ORDIN nr. 1.399 din 19 iunie 2024pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și a modelului și conținutului unor formulare
Publicat în
MONITORUL OFICIAL nr. 605 din 28 iunie 2024
Având în vedere prevederile art. 107 alin. (1) și (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 9 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 116/2023 privind unele măsuri pentru gestionarea și evidențierea veniturilor curente ale bugetului public prin implementarea unor proiecte de digitalizare, ale art. 11 alin. (6) și (8) și ale art. 324 alin. (10) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, precum și Avizul conform comunicat de Ministerul Finanțelor prin Adresa nr. 741.050 din 18.06.2024,în temeiul art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare, și al art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare,președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin: + Articolul 1Se aprobă Procedura privind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevăzută în anexa nr. 1. + Articolul 2Se aprobă modelul și conținutul următoarelor formulare:a) „Notificare privind nedeclararea taxei pe valoarea adăugată de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“, prevăzut în anexa nr. 2;b) „Invitație privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, în cazul neprezentării la primul termen stabilit de organul fiscal în vederea audierii“, prevăzut în anexa nr. 3;c) „Referat privind impunerea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“, prevăzut în anexa nr. 4;d) „Decizie de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“(190), prevăzut în anexa nr. 5;e) „Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ (191), prevăzut în anexa nr. 6. + Articolul 3Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare și de păstrare a formularelor prevăzute la art. 2 sunt prevăzute în anexa nr. 7. + Articolul 4Anexele nr. 1-7 fac parte integrantă din prezentul ordin. + Articolul 5Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. + Articolul 6Direcția generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcția generală de management al riscurilor, Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, precum și direcțiile regionale ale finanțelor publice și unitățile fiscale subordonate acestora vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală,
Nicoleta-Mioara CîrciumaruBucurești, 19 iunie 2024.Nr. 1.399. + Anexa nr. 1PROCEDURĂprivind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugatădatorate de către persoanele impozabile prevăzute laart. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privindCodul fiscal + Anexa nr. 2
NOTIFICARE
privind nedeclararea taxei pe valoarea adăugată de către
persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscalCătre:Denumirea/Numele, prenumele ..........................Cod de identificare fiscală/Cod de înregistrare în scopuri de TVA: .....................Domiciliul fiscal: localitatea ............., str. ......... nr. ......, bl. ......, sc. ...., ap. ....., județul (sectorul) ......., codul poștal ........Potrivit informațiilor existente în sistemul informatic național privind factura electronică RO e-Factura și/sau în sistemul informatic național RO e-Case de marcat electronice, ați emis facturi fiscale și/sau bonuri fiscale în perioada în care ați avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat.În temeiul prevederilor art. 11 alin. (6) și (8), după caz, din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, coroborate cu cele ale art. 324 alin. (10) lit. a) din același act normativ, aveți obligația declarării taxei pe valoarea adăugată colectate, prin „Declarația privind taxa pe valoarea adăugată colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ (formular 311), pentru perioada: luna ..... anul ........ . Termenul prevăzut pentru depunerea declarației 311 este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei.Neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege constituie contravenție, potrivit art. 336 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, și se sancționează cu amendă contravențională, potrivit art. 336 alin. (2) lit. d) din același act normativ.Nedepunerea declarației în termen de 20 de zile de la primirea prezentei notificări atrage stabilirea din oficiu a obligației de plată, potrivit art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare. În acest scop, vă rugăm să vă prezentați la sediul unității fiscale în termen de 7 zile de la data primirii prezentei notificări, în vederea audierii, conform prevederilor art. 9 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare. Potrivit art. 9 alin. (3) lit. a) din Codul de procedură fiscală, audierea se consideră îndeplinită în cazul în care contribuabilul/plătitorul refuză explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal în vederea audierii.Pentru informații suplimentare în legătură cu această notificare, persoana care poate fi contactată este doamna/domnul ........, la sediul nostru sau la numărul de telefon ..........., între orele .....-...... .În speranța că veți da curs solicitării noastre, vă mulțumim.În situația în care ați îndeplinit obligațiile declarative, vă rugăm să nu dați curs prezentei. Conducătorul unității fiscale,Numele și prenumele........................................ Semnătura ........................................Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 + Anexa nr. 3
INVITAȚIE
privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, în cazul
neprezentării la primul termen stabilit de organul fiscal
în vederea audieriiCătre:Denumirea/Numele, prenumele .......................Codul de identificare fiscală/Codul de înregistrare în scopuri de TVA: ...................Domiciliul fiscal: localitatea ................., str. .............. nr. ....., bl. ......, sc. ....., ap. ....., județul (sectorul) ......, codul poștal ............Prin Notificarea privind nedeclararea taxei pe valoarea adăugată de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal numărul .......... din data de ........ ați fost informat cu privire la faptul că, potrivit informațiilor existente în sistemul informatic național privind factura electronică RO e-Factura și/sau în sistemul informatic național RO e-Case de marcat electronice, ați emis facturi și/sau bonuri fiscale în perioada în care ați avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat și nu v-ați îndeplinit obligațiile declarative privind taxa pe valoarea adăugată aferente operațiunilor economice desfășurate.Întrucât, ca urmare a notificării, nu ați depus „Declarația privind taxa pe valoarea adăugată colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ (formular 311), pentru perioada: luna ....... anul .........., nu v-ați prezentat la sediul unității fiscale, în vederea audierii, conform prevederilor art. 9 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, și nu ați refuzat explicit să vă prezentați la termenul stabilit de organul fiscal în vederea audierii,vă invităm să vă prezentați la sediul unității fiscale în termen de 7 zile de la data primirii prezentei notificări, în vederea audierii, acesta fiind cel de-al doilea termen consecutiv stabilit conform prevederilor art. 9 alin. (3) lit. b) din Codul de procedură fiscală. Pentru informații suplimentare în legătură cu această invitație, persoana care poate fi contactată este doamna/domnul ..........., la sediul nostru sau la numărul de telefon ........., între orele .....-...... .În speranța că veți da curs solicitării noastre, vă mulțumim.În situația în care ați îndeplinit obligațiile declarative, vă rugăm să nu dați curs prezentei. Conducătorul unității fiscale,Numele și prenumele........................................ Semnătura........................................Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 + Anexa nr. 4
REFERAT PRIVIND IMPUNEREA DIN OFICIU
a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile
prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscalPerioada de raportare: luna ....... anul .......[ ] În temeiul art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, ca urmare a nedepunerii „Declarației privind taxa pe valoarea adăugată colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ (formular 311),s-au constatat următoarele:A. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI/PLĂTITORULUIDenumirea/Numele, prenumele ....................Codul de identificare fiscală/Codul de înregistrare în scopuri de TVA ...........Domiciliul fiscal: localitatea .............., str. ............... nr. ...., bl. ......, sc. ....., ap. ...., județul/sectorul ..........B. CONSTATĂRI:.....................................
Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
+
Anexa nr. 5
DECIZIE DE IMPUNERE DIN OFICIU
a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele
impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscalPerioada de raportare: luna ......... anul ..........Către:Denumirea/Numele și prenumele ......................Codul de identificare fiscală/Codul de înregistrare în scopuri de TVA: ....................Domiciliul fiscal: localitatea ..........., str. ......... nr. ....., bl. ....., sc. ...., ap. ....., județul (sectorul) ........., codul poștal ............Având în vedere prevederile art. 11 alin. (6) și (8), după caz, din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, coroborate cu dispozițiile art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare,ca urmare a nedepunerii „Declarației privind taxa pe valoarea adăugată colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ (formularul 311), pe baza constatărilor efectuate de organul fiscal, se stabilește din oficiu taxa pe valoarea adăugată de plată datorată pentru operațiunile efectuate după anularea înregistrării în scopuri de TVA, după cum urmează:
Taxa pe valoarea adăugată stabilită din oficiu de organul fiscal se plătește în funcție de data comunicării prezentei, astfel:– dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare;– dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare. Pentru neplata la termenele de plată scadente prevăzute de lege a obligațiilor fiscale se vor calcula obligații fiscale accesorii, conform legii.Mențiuni privind audierea contribuabilului/plătitorului și, respectiv, informarea acestuia despre aspectele constatate și consecințele fiscale:Contribuabilul/Plătitorul a fost informat cu privire la dreptul de a-și exprima punctul de vedere în cadrul procedurii de audiere, precum și cu privire la efectele nedepunerii declarației fiscale, prin Notificarea nr. ...... din data de ............ privind nedeclararea taxei pe valoarea adăugată de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.Alte mențiuni privind audierea: ...................................................................Decizia de impunere din oficiu reprezintă titlu de creanță și constituie înștiințare de plată, conform legii.Prezenta decizie poate fi contestată în termen de 45 de zile de la data comunicării, sub sancțiunea decăderii, potrivit art. 270 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, la organul fiscal competent, potrivit art. 269 alin. (4) din același act normativ.Depunerea declarației fiscale pentru obligațiile stabilite din oficiu, în termen de 60 de zile de la data comunicării prezentei, conduce la anularea deciziei de impunere din oficiu.În cazul în care declarația 311 se depune după termenul de 60 de zile de la data comunicării prezentei, declarația nu se prelucrează, iar sumele stabilite prin decizia de impunere din oficiu se mențin.Prezenta decizie produce efecte de la data comunicării acesteia.Director general/Șef administrație,Numele și prenumele.......................... Semnătura și ștampila unității.......................... Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
+
Anexa nr. 6
DECIZIE DE ANULARE
a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată
datorate de către persoanele impozabile prevăzute la
art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscalPerioada de raportare: luna .......... anul .............Către:Denumirea/Numele și prenumele .................Codul de identificare fiscală/Codul de înregistrare în scopuri de TVA: ..................Domiciliul fiscal: localitatea ..........., str. .............. nr. ....., bl. ......, sc. ..., ap. ...., județul (sectorul) ........, codul poștal ...........Având în vedere dispozițiile art. 107 alin. (5) și ale art. 94 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, vă comunicăm că „Decizia de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ nr. ........../........ a fost anulată, după cum urmează:
Prezenta decizie poate fi contestată în termen de 45 de zile de la data comunicării, sub sancțiunea decăderii, potrivit art. 270 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, la organul fiscal competent, potrivit art. 269 alin. (4) din același act normativ.Prezenta decizie produce efecte de la data comunicării acesteia.Director general/Șef administrație,Numele și prenumele .....................Semnătura și ștampila unității ................Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
+
Anexa nr. 7
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de
utilizare și de păstrare a formularelor1. Denumirea formularului: „Notificare privind nedeclararea taxei pe valoarea adăugată datorate de persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“1.1. Format: A4/t11.2. Caracteristicile de tipărire: – pe o singură față;– se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare, cu adaptări adecvate situației persoanei impozabile.1.3. Se utilizează la notificarea persoanelor impozabile care nu și-au îndeplinit obligația depunerii declarației privind taxa pe valoarea adăugată colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (declarația 311).1.4. Se întocmește în 2 exemplare de organul fiscal competent.1.5. Circulă: – 1 exemplar la persoana impozabilă;– 1 exemplar la organul fiscal competent.1.6. Se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.2. Denumirea formularului: „Invitație privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, în cazul neprezentării la primul termen stabilit de organul fiscal în vederea audierii“2.1. Format: A4/t12.2. Caracteristicile de tipărire: – pe o singură față;– se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare, cu adaptări adecvate situației persoanei impozabile.2.3. Se utilizează pentru invitarea la sediul organului fiscal competent a persoanelor impozabile care, ca urmare a „Notificării privind nedeclararea taxei pe valoarea adăugată de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“, nu au depus declarația 311 și nici documente justificative care să ateste faptul că nu datorează taxa pe valoarea adăugată și care nu au refuzat explicit să își exercite dreptul de a fi ascultate.2.4. Se întocmește în 2 exemplare de organul fiscal competent.2.5. Circulă: – 1 exemplar la persoana impozabilă;– 1 exemplar la organul fiscal competent.2.6. Se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.3. Denumirea formularului: „Referat privind impunerea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“3.1. Format: A4/t13.2. Caracteristicile de tipărire: – pe o singură față;– se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare, cu adaptări adecvate situației persoanei impozabile.3.3. Se utilizează la stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de persoanele impozabile pentru operațiunile efectuate după anularea înregistrării în scopuri de TVA în condițiile art. 316 alin. (11) lit. a), lit. c) - e) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.3.4. Se întocmește într-un singur exemplar, de organul fiscal competent.3.5. Se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.4. Denumirea formularului: „Decizie de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ (190)4.1. Format: A4/t14.2. Caracteristicile de tipărire: – pe o singură față;– se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare.4.3. Se utilizează la stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de persoanele impozabile pentru operațiunile efectuate după anularea înregistrării în scopuri de TVA în condițiile art. 316 alin. (11) lit. a), lit. c)-e) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.4.4. Se difuzează gratuit.4.5. Se întocmește în 2 exemplare de organul fiscal competent.4.6. Circulă: – 1 exemplar la persoana impozabilă;– 1 exemplar la organul fiscal competent.4.7. Se arhivează: copia se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile, împreună cu referatul privind impunerea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și alin. (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.5. Denumirea: „ Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ (191)5.1. Format: A4/t15.2. Caracteristicile de tipărire:– pe o singură față;– se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare.5.3. Se utilizează la anularea deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.5.4. Se difuzează gratuit.5.5. Se întocmește în 2 exemplare de organul fiscal competent.5.6. Circulă: – 1 exemplar la persoana impozabilă;– 1 exemplar la organul fiscal competent.5.7. Se arhivează: copia se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile, împreună cu formularul „Decizie de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ și cu formularul „Referat privind impunerea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“, după caz.------
| EMITENT |
Având în vedere prevederile art. 107 alin. (1) și (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 9 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 116/2023 privind unele măsuri pentru gestionarea și evidențierea veniturilor curente ale bugetului public prin implementarea unor proiecte de digitalizare, ale art. 11 alin. (6) și (8) și ale art. 324 alin. (10) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, precum și Avizul conform comunicat de Ministerul Finanțelor prin Adresa nr. 741.050 din 18.06.2024,în temeiul art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare, și al art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare,președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin: + Articolul 1Se aprobă Procedura privind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevăzută în anexa nr. 1. + Articolul 2Se aprobă modelul și conținutul următoarelor formulare:a) „Notificare privind nedeclararea taxei pe valoarea adăugată de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“, prevăzut în anexa nr. 2;b) „Invitație privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, în cazul neprezentării la primul termen stabilit de organul fiscal în vederea audierii“, prevăzut în anexa nr. 3;c) „Referat privind impunerea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“, prevăzut în anexa nr. 4;d) „Decizie de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“(190), prevăzut în anexa nr. 5;e) „Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ (191), prevăzut în anexa nr. 6. + Articolul 3Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare și de păstrare a formularelor prevăzute la art. 2 sunt prevăzute în anexa nr. 7. + Articolul 4Anexele nr. 1-7 fac parte integrantă din prezentul ordin. + Articolul 5Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. + Articolul 6Direcția generală proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcția generală de management al riscurilor, Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, precum și direcțiile regionale ale finanțelor publice și unitățile fiscale subordonate acestora vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală,
Nicoleta-Mioara CîrciumaruBucurești, 19 iunie 2024.Nr. 1.399. + Anexa nr. 1PROCEDURĂprivind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugatădatorate de către persoanele impozabile prevăzute laart. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privindCodul fiscal + Anexa nr. 2
| Sigla DGRFP | Agenția Națională de Administrare Fiscală |
| Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili | |
| Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice ............ | |
| Unitatea fiscală ................................ | |
| Nr. de înregistrare ............... | |
| Data ................ |
NOTIFICARE
privind nedeclararea taxei pe valoarea adăugată de către
persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8)
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscalCătre:Denumirea/Numele, prenumele ..........................Cod de identificare fiscală/Cod de înregistrare în scopuri de TVA: .....................Domiciliul fiscal: localitatea ............., str. ......... nr. ......, bl. ......, sc. ...., ap. ....., județul (sectorul) ......., codul poștal ........Potrivit informațiilor existente în sistemul informatic național privind factura electronică RO e-Factura și/sau în sistemul informatic național RO e-Case de marcat electronice, ați emis facturi fiscale și/sau bonuri fiscale în perioada în care ați avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat.În temeiul prevederilor art. 11 alin. (6) și (8), după caz, din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, coroborate cu cele ale art. 324 alin. (10) lit. a) din același act normativ, aveți obligația declarării taxei pe valoarea adăugată colectate, prin „Declarația privind taxa pe valoarea adăugată colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ (formular 311), pentru perioada: luna ..... anul ........ . Termenul prevăzut pentru depunerea declarației 311 este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei.Neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege constituie contravenție, potrivit art. 336 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, și se sancționează cu amendă contravențională, potrivit art. 336 alin. (2) lit. d) din același act normativ.Nedepunerea declarației în termen de 20 de zile de la primirea prezentei notificări atrage stabilirea din oficiu a obligației de plată, potrivit art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare. În acest scop, vă rugăm să vă prezentați la sediul unității fiscale în termen de 7 zile de la data primirii prezentei notificări, în vederea audierii, conform prevederilor art. 9 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare. Potrivit art. 9 alin. (3) lit. a) din Codul de procedură fiscală, audierea se consideră îndeplinită în cazul în care contribuabilul/plătitorul refuză explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal în vederea audierii.Pentru informații suplimentare în legătură cu această notificare, persoana care poate fi contactată este doamna/domnul ........, la sediul nostru sau la numărul de telefon ..........., între orele .....-...... .În speranța că veți da curs solicitării noastre, vă mulțumim.În situația în care ați îndeplinit obligațiile declarative, vă rugăm să nu dați curs prezentei. Conducătorul unității fiscale,Numele și prenumele........................................ Semnătura ........................................Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 + Anexa nr. 3
| Sigla DGRFP | Agenția Națională de Administrare Fiscală |
| Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili | |
| Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice ............ | |
| Unitatea fiscală ................................ | |
| Nr. de înregistrare ............... | |
| Data ................ |
INVITAȚIE
privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, în cazul
neprezentării la primul termen stabilit de organul fiscal
în vederea audieriiCătre:Denumirea/Numele, prenumele .......................Codul de identificare fiscală/Codul de înregistrare în scopuri de TVA: ...................Domiciliul fiscal: localitatea ................., str. .............. nr. ....., bl. ......, sc. ....., ap. ....., județul (sectorul) ......, codul poștal ............Prin Notificarea privind nedeclararea taxei pe valoarea adăugată de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal numărul .......... din data de ........ ați fost informat cu privire la faptul că, potrivit informațiilor existente în sistemul informatic național privind factura electronică RO e-Factura și/sau în sistemul informatic național RO e-Case de marcat electronice, ați emis facturi și/sau bonuri fiscale în perioada în care ați avut codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat și nu v-ați îndeplinit obligațiile declarative privind taxa pe valoarea adăugată aferente operațiunilor economice desfășurate.Întrucât, ca urmare a notificării, nu ați depus „Declarația privind taxa pe valoarea adăugată colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ (formular 311), pentru perioada: luna ....... anul .........., nu v-ați prezentat la sediul unității fiscale, în vederea audierii, conform prevederilor art. 9 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, și nu ați refuzat explicit să vă prezentați la termenul stabilit de organul fiscal în vederea audierii,vă invităm să vă prezentați la sediul unității fiscale în termen de 7 zile de la data primirii prezentei notificări, în vederea audierii, acesta fiind cel de-al doilea termen consecutiv stabilit conform prevederilor art. 9 alin. (3) lit. b) din Codul de procedură fiscală. Pentru informații suplimentare în legătură cu această invitație, persoana care poate fi contactată este doamna/domnul ..........., la sediul nostru sau la numărul de telefon ........., între orele .....-...... .În speranța că veți da curs solicitării noastre, vă mulțumim.În situația în care ați îndeplinit obligațiile declarative, vă rugăm să nu dați curs prezentei. Conducătorul unității fiscale,Numele și prenumele........................................ Semnătura........................................Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679 + Anexa nr. 4
| Sigla DGRFP | Agenția Națională de Administrare Fiscală |
| Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili | |
| Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice ............ | |
| Unitatea fiscală ................................ | |
| Nr. de înregistrare ............... | |
| Data ................ |
REFERAT PRIVIND IMPUNEREA DIN OFICIU
a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile
prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscalPerioada de raportare: luna ....... anul .......[ ] În temeiul art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, ca urmare a nedepunerii „Declarației privind taxa pe valoarea adăugată colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ (formular 311),s-au constatat următoarele:A. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI/PLĂTITORULUIDenumirea/Numele, prenumele ....................Codul de identificare fiscală/Codul de înregistrare în scopuri de TVA ...........Domiciliul fiscal: localitatea .............., str. ............... nr. ...., bl. ......, sc. ....., ap. ...., județul/sectorul ..........B. CONSTATĂRI:.....................................
| Baza impozabilă - lei - | TVA de plată stabilită din oficiu - lei - |
| Aprobat:Conducătorul unității fiscale,Numele, prenumele.............................Data ..................... | Avizat:Șef compartiment specialitate,Numele, prenumele.............................Data ..................... | Întocmit:Funcția ...............................Numele, prenumele.............................Data ..................... |
| Sigla DGRFP | Agenția Națională de Administrare Fiscală | 190 |
| Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili | ||
| Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice ............ | ||
| Unitatea fiscală ................................ | ||
| Nr. de înregistrare ............... | ||
| Data ................ | ||
DECIZIE DE IMPUNERE DIN OFICIU
a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele
impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscalPerioada de raportare: luna ......... anul ..........Către:Denumirea/Numele și prenumele ......................Codul de identificare fiscală/Codul de înregistrare în scopuri de TVA: ....................Domiciliul fiscal: localitatea ..........., str. ......... nr. ....., bl. ....., sc. ...., ap. ....., județul (sectorul) ........., codul poștal ............Având în vedere prevederile art. 11 alin. (6) și (8), după caz, din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, coroborate cu dispozițiile art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare,ca urmare a nedepunerii „Declarației privind taxa pe valoarea adăugată colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ (formularul 311), pe baza constatărilor efectuate de organul fiscal, se stabilește din oficiu taxa pe valoarea adăugată de plată datorată pentru operațiunile efectuate după anularea înregistrării în scopuri de TVA, după cum urmează:
| Baza impozabilă - lei - | TVA de plată stabilită din oficiu - lei - |
| Sigla DGRFP | Agenția Națională de Administrare Fiscală | 191 |
| Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili | ||
| Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice ............ | ||
| Unitatea fiscală ................................ | ||
| Nr. de înregistrare ............... | ||
| Data ................ | ||
DECIZIE DE ANULARE
a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată
datorate de către persoanele impozabile prevăzute la
art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscalPerioada de raportare: luna .......... anul .............Către:Denumirea/Numele și prenumele .................Codul de identificare fiscală/Codul de înregistrare în scopuri de TVA: ..................Domiciliul fiscal: localitatea ..........., str. .............. nr. ....., bl. ......, sc. ..., ap. ...., județul (sectorul) ........, codul poștal ...........Având în vedere dispozițiile art. 107 alin. (5) și ale art. 94 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, vă comunicăm că „Decizia de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ nr. ........../........ a fost anulată, după cum urmează:
| Perioada de raportare pentru care s-a stabilit din oficiu taxa pe valoarea adăugată (luna/anul) | TVA de plată stabilită din oficiu - lei - |
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de
utilizare și de păstrare a formularelor1. Denumirea formularului: „Notificare privind nedeclararea taxei pe valoarea adăugată datorate de persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“1.1. Format: A4/t11.2. Caracteristicile de tipărire: – pe o singură față;– se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare, cu adaptări adecvate situației persoanei impozabile.1.3. Se utilizează la notificarea persoanelor impozabile care nu și-au îndeplinit obligația depunerii declarației privind taxa pe valoarea adăugată colectată datorată de către persoanele impozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (declarația 311).1.4. Se întocmește în 2 exemplare de organul fiscal competent.1.5. Circulă: – 1 exemplar la persoana impozabilă;– 1 exemplar la organul fiscal competent.1.6. Se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.2. Denumirea formularului: „Invitație privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, în cazul neprezentării la primul termen stabilit de organul fiscal în vederea audierii“2.1. Format: A4/t12.2. Caracteristicile de tipărire: – pe o singură față;– se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare, cu adaptări adecvate situației persoanei impozabile.2.3. Se utilizează pentru invitarea la sediul organului fiscal competent a persoanelor impozabile care, ca urmare a „Notificării privind nedeclararea taxei pe valoarea adăugată de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“, nu au depus declarația 311 și nici documente justificative care să ateste faptul că nu datorează taxa pe valoarea adăugată și care nu au refuzat explicit să își exercite dreptul de a fi ascultate.2.4. Se întocmește în 2 exemplare de organul fiscal competent.2.5. Circulă: – 1 exemplar la persoana impozabilă;– 1 exemplar la organul fiscal competent.2.6. Se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.3. Denumirea formularului: „Referat privind impunerea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“3.1. Format: A4/t13.2. Caracteristicile de tipărire: – pe o singură față;– se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare, cu adaptări adecvate situației persoanei impozabile.3.3. Se utilizează la stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de persoanele impozabile pentru operațiunile efectuate după anularea înregistrării în scopuri de TVA în condițiile art. 316 alin. (11) lit. a), lit. c) - e) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.3.4. Se întocmește într-un singur exemplar, de organul fiscal competent.3.5. Se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile.4. Denumirea formularului: „Decizie de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ (190)4.1. Format: A4/t14.2. Caracteristicile de tipărire: – pe o singură față;– se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare.4.3. Se utilizează la stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de persoanele impozabile pentru operațiunile efectuate după anularea înregistrării în scopuri de TVA în condițiile art. 316 alin. (11) lit. a), lit. c)-e) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.4.4. Se difuzează gratuit.4.5. Se întocmește în 2 exemplare de organul fiscal competent.4.6. Circulă: – 1 exemplar la persoana impozabilă;– 1 exemplar la organul fiscal competent.4.7. Se arhivează: copia se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile, împreună cu referatul privind impunerea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și alin. (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.5. Denumirea: „ Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ (191)5.1. Format: A4/t15.2. Caracteristicile de tipărire:– pe o singură față;– se poate utiliza și echipament informatic pentru editare și completare.5.3. Se utilizează la anularea deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.5.4. Se difuzează gratuit.5.5. Se întocmește în 2 exemplare de organul fiscal competent.5.6. Circulă: – 1 exemplar la persoana impozabilă;– 1 exemplar la organul fiscal competent.5.7. Se arhivează: copia se arhivează la dosarul fiscal al persoanei impozabile, împreună cu formularul „Decizie de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“ și cu formularul „Referat privind impunerea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile prevăzute la art. 11 alin. (6) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal“, după caz.------
Google Chrome
Mozilla Firefox
Internet Explorer
Apple Safari