REGLEMENTĂRI CONTABILE din 16 decembrie 2010 (*republicate*)conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară
EMITENT
  • BANCA NAÈšIONALÄ‚ A ROMÂNIEI
    • Publicate în  MONITORUL OFICIAL nr. 96 bis din 10 februarie 2020



     Notă
    Aprobate prin ORDINUL nr. 27 din 16 decembrie 2010 republicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 96 din 10 februarie 2020.     (la 01-01-2023, Titlul actului normativ a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) Notă
    Punctele 34-36, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 prevăd:
    34. În tot cuprinsul anexei, cu excepția prevederilor punctului 210 și punctului 212, referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții, cu exceptia prevederilor punctului 62, ale punctului 63 alineatul (1), ale punctului 64 alineatul (1), ale punctului 67, ale punctului 72, ale punctului 91 alineatul (1), alineatul (3) și alineatul (4) litera b), ale punctului 93, ale punctului 104, ale punctului 123, ale punctului 166, ale punctului 167 alineatul (1) și ale punctului 225 alineatul (5), în care referirile la instituții de credit se vor citi în continuare ca referiri la instituții de credit, a prevederilor Capitolului V, în care referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții de credit și instituții financiare, precum și a prevederilor explicit modificate prin prezentul proiect de ordin.
    35. Prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu exceptia prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.
    36. În tot cuprinsul anexei, referirile la Regulamentul BCE/2013/33 se vor citi ca referiri la Regulamentul BCE/2021/2^1). ^1) Regulamentul (UE) 2021/379 al Băncii Centrale Europene din 22 ianuarie 2021 privind posturile din bilanț ale instituțiilor de credit și ale sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2021/2)
    Conform punctului 1 al articolului V din ORDINUL nr. 5 din 30 septembrie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1005 din 18 octombrie 2022, prevederile art. I se aplică începând cu data de 31 decembrie 2022.     Notă
    Potrivit pct. 2 al art. IV din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023, prevederile art. II se aplică începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2022, cu excepția prevederilor pct. 2 lit. a) din anexa nr. 2, care se aplică de la data intrării în vigoare a prezentului ordin.
    Conform punctului 2 al articolului IV din ORDINUL nr. 7 din 24 august 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 783 din 31 august 2023, prevederile art. II și III se aplică începând cu situațiile financiare anuale aferente exercițiului financiar al anului 2023.      +  Capitolul I DISPOZIȚII GENERALE1. (1) Prezentele reglementări prevăd reguli de întocmire, aprobare, auditare statutară și publicare a situațiilor financiare anuale și a situațiilor financiare anuale consolidate ale instituțiilor, reguli de întocmire, aprobare și auditare a situațiilor financiare interimare, așa cum sunt definite la pct. 44, ale instituțiilor, precum și regulile de înregistrare în contabilitatea instituțiilor a operațiunilor economico-financiare efectuate, planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS, precizări privind documentele, formularele și registrele de contabilitate, precum și normele de întocmire și utilizare a acestora. (la 01-01-2023, Alineatul (1) din Punctul 1. , Capitolul I a fost modificat de Punctul 1, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) (2) Prevederile IFRS se aplică la recunoașterea, clasificarea, evaluarea și înregistrarea în contabilitate a operațiunilor economico-financiare efectuate de instituții, precum și la prezentarea și descrierea elementelor și operațiunilor reflectate în situațiile financiare.2. (1) Răspunderea pentru organizarea și ținerea contabilității, în conformitate cu prevederile Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, revine administratorului sau altei persoane care are obligația gestionării instituției.(2) În acest scop, persoanele prevăzute la alineatul precedent trebuie să asigure, potrivit legii, condițiile necesare pentru: întocmirea documentelor justificative privind operațiile economice; organizarea și ținerea corectă și la zi a contabilității; organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii și elementelor înregistrate în conturi în afara bilanțului, precum și valorificarea rezultatelor acesteia; respectarea regulilor de întocmire a situațiilor financiare, publicarea și depunerea la termen a acestora la autoritățile competente; păstrarea documentelor justificative, a registrelor și situațiilor financiare și organizarea contabilității de gestiune adaptată la specificul instituției.3. Documentele oficiale de prezentare a situației economico-financiare a instituțiilor sunt situațiile financiare anuale.4. (1) Contabilitatea se ține în limba română și în moneda națională. Contabilitatea operațiunilor efectuate în valută se ține atât în moneda națională, cât și în valută.(2) Prin valută se înțelege altă monedă decât leul.(3) Subunitățile fără personalitate juridică, care aparțin instituțiilor, persoane juridice române, organizează și conduc contabilitatea proprie la nivel de balanță de verificare, dacă sunt împuternicite în acest sens de către conducerea instituției, fără a întocmi situații financiare, astfel încât aceasta să permită determinarea informațiilor și a obligațiilor prevăzute de lege, iar persoanele juridice cărora le aparțin să poată întocmi situații financiare anuale.(3^1) Activitatea desfășurată în străinătate de subunitățile fără personalitate juridică, care aparțin instituțiilor, persoane juridice române, se include în situațiile financiare ale instituției, persoană juridică română, și se raportează pe teritoriul României, potrivit prezentelor reglementări. (la 01-01-2023, Punctul 4. din Capitolul I a fost completat de Punctul 2, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) (4) Instituțiile care au subunități fără personalitate juridică organizează și conduc contabilitatea astfel încât să fie disponibile informațiile necesare privind activitatea desfășurată de aceste subunități.(5) În înțelesul prezentelor reglementări, prin subunități fără personalitate juridică, care aparțin instituțiilor persoane juridice române, se înțelege sucursale, agenții, reprezentanțe sau alte asemenea unități fără personalitate juridică, înființate potrivit legii.5. În situația instituțiilor administrate în sistem dualist, referirile din cadrul prezentelor reglementări la "administratori" și "consiliu de administrație" se vor citi ca referiri la "membrii directoratului" și, respectiv, "directorat".6. Documentul care conține situațiile financiare anuale individuale, situațiile financiare anuale consolidate sau situațiile financiare interimare trebuie să precizeze denumirea instituției de credit raportoare, precum și informații referitoare la:a) registrul comerțului la care este păstrat dosarul instituției de credit, împreună cu numărul de înmatriculare al instituției de credit în registrul în cauză;b) identificatorul instituției de credit (codul LEI), în situația în care instituția dispune de acesta;c) forma juridică a instituției de credit, adresa sediului social și, după caz, faptul că instituția de credit este în lichidare;d) pentru cazurile în care în cadrul situațiilor financiare se prezintă informații referitoare la alte entități, identificatorul entităților (codul LEI), în situația în care entitățile dispun de acesta (la 31-12-2022, Punctul 6. din Capitolul I a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din ORDINUL nr. 5 din 30 septembrie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1005 din 18 octombrie 2022 ) 6^1. În înțelesul prezentelor reglementări contabile, codul LEI reprezintă «identificatorul entității juridice» (Legal Entity Identifier), un cod de referință format din 20 de caractere pentru identificarea unică a entităților distincte din punct de vedere juridic care se angajează în tranzacții financiare și datele de referință asociate și care se bazează pe standardul ISO 17442 elaborat de Organizația Internațională de Standardizare. (la 31-12-2022, Capitolul I a fost completat de Punctul 2, Articolul I din ORDINUL nr. 5 din 30 septembrie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 1005 din 18 octombrie 2022 )  +  Capitolul II PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAȚIILE FINANCIARE ANUALE (INDIVIDUALE) ALE INSTITUȚIILOR  +  Secţiunea 1 Elaborarea situațiilor financiare anuale7. Fiecare instituție are obligația să întocmească situații financiare anuale.8. Întocmirea situațiilor financiare anuale de către instituții se va face în conformitate cu cerințele IFRS.9. Notele explicative vor trebui să furnizeze cel puțin următoarele informații, dacă acestea nu sunt cerute de IFRS:a) denumirea și sediul social ale fiecăreia dintre entitățile în care instituția deține fie direct, fie printr-o persoană care acționează în nume propriu, dar în contul instituției, un interes de participare, prezentând: proporția de capital deținută, valoarea capitalului și rezervelor, precum și profitul sau pierderea entității respective pentru ultimul exercițiu financiar pentru care au fost aprobate situațiile financiare anuale. Informațiile privind capitalul, rezervele și profitul sau pierderea entității în care se deține interesul de participare pot fi omise dacă entitatea în cauză nu își publică bilanțul și nu este controlată de către instituție sau sunt de natură a cauza un prejudiciu grav oricăreia dintre entitățile la care se referă. Orice astfel de omisiune este prezentată în notele explicative la situațiile financiare;b) denumirea, sediul principal sau sediul social și forma juridică ale fiecăreia dintre entitățile la care instituția este asociat cu răspundere nelimitată. Aceste informații pot fi omise dacă sunt doar de o importanță neglijabilă în sensul prevederilor din prezentele reglementări;c) denumirea și sediul social ale entității care întocmește situațiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de entități din care face parte instituția în calitate de filială;d) denumirea și sediul social ale entității care întocmește situațiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup de entități din care face parte instituția în calitate de filială și care este, de asemenea, inclusă în grupul de entități prevăzut la lit. c);e) locul de unde pot fi obținute copii ale situațiilor financiare anuale consolidate prevăzute la lit. c) și d), cu condiția ca acestea să fie disponibile;f) numărul mediu de persoane angajate în cursul exercițiului financiar, defalcat pe categorii și, dacă acestea nu sunt prezentate distinct în contul de profit sau pierdere, cheltuielile cu angajații aferente exercițiului financiar, defalcate după cum urmează:f.1) Salarii și indemnizații;f.2) Cheltuieli cu asigurările sociale, din care:f.2.1) cheltuieli aferente pensiilor;g) suma indemnizațiilor acordate în exercițiul financiar membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere în virtutea responsabilităților acestora, precum și orice angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru foștii membri ai acestor organe, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie;h) valoarea avansurilor și creditelor acordate de către instituție membrilor organelor de administrare, conducere sau supraveghere, precum și angajamentele luate în contul acestor persoane cu titlu de garanție de orice tip. Aceste informații trebuie să fie furnizate în mod global pentru fiecare categorie în parte.  +  Secţiunea 2 Semnarea situațiilor financiare anuale10. Situațiile financiare anuale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora, calitatea persoanei care a întocmit situațiile financiare anuale și numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.11. Calitatea persoanei care a întocmit situațiile financiare anuale se completează astfel:a) directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană desemnată prin decizie scrisă de administrator;b) persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.  +  Secţiunea 3 Raportul administratorilor12. (1) Consiliul de administrație elaborează pentru fiecare exercițiu financiar un raport, denumit în continuare raportul administratorilor, care cuprinde cel puțin o prezentare fidelă a dezvoltării și performanței activităților instituției și a poziției sale financiare, împreună cu o descriere a principalelor riscuri și incertitudini cu care se confruntă.(2) Prezentarea de mai sus este o analiză echilibrată și cuprinzătoare a dezvoltării și performanței activităților instituției și a poziției sale financiare, corelată cu dimensiunea și complexitatea activităților.(3) În măsura în care este necesar pentru a înțelege dezvoltarea instituției, performanța sau poziția sa financiară, analiza cuprinde indicatori financiari și, atunci când este cazul, indicatori nefinanciari-cheie de performanță, relevanți pentru activități specifice, inclusiv informații despre aspecte privind mediul înconjurător și angajații.(4) În furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci când este cazul, referiri și explicații suplimentare privind sumele raportate în situațiile financiare anuale.13. Raportul administratorilor oferă, de asemenea, informații despre:a) dezvoltarea previzibilă a instituției;b) activitățile din domeniul cercetării și dezvoltării;c) informații privind achizițiile propriilor acțiuni, și anume:c.1) motivele achizițiilor efectuate în cursul exercițiului financiar;c.2) numărul și valoarea nominală sau, în absența acesteia, echivalentul contabil al acțiunilor achiziționate și înstrăinate în cursul exercițiului financiar și proporția din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;c.3) în cazul achiziției și înstrăinării cu titlu oneros, contravaloarea acțiunilor;c.4) numărul și valoarea nominală sau, în absența acesteia, echivalentul contabil al tuturor acțiunilor achiziționate și deținute de instituție și proporția din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;d) existența de sucursale ale instituției;e) utilizarea de către instituție de instrumente financiare, în cazul în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii:e.1) obiectivele și politicile instituției în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politica sa de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacție previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, șie.2) expunerea instituției la riscul de preț, riscul de credit, riscul de lichiditate și la riscul fluxului de trezorerie.14. (1) Entitățile de interes public care, la data bilanțului, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 de angajați în cursul exercițiului financiar includ în raportul administratorilor o declarație nefinanciară care conține informații, în măsura în care acestea sunt necesare pentru înțelegerea dezvoltării, performanței și poziției entității și a impactului activității sale, privind cel puțin aspectele de mediu, sociale și de personal, respectarea drepturilor omului și combaterea corupției și a dării de mită, inclusiv:a) o descriere succintă a modelului de afaceri al entității;b) o descriere a politicilor adoptate de entitate în legătură cu aceste aspecte, inclusiv a procedurilor de diligență necesară aplicate;c) rezultatele politicilor respective;d) principalele riscuri legate de aceste aspecte care decurg din operațiunile entității, inclusiv, atunci când este relevant și proporțional, relațiile sale de afaceri, produsele sau serviciile sale care ar putea avea un impact negativ asupra domeniilor respective și modul în care entitatea gestionează riscurile respective;e) indicatori-cheie de performanță nefinanciară relevanți pentru activitatea specifică a entității.(2) Dacă entitatea nu pune în aplicare politici în ceea ce privește unul sau mai multe dintre aspectele menționate la alin. (1), declarația nefinanciară oferă o explicație clară și motivată cu privire la această opțiune.(3) Declarația nefinanciară menționată la alin. (1) conține, de asemenea, după caz, trimiteri și explicații suplimentare privind sumele raportate în situațiile financiare anuale.(4) Informațiile referitoare la evoluții iminente sau aspecte în curs de negociere pot fi omise în cazurile excepționale în care, potrivit avizului justificat în mod corespunzător al membrilor organelor de administrație, conducere și supraveghere, care acționează în limitele competențelor conferite de legislația națională și au o răspundere colectivă pentru avizul respectiv, prezentarea acestor informații ar aduce prejudicii grave poziției comerciale a entității, cu condiția ca aceste omisiuni să nu împiedice o înțelegere corectă și echilibrată a dezvoltării, performanței și poziției entității și a impactului activității sale.(5) Pentru prezentarea informațiilor menționate la alin. (1), entitățile se pot baza pe cadrul de reglementare stabilit la nivel național, al Uniunii Europene sau la nivel internațional, cu precizarea explicită a acestora.(6) Se consideră că entitățile care îndeplinesc obligația prevăzută la alin. (1) și-au îndeplinit obligația legată de analiza informațiilor nefinanciare prevăzută la pct. 12 alin. (3).(7) O entitate care este filială este exonerată de obligația prevăzută la alin. (1) dacă entitatea respectivă și filialele sale sunt incluse în raportul consolidat al administratorilor întocmit la nivelul unei alte entități, în conformitate cu prevederile pct. 32.(8) Auditorul statutar sau firma de audit are obligația de a verifica dacă s-a furnizat declarația nefinanciară menționată la alin. (1).15. (1) O instituție ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital, va include în raportul administratorilor o declarație referitoare la guvernanța corporativă. Această declarație va fi inclusă ca o secțiune distinctă a raportului administratorilor și va cuprinde cel puțin următoarele informații:a) o trimitere la elementele următoare, după caz:a.1) codul de guvernanță corporativă care se aplică instituției și/sau codul de guvernanță corporativă pe care instituția a decis în mod voluntar să-l aplice. Instituția va indica totodată locul unde sunt disponibile public textele pertinente; și/saua.2) toate informațiile relevante referitoare la practicile de guvernanță corporativă aplicate în plus față de cerințele legislației naționale. În acest caz, instituția va face publice detaliile practicilor sale de guvernanță corporativă;b) în măsura în care, potrivit legislației naționale, instituția se îndepărtează de la codul de guvernanță corporativă care i se aplică sau pe care a ales să-l aplice, o explicație a acesteia privind părțile din cod pe care nu le aplică și motivele neaplicării. În situația în care instituția a decis să nu aplice nicio prevedere a unui cod de guvernanță corporativă, la care se face referire la lit. a.1), aceasta va explica motivele pentru care a decis de o asemenea manieră;c) o descriere a principalelor caracteristici ale controlului intern și sistemelor de gestionare a riscurilor, în relație cu procesul de raportare financiară;d) în cazul instituțiilor ale căror valori mobiliare - în totalitate sau o parte din aceste titluri - sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată și ale căror valori mobiliare fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital:d.1) deținerile semnificative directe și indirecte de acțiuni (inclusiv deținerile indirecte prin structuri piramidale și dețineri încrucișate de acțiuni, așa cum acestea sunt definite în reglementările în vigoare privind piața de capital);d.2) deținătorii oricăror valori mobiliare cu drepturi speciale de control și o descriere a acestor drepturi;d.3) orice restricții privind drepturile de vot, cum ar fi limitările drepturilor de vot ale deținătorilor unui procent stabilit sau număr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, cooperând cu instituția, drepturile financiare atașate valorilor mobiliare sunt separate de deținerea de valori mobiliare;d.4) regulile care prevăd numirea sau înlocuirea membrilor consiliului de administrație și modificarea actelor constitutive ale instituției;d.5) competențele membrilor consiliului de administrație și, în special, cele referitoare la emiterea sau răscumpărarea de valori mobiliare;e) modul de desfășurare a adunării generale a acționarilor sau asociaților și atribuțiile cheie ale acesteia, ca și o descriere a drepturilor acționarilor sau asociaților și a modului în care acestea pot fi exercitate;f) structura și modul de operare a organelor de administrație, conducere și supraveghere și ale comitetelor acestora;g) o descriere a politicii de diversitate aplicate în ceea ce privește organele de administrație, conducere și supraveghere ale instituției referitor la aspecte cum ar fi, de exemplu, vârsta, genul sau educația și experiența profesională, obiectivele acestei politici de diversitate, modul în care a fost pusă în aplicare și rezultatele în perioada de raportare. Dacă nu se aplică o astfel de politică, declarația conține o explicație în acest sens.(2) Membrii organelor de administrație, conducere și supraveghere ale instituției au obligația colectivă de a asigura că situațiile financiare anuale și raportul administratorilor sunt întocmite și publicate în conformitate cu legislația națională.(3) Auditorul statutar sau firma de audit își exprimă avizul referitor la informațiile pregătite în temeiul alin. (1) lit. c) și d) și verifică dacă au fost prezentate informațiile menționate la alin. (1) lit. a), b), e), f) și g).(4) În scopul de a îmbunătăți și mai mult transparența pentru acționari, investitori și alte părți interesate și în plus față de informațiile cu privire la elementele menționate la alin. (1), instituțiile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, trebuie să descrie modul în care au aplicat recomandările codului de guvernanță corporativă relevant cu privire la subiectele de maximă importanță pentru acționari.(5) Informațiile menționate trebuie să fie suficient de clare, precise și exhaustive pentru a permite acționarilor, investitorilor și altor părți interesate să dobândească o bună înțelegere a modului în care este administrată instituția ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată. În plus, trebuie să se facă referire la caracteristicile și situația specifică a instituției, cum ar fi mărimea, structura instituției sau structura acționariatului sau orice alte caracteristici relevante.(6) În scopul de a facilita accesul pentru acționari, investitori și alte părți interesate, instituțiile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, trebuie să pună la dispoziție periodic, pe site-urile lor, informațiile menționate la prezentul punct și să includă o trimitere către site în raportul administratorilor, chiar dacă acestea oferă deja informații prin alte mijloace precizate în prezentele reglementări.16. (1) În caz de abatere de la recomandările codului de guvernanță corporativă sub incidența căruia se află sau pe care au decis să îl aplice în mod voluntar, instituțiile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, trebuie să indice în mod clar de la ce recomandări specifice s-au abătut și, pentru fiecare abatere în parte de la o recomandare individuală:a) să explice în ce mod s-a abătut instituția de la o recomandare;b) să descrie motivele abaterii;c) să descrie modul în care a fost luată decizia de a se abate de la recomandare în cadrul instituției;d) dacă abaterea este limitată în timp, să explice când preconizează instituția că se va conforma cu o anumită recomandare;e) să descrie, dacă este cazul, măsura luată în locul conformării și să explice în ce fel măsura respectivă atinge obiectivul care stă la baza recomandării specifice sau a codului în ansamblu ori să clarifice modul în care contribuie la o bună guvernanță corporativă a instituției.(2) Informațiile menționate la alin. (1) trebuie să fie suficient de clare, exacte și complete astfel încât să permită acționarilor, investitorilor și altor părți interesate să evalueze consecințele care decurg din abaterea de la o anumită recomandare. Acestea trebuie să se refere și la caracteristicile și situația specifică a instituției, cum ar fi mărimea, structura instituției sau structura acționariatului sau orice alte caracteristici relevante.(3) Explicațiile pentru abateri trebuie să fie clar prezentate în declarația de guvernanță corporativă, astfel încât să fie ușor de găsit de către acționari, investitori și alte părți interesate. Acest lucru ar putea fi realizat, de exemplu, urmând aceeași ordine a recomandărilor ca și în codul relevant sau prin gruparea tuturor explicațiilor privind abaterea din aceeași secțiune din declarația de guvernanță corporativă, atât timp cât metoda utilizată este explicată clar.17. Raportul administratorilor se aprobă de consiliul de administrație și se semnează în numele acestuia de președintele consiliului.  +  Secţiunea 4 Auditarea statutară a situațiilor financiare anuale18. (1) Situațiile financiare anuale ale instituțiilor sunt auditate de către auditorul statutar sau firma de audit, potrivit legii.(2) Auditorul statutar sau firma de audit își exprimă, de asemenea, o opinie privind coerența raportului administratorilor cu situațiile financiare pentru același exercițiu financiar și întocmirea raportului administratorilor în conformitate cu cerințele legale aplicabile.(3) Auditorul statutar sau firma de audit declară dacă, pe baza cunoașterii și a înțelegerii dobândite în cursul auditului cu privire la instituție și la mediul acesteia, au identificat informații eronate semnificative prezentate în raportul administratorilor, indicând natura acestor informații eronate.(4) Prevederile prezentului punct nu se aplică în cazul declarației nefinanciare menționate la pct. 14 alin. (1).19. (1) Raportul auditorului statutar sau firmei de audit cuprinde:a) menționarea situațiilor financiare anuale care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;b) o descriere a ariei auditului statutar, respectiv a standardelor de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar;c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorului statutar sau firmei de audit potrivit căreia respectivele situații financiare oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară și, după caz, dacă situațiile financiare anuale respectă cerințele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorul statutar sau firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii;d) o referire la aspectele asupra cărora auditorul statutar sau firma de audit atrage atenția, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;e) opinia și declarația menționate la pct. 18 alin. (2) și (3).(2) Raportul de audit se semnează și se datează de către auditorul statutar. În cazul în care situațiile financiare anuale sunt auditate statutar de către firme de audit, raportul se semnează cel puțin de către auditorul/auditorii statutar(i) care a(u) efectuat auditul în numele firmelor de audit și se datează.20. (1) În notele explicative la situațiile financiare, instituțiile prezintă, pe lângă informațiile cerute de IFRS, totalul onorariilor aferente exercițiului financiar percepute de fiecare auditor statutar sau firmă de audit pentru auditul statutar al situațiilor financiare anuale și totalul onorariilor percepute de fiecare auditor statutar sau firmă de audit pentru alte servicii de asigurare, pentru servicii de consultanță fiscală și pentru alte servicii decât cele de audit.(2) Filialele care sunt consolidate în situațiile financiare ale unui grup, întocmite conform prezentelor reglementări, sunt scutite de la obligația prezentării informațiilor menționate la alin. (1), cu condiția ca aceste informații să fie furnizate în notele explicative la situațiile financiare anuale consolidate.(3) În cazul unui grup, informațiile menționate la alin. (1) se prezintă nu numai în ceea ce privește auditorul grupului, dar și pentru fiecare auditor sau firmă de audit implicat(ă) în auditul grupului. Dacă un auditor sau o firmă de audit a auditat mai multe entități din grup, totalul onorariilor financiare percepute de fiecare auditor statutar sau firmă de audit se poate prezenta pe o bază agregată, în notele explicative la situațiile financiare anuale consolidate.  +  Secţiunea 5 Aprobarea, depunerea și publicarea situațiilor financiare anuale21. Situațiile financiare anuale se întocmesc și se publică, potrivit legii, în limba română și în moneda națională.22. Situațiile financiare anuale și raportul administratorilor pentru exercițiul financiar în cauză sunt supuse aprobării adunării generale a acționarilor sau asociaților, potrivit legislației în vigoare. Acestea vor fi însoțite și de raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii.23. Un exemplar al situațiilor financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exercițiul financiar respectiv, și un exemplar al raportului auditorului statutar sau firmei de audit vor fi trimise de instituție în termen de 130 de zile de la încheierea exercițiului financiar la Banca Națională a României. Situațiile financiare anuale vor fi trimise la Banca Națională a României - Direcția supraveghere, însoțite de balanța de verificare a conturilor sintetice pentru sfârșitul exercițiului financiar, astfel:a) Instituțiile prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. a)-f) din ordin transmit situațiile financiare anuale atât în format letric, cât și electronic, prin rețeaua de comunicații interbancară (RCI).b) Instituțiile prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. g)-i) din ordin transmit situațiile financiare anuale exclusiv în format electronic, prin intermediul unui mecanism securizat de transfer documente în format electronic prin internet, conform specificațiilor comunicate de Banca Națională a României - Direcția supraveghere, având atașată semnătura electronică extinsă bazată pe un certificat calificat nesuspendat sau nerevocat la momentul respectiv și generată prin intermediul unui dispozitiv securizat de creare a semnăturii, astfel cum este prevăzută în Legea nr. 455/2001 privind semnătura electronică, republicată, cu modificările și completările ulterioare, sau semnătura electronică calificată creată de un dispozitiv de creare a semnăturilor electronice calificat și care se bazează pe un certificat calificat pentru semnăturile electronice, astfel cum este prevăzută în Regulamentul (UE) nr. 910/2014 privind identificarea electronică și serviciile de încredere pentru tranzacțiile electronice pe piața internă și de abrogare a Directivei 1999/93/CE, inclusiv a persoanelor care angajează răspunderea instituției care a întocmit situațiile financiare. (la 31-08-2023, Punctul 23., Sectiunea 5, Capitolul II a fost modificat de Punctul 1., Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 7 din 24 august 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 783 din 31 august 2023 ) 23^1. Instituțiile vor depune la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor situațiile financiare anuale, în termenele prevăzute de prezentele reglementări. În vederea depunerii situațiilor financiare anuale, instituțiile folosesc programul de asistență pus la dispoziție, gratuit, de unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor sau care poate fi descărcat de pe serverul web al Agenției Naționale de Administrare Fiscală, de la adresa www.anaf.ro. (la 09-05-2023, Sectiunea 5 din Capitolul II a fost completată de Punctul 1, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023 ) 24. În cazul organizațiilor cooperatiste de credit, documentele menționate la pct. 23 se depun astfel:a) la casa centrală a cooperativelor de credit se depun situațiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit afiliate, însoțite de raportul auditorului statutar sau firmei de audit și de raportul administratorilor;b) la Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României se depun situațiile financiare anuale, însoțite de raportul auditorului statutar sau firmei de audit, raportul administratorilor, precum și de balanța de verificare a conturilor sintetice pentru sfârșitul exercițiului financiar, întocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care să reflecte operațiunile proprii, precum și cele care să reflecte operațiunile rețelei cooperatiste de credit. Notă
    Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.    25. Situațiile financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, împreună cu raportul administratorilor și raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii, se publică în conformitate cu legislația în vigoare.26. Ori de câte ori situațiile financiare anuale și raportul administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma și conținutul pe baza cărora auditorul statutar sau firma de audit și-a întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoțite de textul complet al raportului de audit statutar.27. Dacă situațiile financiare anuale nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată și trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerțului la care au fost depuse situațiile financiare anuale. În cazul în care situațiile financiare anuale nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit statutar nu se publică, dar se menționează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorul statutar sau firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menționează dacă raportul de audit statutar face referire la aspecte asupra cărora auditorul statutar sau firma de audit atrage atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.28. Situațiile financiare anuale întocmite de instituții trebuie să fie publicate în fiecare stat membru al Uniunii Europene în care respectivele instituții au sucursale. Aceste state membre ale Uniunii Europene pot cere ca publicarea documentelor în cauză să se facă în limba lor oficială.      +  Capitolul III PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAȚIILE FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE  +  Secţiunea 1 Elaborarea situațiilor financiare consolidate29. Întocmirea situațiilor financiare consolidate de către instituții se va face în conformitate cu cerințele IFRS.30. Notele explicative la situațiile financiare consolidate trebuie să furnizeze cel puțin următoarele informații, dacă acestea nu sunt cerute de IFRS:a) denumirile și sediile sociale ale entităților incluse în consolidare;b) proporția de capital deținută în entitățile incluse în consolidare, altele decât societatea - mamă, de către entitățile incluse în consolidare sau de către persoanele ce acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități;c) criteriile/cerințele IFRS pe baza cărora a fost efectuată consolidarea;d) informațiile prevăzute la lit. a) și b) trebuie prezentate cu privire la entitățile excluse din consolidare, precum și explicații cu privire la aplicarea excluderii;e) denumirile și sediile sociale ale entităților asociate, respectiv controlate în comun, incluse în consolidare prin metoda punerii în echivalență, precum și proporția de capital al acestora deținută de entitățile incluse în consolidare sau de persoane ce acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități;f) denumirile și sediile sociale ale entităților, altele decât cele menționate la lit. a) și e), în care entitățile incluse în consolidare dețin, direct sau prin intermediul unor persoane care acționează în nume propriu, dar în contul acestor entități, un interes de participare, cu indicarea proporției de capital deținută, a valorii capitalului și rezervelor și a profitului sau pierderii entității respective pentru ultimul exercițiu financiar pentru care s-au întocmit situații financiare; informațiile privind capitalul și rezervele, precum și profitul sau pierderea pot fi omise dacă entitatea în cauză nu își publică situațiile financiare.g) numărul mediu de angajați în cursul exercițiului financiar, defalcat pe categorii și, dacă acestea nu sunt prezentate distinct în contul de profit și pierdere, cheltuielile cu angajații aferente exercițiului financiar, defalcate pe salarii și indemnizații, cheltuieli cu asigurările sociale și cheltuieli cu pensiile;h) la prezentarea indemnizațiilor și avansurilor și creditelor acordate membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere, se prezintă numai sumele acordate membrilor organelor respective ale societății-mamă, de către societatea-mamă și de filialele sale, indiferent dacă aceste filiale au fost sau nu incluse în consolidare.  +  Secţiunea 2 Semnarea situațiilor financiare anuale consolidate31. Prevederile pct. 10 și 11 din prezentele reglementări se aplică și situațiilor financiare anuale consolidate.  +  Secţiunea 3 Raportul consolidat al administratorilor32. (1) Raportul consolidat al administratorilor cuprinde, pe lângă informațiile prevăzute de alte dispoziții ale prezentelor reglementări, cel puțin informațiile cerute conform punctelor 12, 13 și 15, ținând cont de ajustările esențiale care decurg din caracteristicile specifice ale unui raport consolidat al administratorilor comparativ cu un raport al administratorilor, într-un mod care să faciliteze evaluarea poziției instituțiilor incluse în consolidare, luate în ansamblu.(2) Se aplică următoarele ajustări ale informațiilor prevăzute la pct. 12, 13 și 15:a) la prezentarea de detalii privind acțiunile proprii deținute, raportul consolidat al administratorilor indică numărul și valoarea nominală sau, în absența unei valori nominale, echivalentul contabil al tuturor acțiunilor societății-mamă deținute de ea însăși, de filiale ale acesteia sau de o persoană care acționează în nume propriu, dar în contul oricăreia dintre aceste entități;b) în ceea ce privește informațiile referitoare la sistemele de control intern și de gestionare a riscurilor, declarația privind guvernanța corporativă face trimitere la principalele caracteristici ale acestor sisteme pentru entitățile incluse în consolidare, luate în ansamblu. (la 01-01-2023, Litera b) din Alineatul (2) , Punctul 32. , Sectiunea 3 , Capitolul III a fost modificată de Punctul 3, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) (3) Atunci când se solicită un raport consolidat al administratorilor, pe lângă raportul administratorilor, cele două rapoarte pot fi prezentate sub forma unui raport unic.33. (1) Entitățile de interes public care sunt societăți - mamă și care, la data bilanțului pe o bază consolidată, depășesc criteriul de a avea un număr mediu de 500 angajați în cursul exercițiului financiar, includ în raportul consolidat al administratorilor o declarație nefinanciară consolidată care conține informații, în măsura în care acestea sunt necesare pentru înțelegerea dezvoltării, performanței și poziției grupului și a impactului activității sale, privind cel puțin aspectele de mediu, sociale și de personal, respectarea drepturilor omului, combaterea corupției și a dării de mită, inclusiv:a) o descriere succintă a modelului de afaceri al grupului;b) o descriere a politicilor adoptate de grup în legătură cu aceste aspecte, inclusiv a procedurilor de diligență necesară aplicate;c) rezultatele politicilor respective;d) principalele riscuri legate de aceste aspecte care decurg din operațiunile grupului, inclusiv, atunci când este relevant și proporțional, relațiile de afaceri, produsele sau serviciile sale care ar putea avea un impact negativ asupra domeniilor respective și modul în care grupul gestionează riscurile respective;e) indicatori - cheie de performanță nefinanciară relevanți pentru activitatea specifică a entității.(2) Dacă grupul nu pune în aplicare politici în ceea ce privește unul sau mai multe dintre aspectele menționate la alin. (1), declarația nefinanciară consolidată oferă o explicație clară și motivată în acest sens.(3) Declarația nefinanciară consolidată menționată la alin. (1) conține, de asemenea, după caz, trimiteri și explicații suplimentare privind sumele raportate în situațiile financiare consolidate.(4) Informațiile referitoare la evoluții iminente sau aspecte în curs de negociere pot fi omise în cazurile excepționale în care, potrivit avizului justificat în mod corespunzător al membrilor organelor de administrație, conducere și supraveghere, care acționează în limitele competențelor conferite de legislația națională și au o răspundere colectivă pentru avizul respectiv, prezentarea acestor informații ar aduce prejudicii grave poziției comerciale a grupului, cu condiția ca aceste omisiuni să nu împiedice o înțelegere corectă și echilibrată a dezvoltării, performanței și poziției grupului și a impactului activității sale.(5) Pentru prezentarea informațiilor menționate la alin. (1), societatea - mamă se poate baza pe cadrul de reglementare stabilit la nivel național, al Uniunii Europene sau la nivel internațional, cu precizarea explicită a acestora.(6) Se consideră că o societate - mamă care îndeplinește obligația prevăzută la alin. (1) și-a îndeplinit obligația legată de analiza informațiilor nefinanciare prevăzută la pct. 12 alin. (3) și la pct. 32.(7) O societate - mamă care este de asemenea filială este exonerată de obligația prevăzută la alin. (1) dacă societatea - mamă exonerată respectivă și filialele sale sunt incluse în raportul consolidat al administratorilor întocmit la nivelul unei alte entități, în conformitate cu prevederile pct. 32.(8) Auditorul statutar sau firma de audit are obligația de a verifica dacă s-a furnizat declarația nefinanciară consolidată menționată la alin. (1).34. Membrii organelor de administrație, conducere și supraveghere ale instituțiilor care întocmesc situații financiare consolidate și raport consolidat al administratorilor au obligația colectivă de a asigura că situațiile financiare consolidate și raportul consolidat al administratorilor sunt întocmite și publicate în conformitate cu cerințele prezentelor reglementări.  +  Secţiunea 4 Auditarea statutară a situațiilor financiare anuale consolidate35. (1) Situațiile financiare anuale consolidate ale instituțiilor sunt auditate de către auditorul statutar sau firma de audit, potrivit legii.(2) Auditorul statutar sau firma de audit își exprimă, de asemenea, o opinie privind coerența raportului consolidat al administratorilor cu situațiile financiare anuale consolidate pentru același exercițiu financiar și întocmirea raportului consolidat al administratorilor în conformitate cu cerințele legale aplicabile.(3) Auditorul statutar sau firma de audit declară dacă, pe baza cunoașterii și a înțelegerii dobândite în cursul auditului cu privire la instituție și la mediul acesteia, au identificat informații eronate semnificative prezentate în raportul consolidat al administratorilor, indicând natura acestor informații eronate.(4) Prevederile prezentului punct nu se aplică în cazul declarației nefinanciare consolidate menționate la pct. 33 alin. (1).36. Raportul auditorului statutar sau firmei de audit cuprinde:a) o introducere care identifică cel puțin situațiile anuale consolidate care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;b) o descriere a ariei auditului statutar care identifică cel puțin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar;c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorului statutar sau firmei de audit potrivit căreia situațiile anuale consolidate oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară și, după caz, dacă situațiile anuale consolidate respectă cerințele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorul statutar sau firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii;d) o referire la orice aspecte asupra cărora auditorul statutar sau firma de audit atrage atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;e) opinia și declarația menționate la pct. 35 alin. (2) și (3).37. Raportul de audit se semnează și se datează de către auditorul statutar. În cazul în care situațiile financiare anuale consolidate sunt auditate statutar de către firme de audit, raportul se semnează cel puțin de către auditorul/auditorii statutar(i) care a(u) efectuat auditul în numele firmelor de audit și se datează corespunzător de către aceștia.38. În cazul în care situațiile financiare anuale ale instituției (societate-mamă) se atașează la situațiile financiare anuale consolidate, raportul auditorului statutar sau firmei de audit cerut de prezenta secțiune poate fi combinat cu raportul auditorului statutar sau firmei de audit asupra situațiilor financiare anuale ale instituției (societate-mamă), prevăzut de prezentele reglementări.  +  Secţiunea 5 Aprobarea, semnarea și publicarea situațiilor financiare anuale consolidate39. Situațiile financiare anuale consolidate se întocmesc și se publică, potrivit legii, în limba română și în moneda națională.40. Situațiile financiare anuale consolidate și raportul administratorilor pentru exercițiul financiar în cauză sunt supuse aprobării adunării generale a acționarilor sau asociaților societății-mamă (instituție), potrivit legislației în vigoare. Acestea vor fi însoțite și de raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii.41. Un exemplar al situațiilor financiare anuale consolidate, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exercițiul financiar respectiv, și un exemplar al raportului auditorului statutar sau firmei de audit vor fi trimise în termenul prevăzut de lege la Banca Națională a României - Direcția supraveghere, astfel:a) Instituțiile prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. a)-f) din ordin transmit situațiile financiare anuale consolidate atât în format letric, cât și electronic, prin rețeaua de comunicații interbancară (RCI).b) Instituțiile prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. g)-i) din ordin transmit situațiile financiare anuale consolidate exclusiv în format electronic, prin intermediul unui mecanism securizat de transfer documente în format electronic prin internet, conform specificațiilor comunicate de Banca Națională a României - Direcția supraveghere, având atașată semnătura electronică extinsă bazată pe un certificat calificat nesuspendat sau nerevocat la momentul respectiv și generată prin intermediul unui dispozitiv securizat de creare a semnăturii, astfel cum este prevăzută în Legea nr. 455/2001 privind semnătura electronică, republicată, cu modificările și completările ulterioare, sau semnătura electronică calificată creată de un dispozitiv de creare a semnăturilor electronice calificat și care se bazează pe un certificat calificat pentru semnăturile electronice, astfel cum este prevăzută în Regulamentul (UE) nr. 910/2014 privind identificarea electronică și serviciile de încredere pentru tranzacțiile electronice pe piața internă și de abrogare a Directivei 1999/93/CE, inclusiv a persoanelor care angajează răspunderea instituției care a întocmit situațiile financiare anuale consolidate. (la 31-08-2023, Punctul 41., Sectiunea 5, Capitolul III a fost modificat de Punctul 2., Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 7 din 24 august 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 783 din 31 august 2023 ) 42. Situațiile financiare anuale consolidate, aprobate în mod corespunzător, împreună cu raportul consolidat al administratorilor și raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii, se publică de instituția care a întocmit situațiile financiare anuale consolidate, în conformitate cu legislația în vigoare.43. Prevederile pct. 26 - 28 din prezentele reglementări se aplică și situațiilor financiare anuale consolidate.  +  Capitolul IV PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAȚIILE FINANCIARE INTERIMARE44. În înțelesul prezentelor reglementări, situațiile financiare interimare reprezintă situații financiare cu scop special întocmite de instituții în situația în care acestea au optat, potrivit legii, pentru repartizarea trimestrială de dividende.45. Instituțiile întocmesc situațiile financiare interimare în conformitate cu prevederile IAS 34.46. Situațiile financiare interimare se întocmesc pe baza balanței de verificare în care sunt cuprinse rezultatele inventarierii.47. Situațiile financiare interimare sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând și numele în clar al acestora, calitatea persoanei care a întocmit situațiile financiare interimare și numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.48. Calitatea persoanei care a întocmit situațiile financiare interimare, se completează astfel:a) directorul economic, contabilul-șef sau altă persoană desemnată prin decizie scrisă de administrator;b) persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.49. Situațiile financiare interimare sunt auditate de către auditorul statutar sau firma de audit, potrivit legii.50. (1) Situațiile financiare interimare se întocmesc în limba română și în moneda națională.(2) Situațiile financiare interimare, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un extras din hotărârea adunării generale a acționarilor, un exemplar al raportului auditorului statutar sau firmei de audit și al balanței de verificare a conturilor sintetice, vor fi trimise în termen de 30 de zile de la aprobarea acestora de către adunarea generală a acționarilor la Banca Națională a României - Direcția supraveghere și la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor. Transmiterea situațiilor financiare interimare la Banca Națională a României se va realiza astfel:a) Instituțiile prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. a)-f) din ordin transmit situațiile financiare interimare atât în format letric, cât și electronic, prin rețeaua de comunicații interbancară (RCI).b) Instituțiile prevăzute la art. 3 alin. (1) lit. g)-i) din ordin transmit situațiile financiare interimare exclusiv în format electronic, prin intermediul unui mecanism securizat de transfer documente în format electronic prin internet, conform specificațiilor comunicate de Banca Națională a României - Direcția supraveghere, având atașată semnătura electronică extinsă bazată pe un certificat calificat nesuspendat sau nerevocat la momentul respectiv și generată prin intermediul unui dispozitiv securizat de creare a semnăturii, astfel cum este prevăzută în Legea nr. 455/2001 privind semnătura electronică, republicată, cu modificările și completările ulterioare, sau semnătura electronică calificată creată de un dispozitiv de creare a semnăturilor electronice calificat și care se bazează pe un certificat calificat pentru semnăturile electronice, astfel cum este prevăzută în Regulamentul (UE) nr. 910/2014 privind identificarea electronică și serviciile de încredere pentru tranzacțiile electronice pe piața internă și de abrogare a Directivei 1999/93/CE, inclusiv a persoanelor care angajează răspunderea instituției care a întocmit situațiile financiare interimare. (la 31-08-2023, Alineatul (2), Punctul 50., Capitolul IV a fost modificat de Punctul 3., Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 7 din 24 august 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 783 din 31 august 2023 )  +  Capitolul V PREVEDERI SPECIFICE PRIVIND ÎNTOCMIREA ȘI PUBLICAREA DOCUMENTELOR CONTABILE DE CĂTRE SUCURSALELE DIN ROMÂNIA ALE INSTITUȚIILOR DE CREDIT STRĂINE Notă
    Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 prevede:34. În tot cuprinsul anexei, cu excepția prevederilor punctului 210 și punctului 212, referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții, cu exceptia prevederilor punctului 62, ale punctului 63 alineatul (1), ale punctului 64 alineatul (1), ale punctului 67, ale punctului 72, ale punctului 91 alineatul (1), alineatul (3) și alineatul (4) litera b), ale punctului 93, ale punctului 104, ale punctului 123, ale punctului 166, ale punctului 167 alineatul (1) și ale punctului 225 alineatul (5), în care referirile la instituții de credit se vor citi în continuare ca referiri la instituții de credit, a prevederilor Capitolului V, în care referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții de credit și instituții financiare, precum și a prevederilor explicit modificate prin prezentul proiect de ordin.      +  Secţiunea 1 Prevederi referitoare la sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene51. Sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene publică, cu respectarea prevederilor pct. 21 - 28 și 39 - 42 din prezentele reglementări, documentele instituției de credit străine de care aparțin, la care se face referire în aceste prevederi (situații financiare anuale, situații financiare consolidate, raportul administratorilor, raportul consolidat al administratorilor, opiniile auditorului statutar sau firmei de audit).52. Aceste documente trebuie întocmite și auditate potrivit dispozițiilor prevăzute, în conformitate cu reglementările comunitare, de legislația din Statul Membru în care instituția de credit își are sediul.53. Sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene nu vor publica situații financiare anuale referitoare la propria activitate.  +  Secţiunea 2 Prevederi referitoare la sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul într-un Stat Nemembru al Uniunii Europene54. Sucursalele din România ale instituțiilor de credit cu sediul într-un Stat Nemembru al Uniunii Europene, vor publica, în conformitate cu prevederile pct. 51 din prezentele reglementări, documentele menționate la punctul respectiv, întocmite și auditate statutar potrivit cerințelor legislației țării unde își au sediul.55. Când documentele în cauză sunt în conformitate sau echivalente cu documentele întocmite potrivit reglementărilor contabile comunitare și când condiția de reciprocitate, pentru instituțiile de credit din Statele Membre ale Uniunii Europene, este îndeplinită în Statul Nemembru în care este situat sediul social, se aplică prevederile pct. 53 din prezentele reglementări.56. În alte cazuri decât cel prevăzut la pct. 55 din prezentele reglementări, sucursalele respective vor publica situații financiare anuale referitoare la activitatea proprie.  +  Secţiunea 3 Limba de publicare57. Documentele prevăzute în prezentul Capitol vor fi publicate în limba română. În cazurile în care respectivele documente au fost întocmite într-o altă limbă, traducerea variantei publicate în limba română trebuie să fie una certificată.      +  Capitolul V^1 Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit (la 27-02-2023, Actul a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 )  +  Secţiunea 1 Categorii de instituții raportoare (la 27-02-2023, Capitolul V^1 a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^1. (1) În funcție de criteriile de mărime, instituțiile prevăzute de prezentele reglementări se grupează în patru categorii, astfel: microentități; entități mici; entități mijlocii și entități mari.(2) Microentitățile sunt instituțiile care, la data bilanțului, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii: a) totalul activelor: 1.500.000 lei;b) cifra de afaceri netă: 3.000.000 lei;c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 10.(3) Entitățile mici sunt instituțiile care nu se încadrează în categoria microentităților și care, la data bilanțului, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii: a) totalul activelor: 17.500.000 lei;b) cifra de afaceri netă: 35.000.000 lei;c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50.(4) Entitățile mijlocii sunt instituțiile care nu se încadrează în categoria microentităților sau entităților mici și care, la data bilanțului, nu depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii: a) totalul activelor: 88.500.000 lei;b) cifra de afaceri netă: 177.000.000 lei;c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250.(5) Entitățile mari sunt instituțiile care, la data bilanțului, depășesc limitele a cel puțin două dintre următoarele trei criterii: a) totalul activelor: 88.500.000 lei;b) cifra de afaceri netă: 177.000.000 lei; c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250. (la 27-02-2023, Secțiunea 1 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^2. (1) Totalul activelor menționat la pct. 57^1 constă în valoarea totală a activelor bilanțiere prezentate în situația poziției financiare potrivit IFRS.(2) Cifra de afaceri netă menționată la pct. 57^1 are înțelesul de «venituri din activitatea curentă», în accepțiunea IFRS. (la 27-02-2023, Sectiunea 1 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 )  +  Secţiunea 2 Definiții legate de raportarea informațiilor referitoare la impozitul pe profit (la 27-02-2023, Capitolul V^1 a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^3. (1) În înțelesul prezentului capitol se aplică următoarele definiții:a) «societate-mamă finală» înseamnă o instituție care întocmește situațiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de entități;b) «situații financiare anuale consolidate» înseamnă situațiile financiare care sunt întocmite de o societate-mamă a unui grup, în care activele, datoriile, capitalurile proprii, veniturile și cheltuielile sunt prezentate ca fiind cele ale unei singure entități economice;c) «jurisdicție fiscală» înseamnă un stat sau o jurisdicție nestatală care are autonomie fiscală în ceea ce privește impozitul pe profit;d) «instituție autonomă» înseamnă o instituție care nu face parte dintr-un grup.(2) În sensul pct. 57^4-57^10, prin termenul «venituri» se înțelege:a) «venituri din activitatea curentă», în accepțiunea IFRS, în cazul în care situațiile financiare pe baza cărora se determină respectivele venituri sunt întocmite potrivit IFRS; saub) «venituri», în accepțiunea cadrului de raportare financiară aplicabil la întocmirea situațiilor financiare pe baza cărora se determină respectivele venituri, pentru celelalte cazuri decât cele de la lit. a). (la 27-02-2023, Secțiunea 2 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 )  +  Secţiunea 3 Instituțiile și sucursalele care au obligația de a transmite rapoarte cu privire la impozitul pe profit (la 27-02-2023, Capitolul V^1 a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^4. (1) Societățile-mamă finale care intră sub incidența prezentelor reglementări, ale căror venituri consolidate au depășit la data bilanțului lor, pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei (echivalentul a 747.474.740 euro la cursul valutar publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene la data de 21 decembrie 2021), astfel cum se reflectă în situațiile lor financiare anuale consolidate, au obligația să întocmească, să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit pentru cel mai recent dintre respectivele două exerciții financiare consecutive.(2) O societate-mamă finală nu mai face obiectul obligațiilor de raportare stabilite la alin. (1) atunci când venitul consolidat total al acesteia la data bilanțului scade sub cuantumul de 3.700.000.000 lei pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare anuale consolidate.(3) Instituțiile autonome care intră sub incidența prezentelor reglementări, ale căror venituri au depășit la data bilanțului lor, pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situațiile lor financiare anuale individuale, au obligația să întocmească, să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit pentru cel mai recent dintre respectivele două exerciții financiare consecutive.(4) O instituție autonomă nu mai face obiectul obligațiilor de raportare stabilite la alin. (3) atunci când venitul total al acesteia la data bilanțului scade sub cuantumul de 3.700.000.000 lei pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare. (la 27-02-2023, Secțiunea 3 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^5. Obligațiile de raportare prevăzute la pct. 57^4 nu se aplică instituțiilor autonome sau societăților-mamă finale și entităților lor afiliate în cazul în care aceste entități, inclusiv sucursalele lor, sunt stabilite, își au sediul comercial fix sau au o activitate economică permanentă pe teritoriul unui singur stat membru al Uniunii Europene și în nicio altă jurisdicție fiscală. (la 27-02-2023, Secțiunea 3 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^6. Obligațiile de raportare prevăzute la pct. 57^4 nu se aplică instituțiilor autonome și societăților-mamă finale care sunt instituții de credit. (la 27-02-2023, Sectiunea 3 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^7. (1) Filialele mijlocii și mari, așa cum sunt definite la pct. 57^1 alin. (4) și (5), care intră sub incidența prezentelor reglementări și care sunt controlate de către o societate-mamă finală care nu intră sub incidența legislației unui stat membru al Uniunii Europene, atunci când veniturile consolidate au depășit la data bilanțului său, pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare consolidate, au obligația să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit privind respectiva societate-mamă finală pentru cel mai recent dintre respectivele două exerciții financiare consecutive.(2) Atunci când informațiile sau raportul respectiv nu sunt disponibile, filiala solicită societății sale mamă finale să îi furnizeze toate informațiile necesare pentru a-i permite să își îndeplinească obligațiile în temeiul alin. (1). În cazul în care societatea-mamă finală nu furnizează toate informațiile solicitate, filiala întocmește, publică și asigură accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit, care conține toate informațiile, obținute sau dobândite, pe care aceasta le deține, precum și o declarație care indică faptul că societatea-mamă finală a acesteia nu a pus la dispoziție informațiile necesare.(3) Filialele mijlocii și mari nu mai fac obiectul obligațiilor de raportare stabilite la prezentul punct atunci când venitul consolidat total al societății-mamă finale la data bilanțului său scade sub cuantumul de 3.700.000.000 lei pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare anuale consolidate. (la 27-02-2023, Sectiunea 3 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^8. (1) Sucursalele din România înființate de instituții care nu intră sub incidența legislației unui stat membru al Uniunii Europene au obligația să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit privind societatea-mamă finală sau instituția autonomă menționată la alin. (6) lit. a), în ceea ce privește cel mai recent dintre ultimele două exerciții financiare consecutive.(2) În cazul în care informațiile sau raportul respectiv nu sunt disponibile, persoana sau persoanele desemnate să îndeplinească formalitățile de publicitate menționate la pct. 57^15 alin. (2) solicită societății-mamă finale sau instituției autonome menționate la alin. (6) lit. a) să le furnizeze toate informațiile necesare pentru a le permite să își îndeplinească obligațiile.(3) În cazul în care nu sunt furnizate toate informațiile solicitate, sucursala întocmește, publică și asigură accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit, care conține toate informațiile pe care aceasta le deține, le-a obținut sau le-a dobândit, precum și o declarație care indică faptul că societatea-mamă finală sau instituția autonomă nu a pus la dispoziție informațiile necesare.(4) Obligațiile de raportare stabilite la prezentul punct se aplică numai sucursalelor a căror cifră de afaceri netă a depășit pragul indicat la pct. 57^1 alin. (3), pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive.(5) O sucursală supusă obligațiilor de raportare în temeiul prezentului punct nu mai face obiectul acestor obligații atunci când cifra sa de afaceri netă scade sub pragul indicat la pct. 57^1 alin. (3), pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive.(6) Unei sucursale i se aplică regulile prevăzute la prezentul punct numai în cazul în care sunt îndeplinite următoarele criterii:a) instituția care a deschis sucursala este fie o entitate afiliată unui grup a cărui societate-mamă finală nu este reglementată de legislația unui stat membru al Uniunii Europene și ale cărui venituri consolidate au depășit la data bilanțului său, pentru fiecare din ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare anuale consolidate, fie o instituție autonomă ale cărei venituri au depășit la data bilanțului său, pentru fiecare dintre ultimele două exerciții financiare consecutive, cuantumul de 3.700.000.000 lei, astfel cum se reflectă în situațiile sale financiare; șib) societatea-mamă finală menționată la lit. a) nu are o filială mijlocie sau mare, astfel cum se menționează la pct. 57^7.(7) O sucursală nu mai face obiectul obligațiilor de raportare stabilite la prezentul punct în cazul în care criteriul prevăzut la alin. (6) lit. a) încetează să mai fie îndeplinit timp de două exerciții financiare consecutive. (la 27-02-2023, Sectiunea 3 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^9. Obligațiile de raportare stabilite la pct. 57^7 și 57^8 nu se aplică în cazul în care un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit este întocmit de o societate-mamă finală sau de o instituție autonomă care nu intră sub incidența legislației unui stat membru al Uniunii Europene într-un mod coerent cu pct. 57^11-57^13 și îndeplinește următoarele criterii:a) este pus la dispoziția publicului, gratuit și într-un format de raportare electronică cu citire automată:(i) pe site-ul internet al respectivei societăți-mamă finale sau al instituției autonome respective;(ii) în cel puțin una dintre limbile oficiale ale Uniunii;(iii) în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul; șib) identifică denumirea și sediul social ale unei filiale sau denumirea și adresa unei sucursale care intră sub incidența legislației unui stat membru al Uniunii Europene, care a publicat un raport în conformitate cu pct. 57^14 alin. (1). (la 27-02-2023, Sectiunea 3 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^10. Filialele sau sucursalele care nu fac obiectul dispozițiilor de la pct. 57^7 și 57^8 au obligația să publice și să asigure accesul la un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit în cazul în care aceste filiale sau sucursale servesc exclusiv obiectivului eludării cerințelor de raportare stabilite în prezentul capitol. (la 27-02-2023, Sectiunea 3 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 )  +  Secţiunea 4 Conținutul raportului privind informațiile referitoare la impozitul pe profit (la 27-02-2023, Capitolul V^1 a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^11. (1) Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit care trebuie prezentat în temeiul pct. 57^4-57^10 include informații cu privire la toate activitățile instituției autonome sau ale societății-mamă finale, inclusiv activitățile tuturor entităților afiliate consolidate în situațiile financiare aferente exercițiului financiar în cauză.(2) Informațiile menționate la alin. (1) cuprind:a) numele și identificatorul (codul LEI) societății-mamă finale sau instituției autonome, în situația în care societatea-mamă sau instituția autonomă dispune de acesta, exercițiul financiar în cauză, moneda utilizată pentru prezentarea raportului și, după caz, o listă a tuturor filialelor consolidate în situațiile financiare ale societății-mamă finale, pentru exercițiul financiar relevant, stabilite în Uniune sau în jurisdicțiile fiscale incluse în anexele I și II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale, publicate în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria C, nr. 413 I din 12.10.2021, cu actualizările ulterioare ale acestora («Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale»); pentru cazurile în care în cadrul raportului se prezintă informații referitoare la alte entități, identificatorul entităților (codul LEI), în situația în care entitățile dispun de acesta;b) o scurtă descriere a naturii activităților acestora;c) numărul de salariați în echivalent normă întreagă;d) veniturile, care trebuie calculate ca:(i) venituri, astfel cum sunt definite de IFRS-uri, în cazul în care situațiile financiare pe baza cărora se determină respectivele venituri sunt întocmite potrivit IFRS, cu excepția ajustărilor de valoare și a dividendelor primite de la entități afiliate; sau(ii) venituri, în accepțiunea cadrului de raportare financiară aplicabil la întocmirea situațiilor financiare pe baza cărora se determină respectivele venituri, cu excepția ajustărilor de valoare și a dividendelor primite de la entități afiliate, pentru celelalte cazuri decât cele de la subpct. (i);e) cuantumul profitului sau pierderii brut(e);f) cuantumul impozitului pe profit acumulat în cursul exercițiului financiar în cauză, care reprezintă cheltuielile curente cu impozitele recunoscute în ceea ce privește profiturile sau pierderile impozabile din exercițiul financiar în cauză de către instituții și sucursale, în jurisdicția fiscală relevantă;g) cuantumul impozitului pe profit plătit în numerar, care reprezintă cuantumul impozitului pe profit plătit în cursul exercițiului financiar în cauză de către instituții și sucursale în jurisdicția fiscală relevantă; șih) cuantumul rezultatului acumulat la sfârșitul exercițiului financiar în cauză.În sensul lit. d), veniturile includ tranzacțiile cu părți afiliate.În sensul lit. f), cheltuielile curente cu impozitele se referă doar la activitățile unei instituții din exercițiul financiar relevant și nu includ impozite amânate sau provizioane pentru obligații fiscale incerte.În sensul lit. g), impozitele plătite includ impozitele reținute la sursă plătite de alte entități în ceea ce privește plățile către entități și sucursale din cadrul unui grup.În sensul lit. h), rezultatul acumulat se referă la suma profiturilor din exercițiile financiare anterioare și din exercițiul financiar în cauză, cu privire la distribuirea cărora nu s-a decis încă. În ceea ce privește sucursalele, rezultatul acumulat este cel al instituției care a deschis sucursala.(3) Informațiile enumerate la alin. (2) pot fi raportate pe baza instrucțiunilor de raportare menționate în anexa nr. 2 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.049/2017 privind aprobarea modelului și conținutului formularului «Raportul pentru fiecare țară în parte», cu modificările ulterioare.(4) Informațiile menționate la alin. (2) și (3) sunt prezentate utilizând un model comun și formate de raportare electronică cu citire automată. (5) Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit prezintă informațiile menționate la alin. (2) sau (3) separat pentru fiecare stat membru al Uniunii Europene.(6) Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit prezintă, de asemenea, informațiile menționate la alin. (2) sau (3), separat pentru fiecare jurisdicție fiscală care, la data de 1 martie a exercițiului financiar pentru care urmează să se întocmească raportul, se află pe lista din anexa I la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale și prezintă aceste informații separat pentru fiecare jurisdicție fiscală care, la data de 1 martie a exercițiului financiar pentru care urmează să se întocmească raportul și la data de 1 martie a exercițiului financiar precedent, a fost menționată în anexa II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale.(7) Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit prezintă, de asemenea, informațiile menționate la alin. (2) sau (3) în mod agregat pentru alte jurisdicții fiscale.(8) Informațiile se atribuie fiecărei jurisdicții fiscale relevante pe baza sediului sau a existenței unui sediu comercial fix sau a unei activități economice permanente care, având în vedere activitățile grupului sau ale instituției autonome, poate face obiectul obligației de a plăti impozit pe profit în jurisdicția fiscală respectivă.(9) În cazul în care activitățile mai multor entități afiliate pot face obiectul obligației de a plăti impozit pe profit în cadrul unei singure jurisdicții fiscale, informațiile atribuite jurisdicției fiscale respective reprezintă suma informațiilor referitoare la astfel de activități ale fiecărei entități afiliate și ale sucursalelor lor în jurisdicția fiscală respectivă.(10) Nicio informație privind o anumită activitate nu este atribuită simultan mai multor jurisdicții fiscale.(11) Una sau mai multe informații specifice care trebuie prezentate în mod normal în conformitate cu alin. (2) sau (3) pot fi omise temporar din raport în cazul în care prezentarea lor ar aduce prejudicii grave poziției comerciale a instituțiilor la care se referă raportul. Orice omisiune este indicată în mod clar în raport, împreună cu o explicație motivată în mod corespunzător privind motivele acesteia.(12) Toate informațiile omise în temeiul alin. (11) sunt făcute publice într-un raport ulterior privind informațiile referitoare la impozitul pe profit, în termen de cel mult 5 ani de la data omisiunii inițiale.(13) Nu pot fi omise niciodată informațiile referitoare la jurisdicțiile fiscale incluse în anexele I și II la Concluziile Consiliului privind lista UE revizuită a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale, astfel cum sunt menționate la alin. (6).(14) Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit poate include, dacă este cazul la nivelul grupului, o prezentare generală care să ofere explicații cu privire la orice discrepanță semnificativă dintre cuantumurile prezentate în temeiul alin. (2) lit. f) și g), ținând seama, după caz, de cuantumurile corespunzătoare referitoare la exercițiile financiare anterioare. (la 27-02-2023, Secțiunea 4 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^12. (1) Moneda utilizată în raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit este moneda în care sunt prezentate situațiile financiare consolidate ale societății-mamă finale sau situațiile financiare anuale individuale ale instituției autonome. Acest raport se publică în moneda utilizată în situațiile financiare.(2) Totuși, în cazul menționat la pct. 57^7 alin. (2), moneda utilizată în raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit este moneda în care filiala își publică situațiile financiare anuale.(3) Pragurile menționate la pct. 57^7 și 57^8 se convertesc într-o sumă echivalentă în moneda națională a oricărei țări terțe relevante prin aplicarea cursului de schimb valabil la data de 21 decembrie 2021, rotunjită la mia cea mai apropiată. (la 27-02-2023, Sectiunea 4 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^13. În raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit se precizează dacă a fost elaborat în conformitate cu pct. 57^11 alin. (2) sau (3). (la 27-02-2023, Sectiunea 4 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 )  +  Secţiunea 5 Publicarea și accesibilitatea (la 27-02-2023, Capitolul V^1 a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^14. (1) Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit și declarația menționate la pct. 57^4-57^10 se publică în termen de 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul, în condițiile legii.(2) Raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit și declarația publicate de instituții în conformitate cu alin. (1) sunt puse la dispoziția publicului gratuit, în limba română, în termen de cel mult 12 luni de la data bilanțului exercițiului financiar pentru care este întocmit raportul pe site-ul internet:a) al instituției, atunci când se aplică pct. 57^4; b) al filialei sau al unei entități afiliate, atunci când se aplică pct. 57^7; sauc) al sucursalei sau al instituției care a deschis sucursala sau al unei entități afiliate, atunci când se aplică pct. 57^8.(3) Raportul menționat la pct. 57^4 și pct. 57^7-57^10 și, după caz, declarația menționată la pct. 57^7 și 57^8 rămân accesibile pe site-ul internet în cauză pentru o perioadă de cel puțin 5 ani consecutivi. (la 27-02-2023, Secțiunea 5 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 )  +  Secţiunea 6 Responsabilitatea pentru întocmirea, publicarea și asigurarea accesului la raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit (la 27-02-2023, Capitolul V^1 a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^15. (1) Membrii organelor administrative, de conducere și de supraveghere ale societăților-mamă finale sau ale instituțiilor autonome menționate la pct. 57^4, care acționează în limitele competențelor conferite de dreptul intern, au responsabilitatea colectivă de a asigura faptul că raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit este întocmit, publicat și pus la dispoziție în conformitate cu pct. 57^4-57^14.(2) Membrii organelor administrative, de conducere și de supraveghere ale filialelor menționate la pct. 57^7, precum și persoana sau persoanele desemnate să efectueze formalitățile de publicitate în condițiile legii, pentru sucursalele menționate la pct. 57^8, care acționează în limitele competențelor conferite de dreptul intern, au responsabilitatea colectivă de a se asigura, făcând uz optim de cunoștințele și mijloacele de care dispun, că raportul privind informațiile referitoare la impozitul pe profit este întocmit într-un mod coerent sau conform, după caz, cu pct. 57^4-57^13, și că este publicat și pus la dispoziție în conformitate cu pct. 57^14. (la 27-02-2023, Secțiunea 6 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 )  +  Secţiunea 7 Declarația auditorului statutar (la 27-02-2023, Capitolul V^1 a fost completat de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 ) 57^16. În raportul de audit trebuie să se menționeze dacă, pentru exercițiul financiar anterior exercițiului financiar pentru care au fost întocmite situațiile financiare care fac obiectul auditului, instituția a avut obligația, în temeiul pct. 57^4-57^10, de a publica un raport privind informațiile referitoare la impozitul pe profit și, în caz afirmativ, dacă raportul a fost publicat în conformitate cu pct. 57^14. (la 27-02-2023, Secțiunea 7 din Capitolul V^1 a fost completată de Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 14 februarie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 167 din 27 februarie 2023 )  +  Capitolul VICONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR (la 01-01-2023, Titlul Capitolului VI a fost modificat de Punctul 4, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 )  +  Secţiunea 1 Operațiuni de trezorerie și interbancare Notă
    Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.    58. Contabilitatea operațiunilor de trezorerie și operațiunilor interbancare asigură, în principal, evidența:a) operațiunilor de casă;b) operațiunilor de decontare cu Banca Națională a României privind conturile curente, conturile de depozit, precum și împrumuturile de refinanțare primite de la Banca Națională a României;c) operațiunilor prin conturile de corespondent, depozitelor, creditelor și împrumuturilor interbancare;d) operațiunilor interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut.59. Activele și datoriile financiare înregistrate în clasa 1, cu excepția celor din grupa 10, sunt evaluate la cost amortizat, în conformitate cu prevederile IFRS aplicabile. (la 01-01-2023, Punctul 59. din Sectiunea 1 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 5, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 60. (1) Contabilitatea operațiunilor de casă se ține potrivit normelor proprii, emise cu respectarea reglementărilor Băncii Naționale a României. Cu ajutorul conturilor din grupa 10 "Casa și alte valori" se asigură evidența existenței și mișcării valorilor în casă (bancnote, monede și cecuri de călătorie), inclusiv a numerarului aflat în ghișeele automate de bancă (ATM-uri) și în automatele de schimb valutar (ASV-uri).(2) În contul "Casa" se înregistrează valoarea bancnotelor și monedelor românești și străine în circulație, utilizate de obicei pentru efectuarea de plăți, aflate în casieriile instituției. Celelalte bancnote și monede sunt înregistrate în conturile de stocuri.(3) Cecurile de călătorie sunt instrumente de plată emise, de regulă, de organisme specializate, pentru o sumă fixă și într-o monedă determinată. Cecurile de călătorie au în general o valabilitate nelimitată în timp, sunt acceptate ca instrument de plată sau pot fi schimbate imediat în monedă locală.(4) Principalele operațiuni care se efectuează cu cecurile de călătorie sunt:a) emiterea cecurilor de călătorie și/sau darea lor în consignație pentru a fi vândute de către alte instituții;b) primirea în consignație și vânzarea cecurilor de călătorie;c) cumpărarea cecurilor de călătorie de la clientelă, remiterea spre încasare și încasarea contravalorii acestora de la emitent.(5) Înregistrarea operațiunilor privind cecurile de călătorie în conturile de bilanț nu intervine decât în momentul vânzării sau cumpărării acestora, precum și în cadrul operațiunilor de decontare cu emitentul.(6) Cecurile de călătorie date și, respectiv, primite în consignație se înregistrează în alte conturi în afara bilanțului până la punerea lor în circulație.61. Contabilitatea operațiunilor de decontare cu Banca Națională a României se ține cu ajutorul conturilor curente deschise la Banca Națională a României, în conformitate cu reglementările legale aplicabile.62. Contabilitatea operațiunilor privind împrumuturile de refinanțare de la Banca Națională a României evidențiază împrumuturile colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard și alte împrumuturi primite de instituțiile de credit, în baza reglementărilor legale aplicabile.63. (1) Contabilitatea decontărilor interbancare se ține cu ajutorul conturilor de corespondent (nostro și respectiv, loro), deschise în conformitate cu reglementările legale aplicabile și a convențiilor încheiate între instituțiile de credit.(2) În conturile de depozite interbancare se înregistrează depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile după notificare și depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat.(3) În conturile de depozite la vedere se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2*1), cu excepția sumelor înregistrate în conturile curente deschise la Banca Națională a României și în conturile de corespondent.^1) Regulamentul (UE) 2021/379 al Băncii Centrale Europene din 22 ianuarie 2021 privind posturile din bilanț ale instituțiilor de credit și ale sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2021/2)(4) În conturile de depozite la termen se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2.(5) În conturile de depozite rambursabile după notificare se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2.(6) Depozitele colaterale sunt constituite drept garanții sau pentru efectuarea unor operațiuni ulterioare, determinate.(7) Creditele și împrumuturile interbancare pot fi de pe o zi pe alta și la termen.(8) Creditele și împrumuturile de pe o zi pe alta sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pe o perioadă de cel mult o zi lucrătoare.(9) Creditele și împrumuturile la termen sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pentru care durata inițială este mai mare de o zi lucrătoare.(10) Contabilitatea operațiunilor interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut se realizează cu ajutorul conturilor 151 "Operațiuni repo și titluri date cu împrumut" și 152 "Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut".64. (1) Acordurile de răscumpărare (operațiunile repo/reverse repo) interbancare reprezintă operațiuni desfășurate între instituții de credit prin care cedentul transferă către cesionar active financiare cu angajamentul de a răscumpăra aceleași active (sau active identice) la un preț fixat și la o dată viitoare specificată.(2) Activele financiare cedate rămân înregistrate de către cedent în conturile de activ corespunzătoare dar trebuie evidențiate distinct, iar prețul cesiunii (datoria față de cesionar) este înregistrat în conturile de operațiuni repo.(3) Cesionarul contabilizează prețul cesiunii (creanța față de cedent) în activ, în conturile de operațiuni reverse repo.(4) În situația în care cesionarul utilizează activele financiare respective în cadrul unui nou acord de răscumpărare, acesta înregistrează în conturile de operațiuni repo prețul noii cesiuni (datoria sa față de noul cesionar).(5) Dacă cesionarul procedează la vânzarea activelor financiare respective, datoria aferentă se înregistrează în contul 30121 "Poziții scurte".65. Operațiunile de împrumuturi de titluri garantate cu numerar se înregistrează similar acordurilor de răscumpărare (operațiunilor repo/reverse repo), cu deosebirea că sumele primite, respectiv plătite, în aceste situații sunt evidențiate în conturile de titluri date cu împrumut, respectiv titluri luate cu împrumut.66. (1) Acordurile de răscumpărare de pe o zi pe alta și titlurile date sau luate cu împrumut de pe o zi pe alta sunt operațiuni a căror scadență este de cel mult o zi lucrătoare.(2) Acordurile de răscumpărare la termen și titlurile date sau luate cu împrumut la termen sunt operațiuni a căror scadență este mai mare de o zi lucrătoare.67. Valorile de recuperat sau datorate altor instituții de credit aferente operațiunilor de decontare, reprezentând sume plătite care urmează să fie recuperate de la alte instituții de credit, sume primite care urmează să fie puse la dispoziția altor instituții de credit, precum și alte sume aflate în curs de clarificare în relația cu alte instituții de credit, se înregistrează provizoriu în conturile 161 "Valori de recuperat" și 162 "Alte sume datorate".68. Operațiunile între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele (conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, valori de recuperat, alte sume datorate, creanțe atașate, datorii atașate și sume de amortizat) se înregistrează într-o grupă distinctă "Operațiuni între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul rețelei". Activele financiare din operațiuni între organizațiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiași rețele, precum și dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 1781 "Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 1782 "Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 1783 "Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 1784 "Active financiare depreciate la recunoașterea inițială".69. (1) Dobânzile de primit (calculate pe baza ratei de dobândă prevăzute în înțelegerile contractuale și neajunse la scadență), aferente exercițiului în curs, se calculează de la data punerii la dispoziție a fondurilor și se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadența operațiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile sintetice de gradul III "Creanțe atașate" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III "Creanțe atașate și sume de amortizat" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de venituri.(2) Dobânzile de plătit (calculate pe baza ratei de dobândă prevăzute în înțelegerile contractuale și neajunse la scadență), aferente exercițiului în curs, se calculează de la data primirii fondurilor și se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadența operațiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile sintetice de gradul III "Datorii atașate" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III "Datorii atașate și sume de amortizat" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de cheltuieli.(3) Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare și costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi așteptate, după caz) sunt evidențiate în conturile sintetice de gradul III "Sume de amortizat" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III "Creanțe atașate și sume de amortizat"/"Datorii atașate și sume de amortizat".70. Activele financiare din operațiuni de trezorerie și interbancare, precum și dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 181 "Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 182 "Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 183 "Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 184 "Active financiare depreciate la recunoașterea inițială".71. (1) Ajustările pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare se constituie periodic, pe seama cheltuielilor, și se înregistrează în conturi distincte în funcție de nivelul la care au fost identificate deprecierile (individual sau colectiv) și în funcție de stadiile de depreciere.(2) Ajustările pentru pierderi așteptate se analizează și se regularizează periodic, precum și la derecunoașterea activelor financiare și la reducerea directă a valorii activelor financiare nerecuperabile acoperite integral sau parțial cu ajustări pentru pierderi așteptate, astfel:a) prin debitul conturilor de cheltuieli, în cazul majorării pierderilor așteptate;b) prin creditul conturilor de venituri când ajustările pentru pierderi așteptate trebuie diminuate sau anulate, respectiv când se constată o scădere sau anularea valorii pierderilor așteptate aferente activelor financiare;c) când are loc derecunoașterea activelor financiare sau reducerea directă a valorii activelor financiare nerecuperabile acoperite integral sau parțial cu ajustări pentru pierderi așteptate, conturile de ajustări pentru pierderi așteptate constituite anterior se închid prin creditul conturilor în care sunt evidențiate activele respective.(3) Veniturile din dobânzi, calculate prin aplicarea ratei efective a dobânzii la valoarea contabilă a creanțelor depreciate din operațiuni de trezorerie și interbancare (înainte de deducerea ajustărilor pentru pierderi așteptate) se înregistrează în contul 7018 "Dobânzi din active financiare depreciate".(4) Ulterior recunoașterii pierderilor așteptate aferente creanțelor depreciate din operațiuni de trezorerie și interbancare, în condițiile în care valoarea estimată a fluxurilor de trezorerie viitoare nu se modifică, determinarea veniturilor din dobânzi prin aplicarea ratei efective a dobânzii la valoarea contabilă a activului financiar (după deducerea ajustărilor pentru pierderi așteptate) face necesară ajustarea veniturilor din dobânzi înregistrate potrivit alin. (3) cu diferența dintre acestea și veniturile din dobânzi calculate în condițiile deprecierii activului. Această ajustare se înregistrează în contul 6617 "Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate" în contrapartidă cu contul de ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate. Veniturile din dobânzi aferente creanțelor depreciate, prezentate în situațiile financiare, sunt date de diferența dintre veniturile din dobânzi corespunzătoare înregistrate în contul 7018 "Dobânzi din active financiare depreciate" și sumele înregistrate în contul 6617 "Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanțelor depreciate".(5) În cazul activelor financiare depreciate la momentul recunoașterii inițiale, diferența dintre valoarea contractuală a acestora și valoarea la care trebuie recunoscute inițial în contabilitate, se înregistrează în conturile de "Alte ajustări". Conturile de "Alte ajustări" se închid la derecunoașterea activelor financiare aferente în contrapartidă cu conturile în care sunt evidențiate respectivele active financiare și cu conturile de "Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială", după caz.72. În situația executării silite a creanțelor aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare, numerarul încasat și titlurile intrate în posesia instituției de credit sunt înregistrate în conturile de trezorerie și, respectiv, în conturile corespunzătoare de titluri, în contrapartidă cu conturile de creanțe aferente (la nivelul sumelor cuvenite instituției de credit) și contul 3566 "Alți creditori diverși" (pentru eventuala diferență de restituit), iar câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii creanțelor se înregistrează în contul 767 "Venituri din recuperări de creanțe" sau 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", după caz. Totodată conturile de ajustări pentru pierderi așteptate constituite anterior executării silite se închid potrivit pct. 71 alin. (2) lit. c). Contabilizarea ulterioară a respectivelor titluri se realizează potrivit regulilor specifice categoriei în care au fost încadrate. Pentru celelalte categorii de bunuri, se vor avea în vedere dispozițiile pct. 122 din prezentele reglementări.73. Pierderile din creanțele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate, aferente operațiunilor de trezorerie și interbancare, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", analitic distinct."      +  Secţiunea 2Operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit (la 01-01-2023, Titlul Sectiunii 2 din Capitolul VI a fost modificat de Punctul 6, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 74. Operațiunile cu clientela sunt operațiuni efectuate cu clienții. În această categorie se includ și operațiunile cu instituțiile de credit prevăzute la pct. 79. (la 01-01-2023, Punctul 74. din Sectiunea 2 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 7, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 75. Contabilitatea operațiunilor cu clientela asigură, în principal, evidența:a) operațiunilor de creditare cu clientela nefinanciară;b) operațiunilor de creditare/primire de împrumuturi cu instituțiile financiare;c) operațiunilor reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut, efectuate cu clientela;d) operațiunilor în conturile clientelei; (la 01-01-2023, Litera d) din Punctul 75. , Sectiunea 2 , Capitolul VI a fost modificată de Punctul 8, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) e) operațiunilor de constituire de depozite la vedere, la termen, colaterale și rambursabile după notificare, pentru clientelă. Notă
    Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.    76. Activele și datoriile financiare înregistrate în clasa 2 sunt evaluate la cost amortizat, în conformitate cu prevederile IFRS aplicabile.77. Contabilitatea creditelor acordate clientelei (altele decât cele cuprinse în cadrul Clasei 3 "Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse" și Clasei 4 "Active imobilizate") evidențiază ansamblul creanțelor deținute asupra clienților. (la 01-01-2023, Punctul 77. din Sectiunea 2 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 9, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 78. Contabilitatea creditelor acordate clientelei se ține în funcție de destinația acestora, pe următoarele categorii:a) creanțe comerciale (operațiuni de scontare, factoring, forfetare și alte creanțe comerciale);b) credite de trezorerie;c) credite de consum și vânzări în rate;d) credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior;e) credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente;f) credite pentru investiții imobiliare;g) alte credite acordate clientelei.79. În conturile de creanțe comerciale, instituția înregistrează creanțele clienților și ale instituțiilor de credit finanțate de către aceasta, sub forma operațiunilor de scontare, factoring, forfetare și alte creanțe comerciale, dacă respectivele active financiare sunt evaluate la cost amortizat. Creanțele de acest tip clasificate în alte categorii de active financiare se înregistrează în conturile corespunzătoare din grupa 30 "Operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare. (la 01-01-2023, Punctul 79. din Sectiunea 2 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 10, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 80. Scontul comercial reprezintă operațiunea prin care în schimbul unui efect de comerț (cambie, bilet la ordin), instituția pune la dispoziția posesorului creanței valoarea nominală a efectului, mai puțin agio (taxa de scont și comisioanele aferente), fără a aștepta scadența efectului respectiv, iar instituția are drept de recurs asupra beneficiarului fondurilor.81. Factoringul este operațiunea prin care clientul, denumit aderent, transferă proprietatea creanțelor (facturilor) sale comerciale instituției, denumită factor, aceasta având obligația, conform contractului încheiat, de a asigura încasarea creanțelor aderentului. Instituția, pe baza documentelor primite, plătește valoarea nominală a creanțelor, mai puțin agio, fără a aștepta scadența acestora.82. Forfetarea reprezintă cumpărarea, fără recurs asupra oricărui deținător anterior, a unor creanțe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestării de servicii.83. Contabilitatea creditelor de trezorerie asigură evidența creditelor acordate clientelei, în general, pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale clientelei, persoane juridice și fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanțare mai speciale (utilizări din deschideri de credite permanente, credite pe bază de linii globale de exploatare, diferențe de rambursat legate de utilizarea cardurilor și alte credite de trezorerie).84. (1) Creditele de consum reprezintă creditele acordate persoanelor fizice, în vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului și/sau ale familiei acestuia ori pentru achiziționarea de bunuri, altele decât cele care se circumscriu unei investiții imobiliare.(2) Vânzările în rate reprezintă creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanțării vânzării de bunuri în rate și care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale.85. Contabilitatea creditelor pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior asigură evidența creditelor acordate pentru importuri (credite acordate consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în valută acordate importatorilor, alte credite acordate clientelei pentru importuri), precum și a creditelor pentru export.86. (1) Creditele pentru finanțarea stocurilor reprezintă creditele acordate clientelei pentru finanțarea operațiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.).(2) Contabilitatea creditelor pentru echipament asigură evidența creditelor acordate, de regulă pe termen mediu sau lung, pentru finanțarea investițiilor productive efectuate de clienți (cumpărări de materiale, achiziții, construcții sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional, cu excepția investițiilor imobiliare, achiziții de imobilizări necorporale etc.). În această categorie de credite se cuprind și creditele acordate agricultorilor pentru investiții productive, inclusiv creditele cu dobândă subvenționată de stat.87. Contabilitatea creditelor pentru investiții imobiliare asigură evidența creditelor acordate clientelei, destinate investițiilor imobiliare care au ca obiect:a) dobândirea sau menținerea drepturilor de proprietate asupra unui teren și/sau unei construcții, realizate sau care urmează să se realizeze;b) amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcții; sauc) viabilizarea unui teren.88. În categoria "Alte credite acordate clientelei" se evidențiază, de regulă creditele care nu pot fi încadrate în categoriile de credite din cadrul grupei 20 "Credite acordate clientelei".89. Contabilitatea creditelor și împrumuturilor privind instituțiile financiare asigură evidența acestor operațiuni efectuate cu instituții financiare, cum sunt: instituțiile financiare nebancare (societățile de leasing financiar, societățile de factoring, societăți de credit ipotecar, alte categorii de instituții financiare nebancare), societățile de plasament, de investiții și de portofoliu, agenții de schimb și intermediarii de valori mobiliare.90. Contabilitatea operațiunilor cu clientela reprezentând acorduri de răscumpărare și titluri date sau luate cu împrumut se realizează cu ajutorul conturilor 241 "Operațiuni repo și titluri date cu împrumut" și 243 "Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut", prin aplicarea corespunzătoare a prevederilor pct. 64 - 66.91. (1) Conturile curente ale clientelei deschise la instituțiile de credit evidențiază disponibilitățile clientelei și operațiunile de încasări și de plăți dispuse de aceasta.(2) Disponibilitățile din conturile curente ale clientelei pot fi retrase de titularii de conturi în orice moment, fără întârzieri, restricții sau penalizări semnificative.(3) Conturile curente ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituției de credit. Soldurile creditoare ale conturilor curente reprezintă disponibilitățile clientelei.(4) Conturile curente pot avea și solduri debitoare:a) în condiții accidentale, neautorizate (overdraft);b) în situația evidențierii în acest cont a sumelor utilizate provenite din credite acordate în baza unui contract prin care instituția de credit se angajează ca pe o anumită durată de timp să împrumute clientelei fonduri utilizabile în mod fracționat, în funcție de nevoile acesteia;c) în situația evidențierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia și este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;d) în situația evidențierii în acest cont a facilităților de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite. Notă
    Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.    91^1. (1) Conturile de plăți sunt conturi ținute de instituțiile financiare nebancare, în calitate de instituții de plată, și de instituțiile emitente de monedă electronică, în numele utilizatorilor de servicii de plată, și sunt utilizate exclusiv pentru executarea operațiunilor de plată. Operațiunea de plată este acțiunea inițiată de plătitor sau de beneficiarul plății cu scopul de a depune, de a transfera sau de a retrage fonduri, indiferent de orice obligații subsecvente între plătitor și beneficiarul plății.(2) Disponibilitățile din conturile de plăți ale clientelei pot fi retrase, respectiv răscumpărate de titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.(3) Conturile de plăți ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituției de plată. Soldurile creditoare ale conturilor de plăți reprezintă disponibilitățile clientelei.(4) Conturile de plăți pot avea și solduri debitoare doar în condiții accidentale, neautorizate (overdraft). (la 01-01-2023, Sectiunea 2 din Capitolul VI a fost completată de Punctul 11, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 91^2. Instituțiile financiare nebancare în calitate de instituții emitente de monedă electronică înregistrează valoarea fondurilor primite în schimbul monedei electronice emise în contul 2512 "Conturi de monedă electronică", aceasta diminuându-se odată cu utilizarea monedei electronice sau la răscumpărare. (la 01-01-2023, Sectiunea 2 din Capitolul VI a fost completată de Punctul 11, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 92. (1) În conturile de depozite ale clientelei se înregistrează depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile după notificare și depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat.(2) În conturile de depozite la vedere se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2, cu excepția sumelor înregistrate în conturile curente ale clientelei.(3) În conturile de depozite la termen se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2.(4) În conturile de depozite rambursabile după notificare se înregistrează depozitele care corespund definiției de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2021/2.(5) Depozitele colaterale sunt constituite drept garanții sau pentru efectuarea unor plăți ulterioare determinate. Notă
    Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.    93. Certificatele de depozit, carnetele și libretele de economii reprezintă instrumente la vedere sau la termen, nenegociabile, emise de instituția de credit pentru atragerea disponibilităților de la clientelă și evaluate la cost amortizat. Dobânda aferentă acestor instrumente se plătește în avans, periodic sau la scadență. Notă
    Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.    94. Valorile de recuperat sau datorate clientelei aferente operațiunilor de decontare, reprezentând sume plătite care urmează să fie recuperate de la clientelă, sume primite care urmează să fie puse la dispoziția clientelei, precum și alte sume în curs de clarificare în relația cu clientela, se înregistrează provizoriu în conturile 261 "Valori de recuperat" și 262 "Alte sume datorate".94^1. Operațiunile între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit (conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, operațiuni repo și titluri date cu împrumut, operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, valori de recuperat, alte sume datorate) se înregistrează de către instituțiile financiare nebancare într-o grupă distinctă "Operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit. (la 01-01-2023, Sectiunea 2 din Capitolul VI a fost completată de Punctul 12, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 95. Dobânzile (de primit și de plătit) calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare și costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi așteptate, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 69.96. Activele financiare din operațiuni cu clientela, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 281 "Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 282 "Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 283 "Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 284 "Active financiare depreciate la recunoașterea inițială". Creanțele comerciale, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 285 "Creanțe comerciale - abordarea simplificată", indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării.97. (1) Ajustările pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 71.(2) În situația executării silite a creanțelor aferente operațiunilor cu clientela, se vor aplica în mod corespunzător dispozițiile pct. 72 din prezentele reglementări.(3) Pierderile din creanțele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate, aferente operațiunilor cu clientela, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", analitic distinct.      +  Secţiunea 3 Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse98. În înțelesul prezentelor reglementări, sunt considerate "titluri" activele financiare de natura instrumentelor de datorie sau a instrumentelor de capitaluri proprii, reprezentate printr-un titlu negociabil pe o piață organizată sau pe piețele la buna înțelegere (așa-numitele piețe "over-the-counter").99. (1) Activele și datoriile financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (incluzând activele și datoriile financiare deținute în vederea tranzacționării, activele și datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și activele financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării), activele financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentele de datorie evaluate la cost amortizat se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 30 "Operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare", cu excepția instrumentelor derivate, care se înregistrează în conturile deschise în cadrul grupei 31 "Instrumente derivate" și a titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, care sunt înregistrate cu ajutorul conturilor din Clasa 4 "Active imobilizate".(2) Activele financiare evaluate la cost amortizat, altele decât instrumentele de datorie la cost amortizat prevăzute la alin. (1), se înregistrează cu ajutorul conturilor corespunzătoare de credite, depozite constituite și alte creanțe prevăzute de Planul de conturi la grupa 35 "Debitori și creditori" și la clasele 1, 2 și 4.(3) Datoriile financiare evaluate la cost amortizat se înregistrează cu ajutorul conturilor corespunzătoare de împrumuturi, depozite primite și alte datorii prevăzute de Planul de conturi la clasele 1, 2, 3 și 4.(4) În conturile de active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt evidențiate instrumentele financiare astfel clasificate de către instituție, altele decât instrumentele financiare deținute în vederea tranzacționării și activele financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere.100. (1) Costurile de tranzacționare direct atribuibile achiziției de active și datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (active și datorii financiare deținute în vederea tranzacționării, active și datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și, respectiv, active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deținute în vederea tranzacționării) sunt înregistrate în contul 60313 "Costuri de tranzacționare", 60323 "Costuri de tranzacționare", respectiv 60352 "Costuri de tranzacționare".(2) În situația aplicării contabilității la data decontării, activele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere ce urmează a fi primite se înregistrează în afara bilanțului în contul 921 "Titluri și alte active financiare de primit". Diferențele din evaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în contul 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțului", în contrapartidă cu conturile de câștiguri sau pierderi din evaluare și cesiune corespunzătoare, după caz.(3) Diferențele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioară a instrumentelor evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și cele rezultate în urma derecunoașterii acestora, se înregistrează în conturile de câștiguri sau pierderi din evaluare și cesiune corespunzătoare, după caz.101. (1) În situația aplicării contabilității la data decontării, activele financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanțului în contul 921 "Titluri și alte active financiare de primit". Diferențele din evaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanțului", în contrapartidă cu contul 5221 "Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii" sau 5222 "Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor", după caz.(2) În momentul achiziției instrumentelor de datorie, precum și a creditelor și creanțelor clasificate în categoria activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, valoarea dobânzilor calculate (cuponul scurs sau dobânda contractuală) poate fi înregistrată fie în contul 3037 "Creanțe atașate", fie în conturile de active financiare. Valoarea dobânzilor (cuponul scurs sau dobânda contractuală) calculate ulterior este înregistrată în contul 3037 "Creanțe atașate" în contrapartidă cu contul 70331 "Dobânzi". Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective sunt înregistrate în conturile de active financiare în contrapartidă cu contul 70331 "Dobânzi".(3) Veniturile din dividende și asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii, inclusiv titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, clasificate în categoria activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, sunt înregistrate în contul 70333 "Dividende și venituri asimilate".(4) Diferențele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioară a activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global se înregistrează în contul 5221 "Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii" sau 5222 "Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor", după caz.(5) Pierderile așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capitaluri proprii, se înregistrează în contul 5223 "Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor", în corespondență (i) fie cu contul 66311 "Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global", pentru recunoașterea unei scăderi a valorii juste, asociată unei pierderi din depreciere, (ii) fie cu contul 76311 "Venituri din reluarea pierderilor așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global", pentru recunoașterea unei creșteri a valorii juste, asociată cu reluarea unei pierderi din depreciere.(6) Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, reprezentând diferențe favorabile sau nefavorabile din evaluare (nete de deprecierile cumulate, după caz), evidențiate anterior în contul 5222 "Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor" și respectiv în contul 5223 "Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor", se înregistrează în contul 70336 "Câștiguri din cesiune", respectiv 6033 "Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global".102. (1) În situația aplicării contabilității la data decontării, instrumentele de datorie evaluate la cost amortizat ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanțului în contul 921 "Titluri și alte active financiare de primit".(2) În momentul achiziției instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat, valoarea dobânzilor calculate (cuponul scurs sau dobânda contractuală) poate fi înregistrată fie în contul 3047 "Creanțe atașate", fie în conturile de active financiare. Valoarea dobânzilor (cuponul scurs sau dobânda contractuală) calculate ulterior este înregistrată în contul 3047 "Creanțe atașate" în contrapartidă cu contul 70341 "Dobânzi". Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective sunt înregistrate în conturile de active financiare în contrapartidă cu contul 70341 "Dobânzi".(3) Constituirea, regularizarea și anularea ajustărilor pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat se înregistrează în conturile corespunzătoare din cadrul contului 391 "Ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat", în contrapartidă cu conturile de cheltuieli sau venituri corespunzătoare sau, în situația derecunoașterii, în contrapartidă cu contul în care sunt evidențiate activele respective.(4) Câștigurile sau pierderile din derecunoașterea instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat se înregistrează în contul 70342 "Câștiguri din cesiune", respectiv 6034 "Pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat", după caz.103. (1) Datoriile constituite prin titluri reprezintă împrumuturile obținute de o instituție, pe baza emisiunii de titluri, pentru asigurarea necesităților de lichidități, pe termen scurt, mediu și lung. În cazul instituțiilor de credit, titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, următoarele: certificate de depozit, carnete și librete de economii, obligațiuni și alte titluri. În cazul instituțiilor financiare nebancare, titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, obligațiuni și alte titluri. (la 01-01-2023, Alineatul (1) din Punctul 103. , Sectiunea 3 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 13, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) (2) Împrumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt evaluate la cost amortizat, se înregistrează în conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri". Împrumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt deținute în vederea tranzacționării sau sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, se înregistrează în conturile de datorii constituite prin titluri din cadrul grupei 30 "Operațiuni cu titluri și alte instrumente financiare".(3) Dobânzile datorate pentru împrumuturile primite evidențiate în conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri" se înregistrează în conturile de "Datorii atașate" din cadrul respectivei grupe.(4) Cheltuielile de emisiune (cheltuieli de publicitate, tipărire sau pentru diverse documente informative, precum și comisioanele plătite eventualilor intermediari), primele de emisiune, primele de rambursare, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a titlurilor și costul amortizat al acestora) aferente titlurilor emise care sunt evidențiate în conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri" sunt înregistrate în conturile "Sume de amortizat" din cadrul respectivei grupe.104. Contabilizarea operațiunilor de cumpărare și de vânzare a titlurilor, în cont propriu, în contul clientelei și al altor instituții de credit, inclusiv mișcarea fondurilor legate de aceste operațiuni, se realizează cu ajutorul conturilor din grupa 33 "Conturi de decontare privind operațiunile cu titluri". Notă
    Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.    105. Contabilitatea operațiunilor diverse asigură evidența:a) decontărilor intrabancare;b) decontărilor între organizațiile cooperatiste din cadrul aceleiași rețele;b^1) decontărilor între instituția financiară nebancară și subunități; (la 01-01-2023, Punctul 105. din Sectiunea 3 , Capitolul VI a fost completat de Punctul 14, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) c) debitorilor și creditorilor;d) stocurilor și a activelor asimilate;e) operațiunilor de regularizare. Notă
    Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.    106. Contabilitatea decontărilor intrabancare cuprinde operațiunile efectuate între sediu și sediile secundare din țară, precum și cele efectuate între sediile secundare. La sfârșitul perioadei (de regulă la sfârșitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepțional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil. Notă
    Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.    107. Contabilitatea decontărilor între organizațiile cooperatiste din cadrul aceleiași rețele se referă la operațiunile efectuate între organizațiile cooperatiste de credit, membre ale aceleiași rețele cooperatiste de credit. La sfârșitul perioadei (de regulă la sfârșitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepțional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil. Notă
    Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.    107^1. Contabilitatea decontărilor între instituția financiară nebancară și subunități, precum și cele între subunități cuprinde operațiunile efectuate între instituția financiară nebancară și subunitățile din țară, precum și cele efectuate între subunități. La sfârșitul perioadei (de regulă la sfârșitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor reprezintă sume de încasat, iar soldul creditor reprezintă sumele datorate pentru operațiuni între instituția financiară nebancară și subunități sau între subunități. (la 01-01-2023, Sectiunea 3 din Capitolul VI a fost completată de Punctul 15, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 108. Contabilitatea debitorilor și creditorilor asigură evidența creanțelor și datoriilor instituției în relațiile acesteia cu: angajații, asigurările și protecția socială, bugetul statului și fondurile speciale, asociații sau acționarii, precum și cu diverși debitori și creditori.109. (1) Contabilitatea beneficiilor angajaților cuprinde:a) contabilitatea beneficiilor pe termen scurt;b) contabilitatea beneficiilor postangajare;c) contabilitatea altor beneficii pe termen lung ale angajaților;d) contabilitatea beneficiilor pentru terminarea contractului de muncă.(2) Contabilitatea beneficiilor pe termen scurt ale angajaților cuprinde indemnizații și salarii, contribuțiile la asigurările sociale plătite de către angajator, concediul anual și concediul medical plătit, participarea la profit, prime de plătit precum și beneficiile nemonetare.(3) Concediile de odihnă neefectuate, respectiv costul absențelor compensate acumulate, precum și beneficiile pe termen scurt sub forma planurilor privind participarea la profit și primelor sunt înregistrate în cursul exercițiului financiar cu ajutorul contului 5521 "Provizioane pentru beneficii ale angajaților sub forma absențelor compensate pe termen scurt", respectiv, 5522 "Provizioane pentru participarea angajaților la profit și prime de plătit". În momentul recunoașterii acestora ca datorii față de angajați, valoarea provizioanelor va fi reluată prin conturile de venituri corespunzătoare.(4) Beneficiile postangajare, alte beneficii pe termen lung acordate angajaților, precum și cele acordate la terminarea contractului de muncă se înregistrează în contabilitate în conturi analitice de gradul II deschise în cadrul contului sintetic de gradul I 552 "Provizioane pentru beneficiile angajaților". În momentul recunoașterii acestora ca datorii, valoarea provizioanelor va fi reluată prin conturile de venituri corespunzătoare.(5) Beneficiile angajaților neridicate în termenul legal se înregistrează într-un cont distinct, 3516 "Beneficii ale angajaților neridicate", pe persoane.(6) Reținerile din salarii pentru cumpărări cu plata în rate, chirii sau pentru alte obligații opozabile angajaților și datorate terților (popriri, pensii alimentare și altele), se efectuează numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relații contractuale.(7) Beneficiile datorate și neachitate angajaților (concediile de odihnă și alte drepturi ale angajaților), respectiv eventualele sume ce urmează a fi încasate de la aceștia, aferente exercițiului în curs, se înregistrează, ca alte datorii și creanțe în legătură cu angajații.(8) Debitele provenite din avansuri nedecontate, din distribuiri de uniforme și echipament de lucru, precum și debitele provenite din pagube materiale, amenzile și penalitățile pretinse, stabilite în baza unor hotărâri ale instanțelor judecătorești definitive, și alte creanțe față de angajații instituției se înregistrează ca alte creanțe în legătură cu angajații. Creanțele datorate de alte persoane fizice sau juridice se înregistrează în conturile de debitori diverși.110. Beneficiile sub forma acțiunilor proprii ale instituției (sau alte instrumente de capitaluri proprii), acordate angajaților sunt înregistrate în contul 6115 "Cheltuieli cu beneficiile angajaților sub forma plăților pe bază de acțiuni" în contrapartida contului 525 "Beneficii acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri proprii".111. (1) Contabilitatea decontărilor privind asigurările sociale cuprinde obligațiile pentru contribuția la asigurări sociale, contribuția de asigurări sociale de sănătate și contribuția pentru șomaj.(2) Eventualele sume datorate sau care urmează a se încasa în perioadele următoare, aferente exercițiului în curs, se înregistrează ca alte datorii și creanțe sociale.112. (1) În cadrul decontărilor cu bugetul statului și fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venituri de natura salariilor, subvențiile guvernamentale de primit și alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate precum și contribuții la fondurile speciale.(2) Taxa pe valoarea adăugată se determină și se înregistrează în contabilitate potrivit legii.(3) Impozitul pe veniturile de natura salariilor cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii.(4) La alte impozite, taxe și vărsăminte datorate bugetului statului sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat și alte impozite și taxe. Acestea se defalcă în contabilitatea analitică pe feluri de impozite, taxe și vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale.(5) Reflectarea în contabilitate a accizelor și fondurilor speciale incluse în prețuri sau tarife se face pe seama conturilor corespunzătoare de datorii, fără a tranzita prin conturile de venituri și cheltuieli.113. (1) Subvențiile guvernamentale se înregistrează în contul 379 "Subvenții guvernamentale și alte conturi de regularizare" în funcție de natura acestora drept subvenții privind activele sau subvenții privind veniturile. În conturile de subvenții guvernamentale se înregistrează și împrumuturile nerambursabile cu caracter de subvenții.(2) Subvențiile guvernamentale de primit sunt evidențiate cu ajutorul contului 3534 "Subvenții guvernamentale de primit".(3) Subvențiile primite pentru care nu există nicio bază pentru alocarea acesteia în alte perioade se înregistrează în contul 7493 "Venituri din subvenții privind veniturile".114. Sumele reprezentând dividende anuale sunt evidențiate în rezultatul reportat urmând ca, după aprobarea de către adunarea generală a acționarilor sau asociaților a acestei destinații, să fie reflectate în contul 354 "Dividende de plată".115. (1) Instituțiile care au optat, potrivit legii, să repartizeze dividende în cursul exercițiului financiar evidențiază acea repartizare în contul 3553 "Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar".(2) Dividendele repartizate conform alin. (1) se regularizează pe seama dividendelor repartizate pe baza situațiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, respectiv prin diminuarea sumelor evidențiate în contul 3553 "Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar", în contrapartidă cu contul 354 "Dividende de plată" și/sau pe seama sumelor încasate reprezentând restituiri de dividende datorate, conform legii.116. (1) Contabilitatea clienților (debitorilor) și furnizorilor (creditorilor), a celorlalte creanțe și datorii se ține pe categorii, precum și pe fiecare persoană fizică sau juridică.(2) În acest sens, în evidența analitică, debitorii și creditorii se grupează astfel: interni și externi, iar în cadrul acestora pe termene de plată, respectiv de încasare.(3) În cadrul conturilor de debitori și creditori se grupează distinct datoriile și creanțele care decurg din tranzacțiile cu clauze de rezervă de proprietate. De asemenea, în evidența analitică se grupează distinct debitorii și creditorii la care instituția deține titluri de participare.117. Debitele aferente depozitelor de garanții vărsate, avansurilor spre decontare, precum și alte sume datorate instituției de debitori diverși se înregistrează în contul 355 "Debitori diverși".118. Sumele datorate terților de către instituții pentru furnizări de materiale, prestări de servicii și executări de lucrări, precum și alte sume datorate terților, se înregistrează în contul 3566 "Alți creditori diverși". În cazul instituțiilor de credit, depozitele de garanții pentru leasing și alte depozite de garanții primite se înregistrează în conturile 3561 "Depozite de garanții pentru leasing", respectiv 3562 "Alte depozite de garanții primite". În cazul instituțiilor financiare nebancare, sumele aferente antecontractelor de leasing percepute potențialilor clienți în scopul asigurării asumării de către aceștia a obligației de încheiere ulterioară a contractului de leasing se înregistrează în contul 3566 "Alți creditori diverși (la 01-01-2023, Punctul 118. din Sectiunea 3 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 16, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 119. Evidența decontărilor din operațiuni în asocieri în participație, respectiv a decontării cheltuielilor și veniturilor realizate din operațiuni în asocieri în participație, precum și a sumelor virate între coparticipanți, se realizează cu ajutorul contului 357 "Decontări din operațiuni în asocieri în participație".119^1. Împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari, sumele reprezentând alte împrumuturi, precum și dobânzile aferente se înregistrează în conturi distincte de împrumuturi primite de la acționari și alte împrumuturi. (la 01-01-2023, Sectiunea 3 din Capitolul VI a fost completată de Punctul 17, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 120. Contabilitatea stocurilor și a activelor asimilate asigură evidența existenței și mișcării activelor deținute în vederea vânzării, cum sunt valorile din aur, metale și pietre prețioase, a materialelor și a altor consumabile deținute pentru necesități interne, și a activelor imobilizate clasificate drept deținute în vederea vânzării.121. Bunurile de natura stocurilor și a activelor asimilate, aflate în custodie, în prelucrare sau consignație la terți vor fi înregistrate în conturi analitice distincte, deschise în cadrul conturilor de stocuri.122. (1) Bunurile mobile și imobile, altele decât titlurile și numerarul, care urmare a executării silite a creanțelor sau rezilierii contractelor de leasing financiar au intrat în posesia instituției sunt evidențiate în contul 3612 "Alte active deținute în vederea vânzării" (analitice distincte pentru clasele de conturi în care au fost înregistrate creanțele aferente), în contrapartidă cu conturile de creanțe (la nivelul sumelor cuvenite instituției) și contul 3566 "Alți creditori diverși" (pentru eventuala diferență de restituit), iar câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii creanțelor se înregistrează în contul 767 "Venituri din recuperări de creanțe" sau 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", după caz.(2) Bunurile imobile care au intrat în posesia instituției ca urmare a operațiunilor de dare în plată sunt evidențiate în contul 3612 "Alte active deținute în vederea vânzării" (analitice distincte) în contrapartidă cu conturile de credite, iar câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii creditelor se înregistrează în contul 767 "Venituri din recuperări de creanțe" sau 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", după caz.(3) În situațiile prevăzute la alineatele (1) și (2), conturile de ajustări pentru pierderi așteptate constituite anterior se închid potrivit pct. 71 alin. (2) lit. c).(4) Pentru bunurile destinate vânzării, prețul vânzării se înregistrează în contul 7495 "Venituri privind bunurile mobile și imobile provenite din stingerea creanțelor", iar respectivul activ este scos din evidență prin creditarea contului 3612 "Alte active deținute în vederea vânzării" în contrapartidă cu contul 6497 "Alte cheltuieli diverse din exploatare".123. Bunurile destinate vânzării, deținute de instituția de credit în calitate de broker-trader sunt evidențiate în contul 3613 "Bunuri la valoarea justă". Diferențele din evaluarea acestora sunt înregistrate în contul 6312 "Pierderi din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă" sau 742 "Câștiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă", după caz. Notă
    Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.    124. Activele imobilizate și toate grupurile destinate cedării clasificate ca deținute în vederea vânzării se înregistrează în contul 363 "Active imobilizate deținute în vederea vânzării".125. (1) Atunci când există o modificare a utilizării unei imobilizări corporale, în sensul că aceasta este deținută în vederea vânzării, la momentul luării deciziei privind modificarea destinației, în contabilitate se înregistrează transferul activului din categoria imobilizări corporale în cea de stocuri, respectiv în contul 363 "Active imobilizate deținute în vederea vânzării".(2) În cazul activelor care inițial erau destinate vânzării (inclusiv cele care au intrat în posesia instituției ca urmare a stingerii creanțelor, respectiv a executării silite a creanțelor, a rezilierii contractelor de leasing financiar, a operațiunilor de dare în plată sau a altor operațiuni similare) și care ulterior își schimbă destinația, încadrându-se în categoria imobilizărilor, în contabilitate se înregistrează un transfer de la stocuri în conturile de imobilizări.126. (1) Instituțiile țin contabilitatea stocurilor cantitativ și valoric, prin folosirea inventarului permanent.(2) Prin folosirea inventarului permanent, în contabilitate se înregistrează toate operațiunile de intrare și ieșire, ceea ce permite stabilirea și cunoașterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ cât și valoric.(3) Reducerea valorii contabile a stocurilor față de nivelul costului, la valoarea realizabilă netă, presupune constituirea de ajustări pentru depreciere care se înregistrează cu ajutorul contului 393 "Ajustări pentru deprecierea stocurilor și activelor asimilate" în contrapartidă cu contul 6633 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate". Orice reducere a diminuării valorii contabile a stocurilor ca urmare a creșterii valorii realizabile nete se va înregistra ca reluare a ajustării pentru depreciere constituite anterior prin contul 7633 "Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor și a activelor asimilate".127. (1) Cheltuielile efectuate și veniturile realizate în perioada curentă, dar care privesc perioadele sau exercițiile următoare, se înregistrează distinct în contabilitate prin folosirea conturilor de regularizare 375 "Cheltuieli înregistrate în avans", respectiv 376 "Venituri înregistrate în avans". În aceste conturi se înregistrează, în principal, următoarele cheltuieli și venituri înregistrate în avans: comisioane și alte sume plătite sau încasate aferente angajamentelor în afara bilanțului, abonamente, chirii, polițe de asigurare și alte cheltuieli sau venituri aferente perioadelor următoare.(2) Datoriile constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând: datorii față de terți privind telecomunicațiile și energia electrică; comisioane pentru angajamente în afara bilanțului, precum și alte datorii similare, care nu se regăsesc în conturile de datorii atașate sau sume de amortizat, se înregistrează într-un cont distinct 377 "Cheltuieli de plătit".(3) Creanțele constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând: comisioane pentru angajamente în afara bilanțului și alte creanțe similare, care nu se regăsesc în conturile de creanțe atașate sau sume de amortizat, se înregistrează într-un cont distinct 378 "Venituri de primit".128. Dobânzile (de primit și de plătit) calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a respectivelor instrumente financiare și costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi așteptate, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 69.129. Titlurile, alte active financiare, creanțele din operațiuni diverse și activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 381 "Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 382 "Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 383 "Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 384 "Active financiare depreciate la recunoașterea inițială". Activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 385 "Active aferente unui contract - abordarea simplificată", indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării. Creanțele comerciale din operațiuni diverse, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 386 "Creanțe comerciale din operațiuni diverse - abordarea simplificată", indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării. (la 01-01-2023, Punctul 129. din Sectiunea 3 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 18, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 130. (1) Ajustările pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 71.(2) Constituirea, regularizarea și reluarea pierderilor așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, a ajustărilor pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat și a ajustărilor pentru depreciere aferente stocurilor se înregistrează potrivit pct. 101 alin. (5), pct. 102 alin. (3) și, respectiv, pct. 126 alin. (3).(3) În situația executării silite a creanțelor aferente operațiunilor cu titluri și operațiunilor diverse se vor aplica în mod corespunzător dispozițiile pct. 72 din prezentele reglementări.(4) Pierderile din creanțele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate, aferente operațiunilor cu titluri și operațiunilor diverse, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", analitic distinct.      +  Secţiunea 4 Contabilitatea activelor imobilizate131. În cadrul Clasei 4 Active imobilizate se cuprind: credite subordonate, titluri de participare deținute în filiale, titluri de participare deținute în entități asociate, titluri de participare deținute în entități controlate în comun, dotări pentru unitățile proprii din străinătate, imobilizări în curs, imobilizări necorporale și corporale, active reprezentând dreptul de utilizare, precum și creanțe din operațiuni de leasing financiar și datorii aferente operațiunilor de leasing.132. (1) Creditele subordonate sunt creanțe, nereprezentate de un titlu, pentru care împrumutătorul acceptă ca drepturile sale să fie restituite numai după satisfacerea celorlalți creanțieri.(2) Creditele subordonate sunt clasificate la termen și pe durată nedeterminată și se înregistrează în conturi distincte din grupa 40 "Credite subordonate".(3) În categoria creditelor subordonate la termen se includ creanțe, nereprezentate de un titlu, care au fixată, în momentul acordării, o dată de rambursare.(4) Creditele subordonate pe durată nedeterminată sunt creanțe de natura creditelor subordonate ale căror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiții sau preavize menționate în contracte.133. (1) Titlurile de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun se înregistrează în conturile din grupa 41 "Titluri de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun" în funcție de categoria în care sunt încadrate acestea în vederea contabilizării și de tipul entității în care sunt deținute participațiile.(2) Conturile de cheltuieli, venituri și alte elemente ale rezultatului global, utilizate pentru contabilizarea diferențelor din evaluare, a veniturilor din dividende și asimilate, precum și a câștigurilor și pierderilor din cesiunea titlurilor de participare respective, altele decât cele contabilizate la cost, sunt cele specifice activelor financiare înregistrate în Clasa 3 "Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse", în funcție de categoria în care au fost clasificate titlurile de participare.(3) În cazul titlurilor de participare contabilizate la cost, veniturile din dividende se înregistrează în contul 7054 "Venituri din dividende aferente titlurilor contabilizate la cost", iar câștigurile sau pierderile din cesiune se înregistrează în contul 7055 "Câștiguri din cesiunea titlurilor contabilizate la cost", respectiv în contul 6055 "Pierderi din cesiunea titlurilor contabilizate la cost".(4) Constituirea, regularizarea și anularea ajustărilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare contabilizate la cost se înregistrează în contul 491 "Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun", în contrapartidă cu conturile de cheltuieli sau venituri corespunzătoare sau, în situația derecunoașterii, în contrapartidă cu contul în care sunt evidențiate activele respective.134. (1) Imobilizările necorporale cuprind: fondul comercial achiziționat într-o combinare de întreprinderi și alte imobilizări necorporale.(2) Valoarea amortizării aferentă imobilizărilor necorporale corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 651 "Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale", cu excepția cazului în care ea este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ.(3) Ajustările pentru deprecierea imobilizărilor necorporale se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66422 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale".(4) În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor necorporale, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5161 "Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale".(5) Surplusul din reevaluare transferat în rezultatul reportat se înregistrează în contul 5816 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare".(6) În cazul derecunoașterii unei imobilizări necorporale sunt evidențiate distinct veniturile generate de această operațiune cu ajutorul contului 7461 "Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale", cheltuielile reprezentând valoarea contabilă a imobilizării necorporale și alte cheltuieli legate de derecunoașterea acesteia cu ajutorul contului 6461 "Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale". În această situație, eventualele ajustări pentru depreciere constituite anterior se reiau prin conturile de imobilizări necorporale corespunzătoare. În situațiile financiare, câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii imobilizărilor necorporale se determinată ca diferență între veniturile înregistrate în contul 7461 "Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale" și cheltuielile evidențiate în contul 6461 "Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor necorporale".(7) În situația în care cheltuielile de dezvoltare nu au fost integral amortizate, nu se face nicio distribuire din profituri, cu excepția cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire și a profitului reportat este cel puțin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate.135. (1) Imobilizările corporale cuprind: terenuri și amenajări de terenuri; construcții; instalații tehnice și mijloace de transport; mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale. În cadrul conturilor de imobilizări corporale sunt evidențiate și investițiile imobiliare.(2) Contabilitatea terenurilor se ține pe două categorii: terenuri și amenajări de terenuri, iar în evidența analitică, terenurile pot fi evidențiate pe diferite categorii specifice (terenuri fără construcții, terenuri cu construcții și altele).(3) Evidența analitică a celorlalte imobilizări corporale se ține pe fiecare element individual din cadrul fiecărei categorii de imobilizări corporale sau, după caz, pe grupe de elemente nesemnificative.(4) Costurile estimate inițial cu demontarea și mutarea imobilizării la scoaterea din funcțiune, precum și cele cu restaurarea amplasamentului pe care este poziționată imobilizarea corporală se înregistrează în debitul contului de imobilizări corporale în corespondență cu contul de provizioane 555 "Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea".(5) Valoarea amortizării aferentă imobilizărilor corporale corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 652 "Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale", cu excepția cazului în care ea este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ.(6) Ajustările pentru deprecierea imobilizărilor corporale se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66423 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale".(7) În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5162 "Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale".(8) Surplusul de reevaluare transferat în rezultatul reportat se înregistrează potrivit prevederilor pct. 134 alin. (5) din prezentele reglementări.(9) În cazul derecunoașterii unei imobilizări corporale sunt evidențiate distinct veniturile generate de această operațiune cu ajutorul contului 7462 "Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor corporale", iar cheltuielile reprezentând valoarea contabilă a imobilizării și alte cheltuieli legate de derecunoașterea acesteia cu ajutorul contului 6462 "Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor corporale". În această situație, eventualele ajustări pentru depreciere constituite anterior se reiau prin conturile de imobilizări corporale corespunzătoare. În situațiile financiare, câștigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoașterii imobilizărilor corporale se determinată ca diferență între veniturile înregistrate în contul 7462 "Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor corporale" și cheltuielile evidențiate în contul 6462 "Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor corporale".136. (1) Valoarea amortizării aferentă activelor reprezentând dreptul de utilizare corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 653 "Cheltuieli cu amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare".(2) Ajustările pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66424 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare".(3) În cazul în care se efectuează reevaluarea activelor aferente drepturilor de utilizare, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5163 "Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare".(4) Surplusul din reevaluare înregistrat în contul 5163 "Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare" este transferat în rezultatul reportat în contul 5816 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare", potrivit IFRS 16 "Contracte de leasing".137. (1) Contabilitatea imobilizărilor în curs se ține distinct pentru: imobilizări necorporale și imobilizări corporale.(2) Imobilizările necorporale în curs reprezintă imobilizările necorporale neterminate până la sfârșitul perioadei.(3) Imobilizările corporale în curs reprezintă investițiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriză.(4) Imobilizările corporale în curs se trec în categoria imobilizărilor finalizate după recepția, darea în folosință sau punerea în funcțiune a acestora, după caz.138. (1) Investițiile imobiliare sunt înregistrate cu ajutorul contului 4425 "Investiții imobiliare".(2) Veniturile, respectiv cheltuielile generate de o modificare a valorii juste a investițiilor imobiliare înregistrate potrivit modelului bazat pe valoarea justă sunt înregistrate cu ajutorul contului 744 "Venituri din investiții imobiliare", respectiv 644 "Cheltuieli din investiții imobiliare".(3) Înregistrarea derecunoașterii unei investiții imobiliare se efectuează prin aplicarea, în mod corespunzător, a prevederilor pct. 135 alin. (9) din prezentele reglementări.139. La contabilizarea operațiunilor de leasing, instituția, în calitate de locatar, înregistrează un activ reprezentând dreptul de utilizare, cu ajutorul contului 443 "Active reprezentând dreptul de utilizare" și datoria care decurge din contractul de leasing cu ajutorul conturilor deschise în cadrul contului 472 "Datorii din operațiuni de leasing"; bunurile preluate în regim de leasing se înregistrează în alte conturi în afara bilanțului.140. (1) În calitate de locator, în cadrul contractelor de leasing financiar, instituția va reflecta în contabilitate creanțele din leasing financiar cu ajutorul conturilor deschise în cadrul contului 471 "Creanțe din operațiuni de leasing financiar".(2) La contabilizarea operațiunilor de leasing operațional, locatorii vor menține bunurile date în regim de leasing operațional în conturile de imobilizări necorporale, corporale sau alte active.(3) Sumele primite sau de primit reprezentând chirii în cadrul contractelor de leasing operațional, aferente perioadei curente, sunt înregistrate cu ajutorul contului 7042 "Venituri din chirii".141. În cazul contractelor de leasing pe termen scurt sau a contractelor de leasing pentru care activul suport are o valoare mică, locatarul va înregistra sumele plătite sau de plătit aferente perioadei curente cu ajutorul contului 6042 "Cheltuieli cu chiriile".142. Câștigurile sau pierderile asociate drepturilor transferate către locatorul - cumpărător în cadrul tranzacțiilor de vânzare și de leaseback, în care transferul activului este clasificat ca și vânzare conform IFRS 15, se înregistrează de către locatarul vânzător în conturile 746 "Venituri din cedarea și casarea imobilizărilor", respectiv 646 "Cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor", după caz.142^1. (1) În cazul creanțelor de leasing financiar exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, componentele ratelor de încasat, respectiv valoarea principalului (cota parte din valoarea de intrare a bunului) și a dobânzii vor fi consemnate în mod distinct în documentele justificative (facturi), la cursul de facturare prevăzut în contractul de leasing financiar. Diferențele favorabile/nefavorabile care apar, după caz, între cursul de facturare prevăzut în contractul de leasing financiar și cursul de schimb de la data acordării finanțării sau cursul de schimb al pieței valutare comunicat de Banca Națională a României pentru ultima zi bancară a lunii precedente vor fi prezentate distinct în factură.(2) În situația în care data facturării sau ultima zi a lunii este zi nebancară, la calculul respectivelor diferențe de curs se va avea în vedere cursul de schimb al pieței valutare comunicat de Banca Națională a României în ultima zi bancară anterioară acesteia. (la 01-01-2023, Sectiunea 4 din Capitolul VI a fost completată de Punctul 19, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 143. Dobânzile (de primit și de plătit) calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii și care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferența dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare și costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi așteptate, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 69 din prezentele reglementări.144. Activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate, creanțele din operațiuni de leasing financiar), inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanțe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidențiază în contul 481 "Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidențiază în contul 482 "Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidențiază în contul 483 "Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale se evidențiază în contul 484 "Active financiare depreciate la recunoașterea inițială". Creanțele din operațiuni de leasing financiar, inclusiv dobânzile și sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 485 "Creanțe din operațiuni de leasing financiar - abordarea simplificată", indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării.145. (1) Ajustările pentru pierderi așteptate aferente creanțelor aferente activelor imobilizate se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 71.(2) Constituirea, regularizarea și anularea ajustărilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare contabilizate la cost se înregistrează potrivit pct. 133 alin. (4).(3) În situația executării silite a creanțelor aferente activelor imobilizate se vor aplica în mod corespunzător dispozițiile pct. 72 din prezentele reglementări.(4) Pierderile din creanțele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate, aferente activelor imobilizate, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate", analitic distinct.  +  Secţiunea 5 Capitaluri proprii, asimilate și provizioane146. Conturile de capitaluri proprii, asimilate și provizioane cuprind: conturile de capital, prime de capital și rezerve, alte conturi de capitaluri proprii, datorii subordonate, conturile de rezultat reportat și rezultatul exercițiului financiar, precum și provizioane.147. (1) Capitalul subscris și vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a instituției și a documentelor justificative privind vărsămintele de capital cu ocazia constituirii și majorării de capital social.(2) Evidența analitică a capitalului social se ține pe acționari sau asociați, cuprinzând numărul și valoarea nominală a acțiunilor sau părților sociale subscrise și vărsate.(3) Primele de capital cuprind primele de emisiune, fuziune, aport și de conversie a obligațiunilor în acțiuni, precum și alte prime.(4) Prima de emisiune se determină ca diferență între valoarea de emisiune a noilor acțiuni sau părți sociale și valoarea nominală a acestora.(5) Prima de fuziune se înregistrează de instituția absorbantă ca diferență între valoarea aportului rezultat din fuziune și valoarea cu care a crescut capitalul social al societății absorbante.(6) Prima de aport se calculează ca diferență între valoarea bunurilor aportate și valoarea nominală a capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi.(7) Prima de conversie a obligațiunilor în acțiuni se calculează ca diferență între valoarea contabilă a obligațiunilor corespunzătoare împrumuturilor obligatare și valoarea nominală a acțiunilor emise potrivit prevederilor contractuale, atunci când valoarea obligațiunilor depășește valoarea acțiunilor corespunzătoare.148. (1) Activele achiziționate în cadrul unei tranzacții cu plata pe bază de acțiuni cu decontare în acțiuni se înregistrează în conturile de active corespunzătoare în contrapartida contului 503 "Acțiuni proprii".(2) Diferența dintre valoarea justă a activelor achiziționate în cazul unei tranzacții cu plata pe baza de acțiuni cu decontare în acțiuni și valoarea contabilă a acțiunilor proprii se înregistrează în contul 529 "Alte conturi de capitaluri proprii".(3) Activele achiziționate în cadrul unei tranzacții cu plata pe bază de acțiuni cu decontare în numerar se înregistrează în conturile de active corespunzătoare în contrapartida contului 30129 "Alte datorii financiare".149. Valoarea ajustărilor aferente capitalului social/capitalului de dotare se înregistrează distinct, în contul 504 "Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare", și se referă, în principal, la:a) diferențe din ajustarea la inflație, aferente capitalului social/capitalului de dotare;b) ajustări ale capitalului social cu sumele reprezentând diferențe din reevaluări, care au fost incluse în perioadele anterioare în capitalul social și care trebuie să fie înregistrate ca diferențe din reevaluare.150. (1) Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, rezerve pentru riscuri bancare, rezerve din reevaluarea imobilizărilor, rezerva de întrajutorare, rezerva mutuală de garantare și alte rezerve.(2) Rezervele legale se constituie anual din profitul instituției, în cotele și limitele stabilite și din alte surse prevăzute de lege.(3) Rezervele legale pot fi utilizate numai în condițiile prevăzute de lege.(4) Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net) al instituției, conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia.(5) Rezervele pentru riscuri bancare includ rezerva generală pentru riscul de credit și rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale.(6) Rezervele din reevaluare se constituie din diferențe rezultate din reevaluarea imobilizărilor necorporale și corporale. Evidențierea rezervelor din reevaluare trebuie efectuată pe fiecare imobilizare în parte și pe fiecare operațiune de reevaluare care a avut loc.(7) Rezerva de întrajutorare se constituie anual de către cooperativele de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net), în cotele și limitele prevăzute de lege.(8) Rezerva mutuală de garantare se constituie la nivelul casei centrale din sumele plătite de cooperativele de credit afiliate reprezentând cotizații pentru constituirea acestor rezerve, precum și din sumele repartizate din profitul contabil al casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (profitul brut), în cotele și limitele prevăzute de lege.(9) Alte rezerve se constituite potrivit prevederilor legale sau hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale. Notă
    Conform punctului 35, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022, prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu excepția prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.    151. În cadrul altor conturi de capitaluri proprii se includ:a) diferențele de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;b) diferențe din modificarea valorii juste și deprecieri cumulate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;c) diferențe privind contabilitatea de acoperire;d) valoarea impozitului pe profit curent și a impozitului pe profit amânat care trebuie recunoscută în conturile de capitaluri proprii;e) valoarea beneficiilor acordate angajaților sub forma instrumentelor de capitaluri proprii;f) valoarea diferențelor aferente activelor imobilizate deținute în vederea vânzării;g) valoarea componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse;h) diferențele din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;i) alte sume care trebuie înregistrate în conturile de capitaluri proprii.152. (1) Conturile privind datoriile subordonate asigură evidența distinctă a datoriilor subordonate la termen, respectiv a celor pe durată nedeterminată, evaluate la cost amortizat.(2) În categoria datoriilor subordonate la termen se includ împrumuturile subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum și împrumuturile subordonate la termen, nereprezentate printr-un titlu.(3) În categoria datoriilor subordonate pe durată nedeterminată se includ împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum și împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, nereprezentate printr-un titlu.153. (1) Provizioanele se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 55 "Provizioane" și se constituie periodic pe seama cheltuielilor, cu excepția celor aferente dezafectării imobilizărilor corporale și altor acțiuni similare legate de acestea pentru care se vor avea în vedere dispozițiile pct. 135 alin. (4) din prezentele reglementări.(2) Provizioanele sunt grupate în contabilitate pe categorii și se constituie pentru:a) angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date;b) beneficiile angajaților;c) litigii;d) restructurare;e) dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea;f) alte provizioane.(3) Periodic, provizioanele constituite anterior se analizează și se regularizează astfel:a) prin debitul conturilor de cheltuieli cu provizioanele, analitice distincte, în cazul majorării provizioanelor în vederea reflectării celei mai bune estimări curente;b) prin debitul contului 6657 "Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor", în cazul majorării provizioanelor datorate trecerii timpului sau costurilor cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate;c) prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, în cazul diminuării provizioanelor în vederea reflectării celei mai bune estimări curente;d) prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, în situația utilizării provizioanelor; concomitent, pierderile aferente se înregistrează în conturile corespunzătoare, în raport de natura lor;e) prin conturile de cheltuieli cu provizioanele sau venituri din provizioane, analitice distincte, în situația modificării valorii provizioanelor datorate modificării ratei de actualizare.      +  Secţiunea 6 Contabilitatea cheltuielilor, veniturilor și rezultatelor154. Cheltuielile se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 6 "Cheltuieli".155. Contabilitatea cheltuielilor se ține pe feluri de cheltuieli, după natura lor, care se grupează astfel:a) Cheltuieli de exploatare (cheltuieli cu operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare; cheltuieli cu operațiunile cu clientela; cheltuieli pentru operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare; cheltuieli cu operațiunile de leasing; cheltuieli privind datoriile subordonate, creditele subordonate și titlurile contabilizate la cost; cheltuieli privind operațiunile de schimb; cheltuieli privind operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate; cheltuieli cu prestațiile de servicii financiare; alte cheltuieli de exploatare);b) Cheltuieli cu angajații (cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale angajaților; cheltuieli privind asigurările și protecția socială și alte cheltuieli privind angajații);c) Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (cheltuieli cu impozite - altele decât impozitul pe profit, taxe și vărsăminte asimilate);d) Cheltuieli cu stocurile, lucrările și serviciile executate de terți (cheltuieli cu activele deținute în vederea vânzării; cheltuieli cu materialele și alte consumabile; cheltuieli cu active imobilizate deținute în vederea vânzării, cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți; cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate);e) Cheltuieli diverse de exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; cheltuieli din investiții imobiliare; cheltuieli din cedarea și casarea imobilizărilor; cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor și alte cheltuieli diverse din exploatare);f) Cheltuieli cu amortizările privind imobilizările necorporale și corporale și activele reprezentând dreptul de utilizare (amortizarea imobilizărilor necorporale, corporale și a activelor reprezentând dreptul de utilizare);g) Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere, pierderi așteptate, provizioane, pierderi din creanțe, modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări (cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; cheltuieli cu provizioane; pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate); Notă
    Conform punctului 20 din Anexa nr. 1 la ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 3 august 2022, la Capitolul VI, Secțiunea 6, punctul 155 litera g) și punctul 157 litera c), referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.    g^1) Cheltuieli din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit (dobânzi la conturile curente; dobânzi la împrumuturile primite de la instituții de credit; dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut; dobânzi privind alte sume datorate instituțiilor de credit; comisioane), care sunt incluse în categoria cheltuielilor de exploatare; (la 01-01-2023, Punctul 155. din Sectiunea 6 , Capitolul VI a fost completat de Punctul 21, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) h) Cheltuieli din ajustarea la inflație;i) Cheltuieli cu impozitul pe profit (cheltuieli cu impozitul pe profit curent, cheltuieli cu impozitul pe profit amânat).    156. Veniturile se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 7 "Venituri".157. Contabilitatea veniturilor se ține pe feluri de venituri, după natura lor, care se grupează astfel:a) Venituri din activitatea de exploatare (venituri din operațiunile de trezorerie și operațiunile interbancare; venituri din operațiunile cu clientela; venituri din operațiunile cu titluri și alte instrumente financiare; venituri din operațiunile de leasing; venituri din credite subordonate, datorii subordonate și titluri contabilizate la cost; venituri din operațiunile de schimb; venituri din operațiunile în afara bilanțului și operațiunile cu instrumente derivate; venituri din prestațiile de servicii financiare; alte venituri din activitatea de exploatare);b) Venituri diverse din exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; câștiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea justă; venituri din investiții imobiliare; venituri din cedarea și casarea imobilizărilor; venituri din reevaluarea imobilizărilor; venituri accesorii; alte venituri diverse din exploatare);c) Venituri din ajustări pentru depreciere, pierderi așteptate, provizioane, recuperări de creanțe, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări (venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de trezorerie și interbancare, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse și activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări; venituri din provizioane și venituri din recuperări de creanțe); Notă
    Conform punctului 20 din Anexa nr. 1 la ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 3 august 2022, la Capitolul VI, Secțiunea 6, punctul 155 litera g) și punctul 157 litera c), referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.    c^1) Venituri din operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit (dobânzi de la conturile curente; dobânzi de la depozitele constituite la instituții de credit; dobânzi de la creditele acordate instituțiilor de credit; dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut; dobânzi privind valorile de recuperat de la instituții de credit; comisioane), care sunt incluse în categoria veniturilor din exploatare. (la 01-01-2023, Punctul 157. din Sectiunea 6 , Capitolul VI a fost completat de Punctul 22, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) d) Venituri din ajustarea la inflație;e) Venituri din impozitul pe profit amânat.    158. (1) Cheltuielile și veniturile determinate de operațiunile asocierilor în participație se contabilizează distinct de către unul din asociați, conform prevederilor contractului de asociere.(2) Ulterior, cheltuielile și veniturile înregistrate, în funcție de natura lor, se transmit pe baza de decont fiecărui asociat în vederea înregistrării acestora în contabilitatea proprie.159. Profitul sau pierderea se stabilește cumulat de la începutul exercițiului financiar.160. (1) Rezultatul exercițiului, respectiv profitul sau pierderea, se determină ca diferență între veniturile și cheltuielile exercițiului.(2) Rezultatul definitiv al exercițiului financiar se stabilește la închiderea acestuia și reprezintă soldul final al contului de profit sau pierdere.(3) Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinații, după aprobarea situațiilor financiare anuale, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.(4) Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exercițiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistrează în conturile de rezerve corespunzătoare în contrapartidă cu contul 592 "Repartizarea profitului". Profitul contabil rămas după această repartizare se preia la începutul exercițiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale în contul 581 "Rezultatul reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinații hotărâte de adunarea generală a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale. Evidențierea în contabilitate a destinațiilor profitului contabil se efectuează după adunarea generală a acționarilor sau asociaților care a aprobat repartizarea profitului, prin înregistrarea sumelor reprezentând dividende cuvenite acționarilor sau asociaților, rezerve și alte destinații, potrivit legii.(5) Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exercițiului financiar și cel reportat, din rezerve, prime de capital și capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale. În lipsa unor prevederi legale exprese, stabilirea ordinii surselor din care se acoperă pierderea contabilă este de competența adunării generale a acționarilor sau asociaților, respectiv a consiliului de administrație.(6) Închiderea conturilor 591 "Profit sau pierdere" și 592 "Repartizarea profitului" se efectuează la începutul exercițiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situațiile financiare anuale. Ca urmare, cele două conturi apar cu soldurile corespunzătoare în balanța de verificare a conturilor sintetice, întocmită pentru exercițiul financiar la care se referă situațiile financiare anuale.161. Dividendele repartizate trimestrial, potrivit legii, se regularizează, conform pct. 115 alin. (2).      +  Secţiunea 7 Operațiuni în afara bilanțului162. Operațiunile în afara bilanțului cuprind angajamentele date și primite reprezentând drepturi și obligații ale căror efecte asupra mărimii și structurii poziției financiare a instituției sunt condiționate de realizarea unor operațiuni ulterioare, precum și unele bunuri și operațiuni care nu îndeplinesc criteriile de recunoaștere ca active, datorii sau capitaluri proprii.163. Contabilizarea operațiunilor în afara bilanțului se realizează cu ajutorul conturilor din Clasa 9 "Operațiuni în afara bilanțului", grupate în funcție de natura lor, astfel:a) angajamente de creditare;b) garanții financiare;c) angajamente privind titlurile și alte active financiare;d) operațiuni de schimb la vedere;e) conturi de ajustare valută în afara bilanțului;f) instrumente derivate;g) garanții reale;h) alte angajamente;i) angajamente îndoielnice;j) alte conturi în afara bilanțului.164. Contabilitatea operațiunilor în afara bilanțului se ține, de asemenea, în partidă dublă, prin utilizarea conturilor corespondente prevăzute pentru operațiunile în valută la vedere sau, după caz, a contului 999 "Contrapartida" pentru celelalte operațiuni în afara bilanțului.165. (1) Prin convenție, conturile în afara bilanțului sunt conturi de activ sau de pasiv, în funcție de modalitatea de înregistrare în conturile de bilanț a operațiunii, la scadență sau la data realizării acesteia.(2) Prin convenție, conturile în afara bilanțului cu ajutorul cărora sunt evidențiate valorile noționale ale instrumentelor derivate (altele decât operațiunile ferme de schimb la termen și swap-ul financiar de valute) sunt considerate conturi de activ.166. Angajamentele de creditare se înregistrează în afara bilanțului, în funcție de calitatea de instituție de credit sau de client a beneficiarului, la nivelul prevăzut în contract și se diminuează pe măsura punerii la dispoziție a fondurilor. Utilizările sunt înregistrate în conturile respective din activ.167. (1) Garanțiile financiare sunt contabilizate în funcție de calitatea de instituție de credit sau de client a ordonatorului, respectiv a entității ale cărei obligații sunt garantate.(2) Astfel, în cazul în care, pentru a răspunde exigențelor unor anumite categorii de beneficiari (autorități sau întreprinderi străine, administrații fiscale sau vamale), o instituție recurge la un corespondent pentru a garanta executarea unei obligații asumate de unul dintre clienții proprii, aceasta va înregistra angajamentul asumat în raport cu clientul său în contul 913 "Garanții date pentru clientelă", iar instituția corespondentă va înregistra angajamentul asumat în raport cu instituția garantată, după caz, în contul 911 "Garanții date instituțiilor de credit", dacă instituția garantată este instituție de credit sau în contul 913 "Garanții date pentru clientelă. (la 01-01-2023, Alineatul (2) din Punctul 167. , Sectiunea 7 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 23, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) (3) Când mai multe instituții se asociază pentru a acorda o garanție financiară, fiecare dintre acestea (șef de filă, participant, sub-participant) înregistrează cota-parte din riscul final pe care și-l asumă în conturile corespunzătoare din Clasa 9 "Operațiuni în afara bilanțului".(4) O promisiune de finanțare a trezoreriei făcută sub formă consorțială este înscrisă în egală măsură în conturile din afara bilanțului la șeful de filă și la ceilalți participanți, în funcție de valoarea angajamentelor asumate de fiecare în parte.168. În conturile de angajamente de creditare și garanții financiare se înregistrează și angajamentele de furnizare de facilități de garantare sau acceptare.169. Angajamentele privind titlurile și alte active financiare cuprind operațiunile efectuate de către instituție aferente titlurilor și altor active financiare de primit sau de livrat, în situația în care instituția utilizează metoda contabilizării în funcție de data decontării.170. Conturile în afara bilanțului privind operațiunile de schimb la vedere evidențiază angajamentele aferente sumelor de primit și, respectiv, de livrat, în situația în care instituția utilizează metoda contabilizării în funcție de data decontării.171. În conturile de garanții reale sunt evidențiate valorile bunurilor date sau primite în garanție.172. (1) Angajamentele îndoielnice cuprind angajamentele de creditare date, garanțiile financiare date și alte angajamente date pentru care au fost constituite provizioane, altele decât provizioanele pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni.(2) Provizioanele aferente angajamentelor și garanțiilor financiare date se înregistrează în contul 551 "Provizioane pentru angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date".173. (1) Alte conturi în afara bilanțului asigură înregistrarea în contabilitate a altor elemente cum ar fi: bunurile luate cu chirie, valorile primite în păstrare sau custodie, alte active și datorii contingente, precum și alte elemente.(2) În această categorie de conturi se include și contul 999 "Contrapartida" care se utilizează pentru debitarea sau creditarea unor conturi în afara bilanțului.  +  Secţiunea 8 Operațiuni în valută174. Contabilitatea operațiunilor în valută asigură evidența:a) operațiunilor de schimb la vedere;b) operațiunilor cu titluri în valută;c) operațiunilor privind conturile curente și conturile de plăți, conturile de corespondent, depozitele, creditele și împrumuturile în valută; (la 01-01-2023, Litera c) din Punctul 174. , Sectiunea 8 , Capitolul VI a fost modificată de Punctul 24, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) d) alte operațiuni în valută.175. Contabilizarea operațiunilor de schimb la vedere, precum și a celorlalte operațiuni în valută se face pe feluri de valute, cu ajutorul conturilor prevăzute în planul de conturi.176. Operațiunile de schimb la vedere sunt operațiunile de cumpărare și de vânzare a valutelor cu decontarea în termenul stabilit în general prin reglementări sau convenții ale pieței respective, de regulă maxim două zile lucrătoare de la data încheierii tranzacției, la cursul de schimb stabilit între părți (curs SPOT).177. Operațiunile în valută se clasifică în:a) operațiuni care nu generează risc de schimb, respectiv operațiuni care nu modifică nivelul poziției de schimb;b) operațiuni care generează risc de schimb, respectiv operațiuni care modifică nivelul poziției de schimb.178. Contabilizarea operațiunilor care generează risc de schimb impune utilizarea conturilor "Poziție de schimb" și "Contravaloarea poziției de schimb", deschise în cadrul bilanțului și în afara bilanțului, pe feluri de valute.179. Imobilizările corporale și necorporale, precum și stocurile achiziționate în valută, capitalul social subscris în valută, capitalul de dotare vărsat în valută și celelalte elemente de capitaluri proprii, precum și cheltuielile și veniturile aferente operațiunilor în valută se contabilizează în moneda națională prin intermediul contului "Contravaloarea poziției de schimb".180. (1) Contul "Poziție de schimb" din bilanț reprezintă soldul activului net într-o anumită valută, iar acesta este expresia riscului de schimb aferent elementelor în valută din bilanț.(2) Contul "Poziție de schimb" din afara bilanțului este expresia riscului de schimb aferent operațiunilor de schimb la vedere, nedecontate încă, pentru care se aplică înregistrarea la data decontării.(3) Pozițiile de schimb, lungi sau scurte, sunt determinate de următoarele elemente:a) elementele de activ și de datorii exprimate în valută, inclusiv dobânzile calculate, de primit sau de plătit, scadente sau nescadente; șib) operațiunile de schimb la vedere.181. Conturile "Poziție de schimb" și "Contravaloarea poziției de schimb" sunt conturi de legătură între contabilitatea în valută și contabilitatea în moneda națională, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii și capitaluri proprii, prin înregistrarea în contul de rezultate sau în conturile de capitaluri proprii a câștigurilor și/sau pierderilor aferente evaluării operațiunilor în valută.182. (1) Pentru tranzacțiile în cazul cărora nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, se utilizează cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din ultima zi bancară anterioară tranzacției.(2) Înregistrarea capitalului social subscris în valută se face la cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din data subscrierii.183. (1) La finele fiecărei luni, instituțiile au obligația să evalueze elementele exprimate în valută, din bilanț și în afara bilanțului, în funcție de natura acestora, prin utilizarea cursului de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, din ultima zi bancară a lunii în cauză.(2) Fără a aduce atingere prevederilor alin. (1), instituțiile pot opta pentru efectuarea evaluării în cursul lunii a elementelor exprimate în valută, situație în care se va utiliza cursul de schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, fie din ziua efectuării evaluării, fie din ultima zi bancară anterioară datei de evaluare.(3) Instituțiile trebuie să fie consecvente în aplicarea prevederilor de la alin. (2).(4) Diferențele dintre sumele rezultate din evaluarea periodică a conturilor 3721 "Poziție de schimb" și sumele înscrise în conturile corespunzătoare 3722 "Contravaloarea poziției de schimb" se înregistrează astfel:a) diferențele aferente elementelor nemonetare, exprimate în valută, evidențiate la cost (titlurile de participare deținute în filiale, în entități asociate și în entități controlate în comun, evaluate la cost) sunt înregistrate în conturi analitice distincte, deschise în cadrul conturilor în care sunt evidențiate respectivele elemente în valută;b) diferențele aferente elementelor nemonetare, exprimate în valută, înregistrate la valoarea justă și pentru care diferențele de valoare justă sunt înregistrate în conturile de capitaluri proprii (investițiile în instrumente de capitaluri proprii înregistrate la valoarea justă și evidențiate în contul de active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global) sunt înregistrate în contul 521 "Diferențe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global";c) diferențele aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt înregistrate în conturile de câștiguri sau pierderi din evaluarea respectivelor instrumente;d) celelalte diferențe, inclusiv diferențele aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire (în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste) care nu sunt instrumente derivate, se înregistrează în contul 6061 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută" sau 7061 "Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută", după caz.(5) Evaluarea operațiunilor în valută înregistrate în conturile în afara bilanțului, corespunzător evaluării contului 941 "Poziție de schimb", se face prin utilizarea contului 943 "Conturi de ajustare valută" în contrapartida contului 942 "Contravaloarea poziției de schimb".(6) La întocmirea raportărilor contabile, conturile 3721 "Poziție de schimb" (după evaluare) și 3722 "Contravaloarea poziției de schimb" nu se iau în considerare deoarece nu reprezintă un activ sau o datorie.  +  Operațiuni de schimb la vedere184. (1) În situația adoptării metodei înregistrării în funcție de data decontării, operațiunile de schimb la vedere se înregistrează în conturi în afara bilanțului, la cursul de la data încheierii contractului, respectiv angajamentului, cu ajutorul conturilor 931 "Operațiuni de schimb la vedere", prin intermediul conturilor 941 "Poziție de schimb" și 942 "Contravaloarea poziției de schimb" deschise în afara bilanțului.(2) Periodic, obligatoriu lunar, evaluarea angajamentului se înregistrează în afara bilanțului prin utilizarea contului 943 "Conturi de ajustare valută" în contrapartida contului 942 "Contravaloarea poziției de schimb". Concomitent, aceeași diferență de curs, se înregistrează în contul 6061 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută" sau 7061 "Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută", după caz, cu ajutorul conturilor 3722 "Contravaloarea poziției de schimb" și 3723 "Conturi de ajustare valută".  +  Operațiuni în valută cu clientela185. Principalele operațiuni în valută cu clientela, sunt: schimbul manual; operațiunile cu cecuri de călătorie; schimbul la vedere; operațiunile prin conturile în valută; transferurile de valută; angajamentele de creditare și garanțiile financiare.186. (1) Schimbul manual este operațiunea prin care o cantitate de monedă este schimbată fizic contra unei alte monede.(2) Contabilizarea operațiunilor de schimb manual urmează principiile de contabilizare a operațiunilor în valută și presupune utilizarea conturilor 3721 "Poziție de schimb" și 3722 "Contravaloarea poziției de schimb".187. (1) Contabilizarea cecurilor de călătorie în valută se efectuează cu ajutorul conturilor 109 "Alte valori" (la cumpărare) și 162 "Alte sume datorate" (la vânzare).(2) La plata în altă valută, se vor utiliza și conturile 3721 "Poziție de schimb" și 3722 "Contravaloarea poziției de schimb" aferente valutelor respective.188. Operațiunile de schimb la vedere efectuate în contul clienților sunt definite și se contabilizează potrivit pct. 176 și pct. 184 din prezentul capitol.189. Operațiunile prin conturile curente în valută sau prin conturile de plăți în valută ale clienților se înregistrează în mod similar cu operațiunile prin conturile în lei ale acestora. (la 01-01-2023, Punctul 189. din Sectiunea 8 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 25, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 190. Transferurile în valută sunt operațiunile prin care, la cererea clientului ordonator, o sumă în valută este pusă la dispoziția unui beneficiar, în general, rezident în străinătate. (la 01-01-2023, Punctul 190. din Sectiunea 8 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 26, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 )  +  Operațiuni cu titluri în valută191. Contabilizarea titlurilor în valută respectă regulile de contabilizare și de evaluare stabilite pentru titlurile exprimate în lei.  +  Secţiunea 9 Instrumente derivate și contabilitatea de acoperire192. (1) Înregistrarea în contabilitate a instrumentelor derivate se face în funcție de următoarele criterii:a) în funcție de riscul care determină modificarea valorii instrumentelor: instrumente pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe cursul de schimb, pe riscul de credit, pe mărfuri și alte instrumente derivate;b) în funcție de scopul utilizării: instrumente deținute în vederea tranzacționării, instrumente de acoperire a valorii juste și instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate. În categoria instrumentelor derivate deținute în vederea tranzacționării se includ și instrumentele derivate care sunt deținute pentru scopuri de acoperire dar care nu îndeplinesc condițiile pentru aplicarea regulilor specifice contabilității de acoperire, precum și instrumentele derivate pe riscul de credit care sunt deținute pentru scopuri de acoperire prin utilizarea opțiunii valorii juste.(2) Instrumentele derivate încorporate în instrumente hibride, care trebuie contabilizate separat de contractele gazdă, se înregistrează în conturile de instrumente derivate, în funcție de natura lor.193. Instrumentele derivate sunt clasificate în funcție de riscul care determină modificarea valorii acestora, astfel:a) Instrumentele derivate pe rata dobânzii sunt contractele legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzilor sau la un alt contract de rată a dobânzii (de exemplu, o opțiune existentă într-un contract futures de a cumpăra un bilet de trezorerie). Această categorie este limitată la acele contracte ale căror părți sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, această categorie exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute (de exemplu, contracte swap financiar de valute și opțiuni valutare), precum și alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care urmează să fie înregistrate ca și contracte pe curs de schimb. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, contracte swap pe rata dobânzii într-o singură monedă, futures pe rata dobânzii, opțiuni pe rata dobânzii (inclusiv caps, floors, collars, corridors), swaptions pe rata dobânzii și warrante pe rata dobânzii.b) Instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii sunt contracte a căror valoare se modifică (integral sau parțial) în funcție de prețul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al prețurilor instrumentelor de capitaluri proprii.c) Instrumentele derivate pe cursul de schimb sunt cele care implică schimbul de monede pe piața la termen sau o expunere pe cotația aurului. Acestea includ operațiunile ferme de schimb la termen, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opțiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb și warrante pe curs de schimb. Instrumentele derivate pe cursul de schimb includ toate contractele care implică expunerea la cel puțin o valută, indiferent dacă este vorba de expunerea la ratele de dobândă aferente acestora sau de expunerea la evoluția cursurilor de schimb. Contractele pe aur includ toate contractele care implică expunerea pe cotațiile acestuia.d) Instrumentele derivate pe riscul de credit reprezintă contracte în care valoarea la scadență este legată în primul rând de măsura credibilității aferente unui anumit credit de referință. Contractele prevăd un schimb de plăți în care cel puțin una dintre acestea este determinată de performanța creditului de referință. Valoarea la scadență depinde de o serie de evenimente, cum ar fi neîndeplinirea obligațiilor contractuale, reducerea rating-ului sau o modificare stipulată a marjei de credit aferente activului de referință.e) Instrumentele derivate pe mărfuri sunt cele a căror valoare se modifică (integral sau parțial) în funcție de prețul unei mărfi sau de valoarea indicelui aferent unei mărfi cum ar fi un metal prețios (altul decât aurul), petrolul sau produsele agricole.f) Alte instrumente derivate sunt orice alte instrumente derivate care nu implică o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mărfuri sau pe riscul de credit (ex. instrumentele derivate pe vreme sau pe asigurări).194. Atunci când un instrument derivat este influențat de mai multe tipuri de risc, acesta trebuie alocat celui care influențează cel mai mult valoarea instrumentului. În cazul în care clasificarea instrumentelor derivate cu expunere multiplă nu este evidentă, acestea sunt clasificate în următoarea ordine:a) Instrumente derivate pe mărfuri - toate instrumentele derivate care implică o marfă sau expunerea la un indice de mărfuri, indiferent dacă acestea implică o expunere atât pe mărfuri cât și pe alt tip de risc (de exemplu, riscul de curs de schimb, de rată a dobânzii), trebuie incluse în această categorie.b) Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii - cu excepția contractelor cu o expunere atât pe mărfuri cât și pe instrumente de capitaluri proprii, toate instrumentele derivate legate de performanța instrumentelor de capitaluri proprii sau a indicilor pe instrumente de capitaluri proprii trebuie incluse în această categorie. Prin urmare, instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii cu expunere și pe riscul de curs de schimb sau de rată a dobânzii trebuie incluse în această categorie.c) Instrumente derivate pe cursul de schimb - această categorie cuprinde toate instrumentele derivate, altele decât cele prevăzute la lit. a) și b), care sunt expuse la cel puțin o valută.195. Operațiunile ferme de schimb la termen sunt operațiunile de cumpărare și vânzare de valută cu decontare după termenul stabilit în general prin reglementări sau convenții ale pieței respective, de regulă mai mult de două zile lucrătoare de la data încheierii tranzacției, la cursul de schimb stabilit între părți (curs FORWARD).196. (1) Operațiunile de swap pe valute reprezintă combinația dintre un împrumut primit într-o monedă și un credit acordat într-o altă monedă, cele două operațiuni fiind simultane și încheiate cu aceeași contrapartidă. Acestea pot fi realizate sub următoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist și swap financiar sau swap lung de valute.(2) Swapul de trezorerie, denumit și swap cambist, reprezintă două operațiuni de schimb a unor sume nominale în monede diferite pe baza a două cursuri diferite (curs la vedere la inițierea operațiunii și curs la termen la scadența operațiunii). În fapt, reprezintă combinația dintre o operațiune de schimb la termen și o operațiune de schimb la vedere. Pe perioada dintre cele două operațiuni nu se calculează și nu se varsă dobânzi.(3) Swapul financiar de valute, denumit și swap lung de valute, este operațiunea prin care se efectuează schimbul unei sume într-o monedă, contra unei sume în altă monedă, urmând ca la termen să se procedeze la schimbul simetric. Pe toată perioada contractului, părțile contractante calculează și varsă dobânzi în funcție de volumul schimbului.197. (1) Valoarea noțională a instrumentelor derivate se înregistrează în conturile în afara bilanțului în momentul încheierii contractelor, cu respectarea următoarelor prevederi:a) pentru instrumentele derivate cu valoarea noționalului variabilă, variația ulterioară a acesteia se evidențiază în conturile corespunzătoare în afara bilanțului;b) pentru instrumentele derivate cu o componentă de multiplicare, valoarea noționalului înregistrată în conturi în afara bilanțului este cea rezultată în urma aplicării factorului de multiplicare;c) pentru contractele swap, cu excepția contractelor swap de valute, valoarea noțională înregistrată în conturi în afara bilanțului este valoarea principalului pe care se bazează schimbul de dobânzi sau alte venituri sau cheltuieli;d) pentru instrumentele derivate pe mărfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii, valoarea noțională care trebuie înregistrată în conturi în afara bilanțului se obține prin multiplicarea cantității (de exemplu, numărul de unități) de mărfuri sau de instrumente de capitaluri proprii contractate pentru cumpărare sau vânzare, cu prețul contractual al unei unități. Valoarea noționalului înregistrată în conturile în afara bilanțului în cazul instrumentelor derivate pe mărfuri ce prevăd schimburi multiple, este dată de valoarea contractuală, multiplicată cu numărul schimburilor de principal rămase;e) pentru instrumentele derivate pe riscul de credit, valoarea noționalului înregistrată în conturi în afara bilanțului este valoarea nominală a creditului de referință.(2) Instituțiile trebuie să își organizeze evidența astfel încât să fie capabile să identifice aceste valori noționale, cel puțin pe baza următoarelor criterii: natura contractelor, tipul contrapartidei, scadența operațiunii.(3) În cazul operațiunilor ferme de schimb la termen, angajamentele aferente se înregistrează în afara bilanțului cu ajutorul conturilor "Operațiuni ferme de schimb la termen", în corespondență cu contul 999 "Contrapartida".(4) În cazul contractelor swap de trezorerie (cambist), atât sumele de primit cât și cele de plătit la scadența contractului se înregistrează în afara bilanțului în conturile "Operațiuni ferme de schimb la termen", în corespondență cu contul 999 "Contrapartida".(5) Pentru operațiunile de swap financiar de valute, sumele ce urmează a fi schimbate la scadența contractului sunt evidențiate în afara bilanțului în conturile corespunzătoare din cadrul conturilor "Swap financiar de valute", în corespondență cu contul 999 "Contrapartida". Valoarea dobânzilor ce urmează să fie plătite și încasate până la scadența operațiunii nu se înregistrează în conturile în afara bilanțului specifice instrumentelor derivate.(6) Angajamentele aferente operațiunilor efectuate în contul clientelei nu se înregistrează în conturile de angajamente în afara bilanțului, dar pot fi înregistrate cu ajutorul conturilor din grupa 99 - Alte conturi în afara bilanțului.(7) Titlurile aflate în proprietatea instituției și care sunt destinate garantării operațiunilor efectuate în contul propriu sunt înregistrate în afara bilanțului în conturile de garanții reale date.(8) Valorile primite în garanție de la terți sunt evidențiate în afara bilanțului în conturile de garanții reale primite.198. Depozitele de garanție constituite, aferente operațiunilor cu instrumente derivate, sunt înregistrate în conturi distincte în funcție de tipul pieței aferente (depozite de garanție constituite pentru operațiunile pe piețe organizate, depozite de garanție constituite pentru alte operațiuni cu instrumente derivate).199. (1) Operațiunile cu instrumente derivate se evaluează periodic, obligatoriu la sfârșitul fiecărei luni.(2) Valoarea instrumentelor derivate se înregistrează în conturile din grupa 31 "Instrumente derivate", corespunzător categoriei din care fac parte respectivele instrumente.(3) Câștigurile sau pierderile rezultate în urma evaluării instrumentelor derivate deținute în vederea tranzacționării sunt înregistrate în conturile de venituri și cheltuieli privind operațiunile cu instrumente derivate, corespunzător tipului instrumentelor respective.200. (1) Pentru instrumentele derivate desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii, dobânzile de plătit sau de primit se înregistrează în contabilitate în funcție de situațiile în care există un singur flux financiar (diferența dintre dobânda de primit sau de plătit) sau două fluxuri financiare diferite, astfel:a) contabilizarea distinctă a sumelor reprezentând dobânzi încasate și, respectiv, plătite se aplică în situația în care scadențele celor două fluxuri financiare de dobânzi sunt diferite;b) contabilizarea sumei nete ce corespunde diferenței dintre dobânzile plătite și cele încasate se aplică în situația în care fluxurile financiare de dobânzi sunt concomitente, iar transferul privește doar diferența netă (există un singur flux financiar de dobânzi).(2) Dobânzile respective sunt înregistrate periodic, obligatoriu lunar, în conturile în care sunt evidențiate instrumentele derivate respective în contrapartidă cu contul 7076 "Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii" sau 6076 "Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii", după caz.201. (1) Operațiunile de acoperire a valorii juste sunt înregistrate în contabilitate astfel:a) modificările de valoare justă aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire sunt înregistrate în contul 60751 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste" sau 70751 "Câștiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste", după caz. Modificările de valoare justă aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global sunt înregistrate în contul 5232 "Diferențe privind instrumentele de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii". Câștigurile sau pierderile aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire nederivate sunt înregistrate în contul 6061 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută" sau 7061 "Venituri din diferențe de curs valutar aferente tranzacțiilor în valută", după caz;b) modificările de valoare justă ale elementului acoperit, atribuite riscului acoperit, sunt recunoscute în contul 60753 "Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste" sau 70753 "Câștiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste", după caz. Modificările de valoare justă aferente instrumentelor de capitaluri proprii acoperite care sunt evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global sunt înregistrate în contul 5233 "Diferențe privind instrumentele de capitaluri proprii acoperite".(2) În situația în care elementele acoperite ar fi fost evaluate la cost amortizat, prin utilizarea ratei efective a dobânzii (dacă nu ar fi fost desemnate ca elemente acoperite), ajustarea de valoare atribuibilă riscului acoperit se înregistrează în conturile "Sume de amortizat" sau în conturile în care sunt înregistrate elementele acoperite, după caz.(3) Câștigurile sau pierderile aferente elementului acoperit, atribuibile altor riscuri decât riscul ce este acoperit, sunt înregistrate potrivit regulilor generale de contabilizare.202. Operațiunile de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate sunt contabilizate astfel:a) modificările de valoare justă ale instrumentului de acoperire, aferente părții eficiente a operațiunii de acoperire, sunt înregistrate în contul 5231 "Diferențe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea eficientă)", ca diferențe din evaluarea instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate, iar diferențele de valoare justă ale instrumentului de acoperire aferente părții ineficiente a operațiunii de acoperire sunt înregistrate în contul 60747 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)" sau în contul 70747 "Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)", după caz;b) în momentul recunoașterii în profit sau pierdere a câștigurilor sau pierderilor recunoscute în conturile de capitaluri proprii, acestea sunt transferate în contul 70752 "Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate" sau în contul 60752 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate", după caz.  +  Secţiunea 10 Închiderea și deschiderea conturilor și corectarea erorilor203. (1) Potrivit prevederilor art. 27 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, exercițiul financiar reprezintă perioada pentru care trebuie întocmite situațiile financiare anuale și, de regulă, coincide cu anul calendaristic, cu excepția primului an de activitate, când acesta începe la data înființării, respectiv înmatriculării. (la 01-01-2023, Alineatul (1) din Punctul 203. , Sectiunea 10 , Capitolul VI a fost modificat de Punctul 27, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) (2) Închiderea și deschiderea conturilor se poate efectua fie prin utilizarea unor conturi distincte "bilanț de închidere" și "bilanț de deschidere", fie prin debitarea conturilor cu solduri creditoare și creditarea conturilor cu solduri debitoare.(3) Corectarea erorilor aferente perioadelor anterioare, constatate în contabilitate, se efectuează pe seama rezultatului reportat.(4) În cazul corectării de erori care generează pierdere contabilă reportată, aceasta trebuie acoperită înainte de efectuarea oricărei repartizări din profit.(5) Corectarea erorilor aferente exercițiilor financiare precedente nu determină modificarea situațiilor financiare ale acelor exerciții, acestea rămânând așa cum au fost publicate.(6) La efectuarea corecturilor în contabilitate, care privesc erori aferente exercițiului financiar curent, înregistrările contabile efectuate greșit se corectează, înainte de aprobarea situațiilor financiare, prin stornarea (înregistrarea în roșu/cu semnul minus sau prin metoda înregistrării inverse) operațiunii contabilizate greșit și, concomitent, înregistrarea corespunzătoare a operațiunii în cauză.      +  Capitolul VIIPLANUL DE CONTURI PENTRU INSTITUȚIILE CARE APLICĂ IFRS (la 01-01-2023, Titlul Capitolului VII a fost modificat de Punctul 28, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 204. Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS pentru întocmirea situațiilor financiare anuale individuale și a situațiilor financiare interimare conține conturile necesare înregistrării în contabilitate a operațiunilor economico-financiare, precum și conținutul acestora. La elaborarea planului de conturi s-au avut în vedere, în principal, tratamentele contabile cuprinse în IFRS, prevederile IFRS privind informațiile prezentate în situațiile financiare anuale (individuale) sau în situațiile financiare interimare și cerințele de raportare către Banca Națională a României. (la 01-01-2023, Punctul 204. din Capitolul VII a fost modificat de Punctul 29, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 205. Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS nu constituie temei legal pentru efectuarea operațiunilor economico-financiare, ci servește numai la înregistrarea corespunzătoare în contabilitate a operațiunilor efectuate. Operațiunile economico-financiare supuse înregistrării în contabilitate trebuie efectuate în concordanță strictă cu prevederile actelor normative care le reglementează. (la 01-01-2023, Punctul 205. din Capitolul VII a fost modificat de Punctul 30, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) 206. (1) Planul de conturi conține opt clase de conturi simbolizate cu o cifră, grupe de conturi simbolizate cu două cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradul II simbolizate cu patru cifre, conturi sintetice de gradul III simbolizate cu cinci cifre. Conturile din cele opt clase (1-7 și 9) se utilizează de către toate instituțiile la înregistrarea în contabilitate a operațiunilor economico- financiare și servesc la elaborarea de către instituții a situațiilor financiare anuale și a altor raportări financiare, inclusiv a situațiilor financiare interimare.(2) Conturile pot avea funcțiune contabilă de activ (A), pasiv (P) sau sunt bifuncționale (B). În general, conturile cu funcțiune contabilă de activ corespund elementelor de natura activelor și cheltuielilor, iar conturile cu funcțiune contabilă de pasiv corespund elementelor de natura datoriilor, capitalurilor proprii și veniturilor sau sunt aferente ajustărilor de valoare (ajustări pentru depreciere, ajustări pentru pierderi așteptate și amortizări).207. În scopul efectuării de raportări specifice, precum și pentru necesități proprii, instituțiile au obligația de a dezvolta sisteme de evidență (conturi analitice sau alte sisteme de evidență), astfel încât să poată răspunde necesităților impuse de anumite reglementări și/sau raportări.208. Conturile prevăzute în planul de conturi sunt ordonate în funcție de lichiditatea activelor, exigibilitatea datoriilor și natura capitalurilor proprii, în corelare cu regulile care stau la baza întocmirii situațiilor financiare.209. La elaborarea și adaptarea programelor informatice trebuie avută în vedere și asigurarea cuprinderii în procedurile de prelucrare a respectării prevederilor reglementărilor în vigoare, precum și posibilitatea actualizării acestora în funcție de modificările intervenite în legislație, iar sistemele informatice de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil trebuie să răspundă la o serie de criterii considerate minimale, printre care se numără și cea referitoare la asigurarea concordanței stricte a rezultatului prelucrărilor informatice cu prevederile actelor normative care le reglementează.210. Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS este următorul: (la 01-01-2023, Partea introductivă a punctului 210. din Capitolul VII a fost modificată de Litera a), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 )
    Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS (la 09-05-2023, sintagma: PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUȚIILOR DE CREDIT a fost înlocuită de Litera a), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023 )     Notă
    Potrivit pct. 2 al art. IV din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023, prevederile art. II se aplică începând cu situaÈ›iile financiare anuale aferente exerciÈ›iului financiar al anului 2022, cu excepÈ›ia prevederilor pct. 2 lit. a) din anexa nr. 2, care se aplică de la data intrării în vigoare a prezentului ordin.      +  CLASA 1 - OPERAÈšIUNI DE TREZORERIE ȘI OPERAÈšIUNI INTERBANCARE Grupa 10 - CASA ȘI ALTE VALORI A 101 - Casa A 102 - Numerar în ATM-uri È™i ASV-uri A 109 - Alte valori Grupa 11 - DECONTÄ‚RI CU BANCA NAÈšIONALÄ‚ A ROMÂNIEI A 111 - Cont curent È™i depozite la Banca NaÈ›ională a României A 1111 - Cont curent la Banca NaÈ›ională a României A 1112 - Depozite la vedere la Banca NaÈ›ională a României A 1113 - Depozite la termen la Banca NaÈ›ională a României A 1114 - Depozite colaterale la Banca NaÈ›ională a României A 1115 - Depozite la Banca NaÈ›ională a României rambursabile după notificare P 112 - ÃŽmprumuturi de refinanÈ›are de la Banca NaÈ›ională a României P 1121 - ÃŽmprumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare P 1122 - ÃŽmprumuturi lombard P 1123 - Alte împrumuturi B 117 - CreanÈ›e ataÈ™ate, datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat B 1171 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 11711 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 11712 - Sume de amortizat B 1172 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 11721 - Datorii ataÈ™ate B 11722 - Sume de amortizat Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT A 121 - Conturi de corespondent la instituÈ›ii de credit (nostro) P 122 - Conturi de corespondent ale instituÈ›iilor de credit (loro) B 127 - CreanÈ›e È™i datorii ataÈ™ate A 1271 - CreanÈ›e ataÈ™ate P 1272 - Datorii ataÈ™ate Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE B 131 - Depozite la instituÈ›ii de credit A 1311 - Depozite la vedere la instituÈ›ii de credit A 1312 - Depozite la termen la instituÈ›ii de credit A 1313 - Depozite colaterale la instituÈ›ii de credit A 1314 - Depozite la instituÈ›ii de credit rambursabile după notificare B 1317 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 13171 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 13172 - Sume de amortizat B 132 - Depozite ale instituÈ›iilor de credit P 1321 - Depozite la vedere ale instituÈ›iilor de credit P 1322 - Depozite la termen ale instituÈ›iilor de credit P 1323 - Depozite colaterale ale instituÈ›iilor de credit P 1324 - Depozite ale instituÈ›iilor de credit rambursabile după notificare B 1327 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 13271 - Datorii ataÈ™ate B 13272 - Sume de amortizat Grupa 14 - CREDITE ȘI ÃŽMPRUMUTURI INTERBANCARE B 141 - Credite acordate instituÈ›iilor de credit A 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituÈ›iilor de credit A 1412 - Credite la termen acordate instituÈ›iilor de credit B 1417 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 14171 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 14172 - Sume de amortizat B 142 - ÃŽmprumuturi primite de la instituÈ›ii de credit P 1421 - ÃŽmprumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituÈ›ii de credit P 1422 - ÃŽmprumuturi la termen primite de la instituÈ›ii de credit B 1427 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 14271 - Datorii ataÈ™ate B 14272 - Sume de amortizat Grupa 15 - ACORDURI DE RÄ‚SCUMPÄ‚RARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÃŽMPRUMUT B 151 - OperaÈ›iuni repo È™i titluri date cu împrumut P 1511 - OperaÈ›iuni repo de pe o zi pe alta P 1512 - OperaÈ›iuni repo la termen P 1513 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta P 1514 - Titluri date cu împrumut la termen B 1517 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 15171 - Datorii ataÈ™ate B 15172 - Sume de amortizat B 152 - OperaÈ›iuni reverse repo È™i titluri luate cu împrumut A 1521 - OperaÈ›iuni reverse repo de pe o zi pe alta A 1522 - OperaÈ›iuni reverse repo la termen A 1523 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta A 1524 - Titluri luate cu împrumut la termen B 1527 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 15271 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 15272 - Sume de amortizat Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATE B 161 - Valori de recuperat A 1611 - Valori de recuperat B 1617 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 16171 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 16172 - Sume de amortizat B 162 - Alte sume datorate P 1621 - Alte sume datorate B 1627 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 16271 - Datorii ataÈ™ate B 16272 - Sume de amortizat B 163 - Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective A 1631 - Dobânzi de încasat P 1632 - Dobânzi de plătit Grupa 17 - OPERAÈšIUNI ÃŽNTRE ORGANIZAÈšIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REÈšELEI*2)*2) Conturile din grupa 17 "OperaÈ›iuni între organizaÈ›iile cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei" se utilizează numai de către organizaÈ›iile cooperatiste de credit. B 171 - Conturi curente A 1711 - Cont curent la casa centrală P 1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate B 1717 - CreanÈ›e È™i datorii ataÈ™ate A 17171 - CreanÈ›e ataÈ™ate P 17172 - Datorii ataÈ™ate B 173 - Depozite între organizaÈ›iile cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei B 1731 - Depozite la casa centrală A 17311 - Depozite la vedere la casa centrală A 17312 - Depozite la termen la casa centrală A 17313 - Depozite colaterale la casa centrală A 17314 - Depozite la casa centrală rambursabile după notificare B 17317 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat B 1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate P 17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate P 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate P 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate P 17324 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile după notificare B 17327 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat B 174 - Credite È™i împrumuturi între organizaÈ›iile cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei B 1741 - Credite acordate organizaÈ›iilor cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei A 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaÈ›iilor cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei A 17412 - Credite la termen acordate organizaÈ›iilor cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei B 17417 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat B 1742 - ÃŽmprumuturi primite de la organizaÈ›iile cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei P 17421 - ÃŽmprumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaÈ›iile cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei P 17422 - ÃŽmprumuturi la termen primite de la organizaÈ›iile cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei B 17427 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat B 176 - Valori de recuperat È™i alte sume datorate organizaÈ›iilor cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei B 1761 - Valori de recuperat de la organizaÈ›iile cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei A 17611 - Valori de recuperat B 17617 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat B 1762 - Alte sume datorate organizaÈ›iilor cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei P 17621 - Alte sume datorate B 17627 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat B 178 - Active financiare restante È™i active financiare depreciate privind operaÈ›iunile cu organizaÈ›iile cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei B 1781 - Active financiare restante A 17811 - Active financiare restante B 17817 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat B 1782 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ A 17821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ B 17827 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat B 1783 - Active financiare depreciate la data raportării A 17831 - Active financiare depreciate la data raportării B 17837 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat B 1784 - Active financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială A 17841 - Active financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială B 17847 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat Grupa 18 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE B 181 - Active financiare restante A 1811 - Active financiare restante B 1817 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 18171 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 18172 - Sume de amortizat B 182 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ A 1821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ B 1827 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 18271 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 18272 - Sume de amortizat B 183 - Active financiare depreciate la data raportării A 1831 - Active financiare depreciate la data raportării B 1837 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 18371 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 18372 - Sume de amortizat B 184 - Active financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială A 1841 - Active financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială B 1847 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 18471 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 18472 - Sume de amortizat Grupa 19 - AJUSTÄ‚RI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANÈšELOR DIN OPERAÈšIUNI DE TREZORERIE ȘI INTERBANCARE ȘI ALTE AJUSTÄ‚RI B 191 - Ajustări pentru pierderi aÈ™teptate calculate la nivel individual P 1911 - Pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 1912 - Pierderi aÈ™teptate pe durata de viață P 19121 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ P 19122 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării B 1913 - Modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială B 192 - Ajustări pentru pierderi aÈ™teptate calculate la nivel colectiv P 1921 - Pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 1922 - Pierderi aÈ™teptate pe durata de viață P 19221 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ P 19222 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării B 1923 - Modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială P 197 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanÈ›elor depreciate B 199 - Alte ajustări  +  CLASA 2OPERAÈšIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAÈšIUNI ÃŽNTRE INSTITUÈšIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUÈšIILE DE CREDIT (la 01-01-2023, Denumirea Clasei 2, Punctul 210 din Capitolul VII a fost modificată de Litera b), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI B 201 - CreanÈ›e comerciale A 2011 - CreanÈ›e comerciale A 20111 - Scont A 20112 - Factoring cu recurs A 20113 - Forfetare A 20114 - Factoring fără recurs A 20119 - Alte creanÈ›e comerciale B 2017 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 20171 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 20172 - Sume de amortizat B 202 - Credite de trezorerie A 2021 - Credite de trezorerie A 20211 - Utilizări din deschideri de credite permanente A 20212 - Credit global de exploatare A 20213 - DiferenÈ›e de rambursat legate de utilizarea cardurilor A 20219 - Alte credite de trezorerie B 2027 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 20271 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 20272 - Sume de amortizat B 203 - Credite de consum È™i vânzări în rate A 2031 - Credite de consum A 20311 - Credite de consum pentru nevoi personale A 20312 - Credite de consum pentru achiziÈ›ionarea de bunuri A 2032 - Vânzări în rate B 2037 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 20371 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 20372 - Sume de amortizat B 204 - Credite pentru finanÈ›area operaÈ›iunilor de comerÈ› exterior A 2041 - Credite pentru import A 2042 - Credite pentru export B 2047 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 20471 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 20472 - Sume de amortizat B 205 - Credite pentru finanÈ›area stocurilor È™i pentru echipamente A 2051 - Credite pentru finanÈ›area stocurilor A 2052 - Credite pentru echipamente B 2057 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 20571 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 20572 - Sume de amortizat B 206 - Credite pentru investiÈ›ii imobiliare A 2061 - Credite pentru investiÈ›ii imobiliare A 20611 - Credite ipotecare A 20619 - Alte credite pentru investiÈ›ii imobiliare B 2067 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 20671 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 20672 - Sume de amortizat B 209 - Alte credite acordate clientelei A 2091 - Alte credite acordate clientelei B 2097 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 20971 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 20972 - Sume de amortizat Grupa 23 - CREDITE ȘI ÃŽMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUÈšIILE FINANCIARE B 231 - Credite acordate instituÈ›iilor financiare A 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituÈ›iilor financiare A 2312 - Credite la termen acordate instituÈ›iilor financiare B 2317 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 23171 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 23172 - Sume de amortizat B 232 - ÃŽmprumuturi primite de la instituÈ›iile financiare P 2321 - ÃŽmprumuturi de pe o zi pe alta de la instituÈ›iile financiare P 2322 - ÃŽmprumuturi la termen de la instituÈ›iile financiare B 2327 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 23271 - Datorii ataÈ™ate B 23272 - Sume de amortizat Grupa 24 - ACORDURI DE RÄ‚SCUMPÄ‚RARE ȘI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÃŽMPRUMUT B 241 - OperaÈ›iuni repo È™i titluri date cu împrumut P 2411 - OperaÈ›iuni repo de pe o zi pe alta P 2412 - OperaÈ›iuni repo la termen P 2413 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta P 2414 - Titluri date cu împrumut la termen B 2417 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 24171 - Datorii ataÈ™ate B 24172 - Sume de amortizat B 243 - OperaÈ›iuni reverse repo È™i titluri luate cu împrumut A 2431 - OperaÈ›iuni reverse repo de pe o zi pe alta A 2432 - OperaÈ›iuni reverse repo la termen A 2433 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta A 2434 - Titluri luate cu împrumut la termen B 2437 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 24371 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 24372 - Sume de amortizatGrupa 25 - CONTURILE CLIENTELEIB 251 - Conturi curente, conturi de monedă electronică È™i conturi de plățiB 2511 - Conturi curenteP 2512 - Conturi de monedă electronicăB 2513 - Conturi de plățiB 2517 - CreanÈ›e ataÈ™ate, datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizatB 25171 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizatB 25172 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizatB 253 - Conturi de depoziteP 2531 - Depozite la vedereP 2532 - Depozite la termenP 2533 - Depozite colateraleP 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditiveP 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanÈ›ieP 25333 - Depozite pentru cecuri certificateP 25335 - Depozite pentru garanÈ›ii gestionariP 25336 - Alte depozite colateraleP 2534 - Depozite rambursabile după notificareB 2537 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizatP 25371 - Datorii ataÈ™ateB 25372 - Sume de amortizatB 254 - Certificate de depozit, carnete È™i librete de economiiP 2541 - Certificate de depozitP 2542 - Carnete È™i librete de economiiB 2547 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizatP 25471 - Datorii ataÈ™ateB 25472 - Sume de amortizat (la 01-01-2023, Grupa 25, Clasa 2, Punctul 210 din Capitolul VII a fost modificată È™i completată de Literele c) È™i d), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ȘI ALTE SUME DATORATE B 261 - Valori de recuperat A 2611 - Valori de recuperat B 2617 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 26171 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 26172 - Sume de amortizat B 262 - Alte sume datorate P 2621 - Alte sume datorate P 2622 - Avansuri primite de la clienÈ›i B 2627 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 26271 - Datorii ataÈ™ate B 26272 - Sume de amortizat B 263 - Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective A 2631 - Dobânzi de încasat P 2632 - Dobânzi de plătitGrupa 27 - OPERAÈšIUNI ÃŽNTRE INSTITUÈšIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUÈšIILE DE CREDIT B 271 - Conturi curente la instituÈ›ii de credit B 2711 - Conturi curente la instituÈ›ii de credit B 2717 - CreanÈ›e ataÈ™ate, datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat B 27171 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat B 27172 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat B 272 - Depozite constituite la instituÈ›ii de credit A 2721 - Depozite la vedere la instituÈ›ii de credit A 2722 - Depozite la termen la instituÈ›ii de credit A 2723 - Depozite colaterale la instituÈ›ii de credit B 2727 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 27271 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 27272 - Sume de amortizat B 273 - Credite acordate instituÈ›iilor de credit A 2731 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituÈ›iilor de credit A 2732 - Credite la termen acordate instituÈ›iilor de credit B 2737 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 27371 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 27372 - Sume de amortizat B 274 - ÃŽmprumuturi primite de la instituÈ›ii de credit P 2741 - ÃŽmprumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituÈ›ii de credit P 2742 - ÃŽmprumuturi la termen primite de la instituÈ›ii de credit B 2747 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 27471 - Datorii ataÈ™ate B 27472 - Sume de amortizat B 275 - OperaÈ›iuni repo È™i titluri date cu împrumut instituÈ›iilor de credit P 2751 - OperaÈ›iuni repo de pe o zi pe alta cu instituÈ›ii de credit P 2752 - OperaÈ›iuni repo la termen cu instituÈ›ii de credit P 2753 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta instituÈ›iilor de credit P 2754 - Titluri date cu împrumut la termen instituÈ›iilor de credit B 2757 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 27571 - Datorii ataÈ™ate B 27572 - Sume de amortizat B 276 - OperaÈ›iuni reverse repo È™i titluri luate cu împrumut de la instituÈ›ii de credit A 2761 - OperaÈ›iuni reverse repo de pe o zi pe alta cu instituÈ›ii de credit A 2762 - OperaÈ›iuni reverse repo la termen cu instituÈ›ii de credit A 2763 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta de la instituÈ›ii de creditA 2764 - Titluri luate cu împrumut la termen de la instituÈ›ii de credit B 2767 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 27671 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 27672 - Sume de amortizat B 277 - Valori de recuperat de la instituÈ›ii de credit A 2771 - Valori de recuperat de la instituÈ›ii de credit B 2777 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 27771 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 27772 - Sume de amortizat B 278 - Alte sume datorate instituÈ›iilor de credit P 2781 - Alte sume datorate instituÈ›iilor de credit B 2787 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 27871 - Datorii ataÈ™ateB 27872 - Sume de amortizat (la 01-01-2023, Clasa 2 din Punctul 210., Capitolul VII a fost completată de Litera e), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) Grupa 28 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE B 281 - Active financiare restante A 2811 - Active financiare restante B 2817 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 28171 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 28172 - Sume de amortizat B 282 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ A 2821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ B 2827 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 28271 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 28272 - Sume de amortizat B 283 - Active financiare depreciate la data raportării A 2831 - Active financiare depreciate la data raportării B 2837 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 28371 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 28372 - Sume de amortizat B 284 - Active financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială A 2841 - Active financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială B 2847 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 28471 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 28472 - Sume de amortizat B 285 - CreanÈ›e comerciale - abordarea simplificată A 2851 - CreanÈ›e comerciale B 2857 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 28571 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 28572 - Sume de amortizatGrupa 29AJUSTÄ‚RI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANÈšELOR DIN OPERAÈšIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAÈšIUNI ÃŽNTRE INSTITUÈšIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUÈšIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTÄ‚RI (la 01-01-2023, Denumirea Grupei 29, Clasa 2, Punctul 210 din Cap. VII a fost modificată de Litera f), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) B 291 - Ajustări pentru pierderi aÈ™teptate calculate la nivel individual P 2911 - Pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 2912 - Pierderi aÈ™teptate pe durata de viață P 29121 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ P 29122 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării P 29123 - Pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor comerciale - abordarea simplificată B 2913 - Modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială B 292 - Ajustări pentru pierderi aÈ™teptate calculate la nivel colectiv P 2921 - Pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 2922 - Pierderi aÈ™teptate pe durata de viață P 29221 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ P 29222 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării P 29223 - Pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor comerciale - abordarea simplificată B 2923 - Modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială P 297 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanÈ›elor depreciate B 299 - Alte ajustări  +  CLASA 3 - OPERAÈšIUNI CU TITLURI ȘI OPERAÈšIUNI DIVERSE Grupa 30 - OPERAÈšIUNI CU TITLURI ȘI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE B 301 - Active È™i datorii financiare deÈ›inute în vederea tranzacÈ›ionării A 3011 - Active financiare deÈ›inute în vederea tranzacÈ›ionării A 30111 - Instrumente de capitaluri proprii A 30112 - Instrumente de datorie A 30113 - Credite È™i creanÈ›e P 3012 - Datorii financiare deÈ›inute în vederea tranzacÈ›ionării P 30121 - PoziÈ›ii scurte P 30122 - Depozite P 30123 - Datorii constituite prin titluri P 30129 - Alte datorii financiare B 302 - Active È™i datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere A 3021 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere A 30212 - Instrumente de datorie A 30213 - Credite È™i creanÈ›e P 3022 - Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere P 30221 - Depozite P 30222 - Datorii constituite prin titluri P 30229 - Alte datorii financiare A 303 - Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global A 3031 - Instrumente de capitaluri proprii A 3032 - Instrumente de datorie A 3033 - Credite È™i creanÈ›e A 3037 - CreanÈ›e ataÈ™ate A 304 - Instrumente de datorie la cost amortizat A 3041 - Instrumente de datorie A 3047 - CreanÈ›e ataÈ™ate A 305 - Active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere A 3051 - Instrumente de capitaluri proprii A 3052 - Instrumente de datorie A 3053 - Credite È™i creanÈ›e Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE B 311 - Instrumente derivate deÈ›inute în vederea tranzacÈ›ionării B 3111 - Instrumente derivate pe rata dobânzii B 31111 - Swap pe rata dobânzii B 31112 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31113 - Alte instrumente pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31114 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e organizate B 31115 - Alte instrumente pe pieÈ›e organizate B 3112 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii B 31121 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31122 - Alte instrumente pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31123 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e organizate B 31124 - Alte instrumente pe pieÈ›e organizate B 3113 - Instrumente derivate pe cursul de schimb B 31131 - OperaÈ›iuni ferme de schimb la termen B 31132 - Swap financiar de valute B 31133 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31134 - Alte instrumente pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31135 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e organizate B 31136 - Alte instrumente pe pieÈ›e organizate B 3114 - Instrumente derivate pe riscul de credit B 31141 - Credit default swap B 31142 - Credit spread option B 31143 - Total return swap B 31144 - Alte instrumente B 3115 - Instrumente derivate pe mărfuri B 3116 - Alte instrumente derivate B 312 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste B 3121 - Instrumente derivate pe rata dobânzii B 31211 - Swap pe rata dobânzii B 31212 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31213 - Alte instrumente pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31214 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e organizate B 31215 - Alte instrumente pe pieÈ›e organizate B 3122 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii B 31221 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31222 - Alte instrumente pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31223 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e organizate B 31224 - Alte instrumente pe pieÈ›e organizate B 3123 - Instrumente derivate pe cursul de schimb B 31231 - OperaÈ›iuni ferme de schimb la termen B 31232 - Swap financiar de valute B 31233 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31234 - Alte instrumente pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31235 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e organizate B 31236 - Alte instrumente pe pieÈ›e organizate B 3124 - Instrumente derivate pe riscul de credit B 31241 - Credit default swap B 31242 - Credit spread option B 31243 - Total return swap B 31244 - Alte instrumente B 3125 - Instrumente derivate pe mărfuri B 3126 - Alte instrumente derivate B 313 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie È™i a investiÈ›iilor nete într-o operaÈ›iune din străinătate B 3131 - Instrumente derivate pe rata dobânzii B 31311 - Swap pe rata dobânzii B 31312 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31313 - Alte instrumente pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31314 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e organizate B 31315 - Alte instrumente pe pieÈ›e organizate B 3132 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii B 31321 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31322 - Alte instrumente pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31323 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e organizate B 31324 - Alte instrumente pe pieÈ›e organizate B 3133 - Instrumente derivate pe cursul de schimb B 31331 - OperaÈ›iuni ferme de schimb la termen B 31332 - Swap financiar de valute B 31333 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31334 - Alte instrumente pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere B 31335 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e organizate B 31336 - Alte instrumente pe pieÈ›e organizate B 3134 - Instrumente derivate pe riscul de credit B 31341 - Credit default swap B 31342 - Credit spread option B 31343 - Total return swap B 31344 - Alte instrumente B 3135 - Instrumente derivate pe mărfuri B 3136 - Alte instrumente derivate B 314 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii B 315 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii B 316 - Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaÈ›iuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI B 321 - Certificate de depozit P 3211 - Certificate de depozit B 3217 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 32171 - Datorii ataÈ™ate B 32172 - Sume de amortizat B 322 - Carnete È™i librete de economii P 3221 - Carnete È™i librete de economii B 3227 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 32271 - Datorii ataÈ™ate B 32272 - Sume de amortizat B 325 - ObligaÈ›iuni P 3251 - ObligaÈ›iuni B 3257 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 32571 - Datorii ataÈ™ate B 32572 - Sume de amortizat B 326 - Alte datorii constituite prin titluri P 3261 - Alte datorii constituite prin titluri B 3267 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 32671 - Datorii ataÈ™ate B 32672 - Sume de amortizat Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAÈšIUNILE CU TITLURI P 331 - Conturile instituÈ›iilor de credit P 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM) B 333 - Conturile societăților de bursă P 334 - Conturile altor instituÈ›ii financiare P 335 - Conturile clientelei B 336 - Alte conturi de decontare privind operaÈ›iunile cu titluri P 3361 - Alte sume de plătit privind operaÈ›iunile cu titluri A 3362 - Alte sume de încasat privind operaÈ›iunile cu titluri B 337 - CreanÈ›e È™i datorii ataÈ™ate A 3371 - CreanÈ›e ataÈ™ate P 3372 - Datorii ataÈ™ateGrupa 34DECONTÄ‚RI INTRABANCARE ȘI ÃŽNTRE ORGANIZAÈšIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REÈšELEI, DECONTÄ‚RI ÃŽNTRE INSTITUÈšIA FINANCIARÄ‚ NEBANCARÄ‚ ȘI SUBUNITÄ‚ÈšI (la 01-01-2023, Denumirea Grupei 34, Clasa 3, Punctul 210 din Capitolul VII a fost modificată de Litera g), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) B 341 - Decontări intrabancare B 342 - Decontări între organizaÈ›iile cooperatiste de credit din cadrul reÈ›eleiB 343 - Decontări între instituÈ›ia financiară nebancară È™i subunități (la 01-01-2023, Grupa 34, Clasa 3, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera h), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) Grupa 35 - DEBITORI ȘI CREDITORI B 351 - Beneficii ale angajaÈ›ilor P 3511 - IndemnizaÈ›ii È™i salarii datorate P 3512 - AbsenÈ›e pe termen scurt compensate P 3513 - Participarea angajaÈ›ilor la profit È™i prime de plătit P 3514 - Beneficii nemonetare P 35141 - AngajaÈ›i ajutoare materiale datorate P 35149 - Alte beneficii nemonetare A 3515 - Avansuri acordate angajaÈ›ilor P 3516 - Beneficii ale angajaÈ›ilor neridicate P 3517 - ReÈ›ineri din salarii datorate terÈ›ilor P 3518 - Alte beneficii ale angajaÈ›ilor P 35181 - Beneficii postangajare P 35182 - Alte beneficii pe termen lung ale angajaÈ›ilor P 35183 - Beneficii pentru terminarea contractului de muncă B 3519 - Alte datorii È™i creanÈ›e în legatură cu angajaÈ›ii P 35191 - Alte datorii în legatură cu angajaÈ›ii A 35192 - Alte creanÈ›e în legatură cu angajaÈ›ii B 352 - Asigurări sociale, protecÈ›ia socială È™i conturi asimilate B 3521 - Asigurări sociale B 35211 - ContribuÈ›ia unității la asigurările sociale B 35212 - ContribuÈ›ia angajaÈ›ilor la asigurările sociale B 35213 - ContribuÈ›ia angajaÈ›ilor pentru asigurările sociale de sănătate B 35214 - ContribuÈ›ia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate B 3522 - Ajutor de È™omaj B 35221 - ContribuÈ›ia unității la fondul de È™omaj B 35222 - ContribuÈ›ia angajaÈ›ilor la fondul de È™omaj B 3526 - Alte datorii È™i creanÈ›e sociale P 35261 - Alte datorii sociale A 35262 - Alte creanÈ›e sociale B 353 - Bugetul statului, fonduri speciale È™i conturi asimilate B 3531 - Impozitul pe profit B 35311 - Impozitul pe profit curent B 35312 - Impozitul pe profit amânat B 3532 - Taxa pe valoarea adăugată P 35323 - TVA de plată A 35324 - TVA de recuperat A 35326 - TVA deductibilă P 35327 - TVA colectată B 35328 - TVA neexigibilă B 3533 - Impozitul pe venituri de natura salariilor A 3534 - SubvenÈ›ii guvernamentale de primit B 3536 - Alte impozite, taxe È™i vărsăminte asimilate B 3538 - Fonduri speciale - taxe È™i vărsăminte asimilate B 3539 - Alte datorii È™i creanÈ›e cu bugetul statului P 35391 - Alte datorii față de bugetul statului A 35392 - Alte creanÈ›e privind bugetul statului P 354 - Dividende de plată B 355 - Debitori diverÈ™i A 3551 - Depozite de garanÈ›ii vărsate A 35511 - Depozite aferente operaÈ›iunilor pe pieÈ›ele organizate de instrumente derivate A 35512 - Depozite aferente altor operaÈ›iuni cu instrumente derivate A 35516 - Alte depozite A 3552 - Debitori din avansuri spre decontare A 3553 - CreanÈ›e reprezentând dividende repartizate în cursul exerciÈ›iului financiar A 3556 - AlÈ›i debitori diverÈ™i B 3557 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 35571 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 35572 - Sume de amortizat B 356 - Creditori diverÈ™i P 3561 - Depozite de garanÈ›ii pentru leasing P 3562 - Alte depozite de garanÈ›ii primite P 3566 - AlÈ›i creditori diverÈ™i B 3567 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 35671 - Datorii ataÈ™ate B 35672 - Sume de amortizat B 357 - Decontări din operaÈ›iuni în asocieri în participaÈ›ie A 3571 - CreanÈ›e din operaÈ›iuni în asocieri în participaÈ›ie P 3572 - Datorii din operaÈ›iuni în asocieri în participaÈ›ieB 358 - ÃŽmprumuturi primite de instituÈ›iile financiare nebancare de la acÈ›ionari È™i alte împrumuturi P 3581 - ÃŽmprumuturi primite de la acÈ›ionari P 3582 - Alte împrumuturi B 3587 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 35871 - Datorii ataÈ™ateB 35872 - Sume de amortizat (la 01-01-2023, Grupa 35, Clasa 3, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera i), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI ȘI ASIMILATE A 361 - Active deÈ›inute în vederea vânzării A 3611 - Valori din aur, metale È™i pietre preÈ›ioase A 3612 - Alte active deÈ›inute în vederea vânzării A 3613 - Bunuri la valoarea justă A 362 - Materiale È™i alte consumabile A 3621 - Materiale A 3622 - Alte consumabile A 363 - Active imobilizate deÈ›inute în vederea vânzării Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE A 371 - Valori primite la încasare B 372 - Conturi de ajustare B 3721 - PoziÈ›ie de schimb B 3722 - Contravaloarea poziÈ›iei de schimb B 3723 - Conturi de ajustare valută B 3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanÈ›ului A 375 - Cheltuieli înregistrate în avans P 376 - Venituri înregistrate în avans P 377 - Cheltuieli de plătit A 378 - Venituri de primit B 379 - SubvenÈ›ii guvernamentale È™i alte conturi de regularizare P 3791 - SubvenÈ›ii guvernamentale P 37911 - SubvenÈ›ii privind activele P 37912 - SubvenÈ›ii privind veniturile P 37913 - ÃŽmprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenÈ›ii B 3799 - Alte conturi de regularizare Grupa 38 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE B 381 - Active financiare restante A 3811 - Active financiare restante B 3817 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 38171 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 38172 - Sume de amortizat B 382 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ A 3821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ B 3827 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 38271 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 38272 - Sume de amortizat B 383 - Active financiare depreciate la data raportării A 3831 - Active financiare depreciate la data raportării B 3837 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 38371 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 38372 - Sume de amortizat B 384 - Active financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială A 3841 - Active financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială B 3847 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 38471 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 38472 - Sume de amortizat B 385 - Active aferente unui contract - abordarea simplificată A 3851 - Active aferente unui contract B 3857 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 38571 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 38572 - Sume de amortizatA 386 - CreanÈ›e comerciale din operaÈ›iuni diverse - abordarea simplificată A 3861 - CreanÈ›e comerciale din operaÈ›iuni diverse B 3867 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 38671 - CreanÈ›e ataÈ™ateB 38672 - Sume de amortizat (la 01-01-2023, Grupa 38, Clasa 3, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera j), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) Grupa 39 - AJUSTÄ‚RI PENTRU DEPRECIERE ȘI PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE TITLURILOR, OPERAÈšIUNILOR DIVERSE ȘI ACTIVELOR AFERENTE UNUI CONTRACT ȘI ALTE AJUSTÄ‚RI B 391 - Ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat P 3911 - Pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 3912 - Pierderi aÈ™teptate pe durata de viață P 39121 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ P 39122 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării B 3913 - Modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială B 392 - Ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni diverse È™i activelor aferente unui contract È™i alte ajustări P 3921 - Pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 3922 - Pierderi aÈ™teptate pe durata de viață P 39221 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ P 39222 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării P 39223 - Pierderi aÈ™teptate privind activele aferente unui contract - abordarea simplificatăP 39224 - Pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor comerciale din operaÈ›iuni diverse - abordarea simplificată (la 01-01-2023, Grupa 39, Clasa 3, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera k), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) B 3923 - Modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială P 3927 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanÈ›elor depreciate B 3929 - Alte ajustări P 393 - Ajustări pentru deprecierea stocurilor È™i activelor asimilate  +  CLASA 4 - ACTIVE IMOBILIZATE Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE A 401 - Credite subordonate la termen A 402 - Credite subordonate pe durată nedeterminată B 407 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 4071 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 4072 - Sume de amortizat P 408 - Dobânzi de plătit care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEÈšINUTE ÃŽN FILIALE, ÃŽN ENTITÄ‚ÈšI ASOCIATE ȘI ÃŽN ENTITÄ‚ÈšI CONTROLATE ÃŽN COMUN A 411 - Titluri contabilizate la cost A 4111 - Titluri de participare deÈ›inute în filiale A 4112 - Titluri de participare deÈ›inute în entități asociate A 4113 - Titluri de participare deÈ›inute în entități controlate în comun A 412 - Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere A 4121 - Titluri de participare deÈ›inute în filiale A 4122 - Titluri de participare deÈ›inute în entități asociate A 4123 - Titluri de participare deÈ›inute în entități controlate în comun A 413 - Titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global A 4131 - Titluri de participare deÈ›inute în filiale A 4132 - Titluri de participare deÈ›inute în entități asociate A 4133 - Titluri de participare deÈ›inute în entități controlate în comun Grupa 42 - DOTÄ‚RI PENTRU UNITÄ‚ÈšILE PROPRII DIN STRÄ‚INÄ‚TATE A 421 - Dotări pentru unitățile proprii din străinătate Grupa 43 - IMOBILIZÄ‚RI ÃŽN CURS A 431 - Imobilizări necorporale în curs A 432 - Imobilizări corporale în curs A 4321 - Amenajări de terenuri È™i construcÈ›ii A 4322 - InstalaÈ›ii tehnice È™i mijloace de transport A 4323 - Alte imobilizări corporale Grupa 44 - IMOBILIZÄ‚RI NECORPORALE, CORPORALE ȘI ACTIVE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZARE A 441 - Imobilizări necorporale A 4411 - Fondul comercial A 4419 - Alte imobilizări necorporale A 442 - Imobilizări corporale A 4421 - Terenuri È™i amenajări de terenuri A 44211 - Terenuri A 44212 - Amenajări de terenuri A 4422 - ConstrucÈ›ii A 4423 - InstalaÈ›ii tehnice È™i mijloace de transport A 4424 - Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecÈ›ie a valorilor umane È™i materiale È™i alte active corporale A 4425 - InvestiÈ›ii imobiliare A 443 - Active reprezentând dreptul de utilizare Grupa 46 - AMORTIZÄ‚RI PRIVIND IMOBILIZÄ‚RILE P 461 - Amortizări privind imobilizările necorporale È™i corporale P 4611 - Amortizarea imobilizărilor necorporale P 4612 - Amortizarea imobilizărilor corporale P 46121 - Amortizarea amenajărilor de terenuri P 46122 - Amortizarea construcÈ›iilor P 46123 - Amortizarea instalaÈ›iilor tehnice È™i mijloacelor de transport P 46124 - Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecÈ›ie a valorilor umane È™i materiale È™i alte active corporale) P 46125 - Amortizarea investiÈ›iilor imobiliare P 462 - Amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare Grupa 47 - LEASING B 471 - CreanÈ›e din operaÈ›iuni de leasing financiar A 4711 - CreanÈ›e din operaÈ›iuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale A 4712 - CreanÈ›e din operaÈ›iuni de leasing financiar cu imobilizări corporale A 4713 - CreanÈ›e din operaÈ›iuni de leasing financiar cu alte active B 4717 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 47171 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 47172 - Sume de amortizat B 472 - Datorii din operaÈ›iuni de leasing P 4721 - Datorii din operaÈ›iuni de leasing cu imobilizări necorporale P 4722 - Datorii din operaÈ›iuni de leasing cu imobilizări corporale P 4723 - Datorii din operaÈ›iuni de leasing cu alte active B 4727 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 47271 - Datorii ataÈ™ate B 47272 - Sume de amortizat B 473 - Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective A 4731 - Dobânzi de încasat P 4732 - Dobânzi de plătit Grupa 48 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ȘI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE B 481 - Active financiare restante A 4811 - Active financiare restante B 4817 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 48171 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 48172 - Sume de amortizat B 482 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ A 4821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ B 4827 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 48271 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 48272 - Sume de amortizat B 483 - Active financiare depreciate la data raportării A 4831 - Active financiare depreciate la data raportării B 4837 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 48371 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 48372 - Sume de amortizat B 484 - Active financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială A 4841 - Active financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială B 4847 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 48471 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 48472 - Sume de amortizat B 485 - CreanÈ›e din operaÈ›iuni de leasing financiar - abordarea simplificată A 4851 - CreanÈ›e din operaÈ›iuni de leasing financiar B 4857 - CreanÈ›e ataÈ™ate È™i sume de amortizat A 48571 - CreanÈ›e ataÈ™ate B 48572 - Sume de amortizat Grupa 49 - AJUSTÄ‚RI PENTRU DEPRECIERE ȘI PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE ACTIVELOR IMOBILIZATE ȘI ALTE AJUSTÄ‚RI P 491 - Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deÈ›inute în filiale, în entități asociate È™i în entități controlate în comun P 492 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor È™i activelor reprezentând dreptul de utilizare P 4921 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs P 49211 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs P 49212 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs P 4922 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale P 49221 - Ajustări pentru deprecierea fondului comercial P 49222 - Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale P 4923 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale P 49231 - Ajustări pentru deprecierea terenurilor È™i amenajărilor de terenuri P 49232 - Ajustări pentru deprecierea construcÈ›iilor P 49233 - Ajustări pentru deprecierea instalaÈ›iilor tehnice È™i mijloacelor de transport P 49234 - Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecÈ›ie a valorilor umane È™i materiale È™i alte active corporale) P 49235 - Ajustări pentru deprecierea investiÈ›iilor imobiliare P 4924 - Ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare B 493 - Ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni de leasing financiar, calculate la nivel individual, È™i alte ajustări P 4931 - Pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 4932 - Pierderi aÈ™teptate pe durata de viață P 49321 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ P 49322 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării P 49323 - Pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni de leasing financiar - abordarea simplificată B 4933 - Modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială P 4937 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanÈ›elor depreciate B 4939 - Alte ajustări B 494 - Ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni de leasing financiar, calculate la nivel colectiv P 4941 - Pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 4942 - Pierderi aÈ™teptate pe durata de viață P 49421 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ P 49422 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării P 49423 - Pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni de leasing financiar - abordarea simplificată B 4943 - Modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială B 495 - Ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din active imobilizate, calculate la nivel individual, È™i alte ajustări P 4951 - Pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 4952 - Pierderi aÈ™teptate pe durata de viață P 49521 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ P 49522 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării B 4953 - Modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială P 4957 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanÈ›elor depreciate B 4959 - Alte ajustări B 496 - Ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din active imobilizate, calculate la nivel colectiv P 4961 - Pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 4962 - Pierderi aÈ™teptate pe durata de viață P 49621 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ P 49622 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării B 4963 - Modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială  +  CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE Grupa 50 - CAPITAL P 501 - Capital social P 5011 - Capital subscris nevărsat P 5012 - Capital subscris vărsat P 502 - Elemente asimilate capitalului A 503 - AcÈ›iuni proprii B 504 - Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare B 508 - AcÈ›ionari sau asociaÈ›i Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ȘI REZERVE P 511 - Prime de capital P 5111 - Prime de emisiune P 5112 - Prime de fuziune P 5113 - Prime de aport P 5114 - Prime de conversie a obligaÈ›iunilor în acÈ›iuni P 5119 - Alte prime P 512 - Rezerve legale P 5121 - Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit P 5122 - Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit P 513 - Rezerve statutare sau contractuale P 514 - Rezerve pentru riscuri bancare P 5141 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit P 5142 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit P 5143 - Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale P 516 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor P 5161 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale P 5162 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale P 5163 - Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare P 517 - Rezerve specifice organizaÈ›iilor cooperatiste de credit P 5171 - Rezerva de întrajutorare P 5172 - Rezerva mutuală de garantare P 51721 - Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit P 51722 - Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaÈ›iile cooperativelor de credit afiliate P 519 - Alte rezerve Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII B 521 - DiferenÈ›e de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global B 522 - DiferenÈ›e din modificarea valorii juste, nete de deprecieri cumulate, aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global B 5221 - DiferenÈ›e din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii B 5222 - DiferenÈ›e din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie È™i creditelor È™i creanÈ›elor B 5223 - Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie È™i creditelor È™i creanÈ›elor P 52231 - Pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 52232 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ P 52233 - Pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării B 52234 - Modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială B 523 - DiferenÈ›e privind contabilitatea de acoperire B 5231 - DiferenÈ›e privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie È™i a investiÈ›iilor nete într-o operaÈ›iune din străinătate (partea eficientă) B 5232 - DiferenÈ›e privind instrumentele de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii B 5233 - DiferenÈ›e privind instrumentele de capitaluri proprii acoperite B 5234 - DiferenÈ›e privind instrumentele de acoperire (elemente nedesemnate) B 524 - Impozit pe profit curent È™i impozit pe profit amânat B 5241 - Impozit pe profit curent B 5242 - Impozit pe profit amânat B 525 - Beneficii acordate angajaÈ›ilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii B 526 - DiferenÈ›e aferente activelor imobilizate deÈ›inute în vederea vânzării P 527 - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse B 528 - DiferenÈ›e din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiare B 529 - Alte conturi de capitaluri proprii A 5291 - Alte elemente de capitaluri proprii rezultate în urma fuziunii B 5292 - Alte conturi de capitaluri proprii Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE P 531 - Datorii subordonate la termen P 5311 - Titluri subordonate la termen P 5312 - ÃŽmprumuturi subordonate la termen P 532 - Datorii subordonate pe durată nedeterminată P 5321 - Titluri subordonate pe durată nedeterminată P 5322 - ÃŽmprumuturi subordonate pe durată nedeterminată B 537 - Datorii ataÈ™ate È™i sume de amortizat P 5371 - Datorii ataÈ™ate B 5372 - Sume de amortizat A 538 - Dobânzi de încasat care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective Grupa 55 - PROVIZIOANE P 551 - Provizioane pentru angajamente de creditare, garanÈ›ii financiare È™i alte angajamente date P 5511 - Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel individual P 55111 - Pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 55112 - Pierderi aÈ™teptate pe durata de viață P 5512 - Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel colectiv P 55121 - Pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 55122 - Pierderi aÈ™teptate pe durata de viață P 5513 - Provizioane pentru garanÈ›ii financiare date, calculate la nivel individual P 55131 - Pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 55132 - Pierderi aÈ™teptate pe durata de viață P 5514 - Provizioane pentru garanÈ›ii financiare date, calculate la nivel colectiv P 55141 - Pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 55142 - Pierderi aÈ™teptate pe durata de viață P 5515 - Provizioane pentru alte angajamente date P 5516 - Alte provizioane pentru garanÈ›ii financiare date P 552 - Provizioane pentru beneficiile angajaÈ›ilor P 5521 - Provizioane pentru beneficii ale angajaÈ›ilor sub forma absenÈ›elor compensate pe termen scurt P 5522 - Provizioane pentru participarea angajaÈ›ilor la profit È™i prime de plătit P 5523 - Provizioane pentru pensii È™i alte obligaÈ›ii similare P 5525 - Provizioane pentru alte beneficii postangajare P 5526 - Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaÈ›ilor P 5527 - Provizioane pentru beneficii ale angajaÈ›ilor la terminarea contractului de muncă P 5529 - Provizioane pentru alte beneficii ale angajaÈ›ilor P 553 - Provizioane pentru litigii P 554 - Provizioane pentru restructurare P 555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale È™i alte acÈ›iuni similare legate de acestea P 559 - Alte provizioane Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT B 581 - Rezultatul reportat B 5811 - Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită B 5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puÈ›in IAS 29 B 5813 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29 B 5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor B 5815 - Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile B 5816 - Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare B 5817 - Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilității B 58171 - Rezultatul reportat din provizioane specifice B 58172 - Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puÈ›in ajustarea la inflaÈ›ie B 58173 - Rezultatul reportat provenit din aplicarea IAS 29B 58174 - Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituÈ›iile financiare nebancare (la 01-01-2023, Grupa 58, Clasa 5, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera l), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) B 5818 - Rezultatul reportat provenit din trecerea instituÈ›iilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene (la 01-01-2023, Contul 581, Grupa 58, Clasa 5, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera m), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIÈšIULUI FINANCIAR B 591 - Profit sau pierdere A 592 - Repartizarea profitului  +  CLASA 6 - CHELTUIELI Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE A 601 - Cheltuieli cu operaÈ›iunile de trezorerie È™i operaÈ›iunile interbancare A 6011 - Dobânzi la Banca NaÈ›ională a României A 6012 - Dobânzi la conturile de corespondent A 6013 - Dobânzi la depozitele instituÈ›iilor de credit A 60131 - Dobânzi la depozitele la vedere A 60132 - Dobânzi la depozitele la termen A 60133 - Dobânzi la depozitele colaterale A 60134 - Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare A 6014 - Dobânzi la împrumuturile de la instituÈ›ii de credit A 60141 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta A 60142 - Dobânzi la împrumuturile la termen A 6015 - Dobânzi la operaÈ›iunile repo È™i titlurile date cu împrumut A 60151 - Dobânzi la operaÈ›iunile repo de pe o zi pe alta A 60152 - Dobânzi la operaÈ›iunile repo la termen A 60153 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta A 60154 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen A 6016 - Cheltuieli cu operaÈ›iunile organizaÈ›iilor cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei A 60161 - Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate A 60162 - Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate A 60163 - Dobânzi la împrumuturile de la organizaÈ›iile cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei A 60164 - Dobânzi privind alte sume datorate organizaÈ›iilor cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei A 60169 - Comisioane A 6017 - Alte cheltuieli cu dobânzile A 6019 - Comisioane A 602 - Cheltuieli cu operaÈ›iunile cu clientela A 6022 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituÈ›ii financiare A 60221 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta A 60222 - Dobânzi la împrumuturile la termen A 6023 - Dobânzi la operaÈ›iunile repo È™i titlurile date cu împrumut A 60231 - Dobânzi la operaÈ›iunile repo de pe o zi pe alta A 60232 - Dobânzi la operaÈ›iunile repo la termen A 60233 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta A 60234 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termenA 6024 - Dobânzi la conturile clientelei (la 01-01-2023, Denumirea contului 6024, Contul 602, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost modificată de Litera n), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) A 60241 - Dobânzi la conturile curente (la 01-01-2023, Contul 6024, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera o), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) A 60242 - Dobânzi la conturile de plăți (la 01-01-2023, Contul 6024, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera o), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) A 6025 - Dobânzi la conturile de depozite A 60251 - Dobânzi la depozitele la vedere A 60252 - Dobânzi la depozitele la termen A 60253 - Dobânzi la depozitele colaterale A 60254 - Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare A 6026 - Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele È™i libretele de economii A 6027 - Alte cheltuieli cu dobânzile A 6029 - Comisioane A 603 - Cheltuieli privind operaÈ›iunile cu titluri È™i alte instrumente financiare A 6031 - Pierderi aferente activelor È™i datoriilor financiare deÈ›inute în vederea tranzacÈ›ionării A 60311 - Pierderi din evaluarea È™i cesiunea activelor financiare deÈ›inute în vederea tranzacÈ›ionării A 60312 - Pierderi din evaluarea È™i cesiunea datoriilor financiare deÈ›inute în vederea tranzacÈ›ionării A 60313 - Costuri de tranzacÈ›ionare A 6032 - Pierderi aferente activelor È™i datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere A 60321 - Pierderi din evaluarea È™i cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere A 60322 - Pierderi din evaluarea È™i cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere A 60323 - Costuri de tranzacÈ›ionare A 6033 - Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global A 6034 - Pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie la cost amortizat A 6035 - Pierderi aferente activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere A 60351 - Pierderi din evaluarea È™i cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere A 60352 - Costuri de tranzacÈ›ionare A 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri A 60361 - Dobânzi privind certificatele de depozit A 60362 - Dobânzi privind carnetele È™i libretele de economii A 60363 - Dobânzi privind obligaÈ›iunile A 60364 - Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluri A 6037 - Cheltuieli diverse privind operaÈ›iunile cu titluri È™i alte instrumente financiare A 6039 - Comisioane A 604 - Cheltuieli cu operaÈ›iunile de leasing A 6041 - Dobânzi aferente datoriilor din operaÈ›iuni de leasing A 6042 - Cheltuieli cu chiriile A 6043 - Alte cheltuieli cu dobânzileA 6045 - Alte cheltuieli cu operaÈ›iunile de leasing (la 01-01-2023, Contul 604, Grupa 60, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera p), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) A 6049 - Comisioane A 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate, creditele subordonate È™i titlurile contabilizate la cost A 6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen A 6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată A 6053 - Alte cheltuieli cu dobânzile A 6055 - Pierderi din cesiunea titlurilor contabilizate la cost A 6059 - Comisioane A 606 - Cheltuieli privind operaÈ›iunile de schimb A 6061 - Cheltuieli din diferenÈ›e de curs valutar aferente tranzacÈ›iilor în valută A 6069 - Comisioane A 607 - Cheltuieli privind operaÈ›iunile în afara bilanÈ›ului È™i operaÈ›iunile cu instrumente derivate A 6071 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare A 60711 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituÈ›ii de credit A 60712 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelă A 6072 - Cheltuieli cu garanÈ›iile financiare A 60721 - Cheltuieli cu garanÈ›iile financiare primite de la instituÈ›ii de credit A 60722 - Cheltuieli cu garanÈ›iile financiare primite de la clientelă A 6074 - Cheltuieli privind operaÈ›iunile cu instrumente derivate deÈ›inute în vederea tranzacÈ›ionării A 60741 - Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânzii A 60742 - Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii A 60743 - Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb A 60744 - Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit A 60745 - Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuri A 60746 - Pierderi privind alte instrumente derivate A 60747 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie È™i a investiÈ›iilor nete într-o operaÈ›iune din străinătate (partea ineficientă) A 60749 - Costuri de tranzacÈ›ionare A 6075 - Pierderi privind contabilitatea de acoperire A 60751 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste A 60752 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie È™i a investiÈ›iilor nete într-o operaÈ›iune din străinătate A 60753 - Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaÈ›iuni de acoperire a valorii juste A 6076 - Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii A 6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite A 608 - Cheltuieli cu prestaÈ›iile de servicii financiare A 6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plată A 6087 - Alte cheltuieli cu prestaÈ›iile de servicii financiare A 609 - Alte cheltuieli de exploatare Grupa 61 - CHELTUIELI CU ANGAJAÈšII A 611 - Cheltuieli cu beneficiile angajaÈ›ilor A 6111 - Cheltuieli cu indemnizaÈ›ii È™i salarii A 6112 - Cheltuieli cu absenÈ›ele pe termen scurt compensate A 6113 - Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaÈ›ilor la profit È™i alte sume similare A 6114 - Cheltuieli cu beneficiile nemonetare A 61141 - Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajaÈ›ilor A 61149 - Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare A 6115 - Cheltuieli cu beneficiile angajaÈ›ilor sub forma plăților pe bază de acÈ›iuni A 6116 - Cheltuieli cu alte beneficii ale angajaÈ›ilor A 61161 - Cheltuieli cu beneficiile postangajare A 61162 - Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaÈ›ilor A 61163 - Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă A 612 - Cheltuieli privind asigurările È™i protecÈ›ia socială A 6121 - ContribuÈ›ia unității la asigurările sociale A 6122 - ContribuÈ›ia unității pentru ajutorul de È™omaj A 6123 - ContribuÈ›ia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate A 6127 - Alte cheltuieli privind asigurările È™i protecÈ›ia socială A 617 - Alte cheltuieli privind angajaÈ›ii Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VÄ‚RSÄ‚MINTE ASIMILATE A 621 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe È™i vărsăminte asimilate Grupa 63 - CHELTUIELI CU STOCURILE, LUCRÄ‚RILE ȘI SERVICIILE EXECUTATE DE TERÈšI A 631 - Cheltuieli cu activele deÈ›inute în vederea vânzării A 6311 - Cheltuieli cu activele vândute A 6312 - Pierderi din reevaluarea È™i cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă A 632 - Cheltuieli cu materialele È™i alte consumabile A 633 - Cheltuieli cu active imobilizate deÈ›inute în vederea vânzării A 634 - Cheltuieli cu lucrările È™i serviciile executate de terÈ›i A 6341 - Cheltuieli de întreÈ›inere È™i reparaÈ›ii A 6342 - Cheltuieli privind utilitățile (la 09-05-2023, sintagma: Cheltuieli privind energia È™i apa a fost înlocuită de Litera b), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023 ) A 63421 - Cheltuieli privind consumul de energie (la 09-05-2023, Contul 634, Grupa 63, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera c), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023 ) A 63422 - Cheltuieli privind consumul de apă (la 09-05-2023, Contul 634, Grupa 63, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera c), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023 ) A 63423 - Cheltuieli privind consumul de gaze naturale (la 09-05-2023, Contul 634, Grupa 63, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera c), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023 ) A 63424 - Cheltuieli privind alte utilități. (la 09-05-2023, Contul 634, Grupa 63, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera c), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023 ) A 6343 - Cheltuieli poÈ™tale È™i taxe de telecomunicaÈ›ii A 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii È™i de intermediere A 6345 - Cheltuieli cu deplasări, detașări, transferări È™i transportul angajaÈ›ilor È™i bunurilor A 6347 - Alte cheltuieli cu lucrările È™i serviciile executate de terÈ›i A 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare A 63479 - Alte cheltuieli A 635 - Cheltuieli de protocol, reclamă È™i publicitate Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE A 641 - Cota - parte din cheltuielile sediului social A 644 - Cheltuieli din investiÈ›ii imobiliare A 646 - Cheltuieli din cedarea È™i casarea imobilizărilor A 6461 - Cheltuieli din cedarea È™i casarea imobilizărilor necorporale A 6462 - Cheltuieli din cedarea È™i casarea imobilizărilor corporale A 647 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor A 6471 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale A 6472 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale A 6473 - Cheltuieli din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare A 649 - Alte cheltuieli diverse din exploatare A 6491 - Despăgubiri, amenzi È™i penalități A 6492 - DonaÈ›ii È™i subvenÈ›ii acordate A 6493 - Cheltuieli privind sponsorizărileA 6495 - Dobânzi la împrumuturile primite de instituÈ›iile financiare nebancare de la acÈ›ionari È™i la alte împrumuturi A 64951 - Dobânzi la împrumuturile primite de la acÈ›ionariA 64952 - Dobânzi la alte împrumuturi primite (la 01-01-2023, Contul 649, Grupa 64, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera q), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) A 6496 - Cheltuieli privind calamitățile È™i alte evenimente similare A 6497 - Alte cheltuieli diverse din exploatare Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZÄ‚RILE PRIVIND IMOBILIZÄ‚RILE NECORPORALE ȘI CORPORALE ȘI ACTIVELE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZARE A 651 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale A 652 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale A 653 - Cheltuieli cu amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTÄ‚RI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANÈšE, MODIFICÄ‚RI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTÄ‚RI A 661 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni de trezorerie È™i interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale È™i alte ajustări A 6611 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni A 6612 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ A 6613 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării A 6615 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială A 6617 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanÈ›elor depreciate A 6618 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale A 6619 - Cheltuieli cu alte ajustăriA 662Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni cu clientela È™i operaÈ›iuni între instituÈ›iile financiare nebancare È™i instituÈ›iile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale È™i alte ajustări (la 01-01-2023, Denumirea contului 662, Grupa 66, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost modificată de Litera r), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) A 6621 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni A 6622 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ A 6623 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării A 6624 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor comerciale - abordarea simplificată A 6625 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială A 6627 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanÈ›elor depreciate A 6628 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale A 6629 - Cheltuieli cu alte ajustări A 663 - Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere È™i pierderi aÈ™teptate aferente titlurilor, operaÈ›iunilor diverse È™i activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale È™i alte ajustări A 6631 - Cheltuieli cu pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global È™i instrumentelor de datorie la cost amortizat È™i pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale A 66311 - Cheltuieli cu pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global A 66312 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat A 66318 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale A 6632 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni diverse È™i activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale È™i alte ajustări A 66321 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni diverse È™i activelor aferente unui contract A 66324 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate privind activele aferente unui contract - abordarea simplificată A 66327 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanÈ›elor depreciate A 66328 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale A 66329 - Cheltuieli cu alte ajustări A 6633 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor È™i a activelor asimilate A 664 - Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere È™i pierderi aÈ™teptate aferente activelor imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale È™i alte ajustări A 6641 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deÈ›inute în filiale, în entități asociate È™i în entități controlate în comun A 6642 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor È™i activelor reprezentând dreptul de utilizare A 66421 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs A 66422 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale A 66423 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale A 66424 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare A 6643 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni de leasing financiar, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale È™i alte ajustări A 66431 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni A 66432 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ A 66433 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării A 66434 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni de leasing financiar - abordarea simplificată A 66435 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială A 66437 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanÈ›elor depreciate A 66438 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale A 66439 - Cheltuieli cu alte ajustări A 6644 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din active imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale È™i alte ajustări A 66441 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni A 66442 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ A 66443 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării A 66445 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială A 66447 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanÈ›elor depreciate A 66448 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale A 66449 - Cheltuieli cu alte ajustări A 665 - Cheltuieli cu provizioane A 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanÈ›ii financiare È™i alte angajamente date A 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaÈ›ilor A 66521 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaÈ›ilor sub forma absenÈ›elor compensate pe termen scurt A 66522 - Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaÈ›ilor la profit È™i prime de plătit A 66523 - Cheltuieli cu provizioane pentru pensii È™i alte obligaÈ›ii similare A 66525 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare A 66526 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaÈ›ilor A 66527 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaÈ›ilor la terminarea contractului de muncă A 66529 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajaÈ›ilor A 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru litigii A 6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare A 6655 - Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale È™i alte acÈ›iuni similare legate de acestea A 6657 - Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor A 6659 - Cheltuieli cu alte provizioane A 668 - Pierderi din creanÈ›e neacoperite cu ajustări pentru pierderi aÈ™teptateGrupa 67 - CHELTUIELI DIN OPERAÈšIUNI ÃŽNTRE INSTITUÈšIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUÈšIILE DE CREDIT A 671 - Dobânzi la conturile curente A 672 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituÈ›ii de credit A 6721 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta A 6722 - Dobânzi la împrumuturile la termen A 673 - Dobânzi la operaÈ›iunile repo È™i titlurile date cu împrumut A 6731 - Dobânzi la operaÈ›iunile repo de pe o zi pe alta A 6732 - Dobânzi la operaÈ›iunile repo la termen A 6733 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta A 6734 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen A 674 - Dobânzi privind alte sume datorate instituÈ›iilor de creditA 679 - Comisioane (la 01-01-2023, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera s), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) Grupa 68 - CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLAÈšIE A 681 - Cheltuieli cu ajustarea la inflaÈ›ie Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT A 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit curent A 692 - Cheltuieli cu impozitul pe profit amânatA 693 - Cheltuieli cu impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit (la 09-05-2023, Clasa 6, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera d), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023 )  +  CLASA 7 - VENITURI Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE P 701 - Venituri din operaÈ›iunile de trezorerie È™i operaÈ›iunile interbancare P 7011 - Dobânzi de la Banca NaÈ›ională a României P 7012 - Dobânzi de la conturile de corespondent P 7013 - Dobânzi de la conturile de depozite la instituÈ›ii de credit P 70131 - Dobânzi de la depozitele la vedere P 70132 - Dobânzi de la depozitele la termen P 70133 - Dobânzi de la depozitele colaterale P 70134 - Dobânzi de la depozitele rambursabile după notificare P 7014 - Dobânzi de la creditele acordate instituÈ›iilor de credit P 70141 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta P 70142 - Dobânzi de la creditele la termen P 7015 - Dobânzi de la operaÈ›iunile reverse repo È™i titlurile luate cu împrumut P 70151 - Dobânzi de la operaÈ›iunile reverse repo de pe o zi pe alta P 70152 - Dobânzi de la operaÈ›iunile reverse repo la termen P 70153 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta P 70154 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen P 7016 - Venituri din operaÈ›iunile cu organizaÈ›iile cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei P 70161 - Dobânzi de la contul curent la casa centrală P 70162 - Dobânzi de la depozitele la casa centrală P 70163 - Dobânzi de la creditele acordate organizaÈ›iilor cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei P 70164 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaÈ›iile cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei P 70168 - Dobânzi din active financiare depreciate privind operaÈ›iunile cu organizaÈ›iile cooperatiste de credit din cadrul reÈ›elei P 70169 - Comisioane P 7017 - Alte venituri din dobânzi P 7018 - Dobânzi din active financiare depreciate P 7019 - Comisioane P 702 - Venituri din operaÈ›iunile cu clientela P 7021 - Dobânzi de la creanÈ›e comerciale È™i credite acordate clientelei P 70211 - Dobânzi de la operaÈ›iunile de scont, forfetare È™i alte creanÈ›e comerciale P 70212 - Dobânzi de la operaÈ›iunile de factoring P 70213 - Dobânzi de la creditele de trezorerie P 70214 - Dobânzi de la creditele de consum È™i vânzări în rate P 70215 - Dobânzi de la creditele pentru finanÈ›area operaÈ›iunilor de comerÈ› exterior P 70216 - Dobânzi de la creditele pentru finanÈ›area stocurilor È™i pentru echipamente P 70217 - Dobânzi de la creditele pentru investiÈ›ii imobiliare P 70218 - Dobânzi de la alte credite acordate clientelei P 7022 - Dobânzi de la creditele acordate instituÈ›iilor financiare P 70221 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta P 70222 - Dobânzi de la creditele la termen P 7023 - Dobânzi de la operaÈ›iunile reverse repo È™i titlurile luate cu împrumut P 70231 - Dobânzi de la operaÈ›iunile reverse repo de pe o zi pe alta P 70232 - Dobânzi de la operaÈ›iunile reverse repo la termen P 70233 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta P 70234 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termenP 7024 - Dobânzi la conturile clientelei (la 01-01-2023, Denumirea contului 7024, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 210 din Capitolul VII a fost modificată de Litera t), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) P 70241 - Dobânzi la conturile curente (la 01-01-2023, Contul 7024, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera u), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) P 70242 - Dobânzi la conturile de plăți (la 01-01-2023, Contul 7024, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera t), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) P 7027 - Alte venituri din dobânzi P 7028 - Dobânzi din active financiare depreciate P 7029 - Comisioane P 703 - Venituri din operaÈ›iunile cu titluri È™i alte instrumente financiare P 7031 - Câștiguri aferente activelor È™i datoriilor financiare deÈ›inute în vederea tranzacÈ›ionării P 70311 - Câștiguri din evaluarea È™i cesiunea activelor financiare deÈ›inute în vederea tranzacÈ›ionării P 70312 - Câștiguri din evaluarea È™i cesiunea datoriilor financiare deÈ›inute în vederea tranzacÈ›ionării P 7032 - Câștiguri aferente activelor È™i datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere P 70321 - Câștiguri din evaluarea È™i cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere P 70322 - Câștiguri din evaluarea È™i cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere P 7033 - Venituri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global P 70331 - Dobânzi P 70333 - Dividende È™i venituri asimilate P 70336 - Câștiguri din cesiune P 7034 - Venituri aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat P 70341 - Dobânzi P 70342 - Câștiguri din cesiune P 7035 - Câștiguri din evaluarea È™i cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere P 7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri P 7037 - Venituri diverse din operaÈ›iunile cu titluri È™i alte instrumente financiare P 7038 - Dobânzi din active financiare depreciate P 7039 - Comisioane P 704 - Venituri din operaÈ›iunile de leasing P 7041 - Dobânzi aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni de leasing financiar P 7042 - Venituri din chirii P 7043 - Alte venituri din dobânziP 7045 - Alte venituri din operaÈ›iunile de leasing (la 01-01-2023, Contul 704, Grupa 70, Clasa 7, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completat de Litera v), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) P 7048 - Dobânzi din active financiare depreciate P 7049 - Comisioane P 705 - Venituri din credite subordonate, datorii subordonate È™i titluri contabilizate la cost P 7051 - Dobânzi de la creditele subordonate la termen P 7052 - Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată P 7053 - Alte venituri din dobânzi P 7054 - Venituri din dividende aferente titlurilor contabilizate la cost P 7055 - Câștiguri din cesiunea titlurilor contabilizate la cost P 7058 - Dobânzi din active financiare depreciate P 7059 - Comisioane P 706 - Venituri din operaÈ›iunile de schimb P 7061 - Venituri din diferenÈ›e de curs valutar aferente tranzacÈ›iilor în valută P 7069 - Comisioane P 707 - Venituri din operaÈ›iunile în afara bilanÈ›ului È™i operaÈ›iunile cu instrumente derivate P 7071 - Venituri din angajamentele de creditare P 70711 - Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituÈ›iilor de credit P 70712 - Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clientelei P 7072 - Venituri din garanÈ›iile financiare P 70721 - Venituri din garanÈ›iile financiare în favoarea instituÈ›iilor de credit P 70722 - Venituri din garanÈ›iile financiare în favoarea clientelei P 7074 - Venituri privind operaÈ›iunile cu instrumente derivate deÈ›inute în vederea tranzacÈ›ionării P 70741 - Câștiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânzii P 70742 - Câștiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii P 70743 - Câștiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb P 70744 - Câștiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit P 70745 - Câștiguri privind instrumentele derivate pe mărfuri P 70746 - Câștiguri privind alte instrumente derivate P 70747 - Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie È™i a investiÈ›iilor nete într-o operaÈ›iune din străinătate (partea ineficientă) P 70749 - Comisioane P 7075 - Câștiguri privind contabilitatea de acoperire P 70751 - Câștiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste P 70752 - Câștiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie È™i a investiÈ›iilor nete într-o operaÈ›iune din străinătate P 70753 - Câștiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaÈ›iuni de acoperire a valorii juste P 7076 - Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii P 7077 - Venituri din alte angajamente date P 708 - Venituri din prestaÈ›iile de servicii financiare P 7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit P 7082 - Comisioane privind operaÈ›iunile cu titluri efectuate în contul clientelei P 7083 - Comisioane din activitățile de asistență È™i consultanță P 70831 - Comisioane din activitățile de asistență È™i consultanță pentru persoane fizice P 70832 - Comisioane din activitățile de asistență È™i consultanță pentru persoane juridice P 70839 - Alte comisioane P 7085 - Venituri privind mijloacele de plată P 7087 - Alte venituri din prestaÈ›iile de servicii financiare P 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE P 741 - Cota - parte din cheltuielile sediului social P 742 - Câștiguri din reevaluarea È™i cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă P 744 - Venituri din investiÈ›ii imobiliare P 746 - Venituri din cedarea È™i casarea imobilizărilor P 7461 - Venituri din cedarea È™i casarea imobilizărilor necorporale P 7462 - Venituri din cedarea È™i casarea imobilizărilor corporale P 747 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor P 7471 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale P 7472 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale P 7473 - Venituri din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare P 748 - Venituri accesorii P 7481 - Venituri din alte activități P 7489 - Alte venituri accesorii P 74891 - Venituri din operaÈ›iuni de intermediere în domeniul asigurărilor P 74899 - Venituri accesorii diverse P 749 - Alte venituri diverse din exploatare P 7492 - Cota - parte din subvenÈ›ii aferente activelor trecută la venituri P 7493 - Venituri din subvenÈ›ii privind veniturile P 74931 - Venituri din subvenÈ›ii pentru activitatea de exploatare P 74932 - Venituri din subvenÈ›ii pentru stocuri P 74933 - Venituri din subvenÈ›ii pentru plata angajaÈ›ilor P 74934 - Venituri din subvenÈ›ii pentru asigurări È™i protecÈ›ia socială P 74935 - Venituri din subvenÈ›ii pentru alte cheltuieli de exploatare P 74936 - Venituri din subvenÈ›ii aferente altor venituri P 7494 - Venituri din producÈ›ia de imobilizări P 7495 - Venituri privind bunurile mobile È™i imobile provenite din stingerea creanÈ›elor P 7496 - Venituri din subvenÈ›ii pentru evenimente extraordinare È™i altele similare P 7499 - Alte venituri P 74991 - Venituri din despăgubiri, amenzi È™i penalități P 74992 - Venituri din donaÈ›ii P 74997 - Alte venituri diverse din exploatare Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTÄ‚RI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERÄ‚RI DE CREANÈšE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICÄ‚RI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTÄ‚RI P 761 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni de trezorerie È™i interbancare, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale È™i alte ajustări P 7611 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 7612 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ P 7613 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării P 7615 - Venituri din modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială P 7618 - Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale P 7619 - Venituri din alte ajustăriP 762Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni cu clientela È™i operaÈ›iuni între instituÈ›iile financiare nebancare È™i instituÈ›iile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale È™i alte ajustări (la 01-01-2023, Denumirea contului 762, Grupa 76, Clasa 7, Punctul 210 din Capitolul VII a fost modificată de Litera w), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) P 7621 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 7622 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ P 7623 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării P 7624 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor comerciale - abordarea simplificată P 7625 - Venituri din modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială P 7628 - Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale P 7629 - Venituri din alte ajustări P 763 - Venituri din ajustări pentru depreciere È™i pierderi aÈ™teptate aferente titlurilor, operaÈ›iunilor diverse È™i activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale È™i alte ajustări P 7631 - Venituri din pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global È™i instrumentelor de datorie la cost amortizat È™i câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale P 76311 - Venituri din reluarea pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global P 76312 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat P 76318 - Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale P 7632 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni diverse È™i activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale È™i alte ajustări P 76321 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni diverse È™i activelor aferente unui contract P 76324 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate privind activele aferente unui contract - abordarea simplificată P 76328 - Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale P 76329 - Venituri din alte ajustări P 7633 - Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor È™i a activelor asimilate P 764 - Venituri din ajustări pentru depreciere È™i pierderi aÈ™teptate aferente activelor imobilizate, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale È™i alte ajustări P 7641 - Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deÈ›inute în filiale, în entități asociate È™i în entități controlate în comun P 7642 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor È™i activelor reprezentând dreptul de utilizare P 76421 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs P 76422 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale P 76423 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale P 76424 - Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare P 7643 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni de leasing financiar, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale È™i alte ajustări P 76431 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 76432 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ P 76433 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării P 76434 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din operaÈ›iuni de leasing financiar - abordarea simplificată P 76435 - Venituri din modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială P 76438 - Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale P 76439 - Venituri din alte ajustări P 7644 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente creanÈ›elor din active imobilizate, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale È™i alte ajustări P 76441 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate pe următoarele 12 luni P 76442 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ P 76443 - Venituri din ajustări pentru pierderi aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării P 76445 - Venituri din modificări ale pierderilor aÈ™teptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaÈ™terea iniÈ›ială P 76448 - Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale P 76449 - Venituri din alte ajustări P 765 - Venituri din provizioane P 7651 - Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanÈ›ii financiare È™i alte angajamente date P 7652 - Venituri din provizioane pentru beneficiile angajaÈ›ilor P 76521 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaÈ›ilor sub forma absenÈ›elor compensate pe termen scurt P 76522 - Venituri din provizioane pentru participarea angajaÈ›ilor la profit È™i prime de plătit P 76523 - Venituri din provizioane pentru pensii È™i alte obligaÈ›ii similare P 76525 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajare P 76526 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaÈ›ilor P 76527 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaÈ›ilor la terminarea contractului de muncă P 76529 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajaÈ›ilor P 7653 - Venituri din provizioane pentru litigii P 7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare P 7655 - Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale È™i alte acÈ›iuni similare legate de acestea P 7659 - Venituri din alte provizioane P 767 - Venituri din recuperări de creanÈ›eGrupa 77 - VENITURI DIN OPERAÈšIUNI ÃŽNTRE INSTITUÈšIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUÈšIILE DE CREDIT P 771 - Dobânzi de la conturile curente P 772 - Dobânzi de la depozitele constituite la instituÈ›ii de credit P 7721 - Dobânzi de la depozitele la vedere P 7722 - Dobânzi de la depozitele la termen P 7723 - Dobânzi de la depozitele colaterale P 773 - Dobânzi de la creditele acordate instituÈ›iilor de credit P 7731 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta P 7732 - Dobânzi de la creditele la termen P 774 - Dobânzi de la operaÈ›iunile reverse repo È™i titlurile luate cu împrumut P 7741 - Dobânzi de la operaÈ›iunile reverse repo de pe o zi pe alta P 7742 - Dobânzi de la operaÈ›iunile reverse repo la termen P 7743 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta P 7744 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen P 775 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituÈ›ii de creditP 779 - Comisioane (la 01-01-2023, Clasa 7, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Punctul x), Punctul 31, Anexa nr. 1 din ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 772 din 03 august 2022 ) Grupa 78 - VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAÈšIE P 781 - Venituri din ajustarea la inflaÈ›ie Grupa 79 - Venituri din impozitul pe profit (la 09-05-2023, sintagma: VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMÂNAT a fost înlocuită de Litera e), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023 ) P 791 - Venituri din impozitul pe profit amânatP 793 - Venituri din impozitul pe profit rezultat din decontările în cadrul grupului fiscal în domeniul impozitului pe profit (la 09-05-2023, Grupa 79, Clasa 7, Punctul 210 din Capitolul VII a fost completată de Litera f), Punctul 2, Anexa nr. 2 din ORDINUL nr. 6 din 20 aprilie 2023, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 396 din 09 mai 2023 )  +  CLASA 9 - OPERAÈšIUNI ÃŽN AFARA BILANÈšULUI Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE A 901 - Angajamente în favoarea instituÈ›iilor de credit P 902 - Angajamente primite de la instituÈ›ii de credit A 903 - Angajamente în favoarea clientelei P 904 - Angajamente primite de la clientelă Grupa 91 - GARANÈšII FINANCIARE A 911 - GaranÈ›ii date instituÈ›iilor de credit P 912 - GaranÈ›ii primite de la instituÈ›ii de credit A 913 - GaranÈ›ii date pentru clientelă P 914 - GaranÈ›ii primite de la clientelă Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ȘI ALTE ACTIVE FINANCIARE A 921 - Titluri È™i alte active financiare de primit P 922 - Titluri È™i alte active financiare de livrat Grupa 93 - OPERAÈšIUNI DE SCHIMB LA VEDERE B 931 - OperaÈ›iuni de schimb la vedere A 9311 - Lei cumpăraÈ›i È™i încă neprimiÈ›i A 9312 - Valută cumpărată È™i încă neprimită P 9313 - Lei vânduÈ›i È™i încă nelivraÈ›i P 9314 - Valută vândută È™i încă nelivrată Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUTÄ‚ ÃŽN AFARA BILANÈšULUI B 941 - PoziÈ›ie de schimb B 942 - Contravaloarea poziÈ›iei de schimb B 943 - Conturi de ajustare valută Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE B 951 - Instrumente derivate deÈ›inute în vederea tranzacÈ›ionării A 9511 - Instrumente derivate pe rata dobânzii A 95111 - Swap pe rata dobânzii A 95112 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere A 95113 - Alte instrumente pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere A 95114 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e organizate A 95115 - Alte instrumente pe pieÈ›e organizate A 9512 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii A 95121 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere A 95122 - Alte instrumente pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere A 95123 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e organizate A 95124 - Alte instrumente pe pieÈ›e organizate B 9513 - OperaÈ›iuni ferme de schimb la termen A 95131 - Lei de primit contra valută de livrat P 95132 - Valută de livrat contra lei de primit A 95133 - Valută de primit contra lei de livrat P 95134 - Lei de livrat contra valută de primit A 95135 - Valută de primit contra valută de livrat P 95136 - Valută de livrat contra valută de primit B 9514 - Swap financiar de valute A 95141 - Lei de primit contra valută de livrat P 95142 - Valută de livrat contra lei de primit A 95143 - Valută de primit contra lei de livrat P 95144 - Lei de livrat contra valută de primit A 95145 - Valută de primit contra valută de livrat P 95146 - Valută de livrat contra valută de primit A 9515 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb A 95151 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere A 95152 - Alte instrumente pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere A 95153 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e organizate A 95154 - Alte instrumente pe pieÈ›e organizate A 9516 - Instrumente derivate pe riscul de credit A 95161 - Credit default swap A 95162 - Credit spread option A 95163 - Total return swap A 95164 - Alte instrumente A 9517 - Instrumente derivate pe mărfuri A 9518 - Alte instrumente derivate B 952 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste A 9521 - Instrumente derivate pe rata dobânzii A 95211 - Swap pe rata dobânzii A 95212 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere A 95213 - Alte instrumente pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere A 95214 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e organizate A 95215 - Alte instrumente pe pieÈ›e organizate A 9522 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii A 95221 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere A 95222 - Alte instrumente pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere A 95223 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e organizate A 95224 - Alte instrumente pe pieÈ›e organizate B 9523 - OperaÈ›iuni ferme de schimb la termen A 95231 - Lei de primit contra valută de livrat P 95232 - Valută de livrat contra lei de primit A 95233 - Valută de primit contra lei de livrat P 95234 - Lei de livrat contra valută de primit A 95235 - Valută de primit contra valută de livrat P 95236 - Valută de livrat contra valută de primit B 9524 - Swap financiar de valute A 95241 - Lei de primit contra valută de livrat P 95242 - Valută de livrat contra lei de primit A 95243 - Valută de primit contra lei de livrat P 95244 - Lei de livrat contra valută de primit A 95245 - Valută de primit contra valută de livrat P 95246 - Valută de livrat contra valută de primit A 9525 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb A 95251 - OpÈ›iuni pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere A 95252 - Alte instrumente pe pieÈ›e la buna înÈ›elegere A 95253 - OpÈ