, taxe, contribuÅ£ii sau alte sume datorate bugetului general consolidat. (2) CompetenÅ£a de exercitare a inspecÅ£iei fiscale pentru AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală ÅŸi unităţile sale subordonate se stabileÅŸte prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală. Organele de inspecÅ£ie fiscală din aparatul central al AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală au competenţă în efectuarea inspecÅ£iei fiscale pe întregul teritoriu al ţării.-------------Alin. (2) al art. 99 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 19 din 27 februarie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008. (3) CompetenÅ£a privind efectuarea inspecÅ£iei fiscale se poate delega altui organ fiscal. ÃŽn cadrul AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală condiÅ£iile în care se poate efectua delegarea altui organ fiscal se stabilesc prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.-------------Alin. (3) al art. 99 a fost modificat de pct. 12 al art. I, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007.  +  Articolul 100Selectarea contribuabililor pentru inspecÅ£ie fiscală (1) Selectarea contribuabililor ce urmează a fi supuÅŸi inspecÅ£iei fiscale este efectuată de către organul fiscal competent. (2) Contribuabilul nu poate face obiecÅ£ii cu privire la procedura de selectare folosită.  +  Articolul 101Avizul de inspecÅ£ie fiscală (1) ÃŽnaintea desfăşurării inspecÅ£iei fiscale, organul fiscal are obligaÅ£ia să înÅŸtiinÅ£eze contribuabilul în legătură cu acÅ£iunea care urmează să se desfăşoare, prin transmiterea unui aviz de inspecÅ£ie fiscală. (2) După primirea avizului de inspecÅ£ie fiscală, contribuabilul poate solicita, o singură dată, pentru motive justificate, amânarea datei de începere a inspecÅ£iei fiscale. Amânarea se aprobă sau se respinge de către organul fiscal prin decizie. ÃŽn cazul în care organul fiscal a admis cererea de amânare a inspecÅ£iei fiscale, comunică contribuabilului data la care a fost reprogramată inspecÅ£ia fiscală. (3) Avizul de inspecÅ£ie fiscală cuprinde: a) temeiul juridic al inspecÅ£iei fiscale; b) data de începere a inspecÅ£iei fiscale; c) obligaÅ£iile fiscale ÅŸi perioadele ce urmează a fi supuse inspecÅ£iei fiscale; d) posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a inspecÅ£iei fiscale.--------------Art. 101 a fost modificat de pct. 40 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 102Comunicarea avizului de inspecÅ£ie fiscală (1) Avizul de inspecÅ£ie fiscală se comunică contribuabilului, în scris, înainte de începerea inspecÅ£iei fiscale, astfel: a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili; b) cu 15 zile pentru ceilalÅ£i contribuabili. (2) ÃŽn situaÅ£ia în care data de începere a inspecÅ£iei fiscale înscrisă în aviz este ulterioară împlinirii termenului prevăzut la alin. (1), inspecÅ£ia fiscală nu poate începe înainte de data înscrisă în aviz. (3) Avizul de inspecÅ£ie fiscală se comunică la începerea inspecÅ£iei fiscale în următoarele situaÅ£ii: a) în cazul efectuării unei inspecÅ£ii fiscale la un contribuabil aflat în procedura de insolvenţă; b) în cazul în care, ca urmare a unui control inopinat sau încruciÅŸat, se impune începerea imediată a inspecÅ£iei fiscale; c) pentru extinderea inspecÅ£iei fiscale la perioade, impozite, taxe ÅŸi contribuÅ£ii, altele decât cele cuprinse în avizul de inspecÅ£ie fiscală. (4) Emiterea avizului de inspecÅ£ie fiscală nu este necesară: a) în cazul controlului inopinat ÅŸi al controlului încruciÅŸat; b) în cazul unor acÅ£iuni îndeplinite ca urmare a solicitării unor autorităţi, potrivit legii; c) în cazul refacerii inspecÅ£iei fiscale ca urmare a unei decizii de soluÅ£ionare a contestaÅ£iei; d) pentru soluÅ£ionarea unor cereri ale contribuabilului. (5) Contribuabilul poate renunÅ£a la beneficiul perioadei de comunicare a avizului de inspecÅ£ie fiscală prevăzut la alin. (1). (6) Data începerii inspecÅ£iei fiscale este data menÅ£ionată în registrul unic de control. ÃŽn cazul contribuabililor care nu deÅ£in sau nu prezintă organelor de inspecÅ£ie fiscală registrul unic de control, această dată se înscrie într-un proces-verbal de constatare. (7) Dacă inspecÅ£ia fiscală nu începe la 15 zile de la data prevăzută în aviz, contribuabilul va fi înÅŸtiinÅ£at, în scris, asupra noii date de începere a inspecÅ£iei fiscale.--------------Art. 102 a fost modificat de pct. 41 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 103Locul ÅŸi timpul desfăşurării inspecÅ£iei fiscale (1) InspecÅ£ia fiscală se desfăşoară, de regulă, în spaÅ£iile de lucru ale contribuabilului. Contribuabilul trebuie să pună la dispoziÅ£ie un spaÅ£iu adecvat, precum ÅŸi logistica necesară desfăşurării inspecÅ£iei fiscale. (2) Dacă nu există un spaÅ£iu de lucru adecvat pentru derularea inspecÅ£iei fiscale, atunci activitatea de inspecÅ£ie se va putea desfăşura la sediul organului fiscal sau în orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul. (3) Indiferent de locul unde se desfăşoară inspecÅ£ia fiscală, organul fiscal are dreptul să inspecteze locurile în care se desfăşoară activitatea, în prezenÅ£a contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta. (4) InspecÅ£ia fiscală se desfăşoară, de regulă, în timpul programului de lucru al contribuabilului. InspecÅ£ia fiscală se poate desfăşura ÅŸi în afară programului de lucru al contribuabilului, cu acordul scris al acestuia ÅŸi cu aprobarea conducătorului organului fiscal.  +  Articolul 104Durata efectuării inspecÅ£iei fiscale (1) Durata efectuării inspecÅ£iei fiscale este stabilită de organele de inspecÅ£ie fiscală sau, după caz, de compartimentele de specialitate ale autorităţilor administraÅ£iei publice locale, în funcÅ£ie de obiectivele inspecÅ£iei, ÅŸi nu poate fi mai mare de 3 luni. (2) ÃŽn cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspecÅ£iei nu poate fi mai mare de 6 luni. (3) Perioadele în care derularea inspecÅ£iei fiscale este suspendată nu sunt incluse în calculul duratei acesteia, conform prevederilor alin. (1) ÅŸi (2). (4) Conducătorul inspecÅ£iei fiscale competent poate decide suspendarea unei inspecÅ£ii fiscale ori de câte ori sunt motive justificate pentru aceasta. (5) CondiÅ£iile ÅŸi modalităţile de suspendare a unei inspecÅ£ii fiscale se vor stabili prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală, respectiv prin ordin comun al ministrului finanÅ£elor publice ÅŸi al ministrului dezvoltării regionale ÅŸi administraÅ£iei publice, în cazul inspecÅ£iilor fiscale efectuate de organele fiscale prevăzute la art. 35, care se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.  +  Articolul 105Reguli privind inspecÅ£ia fiscală (1) InspecÅ£ia fiscală va avea în vedere examinarea tuturor stărilor de fapt ÅŸi raporturile juridice care sunt relevante pentru impunere. (2) InspecÅ£ia fiscală va fi efectuată în aÅŸa fel încât să afecteze cât mai puÅ£in activitatea curentă a contribuabililor ÅŸi să utilizeze eficient timpul destinat inspecÅ£iei fiscale. (4) Abrogat.-------------Alin. (4) al art. 105 a fost abrogat de pct. 7 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 19 din 27 februarie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008. (5) InspecÅ£ia fiscală se exercită pe baza principiilor independenÅ£ei, unicităţii, autonomiei, ierarhizării, teritorialităţii ÅŸi descentralizării. (6) Activitatea de inspecÅ£ie fiscală se organizează ÅŸi se desfăşoară în baza unor programe anuale, trimestriale ÅŸi lunare aprobate în condiÅ£iile stabilite prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală, respectiv prin acte ale autorităţilor administraÅ£iei publice locale, după caz. (7) La începerea inspecÅ£iei fiscale, inspectorul este obligat să prezinte contribuabilului legitimaÅ£ia de inspecÅ£ie ÅŸi ordinul de serviciu semnat de conducătorul organului de control. ÃŽnceperea inspecÅ£iei fiscale trebuie consemnată în registrul unic de control. (8) La finalizarea inspecÅ£iei fiscale, contribuabilul este obligat să dea o declaraÅ£ie scrisă, pe propria răspundere, din care să rezulte că au fost puse la dispoziÅ£ie toate documentele ÅŸi informaÅ£iile solicitate pentru inspecÅ£ia fiscală. ÃŽn declaraÅ£ie se va menÅ£iona ÅŸi faptul că au fost restituite toate documentele solicitate ÅŸi puse la dispoziÅ£ie de contribuabil. (9) Contribuabilul are obligaÅ£ia să îndeplinească măsurile prevăzute în actul întocmit cu ocazia inspecÅ£iei fiscale, în termenele ÅŸi condiÅ£iile stabilite de organele de inspecÅ£ie fiscală.  +  Articolul 105^1Reguli privind reverificarea (1) Prin excepÅ£ie de la prevederile art. 105 alin. (3), conducătorul inspecÅ£iei fiscale poate decide reverificarea unei anumite perioade. (2) Prin reverificare se înÅ£elege inspecÅ£ia fiscală efectuată ca urmare a apariÅ£iei unor date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efectuării verificărilor, care influenÅ£ează rezultatele acestora. (3) Prin date suplimentare se înÅ£elege informaÅ£ii, documente sau alte înscrisuri obÅ£inute ca urmare a unor controale încruciÅŸate, inopinate ori comunicate organului fiscal de către organele de urmărire penală sau de alte autorităţi publice ori obÅ£inute în orice mod de organele de inspecÅ£ie, de natură să modifice rezultatele inspecÅ£iei fiscale anterioare. (4) La începerea acÅ£iunii de reverificare, organul de inspecÅ£ie fiscală este obligat să comunice contribuabilului decizia de reverificare, care poate fi contestată în condiÅ£iile prezentului cod. DispoziÅ£iile referitoare la conÅ£inutul ÅŸi comunicarea avizului de inspecÅ£ie sunt aplicabile în mod corespunzător ÅŸi deciziei de reverificare.--------------Art. 105^1 a fost introdus de pct. 43 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 106ObligaÅ£ia de colaborare a contribuabilului (1) Contribuabilul are obligaÅ£ia să colaboreze la constatarea stărilor de fapt fiscale. Acesta este obligat să dea informaÅ£ii, să prezinte la locul de desfăşurare a inspecÅ£iei fiscale toate documentele, precum ÅŸi orice alte date necesare clarificării situaÅ£iilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal. (2) La începerea inspecÅ£iei fiscale, contribuabilul va fi informat că poate numi persoane care să dea informaÅ£ii. Dacă informaÅ£iile contribuabilului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt insuficiente, atunci inspectorul fiscal se poate adresa ÅŸi altor persoane pentru obÅ£inerea de informaÅ£ii. (3) Pe toată durata exercitării inspecÅ£iei fiscale contribuabilii supuÅŸi acesteia au dreptul de a beneficia de asistenţă de specialitate sau juridică.  +  Articolul 107Dreptul contribuabilului de a fi informat (1) Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfăşurării inspecÅ£iei fiscale asupra constatărilor rezultate din inspecÅ£ia fiscală. (2) Organul fiscal prezintă contribuabilului proiectul de raport de inspecÅ£ie fiscală, care conÅ£ine constatările ÅŸi consecinÅ£ele lor fiscale, acordându-i acestuia posibilitatea de a-ÅŸi exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepÅ£ia cazului în care bazele de impozitare nu au suferit nicio modificare în urma inspecÅ£iei fiscale sau a cazului în care contribuabilul renunţă la acest drept ÅŸi notifică acest fapt organelor de inspecÅ£ie fiscală.--------------Alin. (2) al art. 107 a fost modificat de pct. 44 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (3) Data, ora ÅŸi locul prezentării concluziilor vor fi comunicate contribuabilului în timp util. (4) Contribuabilul are dreptul să îşi prezinte, în scris, punctul de vedere cu privire la constatările inspecÅ£iei fiscale, în termen de 3 zile lucrătoare de la data încheierii inspecÅ£iei fiscale.--------------Alin. (4) al art. 107 a fost modificat de pct. 44 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (5) Data încheierii inspecÅ£iei fiscale este data programată pentru discuÅ£ia finală cu contribuabilul sau data notificării de către contribuabil că renunţă la acest drept.--------------Alin. (5) al art. 107 a fost introdus de pct. 45 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 108Sesizarea organelor de urmărire penală (1) Organele fiscale vor sesiza organele de urmărire penală în legătură cu constatările efectuate cu ocazia inspecÅ£iei fiscale ÅŸi care ar putea întruni elemente constitutive ale unei infracÅ£iuni, în condiÅ£iile prevăzute de legea penală. (2) ÃŽn situaÅ£iile prevăzute la alin. (1) organele de inspecÅ£ie au obligaÅ£ia de a întocmi proces-verbal semnat de organul de inspecÅ£ie ÅŸi de către contribuabilul supus inspecÅ£iei, cu sau fără explicaÅ£ii ori obiecÅ£iuni din partea contribuabilului. ÃŽn cazul în care cel supus controlului refuză să semneze procesul-verbal, organul de inspecÅ£ie fiscală va consemna despre aceasta în procesul-verbal. ÃŽn toate cazurile procesul-verbal va fi comunicat contribuabilului.  +  Articolul 109Raportul privind rezultatul inspecÅ£iei fiscale (1) Rezultatul inspecÅ£iei fiscale se consemnează, în scris, într-un raport de inspecÅ£ie fiscală, în care se prezintă constatările inspecÅ£iei fiscale din punct de vedere faptic ÅŸi legal. (2) Raportul de inspecÅ£ie fiscală se întocmeÅŸte la finalizarea inspecÅ£iei fiscale ÅŸi cuprinde toate constatările în legătură cu perioadele ÅŸi obligaÅ£iile fiscale verificate. ÃŽn cazul în care contribuabilul ÅŸi-a exercitat dreptul prevăzut la art. 107 alin. (4), raportul de inspecÅ£ie fiscală cuprinde ÅŸi opinia organului de inspecÅ£ie fiscală, motivată în drept ÅŸi în fapt, cu privire la acest punct de vedere. (3) Raportul de inspecÅ£ie fiscală stă la baza emiterii: a) deciziei de impunere, pentru diferenÅ£e de obligaÅ£ii fiscale aferente perioadelor verificate; b) deciziei de nemodificare a bazei de impunere, dacă nu se constată diferenÅ£e de obligaÅ£ii fiscale. (4) Deciziile prevăzute la alin. (3) se comunică în termen de 30 de zile lucrătoare de la data încheierii inspecÅ£iei fiscale.--------------Art. 109 a fost modificat de pct. 46 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Capitolul III DispoziÅ£ii speciale privind verificarea persoanelor fizice supuse impozitului pe venit*)-------------Cap. III a fost introdus de pct. 4 al art. IV din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Conform alin. (3) al art. V din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010, prevederile art. I pct. 29 ÅŸi ale art. IV se aplică pentru veniturile realizate începând cu anul fiscal 2011.  +  Articolul 109^1*)Reguli privind verificarea persoanelor fizice (1) Organul fiscal are dreptul de a efectua o verificare fiscală prealabilă documentară a ansamblului situaÅ£iei fiscale personale a persoanelor fizice cu privire la impozitul pe venit reglementat de titlul III din Codul fiscal, în condiÅ£iile prezentului cod, care se aplică în mod corespunzător.(1^1) CompetenÅ£a de exercitare a verificării situaÅ£iei fiscale personale pentru AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală ÅŸi unităţile sale subordonate se stabileÅŸte prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală. Aparatul central al AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală are competenţă în efectuarea verificării persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol, pe întregul teritoriu al ţării.--------------Alin. (1^1) al art. 109^1 a fost introdus de pct. 47 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (2) Prin situaÅ£ie fiscală personală se înÅ£elege totalitatea drepturilor ÅŸi a obligaÅ£iilor de natură patrimonială, a fluxurilor de trezorerie ÅŸi a altor elemente de natură să determine starea de fapt fiscală reală a contribuabilului pe perioada verificată. (3) Verificarea prevăzută la alin. (1) constă în compararea între, pe de o parte, veniturile declarate de contribuabili sau de plătitorii de venit ÅŸi, pe de altă parte, situaÅ£ia fiscală personală a contribuabilului. (4) Dacă organul fiscal constată o diferenţă semnificativă între, pe de o parte, veniturile declarate de contribuabili sau de plătitorii de venit ÅŸi, pe de altă parte, situaÅ£ia fiscală personală, acesta continuă verificarea prevăzută la alin. (1) prin comunicarea avizului de verificare ÅŸi stabileÅŸte baza impozabilă ajustată prin utilizarea metodelor indirecte prevăzute la alin. (6). DiferenÅ£a este semnificativă dacă între veniturile estimate calculate în baza situaÅ£iei fiscale personale ÅŸi veniturile declarate de contribuabili sau de plătitorii de venit este o diferenţă mai mare de 10%, dar nu mai puÅ£in de 50.000 lei. (5) ÃŽn situaÅ£ia în care organul fiscal constată diferenÅ£e semnificative conform alin. (4), acesta solicită contribuabilului prezentarea, în termen de cel mult 60 de zile de la comunicarea avizului de verificare, sub sancÅ£iunea decăderii, de documente justificative sau alte clarificări relevante pentru situaÅ£ia sa fiscală. Termenul se poate prelungi cu 30 de zile, o singură dată, la solicitarea justificată a contribuabilului, cu acordul organului fiscal.(5^1) Persoana supusă verificării are obligaÅ£ia de a depune o declaraÅ£ie de patrimoniu ÅŸi venituri la solicitarea organului fiscal. ÃŽn situaÅ£ia în care solicitarea are loc odată cu comunicarea avizului de verificare, declaraÅ£ia se depune în termenul prevăzut la alin. (5); în situaÅ£ia în care solicitarea are loc pe perioada verificării, declaraÅ£ia se depune în termen de 15 zile de la data comunicării solicitării.-------------Alin. (5^1) al art. 109^1 a fost introdus de pct. 3 al art. II din ORDONANÅ¢A nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013.(5^2) Elementele de patrimoniu ÅŸi de venituri ce trebuie declarate de persoana supusă verificării, precum ÅŸi modelul declaraÅ£iei se stabilesc prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice.-------------Alin. (5^2) al art. 109^1 a fost introdus de pct. 3 al art. II din ORDONANÅ¢A nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013. (6) Metodele indirecte pentru stabilirea bazei impozabile ajustate sunt următoarele: a) metoda sursei ÅŸi cheltuirii fondului. Metoda constă în compararea cheltuielilor efectuate cu veniturile declarate în perioada supusă verificării; b) metoda fluxurilor de trezorerie. Metoda constă în analiza conturilor bancare ÅŸi a fluxurilor de numerar pentru a stabili miÅŸcările de disponibilităţi băneÅŸti ÅŸi asocierea acestora cu sursele de venit ÅŸi utilizarea lor; c) metoda patrimoniului. Metoda constă în determinarea venitului impozabil pe baza creÅŸterii valorii patrimoniului net al unui contribuabil pe parcursul unui an fiscal. CreÅŸterea sau descreÅŸterea valorii patrimoniului net se determină prin compararea valorii patrimoniului net la începutul perioadei cu cea de la sfârÅŸitul perioadei. (7) Procedura de aplicare a metodelor indirecte prevăzute la alin. (6) se aprobă prin hotărâre a Guvernului. (8) ObligaÅ£ia de păstrare a secretului fiscal prevăzută la art. 11 se aplică funcÅ£ionarilor publici implicaÅ£i în procedura de verificare a situaÅ£iei fiscale personale.-------------Art. 109^1 a fost introdus de pct. 4 al art. IV din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Conform alin. (3) al art. V din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010, prevederile art. I pct. 29 ÅŸi ale art. IV se aplică pentru veniturile realizate începând cu anul fiscal 2011.  +  Articolul 109^2Locul ÅŸi durata desfăşurării verificării (1) Verificarea se desfăşoară la sediul organului fiscal sau, la cererea persoanei supuse verificării, la domiciliul său sau la domiciliul/sediul persoanei care îi acordă asistenţă potrivit art. 106 alin. (3). (2) Durata efectuării verificării este stabilită de organul fiscal ÅŸi nu poate fi mai mare de 6 luni, respectiv de 12 luni în cazul în care sunt necesare informaÅ£ii din străinătate.-------------Art. 109^2 a fost modificat de pct. 4 al art. II din ORDONANÅ¢A nr. 8 din 23 ianuarie 2013, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 54 din 23 ianuarie 2013.  +  Articolul 109^3*)Avizul de verificareAvizul de verificare prevăzut la art. 109^1 alin. (4) va cuprinde: a) temeiul juridic al verificării; b) data de începere a verificării; c) perioada ce urmează a fi supusă verificării; d) posibilitatea de a solicita amânarea datei de începere a verificării. Amânarea se poate solicita o singură dată, pentru motive justificate; e) solicitarea de informaÅ£ii ÅŸi înscrisuri relevante pentru verificare.-------------Art. 109^3 a fost introdus de pct. 4 al art. IV din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Conform alin. (3) al art. V din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010, prevederile art. I pct. 29 ÅŸi ale art. IV se aplică pentru veniturile realizate începând cu anul fiscal 2011.  +  Articolul 109^4*)Raportul de verificare ÅŸi decizia de impunereRezultatul verificării va fi consemnat într-un raport scris în care se vor prezenta constatările din punct de vedere faptic ÅŸi legal. Raportul va sta la baza emiterii deciziei de impunere sau, după caz, a unei decizii de încetare a procedurii de verificare, în cazul în care nu se ajustează baza impozabilă.-------------Art. 109^4 a fost introdus de pct. 4 al art. IV din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Conform alin. (3) al art. V din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010, prevederile art. I pct. 29 ÅŸi ale art. IV se aplică pentru veniturile realizate începând cu anul fiscal 2011.  +  Titlul VII^1 Cooperarea administrativă în domeniul fiscal----------Titlul VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Capitolul I DispoziÅ£ii generale----------Capitolul I al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Articolul 109^5Scopul (1) Prezentul titlu reglementează normele ÅŸi procedurile potrivit cărora România cooperează cu celelalte state membre în vederea realizării unui schimb de informaÅ£ii care este în mod previzibil relevant pentru administrarea ÅŸi aplicarea legilor interne ale statelor membre în privinÅ£a taxelor ÅŸi impozitelor prevăzute la art. 109^6. (2) Prezentul titlu conÅ£ine ÅŸi dispoziÅ£ii privind schimbul de informaÅ£ii prevăzut la alin. (1) prin mijloace electronice, precum ÅŸi norme ÅŸi proceduri potrivit cărora România cooperează cu Comisia Europeană pe teme de coordonare ÅŸi evaluare. (3) Prezentul titlu nu afectează aplicarea în România a normelor privind asistenÅ£a reciprocă în materie penală ÅŸi nu aduce atingere îndeplinirii niciunei obligaÅ£ii a României în temeiul altor instrumente juridice, inclusiv acorduri bilaterale sau multilaterale, în ceea ce priveÅŸte cooperarea administrativă extinsă.----------Art. 109^5 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^5 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Articolul 109^6Sfera de aplicare (1) Prezentul titlu se aplică tuturor tipurilor de taxe ÅŸi impozite percepute de către stat, unităţile administrativ-teritoriale ori subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor, ori în numele acestora. (2) Fără a aduce atingere alin. (1), prezentul titlu nu se aplică: a) taxei pe valoarea adăugată, taxelor vamale ÅŸi accizelor, care fac obiectul unei alte legislaÅ£ii a Uniunii Europene privind cooperarea administrativă dintre statele membre; b) contribuÅ£iilor obligatorii la sistemul de securitate socială plătibile statului sau instituÅ£iilor de securitate socială de drept public. (3) Taxele ÅŸi impozitele, astfel cum sunt prevăzute la alin. (1), nu se interpretează în niciun caz ca incluzând: a) taxele, cum ar fi cele pentru certificate ÅŸi alte documente emise de autorităţile publice; b) contribuÅ£iile de natură contractuală, cum ar fi sumele stabilite pentru utilităţile publice. (4) Prezentul titlu se aplică taxelor ÅŸi impozitelor prevăzute la alin. (1), percepute în cadrul teritoriilor unde tratatele Uniunii Europene sunt aplicabile în temeiul art. 52 din Tratatul privind Uniunea Europeană.----------Art. 109^6 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^6 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Articolul 109^7DefiniÅ£iiÃŽn sensul prezentului titlu, termenii ÅŸi expresiile de mai jos au următoarea semnificaÅ£ie: a) autoritate competentă a unui stat membru - autoritatea care a fost desemnată ca atare de către statul membru respectiv. ÃŽn cazul în care acÅ£ionează în temeiul prezentului titlu, un birou central de legătură, un departament de legătură sau un funcÅ£ionar autorizat este considerat, de asemenea, autoritate competentă prin delegare, potrivit art. 109^8; b) birou central de legătură - un birou care a fost desemnat ca fiind responsabilul principal pentru contactele cu alte state membre în domeniul cooperării administrative; c) departament de legătură - orice birou, altul decât biroul central de legătură, care a fost astfel desemnat în vederea schimbului direct de informaÅ£ii în temeiul prezentului titlu; d) funcÅ£ionar autorizat - orice funcÅ£ionar care este autorizat să facă schimb direct de informaÅ£ii în temeiul prezentului titlu; e) autoritate solicitantă - biroul central de legătură, un departament de legătură sau orice funcÅ£ionar autorizat al unui stat membru care înaintează o cerere de asistenţă în numele autorităţii competente; f) autoritate solicitată - biroul central de legătură, un departament de legătură sau orice funcÅ£ionar autorizat al unui stat membru care primeÅŸte o cerere de asistenţă în numele autorităţii competente; g) anchetă administrativă - toate controalele, verificările ÅŸi alte acÅ£iuni întreprinse de statele membre în exercitarea atribuÅ£iilor lor, în scopul asigurării aplicării corecte a legislaÅ£iei fiscale; h) schimb de informaÅ£ii la cerere - transmiterea de informaÅ£ii efectuată pe baza unei cereri adresate de statul membru solicitant statului membru solicitat într-un caz specific; i) schimb automat - comunicarea sistematică a informaÅ£iilor predefinite către alt stat membru, fără cerere prealabilă, la intervale regulate prestabilite. ÃŽn contextul art. 109^12, informaÅ£iile disponibile se referă la informaÅ£ii din dosarele fiscale ale statelor membre care comunică informaÅ£iile respective, care pot fi accesate potrivit procedurilor de colectare ÅŸi procesare a informaÅ£iilor din acel stat membru; j) schimb spontan - comunicarea nesistematică, în orice moment ÅŸi fără o cerere prealabilă, a unor informaÅ£ii către un alt stat membru; k) persoană - orice persoană fizică ori juridică, orice asociere de persoane căreia îi este recunoscută, prin lege, capacitatea de a încheia acte juridice, dar care nu are statut de persoană juridică, sau orice altă entitate, indiferent de natura ori forma acesteia, fie că are sau nu personalitate juridică, care deÅ£ine ori gestionează active care, alături de venitul generat de acestea, sunt supuse unor taxe ori impozite care fac obiectul prezentului titlu; l) mijloace electronice - utilizarea unui echipament electronic pentru procesarea, inclusiv compresia digitală, ÅŸi stocarea datelor ÅŸi prin utilizarea transmisiei prin fir a transmisiei radio, a tehnologiilor optice sau a altor mijloace electromagnetice; m) reÅ£ea CCN - platforma comună bazată pe reÅ£eaua comună de comunicaÅ£ii (CCN) dezvoltată de Uniunea Europeană pentru a asigura toate transmisiile prin mijloace electronice între autorităţile competente din domeniul vamal ÅŸi fiscal.----------Art. 109^7 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^7 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Articolul 109^8Autoritatea competentă din România (1) Autoritatea competentă din România pentru aplicarea prevederilor prezentului titlu, precum ÅŸi pentru contactele cu Comisia Europeană este AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală. (2) Prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice, la propunerea preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală, se desemnează biroul central de legătură. Autoritatea competentă din România este responsabilă de informarea Comisiei Europene ÅŸi a celorlalte state membre cu privire la desemnarea biroului central de legătură.*) (3) Prin ordinul prevăzut la alin. (2), biroul central de legătură poate fi desemnat responsabil ÅŸi de contactele cu Comisia Europeană. Autoritatea competentă din România este responsabilă de informarea Comisiei Europene cu privire la acest lucru. (4) Autoritatea competentă din România poate desemna departamente de legătură cu competenÅ£e repartizate potrivit legislaÅ£iei sau politicii sale naÅ£ionale. Biroul central de legătură are responsabilitatea de a actualiza lista departamentelor de legătură ÅŸi de a o pune la dispoziÅ£ia birourilor centrale de legătură din celelalte state membre interesate, precum ÅŸi a Comisiei Europene. (5) Autoritatea competentă din România poate desemna funcÅ£ionari autorizaÅ£i. Biroul central de legătură are responsabilitatea de a actualiza lista acestor funcÅ£ionari autorizaÅ£i ÅŸi de a o pune la dispoziÅ£ia birourilor centrale de legătură din celelalte state membre interesate, precum ÅŸi a Comisiei Europene. (6) FuncÅ£ionarii implicaÅ£i în cooperarea administrativă în temeiul prezentului titlu sunt consideraÅ£i, în orice situaÅ£ie, ca fiind funcÅ£ionari autorizaÅ£i în acest sens, potrivit condiÅ£iilor prevăzute de autorităţile competente. (7) ÃŽn cazul în care un departament de legătură ori un funcÅ£ionar autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau (5), trimite ori primeÅŸte o cerere sau un răspuns la o cerere de cooperare, acesta informează biroul central de legătură din România, potrivit procedurilor prevăzute de acesta din urmă. (8) ÃŽn cazul în care un departament de legătură ori un funcÅ£ionar autorizat, desemnat potrivit alin. (4) sau (5), primeÅŸte o cerere de cooperare care necesită o acÅ£iune în afara competenÅ£ei care i-a fost repartizată potrivit legislaÅ£iei ori politicii naÅ£ionale din România, el transmite fără întârziere această cerere biroului central de legătură din România ÅŸi informează autoritatea solicitantă. ÃŽn acest caz, perioada prevăzută la art. 109^11 începe în ziua următoare transmiterii cererii de cooperare către biroul central de legătură.----------Art. 109^8 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^8 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.-----------*) NOTÄ‚ C.T.C.E. S.A. PIATRA-NEAMÅ¢:Potrivit alin.(2) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012, ordinele ministrului finanÅ£elor publice ÅŸi ale preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală prevăzute la art. 42 alin. (5^1), art. 43 alin. (4) ÅŸi (5), art. 79 alin. (2), art. 109^8 alin. (2) ÅŸi art. 110^1 alin. (2) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, astfel cum au fost modificate sau completate prin prezenta ordonanţă, se emit în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanÅ£e, cu excepÅ£ia ordinului prevăzut la art. 65 alin. (4) care se emite în termen de 60 de zile.  +  Capitolul II Schimbul de informaÅ£ii----------Capitolul II al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  SecÅ£iunea 1 Schimbul de informaÅ£ii la cerere----------SecÅ£iunea 1, Capitolul II, Titlul VII^1 a fost introdusă de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Articolul 109^9Procedura aplicabilă schimbului de informaÅ£ii la cerereLa cererea autorităţii solicitante din alt stat membru, autoritatea solicitată din România comunică acesteia orice informaÅ£ii prevăzute la art. 109^5 alin. (1) pe care le deÅ£ine sau pe care le obÅ£ine în urma anchetelor administrative.----------Art. 109^9 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^9 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Articolul 109^10Anchete administrative (1) Autoritatea solicitată din România asigură efectuarea oricăror anchete administrative necesare pentru a obÅ£ine informaÅ£iile prevăzute la art. 109^9. (2) Cererea prevăzută la art. 109^9 poate conÅ£ine solicitarea motivată a unei anchete administrative specifice. ÃŽn cazul în care autoritatea solicitată din România decide că nu este necesară nicio anchetă administrativă, aceasta comunică de îndată autorităţii solicitante din alt stat membru motivele acestei decizii. (3) Pentru a obÅ£ine informaÅ£iile solicitate sau a efectua ancheta administrativă cerută, autoritatea solicitată din România urmează aceleaÅŸi proceduri ca atunci când acÅ£ionează din propria iniÅ£iativă ori la cererea unei alte autorităţi din România. (4) ÃŽn cazul în care autoritatea solicitantă din alt stat membru îi solicită în mod expres, autoritatea solicitată din România transmite documente originale, cu condiÅ£ia ca acest lucru să nu contravină dispoziÅ£iilor în vigoare din România.----------Art. 109^10 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^10 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Articolul 109^11Termene pentru schimbul de informaÅ£ii la cerere (1) Autoritatea solicitată din România furnizează informaÅ£iile prevăzute la art. 109^9 în cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult de 6 luni de la data primirii cererii. ÃŽn cazul în care autoritatea solicitată din România deÅ£ine deja informaÅ£iile cerute, transmiterea acestora se face în termen de două luni de la data primirii cererii. (2) Pentru anumite cazuri speciale, autoritatea solicitantă din alt stat membru ÅŸi cea solicitată din România pot conveni asupra unor termene diferite de cele prevăzute la alin. (1). (3) Autoritatea solicitată din România confirmă autorităţii solicitante din alt stat membru, dacă este posibil prin mijloace electronice, primirea unei cereri fără întârziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrătoare de la primire. (4) ÃŽn termen de o lună de la primirea cererii, autoritatea solicitată din România notifică autorităţii solicitante din alt stat membru orice nereguli ale cererii, precum ÅŸi nevoia unor eventuale informaÅ£ii suplimentare. ÃŽntr-un astfel de caz, termenele prevăzute la alin. (1) se calculează din ziua următoare celei în care autoritatea solicitată din România primeÅŸte informaÅ£iile suplimentare necesare. (5) ÃŽn cazul în care autoritatea solicitată din România nu este în măsură să răspundă în termenul stabilit, aceasta notifică autorităţii solicitante din alt stat membru fără întârziere, dar nu mai mult de 3 luni de la primirea cererii, motivele nerespectării termenului ÅŸi data la care consideră că va fi în măsură să ofere un răspuns. (6) ÃŽn cazul în care autoritatea solicitată din România nu se află în posesia informaÅ£iilor solicitate ÅŸi nu este în măsură să răspundă sau refuză să răspundă unei cereri de informaÅ£ii din motivele prevăzute la art. 109^21, aceasta notifică autorităţii solicitante din alt stat membru motivele sale fără întârziere, dar nu mai mult de o lună de la data primirii cererii.----------Art. 109^11 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^11 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  SecÅ£iunea a 2-a Schimbul automat obligatoriu de informaÅ£ii----------SecÅ£iunea a 2-a, Capitolul II, Titlul VII^1 a fost introdusă de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Articolul 109^12Sfera de aplicare ÅŸi condiÅ£iile schimbului automat obligatoriu de informaÅ£ii (1) Autoritatea competentă din România comunică autorităţii competente a oricărui alt stat membru, prin schimb automat, informaÅ£iile referitoare la perioadele de impozitare care încep după data de 1 ianuarie 2014 ÅŸi care sunt disponibile cu privire la rezidenÅ£ii din acel stat membru ÅŸi la următoarele categorii specifice de venituri ÅŸi de capital, astfel cum sunt acestea înÅ£elese în temeiul legislaÅ£iei naÅ£ionale din România: a) venituri din muncă; b) remuneraÅ£ii plătite administratorilor ÅŸi altor persoane asimilate acestora; c) produse de asigurări de viaţă neacoperite de alte instrumente juridice ale Uniunii Europene, în cazul schimbului de informaÅ£ii sau al altor măsuri similare; d) pensii; e) proprietatea asupra bunurilor imobile ÅŸi venituri din bunuri imobile. (2) ÃŽnainte de data de 1 ianuarie 2014, autoritatea competentă din România informează Comisia Europeană cu privire la categoriile specifice de venituri ÅŸi de capital prevăzute la alin. (1) despre care au informaÅ£ii disponibile, precum ÅŸi orice modificări ulterioare care au fost aduse. (3) Autoritatea competentă din România poate indica autorităţii competente a oricărui alt stat membru faptul că nu doreÅŸte să primească informaÅ£ii referitoare la categoriile de venituri ÅŸi de capital prevăzute la alin. (1) sau că nu doreÅŸte să primească informaÅ£ii cu privire la venitul ori la capitalul care nu depăşeÅŸte un anumit plafon, iar România informează Comisia Europeană în acest sens. ÃŽn cazul în care România nu informează Comisia Europeană despre oricare dintre categoriile cu privire la care deÅ£ine informaÅ£ii disponibile poate fi considerată drept stat care nu doreÅŸte să primească informaÅ£ii potrivit alin. (1). (4) ÃŽnainte de data de 1 iulie 2016, autoritatea competentă din România pune la dispoziÅ£ia Comisiei Europene, în fiecare an, statistici cu privire la volumul schimburilor automate ÅŸi, în măsura posibilului, informaÅ£ii cu privire la costurile ÅŸi beneficiile administrative ÅŸi de altă natură relevante legate de schimburile care au avut loc ÅŸi orice potenÅ£iale modificări atât pentru administraÅ£iile fiscale, cât ÅŸi pentru terÅ£i. (5) Comunicarea informaÅ£iilor are loc cel puÅ£in o dată pe an, în termen de 6 luni de la sfârÅŸitul anului fiscal din România pe parcursul căruia au devenit disponibile informaÅ£iile. (6) ÃŽn cazul în care România convine cu alte state membre să facă automat schimb de informaÅ£ii referitoare la categorii suplimentare de venituri ÅŸi de capital în cadrul unor acorduri bilaterale sau multilaterale pe care le încheie, România comunică acordurile respective Comisiei Europene care le pune la dispoziÅ£ia tuturor celorlalte state membre.----------Art. 109^12 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^12 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2015.  +  SecÅ£iunea a 3-a Schimbul spontan de informaÅ£ii----------SecÅ£iunea a 3-a, Capitolul II, Titlul VII^1 a fost introdusă de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Articolul 109^13Sfera de aplicare ÅŸi condiÅ£iile schimbului spontan de informaÅ£ii (1) Autoritatea competentă din România comunică autorităţii competente din orice alt stat membru interesat informaÅ£iile prevăzute la art. 109^5 alin. (1), în oricare dintre următoarele situaÅ£ii: a) autoritatea competentă din România are dovezi pe baza cărora presupune că pot exista pierderi fiscale într-un alt stat membru; b) o persoană impozabilă obÅ£ine o reducere sau o scutire de impozit în România, care ar putea determina o mărire a impozitului ori o obligaÅ£ie de plată a impozitului într-un alt stat membru; c) afacerile între o persoană impozabilă din România ÅŸi o persoană impozabilă din alt stat membru sunt realizate printr-una sau mai multe ţări, astfel încât să rezulte o scădere a impozitului în România ori în celălalt stat membru sau în amândouă; d) autoritatea competentă din România are dovezi pe baza cărora presupune că poate avea loc o diminuare a impozitului în urma unor transferuri artificiale ale profiturilor în cadrul unor grupuri de întreprinderi; e) informaÅ£iile transmise unui stat membru de către autoritatea competentă a altui stat membru au permis obÅ£inerea unor informaÅ£ii care pot fi importante în evaluarea impozitului datorat în cel de-al doilea stat membru. (2) Autoritatea competentă din România poate să comunice, prin schimb spontan, autorităţilor competente din celelalte state membre orice informaÅ£ii de care are cunoÅŸtinţă ÅŸi care pot fi utile acestora.----------Art. 109^13 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^13 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Articolul 109^14Termene pentru schimbul spontan de informaÅ£ii (1) Autoritatea competentă din România căreia i se pun la dispoziÅ£ie informaÅ£iile prevăzute la art. 109^13 alin. (1) transmite informaÅ£iile respective autorităţii competente a oricărui alt stat membru interesat, cât de curând posibil, dar nu mai târziu de o lună de la data la care informaÅ£iile au fost puse la dispoziÅ£ie. (2) Autoritatea competentă din România căreia i se comunică informaÅ£iile în temeiul art. 109^13 confirmă, dacă este posibil prin mijloace electronice, primirea acestor informaÅ£ii autorităţii competente care le-a furnizat, fără întârziere, dar nu mai mult de 7 zile lucrătoare de la primire.----------Art. 109^14 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^14 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Capitolul III Alte forme de cooperare administrativă----------Capitolul III al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  SecÅ£iunea 1 PrezenÅ£a în birourile administrative ÅŸi participarea la anchetele administrative----------SecÅ£iunea 1, Capitolul III, Titlul VII^1 a fost introdusă de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Articolul 109^15Sfera de aplicare ÅŸi condiÅ£ii (1) Prin acord între autoritatea solicitantă din alt stat membru ÅŸi autoritatea solicitată din România ÅŸi potrivit condiÅ£iilor stabilite de aceasta din urmă, funcÅ£ionarii împuterniciÅ£i de autoritatea solicitantă din alt stat membru pot, în vederea schimbului de informaÅ£ii prevăzut la art. 109^5 alin. (1), să fie prezenÅ£i în birourile în care îşi desfăşoară activitatea autorităţile administrative ale României ÅŸi/sau să fie prezenÅ£i la anchetele administrative efectuate pe teritoriul României. ÃŽn cazul în care informaÅ£iile solicitate sunt incluse în documente la care funcÅ£ionarii autorităţii solicitate din România au acces, funcÅ£ionarii autorităţii solicitante din alt stat membru primesc copii ale acestor documente. (2) ÃŽn măsura în care acest lucru este permis potrivit legislaÅ£iei din România, acordul prevăzut la alin. (1) poate prevedea că, atunci când funcÅ£ionarii autorităţii solicitante din alt stat membru sunt prezenÅ£i în timpul anchetelor administrative, ei pot intervieva diverse persoane ÅŸi pot examina diverse registre. Refuzul unei persoane care face obiectul unei anchete de a respecta măsurile de control luate de funcÅ£ionarii autorităţii solicitante din alt stat membru este tratat de către autoritatea solicitată din România drept un refuz împotriva propriilor săi funcÅ£ionari. (3) FuncÅ£ionarii împuterniciÅ£i de statul membru solicitant prezenÅ£i în România potrivit alin. (1) trebuie să fie în măsură să prezinte în orice moment o împuternicire scrisă în care le sunt indicate identitatea ÅŸi calitatea oficială.----------Art. 109^15 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^15 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  SecÅ£iunea a 2-a Cooperarea administrativă prin efectuarea de controale simultane----------SecÅ£iunea a 2-a, Capitolul III, Titlul VII^1 a fost introdusă de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Articolul 109^16Controale simultane (1) ÃŽn cazul în care România convine cu unul sau mai multe state membre să efectueze controale simultane, fiecare pe teritoriul propriu, ale uneia ori mai multor persoane care prezintă un interes comun sau complementar, pentru a face schimb cu informaÅ£iile astfel obÅ£inute, sunt aplicabile prevederile alin. (2)-(4). (2) Autoritatea competentă din România identifică în mod independent persoanele pentru care intenÅ£ionează să propună un control simultan. Ea notifică autorităţilor competente din celelalte state membre implicate orice cazuri pentru care propune efectuarea unui control simultan ÅŸi indică motivele acestei alegeri, precum ÅŸi perioada în care trebuie efectuate aceste controale. (3) Autoritatea competentă din România decide dacă doreÅŸte să participe la controalele simultane ÅŸi confirmă autorităţii competente care a propus controlul simultan acordul său sau îi comunică refuzul său motivat. (4) Autoritatea competentă din România desemnează un reprezentant însărcinat cu supravegherea ÅŸi coordonarea operaÅ£iunii de control.----------Art. 109^16 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^16 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  SecÅ£iunea a 3-a Notificări administrative----------SecÅ£iunea a 3-a, Capitolul III, Titlul VII^1 a fost introdusă de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Articolul 109^17Cereri de notificare (1) La cererea autorităţii competente a unui stat membru, autoritatea competentă din România comunică destinatarului, potrivit art. 44, toate actele ÅŸi deciziile emise de autorităţile administrative ale statului membru solicitant ÅŸi care se referă la aplicarea pe teritoriul său a legislaÅ£iei privind taxele ÅŸi impozitele reglementate de prezentul titlu. (2) Cererile de notificare precizează obiectul actului sau al deciziei care trebuie notificat(ă) ÅŸi indică numele ÅŸi adresa destinatarului, precum ÅŸi orice alte informaÅ£ii care pot facilita identificarea acestuia. (3) Autoritatea solicitată din România informează de îndată autoritatea solicitantă din alt stat membru cu privire la răspunsul său la cererea respectivă ÅŸi îi comunică, în special, data la care actul sau decizia a fost notificat(ă) destinatarului. (4) Autoritatea solicitantă din România formulează o cerere de notificare în temeiul prezentului articol numai în cazul în care nu este în măsură să efectueze notificarea potrivit normelor care reglementează notificarea instrumentelor în cauză în România sau în cazul în care o astfel de notificare ar cauza dificultăţi disproporÅ£ionate. Autoritatea competentă din România poate transmite orice document, prin scrisoare recomandată sau prin sisteme electronice de transmitere la distanţă, în mod direct unei persoane aflate pe teritoriul unui alt stat membru.----------Art. 109^17 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^17 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  SecÅ£iunea a 4-a Rezultatul utilizării informaÅ£iilor----------SecÅ£iunea a 4-a, Capitolul III, Titlul VII^1 a fost introdusă de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Articolul 109^18CondiÅ£ii (1) ÃŽn cazul în care autoritatea competentă din România furnizează informaÅ£ii în temeiul art. 109^9 sau 109^13, aceasta poate solicita autorităţii competente care primeÅŸte informaÅ£iile să transmită rezultatul utilizării informaÅ£iilor primite. ÃŽn cazul în care i se solicită un asemenea răspuns, autoritatea competentă din România care a primit informaÅ£iile transmite autorităţii competente care a furnizat informaÅ£iile rezultatul utilizării informaÅ£iilor, fără a aduce atingere normelor privind secretul fiscal ÅŸi protecÅ£ia datelor, aplicabile în România, în cel mai scurt timp posibil, dar nu mai mult de 3 luni de la momentul în care se cunoaÅŸte rezultatul utilizării informaÅ£iilor solicitate. (2) Autoritatea competentă din România transmite anual celorlalte state membre rezultatul utilizării informaÅ£iilor ce fac obiectul schimbului automat de informaÅ£ii, potrivit măsurilor practice convenite bilateral.----------Art. 109^18 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^18 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  SecÅ£iunea a 5-a Schimbul de experienţă ÅŸi de bune practici----------SecÅ£iunea a 5-a, Capitolul III, Titlul VII^1 a fost introdusă de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Articolul 109^19Sfera de aplicare ÅŸi condiÅ£ii (1) ÃŽmpreună cu Comisia Europeană ÅŸi celelalte state membre, autoritatea competentă din România examinează ÅŸi evaluează cooperarea administrativă prevăzută de prezentul titlu ÅŸi fac schimb de experienţă în scopul îmbunătăţirii acestei cooperări ÅŸi, dacă este cazul, al elaborării unor norme în domeniile respective. (2) Alături de Comisia Europeană ÅŸi celelalte state membre, autoritatea competentă din România poate elabora orientări cu privire la orice aspect considerat necesar pentru schimbul de bune practici ÅŸi schimbul de experienţă.----------Art. 109^19 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^19 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Capitolul IV CondiÅ£ii aplicabile cooperării administrative----------Capitolul IV al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Articolul 109^20Transmiterea de informaÅ£ii ÅŸi documente (1) InformaÅ£iile comunicate României de către statele membre sub orice formă potrivit prezentului titlu intră sub incidenÅ£a secretului profesional ÅŸi se bucură de protecÅ£ia conferită informaÅ£iilor de acest tip în temeiul legislaÅ£iei din România. Astfel de informaÅ£ii pot fi utilizate pentru administrarea ÅŸi aplicarea legislaÅ£iei din România referitoare la taxele ÅŸi impozitele prevăzute la art. 109^6. Aceste informaÅ£ii pot fi utilizate, de asemenea, pentru evaluarea ÅŸi aplicarea altor taxe ÅŸi impozite prevăzute la art. 178^2 sau pentru evaluarea ÅŸi aplicarea contribuÅ£iilor obligatorii la sistemul de securitate socială. De asemenea, acestea pot fi folosite în legătură cu procedurile judiciare ÅŸi administrative care pot implica sancÅ£iuni, iniÅ£iate ca urmare a încălcării legislaÅ£iei fiscale, fără a aduce atingere normelor ÅŸi dispoziÅ£iilor generale care reglementează drepturile făptuitorului, suspectului sau inculpatului ori contravenientului, precum ÅŸi ale martorilor în cadrul acestor proceduri. (2) InformaÅ£iile ÅŸi documentele primite de România potrivit prezentului titlu pot fi utilizate în alte scopuri decât cele prevăzute la alin. (1), cu permisiunea autorităţii competente a statului membru care comunică informaÅ£ii potrivit prezentului titlu ÅŸi numai în măsura în care acest lucru este permis în temeiul legislaÅ£iei din România. O astfel de permisiune se acordă de România dacă informaÅ£iile pot fi utilizate în scopuri asemănătoare în România. (3) Dacă autoritatea competentă din România consideră că informaÅ£iile primite de la autoritatea competentă a unui alt stat membru pot fi utile, în scopurile prevăzute la alin. (1), autorităţii competente a unui al treilea stat membru, le poate transmite acesteia din urmă, cu condiÅ£ia ca această transmitere să respecte normele ÅŸi procedurile prevăzute de prezentul titlu. Autoritatea competentă din România informează autoritatea competentă a statului membru din care provin informaÅ£iile cu privire la intenÅ£ia sa de a transmite informaÅ£iile respective unui stat membru terÅ£. ÃŽn situaÅ£ia în care România este stat membru din care provin informaÅ£iile, aceasta se poate opune transmiterii informaÅ£iilor respective în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii comunicării din partea statului membru care doreÅŸte să transmită informaÅ£iile. (4) Permisiunea de a utiliza potrivit alin. (2) informaÅ£iile transmise în temeiul alin. (3) poate fi acordată numai de către autoritatea competentă din România. (5) InformaÅ£iile, rapoartele, declaraÅ£iile ÅŸi orice alte documente, precum ÅŸi copiile certificate sau extrasele din aceste documente, obÅ£inute de autoritatea solicitată din alt stat membru ÅŸi comunicate autorităţii solicitante din România în temeiul prezentului titlu, pot fi invocate ca dovezi de către organismele competente din România, în acelaÅŸi mod ca informaÅ£iile, rapoartele, declaraÅ£iile ÅŸi orice alte documente similare furnizate de o autoritate din România.----------Art. 109^20 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^20 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Articolul 109^21Limite (1) Autoritatea solicitată din România furnizează autorităţii solicitante dintr-un alt stat membru informaÅ£iile prevăzute la art. 109^9, cu condiÅ£ia ca autoritatea solicitantă să fi epuizat sursele uzuale de informaÅ£ii pe care le-ar fi putut utiliza în această situaÅ£ie pentru a obÅ£ine informaÅ£iile solicitate, fără a risca să pună în pericol atingerea scopului urmărit. Autoritatea solicitantă din România solicită informaÅ£iile prevăzute la art. 109^9 autorităţii solicitate din alt stat membru numai în situaÅ£ia în care au fost epuizate sursele uzuale de informaÅ£ii pe care le-ar fi putut utiliza în această situaÅ£ie pentru a obÅ£ine informaÅ£iile solicitate, fără a risca să pună în pericol atingerea scopului urmărit. (2) Prezentul titlu nu impune României obligaÅ£ia de a efectua anchete sau de a comunică informaÅ£ii, în cazul în care efectuarea acestor anchete sau obÅ£inerea informaÅ£iilor respective pentru propriile scopuri ar fi contrară legislaÅ£iei din România. (3) Autoritatea competentă din România poate refuza să furnizeze informaÅ£ii, în cazul în care statul membru solicitant nu este în măsură, din motive juridice, să furnizeze informaÅ£ii similare. (4) Furnizarea de informaÅ£ii poate fi refuzată în cazul în care ar conduce la divulgarea unui secret comercial, industrial sau profesional ori a unui procedeu comercial sau a unor informaÅ£ii a căror divulgare ar fi contrară ordinii publice. (5) Autoritatea solicitată din România comunică autorităţii solicitante din alt stat membru motivele refuzului de a răspunde la cererea de informaÅ£ii.----------Art. 109^21 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^21 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Articolul 109^22ObligaÅ£ii (1) ÃŽn cazul în care un stat membru solicită informaÅ£ii în temeiul prezentului titlu, România recurge la mecanismul său de colectare de informaÅ£ii pentru a obÅ£ine informaÅ£iile solicitate, chiar dacă acestea nu îi sunt necesare pentru propriile scopuri fiscale. Această obligaÅ£ie nu aduce atingere art. 109^21 alin. (2)-(4), ale căror dispoziÅ£ii nu pot fi în niciun caz interpretate în sensul autorizării României să refuze furnizarea informaÅ£iilor pentru simplul motiv că acestea nu prezintă un interes naÅ£ional. (2) Prevederile art. 109^21 alin. (2) ÅŸi (4) nu pot fi în niciun caz interpretate ca permiţând autorităţii solicitate din România să refuze furnizarea de informaÅ£ii pentru simplul motiv că aceste informaÅ£ii sunt deÅ£inute de o bancă, de o altă instituÅ£ie financiară, de o persoană desemnată sau care acÅ£ionează în calitate de agent ori de administrator, sau că informaÅ£iile respective se referă la participaÅ£iile la capitalul unei persoane. (3) Fără a aduce atingere alin. (2), România poate refuza transmiterea informaÅ£iilor solicitate în cazul în care aceste informaÅ£ii se referă la perioade de impozitare dinainte de data de 1 ianuarie 2011, iar transmiterea unor astfel de informaÅ£ii ar fi putut fi refuzată în temeiul art. 124^35 alin. (1) din Codul fiscal dacă ar fi fost solicitate înainte de data de 11 martie 2011.----------Art. 109^22 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^22 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Articolul 109^23Lărgirea cooperării extinse oferite unei ţări terÅ£eÃŽn cazul în care România oferă unei ţări terÅ£e o cooperare mai extinsă decât cea prevăzută de prezentul titlu, România nu poate refuza o astfel de cooperare extinsă cu niciunul dintre celelalte state membre care doresc să iniÅ£ieze o astfel de cooperare extinsă reciprocă cu România.----------Art. 109^23 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^23 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Articolul 109^24Formulare-tip ÅŸi formate electronice (1) Cererile de informaÅ£ii ÅŸi de anchete administrative formulate potrivit art. 109^9 ÅŸi răspunsurile aferente, confirmările de primire, cererile de informaÅ£ii generale suplimentare ÅŸi declaraÅ£iile de incapacitate sau de refuz formulate în temeiul art. 109^11 se trimit, în măsura posibilului, pe baza unui formular-tip adoptat de Comisia Europeană, potrivit procedurii prevăzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal ÅŸi de abrogare a Directivei 77/799/CEE. Formularele-tip pot fi însoÅ£ite de rapoarte, declaraÅ£ii sau orice alte documente, precum ÅŸi de copii certificate ori de extrase din acestea. (2) Formularul-tip prevăzut la alin. (1) include cel puÅ£in următoarele informaÅ£ii care trebuie furnizate de către autoritatea solicitantă: a) identitatea persoanei care face obiectul examinării sau al anchetei; b) scopul fiscal urmărit. (3) ÃŽn măsura în care se cunosc ÅŸi în acord cu evoluÅ£iile internaÅ£ionale, autoritatea solicitantă din România poate furniza numele ÅŸi adresa oricărei persoane despre care se crede că deÅ£ine informaÅ£iile solicitate, precum ÅŸi orice element care poate facilita colectarea de informaÅ£ii de către autoritatea solicitată din alt stat membru. (4) InformaÅ£iile spontane ÅŸi confirmarea acestora, prevăzute la art. 109^13 ÅŸi, respectiv, art. 109^14, cererile de notificări administrative prevăzute la art. 109^17 ÅŸi rezultatul utilizării informaÅ£iilor prevăzut la art. 109^18 se transmit prin intermediul formularului-tip adoptat de Comisia Europeană, potrivit procedurii prevăzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE. (5) Schimbul automat obligatoriu de informaÅ£ii prevăzut la art. 109^12 se efectuează utilizând un format electronic standardizat conceput pentru facilitarea unui astfel de schimb automat ÅŸi bazat pe formatul electronic existent în temeiul art. 124^8 din Codul fiscal, care trebuie utilizat pentru toate tipurile de schimburi automate de informaÅ£ii, adoptat de Comisia Europeană potrivit procedurii prevăzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE.----------Art. 109^24 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^24 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Articolul 109^25Măsuri practice (1) InformaÅ£iile comunicate în temeiul prezentului titlu se furnizează, în măsura posibilului, prin mijloace electronice, utilizând reÅ£eaua CCN. (2) ÃŽn situaÅ£ia în care Comisia Europeană efectuează orice adaptare a reÅ£elei CCN, România este responsabilă să efectueze orice adaptare a sistemelor sale necesară pentru a permite schimbul de informaÅ£ii de acest tip prin intermediul reÅ£elei CCN. România renunţă la orice cerere de rambursare a cheltuielilor ocazionate de aplicarea prezentului titlu, exceptând, după caz, cheltuielile cu onorariile plătite experÅ£ilor. (3) Cererile de cooperare, inclusiv cererile de notificare, ÅŸi documentele anexate pot fi redactate în orice limbă aleasă de comun acord de autoritatea solicitată ÅŸi autoritatea solicitantă. Cererile respective sunt însoÅ£ite de o traducere în limba oficială sau în una dintre limbile oficiale ale statului membru al autorităţii solicitate numai în situaÅ£ii speciale, când autoritatea solicitată motivează cererea de traducere.----------Art. 109^25 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^25 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Articolul 109^26ObligaÅ£ii specialeAutoritatea competentă din România dispune toate măsurile necesare pentru: a) a asigura o coordonare internă eficace a măsurilor de organizare prevăzute la art. 109^8; b) a stabili o cooperare directă cu autorităţile celorlalte state membre, prevăzute la art. 109^8; c) a asigura buna funcÅ£ionare a sistemului de cooperare administrativă prevăzut de prezentul titlu.----------Art. 109^26 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^26 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Capitolul V RelaÅ£iile cu Comisia Europeană----------Capitolul V al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Articolul 109^27Evaluare (1) Autoritatea competentă din România împreună cu statele membre ÅŸi Comisia Europeană examinează ÅŸi evaluează funcÅ£ionarea sistemului de cooperare administrativă prevăzut de Directiva 2011/16/UE ÅŸi transpusă prin prezentul titlu. (2) Autoritatea competentă din România transmite Comisiei Europene orice informaÅ£ii pertinente necesare pentru evaluarea eficacităţii cooperării administrative prevăzute de prezentul titlu în ceea ce priveÅŸte combaterea fraudei ÅŸi a evaziunii fiscale. (3) Autoritatea competentă din România transmite Comisiei Europene o evaluare anuală a eficacităţii schimbului automat obligatoriu de informaÅ£ii prevăzut la art. 109^12, precum ÅŸi rezultatele practice obÅ£inute. Formularul ÅŸi condiÅ£iile de transmitere a evaluării anuale se adoptă de către Comisia Europeană potrivit procedurii prevăzute la art. 26 alin. (2) din Directiva 2011/16/UE. (4) InformaÅ£iile comunicate Comisiei Europene de autoritatea competentă din România în temeiul alin. (2) ÅŸi (3), precum ÅŸi orice raport sau document elaborat de Comisia Europeană pe baza acestor informaÅ£ii pot fi transmise altor state membre. Astfel de informaÅ£ii transmise României intră sub incidenÅ£a secretului profesional ÅŸi beneficiază de protecÅ£ia acordată informaÅ£iilor asemănătoare conform legislaÅ£iei din România. Rapoartele ÅŸi documentele întocmite de Comisia Europeană pot fi utilizate de România doar în scopuri analitice, fără a se publică sau a se pune la dispoziÅ£ia unei alte persoane ori a unui alt organism fără acordul expres al Comisiei Europene.----------Art. 109^27 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^27 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Capitolul VI RelaÅ£iile cu ţările terÅ£e----------Capitolul VI al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Articolul 109^28Schimbul de informaÅ£ii cu ţările terÅ£e (1) ÃŽn cazul în care autoritatea competentă din România primeÅŸte de la o Å£ară terţă informaÅ£ii care sunt în mod previzibil relevante pentru administrarea ÅŸi aplicarea legilor din România în privinÅ£a taxelor ÅŸi impozitelor prevăzute la art. 109^6, autoritatea competentă din România poate, în măsura în care acest lucru este permis în temeiul unui acord cu Å£ara terţă respectivă, să comunice aceste informaÅ£ii autorităţilor competente ale statelor membre pentru care ar putea fi utile ÅŸi oricărei autorităţi solicitante din alt stat membru. (2) Autoritatea competentă din România poate transmite unei ţări terÅ£e, potrivit normelor interne privind comunicarea datelor cu caracter personal către ţările terÅ£e, informaÅ£ii obÅ£inute în temeiul prezentului titlu, dacă toate condiÅ£iile de mai jos sunt îndeplinite: a) autoritatea competentă a statului membru din care provin informaÅ£iile ÅŸi-a dat acordul cu privire la comunicarea acestora; b) Å£ara terţă în cauză s-a angajat să coopereze pentru strângerea dovezilor care să ateste caracterul neregulamentar sau ilegal al tranzacÅ£iilor care sunt susceptibile să contravină legislaÅ£iei fiscale ori să constituie o încălcare a acesteia.----------Art. 109^28 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^28 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Capitolul VII DispoziÅ£ii generale ÅŸi finale----------Capitolul VII al Titlului VII^1 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.  +  Articolul 109^29ProtecÅ£ia datelorToate schimburile de informaÅ£ii efectuate în temeiul prezentului titlu se realizează cu respectarea Legii nr. 677/2001pentru protecÅ£ia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal ÅŸi libera circulaÅ£ie a acestor date, cu modificările ÅŸi completările ulterioare.----------Art. 109^29 a fost introdus de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. Conform alin. (1) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012 astfel cum a fost modificat de art. I din LEGEA nr. 162 din 4 octombrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 691 din 8 octombrie 2012, prevederile art. 109^29 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2013.  +  Titlul VIII Colectarea creanÅ£elor fiscale  +  Capitolul I DispoziÅ£ii generale  +  Articolul 110Colectarea creanÅ£elor fiscale (1) ÃŽn sensul prezentului titlu, colectarea constă în exercitarea acÅ£iunilor care au ca scop stingerea creanÅ£elor fiscale. (2) Colectarea creanÅ£elor fiscale se face în temeiul unui titlu de creanţă sau al unui titlu executoriu, după caz. (3) Titlul de creanţă este actul prin care se stabileÅŸte ÅŸi se individualizează creanÅ£a fiscală, întocmit de organele competente sau de persoanele îndreptăţite, potrivit legii. Asemenea titluri pot fi: a) decizia de impunere; b) declaraÅ£ia fiscală; c) decizia referitoare la obligaÅ£ii de plată accesorii; d) declaraÅ£ia vamală; e) decizia prin care se stabilesc ÅŸi se individualizează datoria vamală, impozitele, taxele ÅŸi alte sume care se datorează în vamă, potrivit legii, inclusiv accesoriile; f) procesul-verbal de constatare ÅŸi sancÅ£ionare a contravenÅ£iei, întocmit de organul prevăzut de lege, pentru obligaÅ£iile privind plata amenzilor contravenÅ£ionale; g) decizia de atragere a răspunderii solidare emisă potrivit art. 28; h) ordonanÅ£a procurorului, încheierea sau dispozitivul hotărârii instanÅ£ei judecătoreÅŸti ori un extras certificat întocmit în baza acestor acte, în cazul creanÅ£elor fiscale stabilite, potrivit legii, de procuror sau de instanÅ£a judecătorească.--------------Alin. (3) al art. 110 a fost modificat de pct. 48 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Articolul 110^1EvidenÅ£a creanÅ£elor fiscale (1) ÃŽn scopul exercitării activităţii de colectare a creanÅ£elor fiscale, organele fiscale din subordinea AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală organizează, pentru fiecare contribuabil, evidenÅ£a creanÅ£elor fiscale ÅŸi modul de stingere a acestora. (2) Contribuabilii au acces la informaÅ£iile din evidenÅ£a creanÅ£elor fiscale potrivit procedurii aprobate prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.*)----------Art. 110^1 a fost introdus de pct. 14 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.-----------*) NOTÄ‚ C.T.C.E. S.A. PIATRA-NEAMÅ¢:Potrivit alin.(2) al art. III din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012, ordinele ministrului finanÅ£elor publice ÅŸi ale preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală prevăzute la art. 42 alin. (5^1), art. 43 alin. (4) ÅŸi (5), art. 79 alin. (2), art. 109^8 alin. (2) ÅŸi art. 110^1 alin. (2) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, astfel cum au fost modificate sau completate prin prezenta ordonanţă, se emit în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanÅ£e, cu excepÅ£ia ordinului prevăzut la art. 65 alin. (4) care se emite în termen de 60 de zile.  +  Articolul 111*)Termenele de plată (1) CreanÅ£ele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevăzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementează. (2) Pentru diferenÅ£ele de obligaÅ£ii fiscale principale ÅŸi pentru obligaÅ£iile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plată se stabileÅŸte în funcÅ£ie de data comunicării acestora, astfel: a) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare; b) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare. (3) Pentru obligaÅ£iile fiscale eÅŸalonate sau amânate la plată, precum ÅŸi pentru accesoriile acestora termenul de plată se stabileÅŸte prin documentul prin care se acordă înlesnirea respectivă. (4) Pentru creanÅ£ele fiscale, administrate de Ministerul FinanÅ£elor Publice, care nu au prevăzute termene de plată, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice.(4^1) Pentru creanÅ£ele fiscale stabilite pe baza declaraÅ£iilor fiscale cărora li se aplică prevederile art. 114 alin. (2^1) ÅŸi care au termenul de plată diferit de data de 25, acesta se înlocuieÅŸte cu data de 25 a lunii prevăzute de actul normativ care le reglementează.-------------Alin. (4^1) al art. 111 a fost introdus de pct. 8 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 19 din 27 februarie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008. (5) Pentru creanÅ£ele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevăzute termene de plată, acestea se stabilesc prin ordin comun al ministrului dezvoltării regionale ÅŸi administraÅ£iei publice ÅŸi al ministrului finanÅ£elor publice. (6) ContribuÅ£iile sociale administrate de Ministerul FinanÅ£elor Publice, după calcularea ÅŸi reÅ£inerea acestora conform reglementărilor legale în materie, se virează până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se efectuează plata drepturilor salariale. (7) Abrogat.-------------Alin. (7) al art. 111 a fost abrogat de pct. 5 al art. IV din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Conform alin. (3) al art. V din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010, prevederile art. I pct. 29 ÅŸi ale art. IV se aplică pentru veniturile realizate începând cu anul fiscal 2011. (8) Abrogat.-------------Alin. (8) al art. 111 a fost abrogat de pct. 5 al art. IV din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Conform alin. (3) al art. V din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010, prevederile art. I pct. 29 ÅŸi ale art. IV se aplică pentru veniturile realizate începând cu anul fiscal 2011. (9) Abrogat.-------------Alin. (9) al art. 111 a fost abrogat de pct. 5 al art. IV din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Conform alin. (3) al art. V din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010, prevederile art. I pct. 29 ÅŸi ale art. IV se aplică pentru veniturile realizate începând cu anul fiscal 2011.Art. XI din ORDONANÅ¢A nr. 30 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011 prevede:"Art. XI (1) Pentru obligaÅ£iile fiscale restante la 31 august 2011, penalităţile de întârziere se anulează sau se reduc, astfel: a) penalităţile de întârziere se anulează dacă obligaÅ£iile principale ÅŸi dobânzile aferente acestora se sting prin plată voluntară sau compensare până la 31 decembrie 2011; b) penalităţile de întârziere se reduc cu 50% dacă obligaÅ£iile principale ÅŸi dobânzile aferente acestora se sting prin plată voluntară sau compensare până la 30 iunie 2012. (2) Pentru dobânzile datorate până la data stingerii ÅŸi stabilite prin decizii comunicate după această dată, condiÅ£ia se consideră îndeplinită dacă dobânzile se sting până la termenul de plată prevăzut la art. 111 alin. (2) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările ÅŸi completările ulterioare. (3) ÃŽn cazul prevăzut la alin. (1), se desfiinÅ£ează, total sau parÅ£ial, chiar dacă împotriva acestora s-au exercitat ori nu căi de atac, actele administrative fiscale sau titlurile executorii prin care s-au stabilit creanÅ£e fiscale accesorii aferente creanÅ£elor fiscale principale, stinse potrivit alin. (1). (4) Prevederile alin. (1)-(3) se aplică în mod corespunzător ÅŸi pentru o cotă de 50% din majorările de întârziere, reprezentând componenta de penalitate a acestora, aferente obligaÅ£iilor fiscale stinse prin plată sau compensare."  +  Articolul 111^1Prevederi speciale privind scadenÅ£a ÅŸi declararea creanÅ£elor fiscaleCreanÅ£ele fiscale pentru care, potrivit Codului fiscal sau altor legi care le reglementează, scadenÅ£a ÅŸi termenul de declarare se împlinesc la 25 decembrie sunt scadente ÅŸi se declară până la data de 21 decembrie. ÃŽn situaÅ£ia în care data de 21 decembrie este zi nelucrătoare, creanÅ£ele fiscale sunt scadente ÅŸi se declară până în ultima zi lucrătoare anterioară datei de 21 decembrie.---------Art. 111^1 a fost introdus de art. 7 din ORDONANÅ¢A DE URGENÅ¢A nr. 84 din 12 decembrie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 845 din 13 decembrie 2012.  +  Articolul 112 (1) Certificatul de atestare fiscală se emite de organul fiscal competent la solicitarea contribuabililor. Certificatul se emite ÅŸi din oficiu sau la solicitarea altor autorităţi publice, în cazurile ÅŸi în condiÅ£iile prevăzute de reglementările legale în vigoare. Prevederile art. 11 se aplică în mod corespunzător. (2) Certificatul de atestare fiscală se eliberează pe baza datelor cuprinse în evidenÅ£a pe plătitor a organului fiscal competent ÅŸi cuprinde creanÅ£ele fiscale exigibile, existente în sold în ultima zi a lunii anterioare depunerii cererii, denumită lună de referinţă, ÅŸi neachitate până la data eliberării acestuia. (3) ÃŽn situaÅ£ia în care se emit certificate de atestare fiscală în primele 5 zile lucrătoare ale lunii, acestea vor cuprinde creanÅ£ele fiscale exigibile, existente în sold la sfârÅŸitul lunii anterioare lunii de referinţă ÅŸi neachitate până la data eliberării acestora. (4) Certificatul de atestare fiscală se emite în termen de 5 zile lucrătoare de la data depunerii cererii ÅŸi poate fi utilizat de persoana interesată pe o perioadă de până la 30 de zile de la data eliberării. ÃŽn cazul persoanelor fizice, perioada în care poate fi utilizat este de până la 90 de zile de la data eliberării. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, în original sau în copie legalizată, oricărui solicitant.(4^1) Organul fiscal emitent poate înscrie în certificatul de atestare fiscală sumele certe, lichide ÅŸi exigibile pe care contribuabilul solicitant le are de încasat de la autorităţi contractante definite potrivit OrdonanÅ£ei de urgenţă a Guvernului nr. 34/2006privind atribuirea contractelor de achiziÅ£ie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice ÅŸi a contractelor de concesiune de servicii, aprobată cu modificări ÅŸi completări prin Legea nr. 337/2006. ÃŽnscrierea se face în baza unui document eliberat de autoritatea contractantă prin care se certifică că sumele sunt certe, lichide ÅŸi exigibile.--------------Alin. (4^1) al art. 112 a fost introdus de pct. 49 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (5) ÃŽn certificatul de atestare fiscală vor fi cuprinse orice alte menÅ£iuni cu privire la situaÅ£ia fiscală a contribuabilului, prevăzute prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice. (6) Orice persoană care deÅ£ine părÅ£i sociale la o societate comercială poate solicita eliberarea unui certificat de atestare fiscală al societăţii.----------Alin. (6) al art. 112 a fost introdus de pct. 15 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012.-------------Art. 112 a fost modificat de pct. 7 al art. I, Cap. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 46 din 13 mai 2009, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.  +  Articolul 113Certificatul de atestare fiscală emis de autorităţile administraÅ£iei publice locale (1) Certificatul de atestare fiscală se emite de organul fiscal competent al autorităţii administraÅ£iei publice locale, la solicitarea contribuabilului sau a notarului, respectiv a împuternicitului acestuia, conform delegării date de către contribuabil.--------------Alin. (1) al art. 113 a fost modificat de art. unic din LEGEA nr. 126 din 12 iulie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 484 din 16 iulie 2012, care modifică pct. 50 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. (2) Certificatul de atestare fiscală se eliberează pe baza datelor cuprinse în evidenÅ£a pe plătitor a organului fiscal competent ÅŸi cuprinde creanÅ£ele fiscale exigibile, existente în sold în prima zi a lunii următoare depunerii cererii. (3) Certificatul de atestare fiscală se emite în termen de cel mult două zile lucrătoare de la data solicitării ÅŸi poate fi utilizat de contribuabil pe toată perioada lunii în care se emite. Pe perioada de utilizare, certificatul poate fi prezentat de contribuabil, în original sau în copie legalizată, oricărui solicitant.--------------Alin. (3) al art. 113 a fost modificat de art. unic din LEGEA nr. 126 din 12 iulie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 484 din 16 iulie 2012, care modifică pct. 50 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. (4) Pentru înstrăinarea dreptului de proprietate asupra clădirilor, terenurilor ÅŸi a mijloacelor de transport, contribuabilii trebuie să prezinte certificate de atestare fiscală prin care să se ateste achitarea tuturor obligaÅ£iilor fiscale de plată datorate autorităţii administraÅ£iei publice locale în a cărei rază se află înregistrat fiscal bunul ce se înstrăinează, potrivit alin. (2), inclusiv sumele reprezentând amenzi existente în evidenÅ£a organului fiscal. Pentru bunul care se înstrăinează, impozitul datorat este cel recalculat pentru a reflecta perioada din an în care impozitul se aplică persoanei care înstrăinează, potrivit Codului fiscal. (5) Actele prin care se înstrăinează clădiri, terenuri, respectiv mijloace de transport, cu încălcarea prevederilor alin. (4), sunt nule de drept. (6) Prevederile alin. (4) ÅŸi (5) nu sunt aplicabile în cazul procedurii de executare silită, procedurii insolvenÅ£ei ÅŸi procedurilor de lichidare.--------------Art. 113 a fost modificat de pct. 50 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.  +  Capitolul II Stingerea creanÅ£elor fiscale prin plată, compensare ÅŸi restituire  +  Articolul 114DispoziÅ£ii privind efectuarea plăţii (1) Plăţile către organele fiscale se efectuează prin intermediul băncilor, trezoreriilor ÅŸi al altor instituÅ£ii autorizate să deruleze operaÅ£iuni de plată. (2) Plata obligaÅ£iilor fiscale se efectuează de către debitori, distinct pe fiecare impozit, taxă, contribuÅ£ie ÅŸi alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorări de întârziere. DispoziÅ£iile art. 1093 din Codul civil se aplică în mod corespunzător*).-------------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Art. III din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, prevede:"Art. III (1) Prevederile art. I pct. 17 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2008. La aceeaÅŸi dată se abrogă prevederile art. 114 alin. (2) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată. (2) Pentru contribuabilii care plătesc integral ÅŸi la termenele prevăzute de lege obligaÅ£iile fiscale ÅŸi care nu au alte obligaÅ£ii fiscale restante, prevederile art. I pct. 17 se aplică pentru plata obligaÅ£iilor fiscale începând cu cele aferente lunii septembrie 2007."(2^1) Debitorii vor efectua plata impozitelor, taxelor, contribuÅ£iilor ÅŸi a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevăzute prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală, într-un cont unic, prin utilizarea unui ordin de plată pentru Trezoreria Statului pentru obligaÅ£iile datorate bugetului de stat ÅŸi a unui ordin de plată pentru Trezoreria Statului pentru celelalte obligaÅ£ii de plată*).-------------Alin. (2^1) al art. 114 a fost introdus de pct. 17 al art. I, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007.-------------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Art. III din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, prevede:"Art. III (1) Prevederile art. I pct. 17 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2008. La aceeaÅŸi dată se abrogă prevederile art. 114 alin. (2) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată. (2) Pentru contribuabilii care plătesc integral ÅŸi la termenele prevăzute de lege obligaÅ£iile fiscale ÅŸi care nu au alte obligaÅ£ii fiscale restante, prevederile art. I pct. 17 se aplică pentru plata obligaÅ£iilor fiscale începând cu cele aferente lunii septembrie 2007."(2^2) Distribuirea sumelor din contul unic se face de organul fiscal competent, distinct pe fiecare buget sau fond, după caz, proporÅ£ional cu obligaÅ£iile datorate*).-------------Alin. (2^2) al art. 114 a fost introdus de pct. 17 al art. I, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007.-------------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Art. III din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, prevede:"Art. III (1) Prevederile art. I pct. 17 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2008. La aceeaÅŸi dată se abrogă prevederile art. 114 alin. (2) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată. (2) Pentru contribuabilii care plătesc integral ÅŸi la termenele prevăzute de lege obligaÅ£iile fiscale ÅŸi care nu au alte obligaÅ£ii fiscale restante, prevederile art. I pct. 17 se aplică pentru plata obligaÅ£iilor fiscale începând cu cele aferente lunii septembrie 2007."(2^3) ÃŽn cazul în care suma plătită nu acoperă obligaÅ£iile fiscale datorate unui buget sau fond, distribuirea în cadrul fiecărui buget sau fond se face în următoarea ordine: a) pentru toate impozitele ÅŸi contribuÅ£iile cu reÅ£inere la sursă; b) pentru toate celelalte obligaÅ£ii fiscale principale; c) pentru obligaÅ£iile fiscale accesorii aferente obligaÅ£iilor prevăzute la lit. a) ÅŸi b).--------------Alin. (2^3) al art. 114 a fost modificat de pct. 51 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la data de 1 octombrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.(2^4) Metodologia de distribuire a sumelor plătite în contul unic ÅŸi de stingere a obligaÅ£iilor fiscale se aprobă prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală*).-------------Alin. (2^4) al art. 114 a fost introdus de pct. 17 al art. I, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007.-------------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Art. III din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, prevede:"Art. III (1) Prevederile art. I pct. 17 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2008. La aceeaÅŸi dată se abrogă prevederile art. 114 alin. (2) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată. (2) Pentru contribuabilii care plătesc integral ÅŸi la termenele prevăzute de lege obligaÅ£iile fiscale ÅŸi care nu au alte obligaÅ£ii fiscale restante, prevederile art. I pct. 17 se aplică pentru plata obligaÅ£iilor fiscale începând cu cele aferente lunii septembrie 2007."(2^5) Plata obligaÅ£iilor fiscale, altele decât cele prevăzute la alin. (2^1), se efectuează de către debitori, distinct pe fiecare impozit, contribuÅ£ie ÅŸi alte sume datorate bugetului general consolidat*).-------------Alin. (2^5) al art. 114 a fost introdus de pct. 17 al art. I, SecÅ£iunea 1 din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007.-------------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Art. III din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, prevede:"Art. III (1) Prevederile art. I pct. 17 se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2008. La aceeaÅŸi dată se abrogă prevederile art. 114 alin. (2) din OrdonanÅ£a Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată. (2) Pentru contribuabilii care plătesc integral ÅŸi la termenele prevăzute de lege obligaÅ£iile fiscale ÅŸi care nu au alte obligaÅ£ii fiscale restante, prevederile art. I pct. 17 se aplică pentru plata obligaÅ£iilor fiscale începând cu cele aferente lunii septembrie 2007."(2^6) ÃŽn situaÅ£ia în care plata se efectuează de către o altă persoană decât debitorul, dispoziÅ£iile art. 1.472 ÅŸi 1.474 din Legea nr. 287/2009privind Codul civil, republicată, cu modificările ulterioare, se aplică în mod corespunzător.-------------Alin. (2^6) al art. 114 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 16 din 23 august 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august 2012.(2^7) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (2^2), în cazul în care debitorii beneficiază de înlesniri la plată potrivit reglementărilor legale în vigoare ori se află sub incidenÅ£a Legii nr. 85/2006privind procedura insolvenÅ£ei, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, distribuirea sumelor achitate în contul unic se efectuează de către organul fiscal competent, potrivit ordinii prevăzute la art. 115 alin. (1) sau (3), după caz, indiferent de tipul de creanţă.---------------Alin. (2^7) al art. 114 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 433 din 21 iunie 2011, care completează art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010, cu un nou punct. (3) ÃŽn cazul stingerii prin plată a obligaÅ£iilor fiscale, momentul plăţii este: a) în cazul plăţilor în numerar, data înscrisă în documentul de plată eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal; b) în cazul plăţilor efectuate prin mandat poÅŸtal, data poÅŸtei, înscrisă pe mandatul poÅŸtal; c) în cazul plăţilor efectuate prin decontare bancară, data la care băncile debitează contul plătitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum această informaÅ£ie este transmisă prin mesajul electronic de plată de către instituÅ£ia bancară iniÅ£iatoare, potrivit reglementărilor specifice în vigoare, cu excepÅ£ia situaÅ£iei prevăzute la art. 121, data putând fi dovedită prin extrasul de cont al contribuabilului;c^1) în cazul plăţilor efectuate prin intermediul cardurilor bancare, data la care a fost efectuată tranzacÅ£ia, astfel cum este confirmată prin procedura de autorizare a acesteia; procedura ÅŸi categoriile de impozite, taxe, contribuÅ£ii ÅŸi alte venituri ale bugetului general consolidat care pot fi plătite prin intermediul cardurilor bancare se aprobă prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală.-------------Lit. c^1) a alin. (3) al art. 114 a fost introdusă de pct. 11 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 19 din 27 februarie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 163 din 3 martie 2008. d) pentru obligaÅ£iile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data înregistrării la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus ÅŸi anulat timbrele datorate potrivit legii. (4) Pentru creanÅ£ele fiscale administrate de AgenÅ£ia NaÅ£ională de Administrare Fiscală ÅŸi unităţile subordonate, organul fiscal, la cererea debitorului, va efectua îndreptarea erorilor din documentele de plată întocmite de acesta ÅŸi va considera valabilă plata de la momentul efectuării acesteia, în suma ÅŸi din contul debitorului înscrise în documentul de plată, cu condiÅ£ia debitării contului acestuia ÅŸi a creditării unui cont bugetar. (5) Prevederile alin. (4) se aplică în mod corespunzător ÅŸi de către celelalte autorităţi publice care, potrivit legii, administrează creanÅ£e fiscale. (6) Cererea poate fi depusă în termen de 5 ani, sub sancÅ£iunea decăderii. Termenul începe să curgă de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care s-a efectuat plata.---------------Alin. (6) al art. 114 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 126 din 20 iunie 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 433 din 21 iunie 2011, care completează art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010, cu un nou punct. (7) Procedura de îndreptare a erorilor va fi aprobată prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice. (8) Eliminat.-------------Alin. (8) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANÅ¢EI DE URGENŢĂ nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de către art. 14 din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008. (9) Eliminat.-------------Alin. (9) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANÅ¢EI DE URGENŢĂ nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de către art. 14 din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008. (10) Eliminat.-------------Alin. (10) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANÅ¢EI DE URGENŢĂ nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de către art. 14 din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008. (11) Eliminat.-------------Alin. (11) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANÅ¢EI DE URGENŢĂ nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de către art. 14 din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008. (12) Eliminat.-------------Alin. (12) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANÅ¢EI DE URGENŢĂ nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de către art. 14 din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008. (13) Eliminat.-------------Alin. (13) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANÅ¢EI DE URGENŢĂ nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de către art. 14 din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008. (14) Eliminat.-------------Alin. (14) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANÅ¢EI DE URGENŢĂ nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de către art. 14 din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008. (15) Eliminat.-------------Alin. (15) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANÅ¢EI DE URGENŢĂ nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de către art. 14 din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008.-------------Alin. (16) al art. 114 a fost eliminat prin abrogarea ORDONANÅ¢EI DE URGENŢĂ nr. 192 din 25 noiembrie 2008, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 de către art. 14 din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 226 din 30 decembrie 2008, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 30 decembrie 2008.  +  Articolul 115*)Ordinea stingerii datoriilor (1) Dacă un contribuabil datorează mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuÅ£ii ÅŸi alte sume reprezentând creanÅ£e fiscale prevăzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma plătită nu este suficientă pentru a stinge toate datoriile, atunci se sting datoriile corelative acelui tip de creanţă fiscală principală pe care o stabileÅŸte contribuabilul sau care este distribuită, potrivit prevederilor art. 114, de către organul fiscal competent, după caz, stingerea efectuându-se, de drept, în următoarea ordine: a) sumele datorate în contul ratei din luna curentă din graficul de plată a obligaÅ£iei fiscale pentru care s-a aprobat o eÅŸalonare la plată, precum ÅŸi dobânda sau majorarea de întârziere, după caz, datorată în luna curentă din grafic sau suma amânată la plată, împreună cu dobânda sau majorarea de întârziere, după caz, datorată pe perioada amânării, în cazul în care termenul stabilit pentru plata sumelor respective se împlineÅŸte în luna curentă, precum ÅŸi obligaÅ£iile fiscale curente de a căror plată depinde menÅ£inerea valabilităţii înlesnirii acordate;-----------Litera a) a alin. (1) al art. 115 a fost modificată de pct. 7 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010. b) toate obligaÅ£iile fiscale principale, în ordinea vechimii, ÅŸi apoi obligaÅ£iile fiscale accesorii, în ordinea vechimii. ÃŽn cazul stingerii creanÅ£elor fiscale prin dare în plată, se aplică prevederile art. 175 alin. (4^1);--------------Litera b) a alin. (1) al art. 115 a fost modificată de pct. 52 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la data de 1 octombrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. c) sumele datorate în contul următoarelor rate din graficul de plată a obligaÅ£iei fiscale pentru care s-a aprobat eÅŸalonarea, până la concurenÅ£a cu suma eÅŸalonată la plată sau până la concurenÅ£a cu suma achitată, după caz, precum ÅŸi suma amânată la plată împreună cu dobânda sau majorarea de întârziere datorată pe perioada amânării, după caz;-----------Litera c) a alin. (1) al art. 115 a fost modificată de pct. 7 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 39 din 21 aprilie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 278 din 28 aprilie 2010. d) obligaÅ£iile cu scadenÅ£e viitoare, la solicitarea contribuabilului. (2) Vechimea obligaÅ£iilor fiscale de plată se stabileÅŸte astfel: a) în funcÅ£ie de scadenţă, pentru obligaÅ£iile fiscale principale; b) în funcÅ£ie de data comunicării, pentru diferenÅ£ele de obligaÅ£ii fiscale principale stabilite de organele competente, precum ÅŸi pentru obligaÅ£iile fiscale accesorii; c) în funcÅ£ie de data depunerii la organul fiscal a declaraÅ£iilor fiscale rectificative, pentru diferenÅ£ele de obligaÅ£ii fiscale principale stabilite de contribuabil. (3) Pentru debitorii care se află sub incidenÅ£a Legii nr. 85/2006privind procedura insolvenÅ£ei, cu modificările ÅŸi completările ulterioare, ordinea de stingere este următoarea: a) obligaÅ£ii fiscale cu termene de plată după data deschiderii procedurii insolvenÅ£ei, în ordinea vechimii, cu excepÅ£ia celor prevăzute în planul de reorganizare confirmat; b) sume datorate în contul ratelor din programele de plăţi ale obligaÅ£iilor fiscale, cuprinse în planul de reorganizare judiciară confirmat, precum ÅŸi obligaÅ£iile accesorii datorate pe perioada reorganizării, dacă în plan s-au prevăzut calcularea ÅŸi plata acestora; c) obligaÅ£ii fiscale datorate ÅŸi neachitate cu termene de plată anterioare datei la care s-a deschis procedura insolvenÅ£ei, în ordinea vechimii, până la stingerea integrală a acestora, în situaÅ£ia contribuabililor aflaÅ£i în stare de faliment; d) alte obligaÅ£ii fiscale în afara celor prevăzute la lit. a)-c).-------------Alin. (3) al art. 115 a fost modificat de pct. 8 al art. I, Cap. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 46 din 13 mai 2009, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.(3^1) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (1), în cazul contribuabililor care beneficiază de ajutor de stat sub formă de subvenÅ£ii de la bugetul de stat pentru completarea veniturilor proprii, potrivit legii, se sting cu prioritate obligaÅ£iile fiscale aferente perioadei fiscale la care se referă subvenÅ£ia, indiferent dacă plata este efectuată din subvenÅ£ie sau din veniturile proprii.-------------Alin. (3^1) al art. 115 a fost introdus de art. VI din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 24 din 6 iunie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 384 din 7 iunie 2012.(3^2) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (1), în cazul obligaÅ£iilor fiscale de plată stabilite de organele de inspecÅ£ie fiscală, precum ÅŸi a amenzilor de orice fel, se stinge cu prioritate obligaÅ£ia fiscală sau amenda pe care o alege contribuabilul.------------Alin. (3^2) al art. 115 a fost introdus de pct. 5 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 16 din 23 august 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 618 din 28 august 2012. (4) Organul fiscal competent va comunică debitorului modul în care a fost efectuată stingerea datoriilor prevăzută la alin. (1), cu cel puÅ£in 5 zile înainte de următorul termen de plată a obligaÅ£iilor fiscale.-------------Alin. (4) al art. 115 a fost modificat de pct. 8 al art. I, Cap. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 46 din 13 mai 2009, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009. (5) Abrogat.-------------Alin. (5) al art. 115 a fost abrogat de pct. 9 al art. I, Cap. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 46 din 13 mai 2009, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 347 din 25 mai 2009.-------------*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Conform alin. (3) al art. II din ORDONANÅ¢A nr. 47 din 28 august 2007, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 603 din 31 august 2007, dispoziÅ£iile art. I pct. 13, 18, 19, 23, 30 ÅŸi 37 se aplică ÅŸi procedurilor în curs la data intrării în vigoare a prezentei ordonanÅ£e.  +  Articolul 116*)Compensarea (1) Prin compensare se sting creanÅ£ele statului sau unităţilor administrativ-teritoriale ori subdiviziunilor acestora reprezentând impozite, taxe, contribuÅ£ii ÅŸi alte sume datorate bugetului general consolidat cu creanÅ£ele debitorului reprezentând sume de rambursat, de restituit sau de plată de la buget, până la concurenÅ£a celei mai mici sume, când ambele părÅ£i dobândesc reciproc atât calitatea de creditor, cât ÅŸi pe cea de debitor, cu condiÅ£ia ca respectivele creanÅ£e să fie administrate de aceeaÅŸi autoritate publică. (2) CreanÅ£ele fiscale ale debitorului se compensează cu obligaÅ£ii datorate aceluiaÅŸi buget, urmând ca din diferenÅ£a rămasă să fie compensate obligaÅ£iile datorate altor bugete, în mod proporÅ£ional, cu respectarea condiÅ£iilor prevăzute la alin. (1). (3) CreanÅ£ele fiscale rezultate din raporturi juridice vamale se compensează cu creanÅ£ele fiscale ale debitorului reprezentând sume de restituit de aceeaÅŸi natură. Eventualele diferenÅ£e rămase se compensează cu alte obligaÅ£ii fiscale ale debitorului, în ordinea prevăzută la alin. (2). (4) Dacă legea nu prevede altfel, compensarea operează de drept la data la care creanÅ£ele există deodată, fiind deopotrivă certe, lichide ÅŸi exigibile. (5) ÃŽn sensul prezentului articol, creanÅ£ele sunt exigibile: a) la data scadenÅ£ei, potrivit art. 111; b) la termenul prevăzut de lege pentru depunerea decontului cu suma negativă de TVA cu opÅ£iune de rambursare, în limita sumei aprobate la rambursare prin decizia emisă de organul fiscal potrivit legii; c) la data depunerii cererii de restituire, în limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emisă de organul fiscal potrivit legii, pentru cererile de restituire a accizei sau taxei pe valoarea adăugată, după caz, depuse potrivit Codului fiscal;--------------Litera c) a alin. (5) al art. 116 a fost modificată de pct. 53 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această modificare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. d) la data comunicării deciziei, pentru obligaÅ£iile fiscale principale, precum ÅŸi pentru obligaÅ£iile fiscale accesorii stabilite de organele competente prin decizie; e) la data depunerii la organul fiscal a declaraÅ£iilor fiscale rectificative, pentru diferenÅ£ele de obligaÅ£ii fiscale principale stabilite de contribuabil; f) la data comunicării actului de individualizare a sumei, pentru obligaÅ£iile de plată de la buget; g) la data primirii, în condiÅ£iile legii, de către organul fiscal a titlurilor executorii emise de alte instituÅ£ii, în vederea executării silite; h) la data depunerii cererii de restituire, în limita sumei aprobate pentru restituire prin decizia emisă de organul fiscal potrivit legii, pentru sumele de restituit conform art. 117.--------------Litera h) a alin. (5) al art. 116 a fost introdusă de pct. 54 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ.(5^1) CreanÅ£ele fiscale rezultate din cesiunea notificată potrivit prevederilor art. 30 se sting prin compensare cu obligaÅ£iile cesionarului la data notificării cesiunii.--------------Alin. (5^1) al art. 116 a fost introdus de pct. 55 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 29 din 31 august 2011, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 626 din 2 septembrie 2011. Această completare intră în vigoare la 15 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform art. III din acelaÅŸi act normativ. (6) Compensarea se constată de către organul fiscal competent, la cererea debitorului sau din oficiu. DispoziÅ£iile art. 115 privind ordinea stingerii datoriilor sunt aplicabile în mod corespunzător. (7) Organul fiscal competent comunică debitorului decizia cu privire la efectuarea compensării, în termen de 7 zile de la data efectuării operaÅ£iunii.--------------Art. 116 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.*) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-NeamÅ£:Art. II din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 88 din 29 septembrie 2010, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010 prevede:"Art. II (1) Prevederile art. I pct. 1 ÅŸi 3 se aplică creanÅ£elor care îndeplinesc condiÅ£iile de exigibilitate prevăzute la art. 116 alin. (4) după data de 1 noiembrie 2010. (2) Prevederile art. I pct. 1 ÅŸi 3 se aplică creanÅ£elor care la data de 1 noiembrie 2010 nu au fost stinse, dacă sunt îndeplinite următoarele condiÅ£ii: a) o creanţă îndeplineÅŸte condiÅ£iile de exigibilitate prevăzute la art. 116 alin. (4) la data de 1 noiembrie 2010, iar a doua creanţă îndeplineÅŸte condiÅ£iile de exigibilitate prevăzute la art. 116 alin. (4) după data de 1 noiembrie 2010. ÃŽn acest caz compensarea operează cu data la care a doua creanţă îndeplineÅŸte condiÅ£iile de exigibilitate; b) ambele creanÅ£e îndeplinesc condiÅ£iile de exigibilitate prevăzute la art. 116 alin. (4) la data de 1 noiembrie 2010. ÃŽn acest caz compensarea operează cu data de 1 noiembrie 2010. (3) Executarea silită se suspendă de drept ÅŸi în cazul în care la data intrării în vigoare a prezentei ordonanÅ£e de urgenţă există o cerere de restituire/rambursare în curs de soluÅ£ionare, iar cuantumul sumei solicitate este egal cu sau mai mare decât creanÅ£a fiscală datorată de debitor. ÃŽn acest caz executarea silită se suspendă la data intrării în vigoare a prezentei ordonanÅ£e de urgenţă."  +  Articolul 117Restituiri de sume (1) Se restituie, la cerere, debitorului următoarele sume: a) cele plătite fără existenÅ£a unui titlu de creanţă; b) cele plătite în plus faţă de obligaÅ£ia fiscală; c) cele plătite ca urmare a unei erori de calcul; d) cele plătite ca urmare a aplicării eronate a prevederilor legale; e) cele de rambursat de la bugetul de stat; f) cele stabilite prin hotărâri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente potrivit legii; g) cele rămase după efectuarea distribuirii prevăzute la art. 170; h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reÅ£inerile prin poprire, după caz, în temeiul hotărârii judecătoreÅŸti prin care se dispune desfiinÅ£area executării silite. (2) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit reprezentând diferenÅ£e de impozite rezultate din regularizarea anuală a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de organele fiscale competente, în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere.(2^1) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (1), sumele încasate prin poprire, în plus faţă de creanÅ£ele fiscale pentru care s-a înfiinÅ£at poprirea, se restituie din oficiu de organul fiscal în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data încasării.----------Alin. (2^1) al art. 117 a fost introdus de pct. 16 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 2 din 25 ianuarie 2012, publicată în MONITORUL OFICIAL nr. 71 din 30 ianuarie 2012. (3) DiferenÅ£ele de impozit pe venit de restituit mai mici de 5 lei vor rămâne în evidenÅ£a fiscală spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmând a se restitui atunci când suma cumulată a acestora depăşeÅŸte limita menÅ£ionată. (4) Prin excepÅ£ie de la alin. (3), diferenÅ£ele mai mici de 5 lei se vor putea restitui în numerar numai la solicitarea contribuabilului. (5) ÃŽn cazul restituirii sumelor în valută confiscate, aceasta se realizează conform legii, în lei la cursul de referinţă al pieÅ£ei valutare pentru euro, comunicat de Banca NaÅ£ională a României, de la data rămÃ