ORDONANȚĂ DE URGENȚĂ nr. 11 din 13 martie 2025pentru modificarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Publicat în
MONITORUL OFICIAL nr. 225 din 13 martie 2025
Având în vedere faptul că, prin Decizia nr. 724 din 19 decembrie 2024 referitoare la admiterea excepției de neconstituționalitate a dispozițiilor art. 101 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Curtea Constituțională a României a constatat că dispozițiile art. 101 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, sunt neconstituționale,ținând seama de criticile aduse normei legale, care vizează, între altele, instituirea impozitării progresive, coroborată cu un mod de calcul al impozitului care face deosebirea dintre partea contributivă a pensiei și partea necontributivă, precum și de considerentele potrivit cărora dinamica legislativă demonstrează că instituirea impozitării progresive este, în fapt, imposibil de realizat din cauza modalității de calcul eterogene al pensiilor și al bazelor de impunere, astfel încât numai impozitarea unică, proporțională cu valoarea fixă, este realistă în actualul context legislativ,ținând cont de prevederile Legii fundamentale în acest caz, potrivit cărora Parlamentul sau Guvernul, după caz, are obligația punerii în acord a prevederilor neconstituționale cu dispozițiile Constituției,luând în considerare că situația prezentată impune adoptarea de măsuri imediate în vederea clarificării regulilor de stabilire a impozitului pe veniturile din pensii,ținând seama de faptul că neadoptarea acestor măsuri, cu celeritate, poate avea consecințe negative, în sensul neaplicării unitare a prevederilor legale referitoare la regimul fiscal în cazul veniturilor din pensii,având în vedere că aceste măsuri nu pot fi adoptate printr-un alt instrument legislativ care să permită aplicarea imediată a acestora,în considerarea faptului că aceste elemente vizează interesul general public și constituie o situație de urgență și extraordinară în vederea aplicării în bune condiții a prevederilor, care nu poate fi amânată,în temeiul art. 115 alin. (4) din Constituția României, republicată,Guvernul României adoptă prezenta ordonanță de urgență. + Articolul ILegea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificările și completările ulterioare, se modifică după cum urmează:1. Articolul 101 va avea următorul cuprins: + Articolul 101Calculul impozitului pe venitul din pensii și termenul de plată(1) Orice plătitor de venituri din pensii are obligația de a calcula lunar impozitul, potrivit prevederilor prezentului articol, la data efectuării plății pensiei, de a-l reține și de a-l plăti la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se face plata pensiei. Impozitul reținut este impozit final.(2) Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de impunere de 10% asupra venitului impozabil lunar din pensii determinat potrivit art. 100.(3) În cazul unei pensii care nu este plătită lunar, impozitul ce trebuie reținut se stabilește prin împărțirea pensiei plătite la fiecare dintre lunile cărora le este aferentă pensia.(4) Drepturile de pensie restante ca urmare a acordării/ revizuirii/recalculării/actualizării pensiei se defalcă pe lunile la care se referă, în vederea calculării/recalculării, după caz, a impozitului datorat, reținerii și plății acestuia, în conformitate cu reglementările legale în vigoare în luna pentru care se acordă drepturile. Impozitul se reține la data efectuării plății și se plătește până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-au plătit veniturile. Diferențele de venituri din pensii, primite de la același plătitor și stabilite pentru perioadele anterioare, se impozitează separat față de drepturile de pensie ale lunii curente.(5) Veniturile din pensiile de urmaș se individualizează în funcție de numărul acestora, iar impozitarea se face în raport cu drepturile cuvenite fiecărui urmaș. (6) În cazul veniturilor din pensii și/sau al diferențelor de venituri din pensii, dobânzilor acordate în legătură cu acestea, precum și al sumelor reprezentând actualizarea acestora cu indicele de inflație, stabilite în baza hotărârilor judecătorești rămase definitive și irevocabile/hotărârilor judecătorești definitive și executorii, impozitul se calculează separat față de impozitul aferent drepturilor lunii curente, prin aplicarea prevederilor alin. (2), impozitul reținut fiind impozit final. Impozitul se reține la data efectuării plății, în conformitate cu reglementările legale în vigoare la data plății veniturilor respective. Impozitul astfel reținut se plătește până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-au plătit veniturile.2. Articolul 101^1 se abrogă. + Articolul IIPrin derogare de la prevederile art. 4 alin. (1) și (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, prevederile art. I intră în vigoare la data publicării prezentei ordonanțe de urgență în Monitorul Oficial al României, Partea I.
PRIM-MINISTRU
ION-MARCEL CIOLACU
Contrasemnează:
p. Viceprim-ministru, ministrul finanțelor,
György Attila,
secretar de stat
Viceprim-ministru,
Marian Neacșu
p. Ministrul muncii, familiei, tineretului și solidarității sociale,
Francisc Oscar Gal,
secretar de statBucurești, 13 martie 2025.Nr. 11.-----
| EMITENT |
Având în vedere faptul că, prin Decizia nr. 724 din 19 decembrie 2024 referitoare la admiterea excepției de neconstituționalitate a dispozițiilor art. 101 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Curtea Constituțională a României a constatat că dispozițiile art. 101 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, sunt neconstituționale,ținând seama de criticile aduse normei legale, care vizează, între altele, instituirea impozitării progresive, coroborată cu un mod de calcul al impozitului care face deosebirea dintre partea contributivă a pensiei și partea necontributivă, precum și de considerentele potrivit cărora dinamica legislativă demonstrează că instituirea impozitării progresive este, în fapt, imposibil de realizat din cauza modalității de calcul eterogene al pensiilor și al bazelor de impunere, astfel încât numai impozitarea unică, proporțională cu valoarea fixă, este realistă în actualul context legislativ,ținând cont de prevederile Legii fundamentale în acest caz, potrivit cărora Parlamentul sau Guvernul, după caz, are obligația punerii în acord a prevederilor neconstituționale cu dispozițiile Constituției,luând în considerare că situația prezentată impune adoptarea de măsuri imediate în vederea clarificării regulilor de stabilire a impozitului pe veniturile din pensii,ținând seama de faptul că neadoptarea acestor măsuri, cu celeritate, poate avea consecințe negative, în sensul neaplicării unitare a prevederilor legale referitoare la regimul fiscal în cazul veniturilor din pensii,având în vedere că aceste măsuri nu pot fi adoptate printr-un alt instrument legislativ care să permită aplicarea imediată a acestora,în considerarea faptului că aceste elemente vizează interesul general public și constituie o situație de urgență și extraordinară în vederea aplicării în bune condiții a prevederilor, care nu poate fi amânată,în temeiul art. 115 alin. (4) din Constituția României, republicată,Guvernul României adoptă prezenta ordonanță de urgență. + Articolul ILegea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificările și completările ulterioare, se modifică după cum urmează:1. Articolul 101 va avea următorul cuprins: + Articolul 101Calculul impozitului pe venitul din pensii și termenul de plată(1) Orice plătitor de venituri din pensii are obligația de a calcula lunar impozitul, potrivit prevederilor prezentului articol, la data efectuării plății pensiei, de a-l reține și de a-l plăti la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se face plata pensiei. Impozitul reținut este impozit final.(2) Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de impunere de 10% asupra venitului impozabil lunar din pensii determinat potrivit art. 100.(3) În cazul unei pensii care nu este plătită lunar, impozitul ce trebuie reținut se stabilește prin împărțirea pensiei plătite la fiecare dintre lunile cărora le este aferentă pensia.(4) Drepturile de pensie restante ca urmare a acordării/ revizuirii/recalculării/actualizării pensiei se defalcă pe lunile la care se referă, în vederea calculării/recalculării, după caz, a impozitului datorat, reținerii și plății acestuia, în conformitate cu reglementările legale în vigoare în luna pentru care se acordă drepturile. Impozitul se reține la data efectuării plății și se plătește până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-au plătit veniturile. Diferențele de venituri din pensii, primite de la același plătitor și stabilite pentru perioadele anterioare, se impozitează separat față de drepturile de pensie ale lunii curente.(5) Veniturile din pensiile de urmaș se individualizează în funcție de numărul acestora, iar impozitarea se face în raport cu drepturile cuvenite fiecărui urmaș. (6) În cazul veniturilor din pensii și/sau al diferențelor de venituri din pensii, dobânzilor acordate în legătură cu acestea, precum și al sumelor reprezentând actualizarea acestora cu indicele de inflație, stabilite în baza hotărârilor judecătorești rămase definitive și irevocabile/hotărârilor judecătorești definitive și executorii, impozitul se calculează separat față de impozitul aferent drepturilor lunii curente, prin aplicarea prevederilor alin. (2), impozitul reținut fiind impozit final. Impozitul se reține la data efectuării plății, în conformitate cu reglementările legale în vigoare la data plății veniturilor respective. Impozitul astfel reținut se plătește până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-au plătit veniturile.2. Articolul 101^1 se abrogă. + Articolul IIPrin derogare de la prevederile art. 4 alin. (1) și (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, prevederile art. I intră în vigoare la data publicării prezentei ordonanțe de urgență în Monitorul Oficial al României, Partea I.
PRIM-MINISTRU
ION-MARCEL CIOLACU
Contrasemnează:
p. Viceprim-ministru, ministrul finanțelor,
György Attila,
secretar de stat
Viceprim-ministru,
Marian Neacșu
p. Ministrul muncii, familiei, tineretului și solidarității sociale,
Francisc Oscar Gal,
secretar de statBucurești, 13 martie 2025.Nr. 11.-----
Google Chrome
Mozilla Firefox
Internet Explorer
Apple Safari