| EMITENT |
Notă
Aprobate prin ORDINUL nr. 4 din 29 august 2022, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 896 din 12 septembrie 2022.
Anexă
Norme metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare periodice la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor financiare nebancare în scopuri de monitorizare/ supraveghere prudenţială
CAPITOLUL I DISPOZIŢII GENERALE
(1) Instituţiile financiare nebancare au obligaţia să întocmească situaţii financiare periodice la nivel individual, la termenele şi în forma stabilite prin prezentele norme metodologice.
Situaţiile financiare periodice la nivel individual trebuie să reflecte operaţiunile şi situaţia financiară a instituţiei financiare nebancare, a sucursalelor şi a celorlalte sedii secundare ale acesteia, pe bază individuală.
Situaţiile financiare periodice la nivel individual reprezintă situaţii globale, respectiv situaţii care privesc ansamblul teritoriului naţional al instituţiei financiare nebancare (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România), precum şi toate subunităţile din străinătate.
CAPITOLUL II
STRUCTURA ŞI PERIODICITATEA SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE LA NIVEL INDIVIDUAL, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE ŞI TERMENELE DE
TRANSMITERE A ACESTORA
Secţiunea 1 – Structura situaţiilor financiare periodice la nivel individual
Instituţiile financiare nebancare au obligaţia să întocmească situaţii financiare periodice la nivel individual care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a instituţiilor financiare nebancare pentru respectiva perioadă de timp.
Situaţiile financiare periodice la nivel individual, solicitate instituţiilor financiare nebancare în scopuri de monitorizare/ supraveghere prudenţială, cuprind următoarele formulare:
F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]:
F 01.01 – Active
F 01.02 – Datorii
F 01.03 – Capitaluri proprii
F 02.00 – Contul de profit sau pierdere
F 04.04.1 – Credite și avansuri evaluate la cost amortizat
F 07.01 – Credite și avansuri evaluate la cost amortizat care sunt restante
F 09.01.1 – Expuneri extrabilanțiere: Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date
F 16.00 – Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere:
F 16.01 – Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente, categorii de operațiuni și tipuri de produse
F 16.02 – Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
F 16.03 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente
F 16.04 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc
F 16.04.1 - Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
F 16.05 – Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente
F 16.06 – Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire
F 16.07 – Deprecierea activelor nefinanciare
F 16.08 – Alte cheltuieli administrative
F 22.01 - Venituri şi cheltuieli cu taxe şi comisioane, defalcate pe categorii de operațiuni
F 45.00 - Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere
F 45.01 - Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe portofolii contabile
F 45.02 - Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare
F 45.03 - Alte venituri şi cheltuieli de exploatare
F 50.00 – Alte informaţii
F 50.01 – Active grupate pe categorii de operaţiuni
F 50.02 – Datorii grupate pe categorii de operațiuni
F 50.03 – Capitaluri proprii, asimilate și provizioane
F 50.04 – Elemente în afara bilanțului
F 50.05 – Indicatori de activitate
F 51.00 – Repartizarea profitului
Secţiunea 2 – Reguli generale de întocmire
(1) În înţelesul prezentelor norme metodologice, termenii de mai jos au următoarea semnificaţie:
“IAS” sau “IFRS” - “Standarde Internaţionale de Contabilitate”, astfel cum sunt definite la articolul 2 din Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate, care au fost adoptate de Comisie;
“CRR” – Regulamentul (UE) nr.575/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerinţele prudenţiale pentru instituţiile de credit şi societăţile de investiţii şi de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012, cu modificările și completările ulterioare;
“Regulamentul BCE BSI” sau “BCE/2021/2” - Regulamentul (UE) 2021/379 al Băncii Centrale Europene din 22 ianuarie 2021 privind posturile din bilanț ale instituțiilor de credit și ale sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2021/2);
“stadii de depreciere” – categorii de depreciere, astfel cum sunt definite de IFRS 9.5.5. “Stadiul 1” se referă la deprecierea evaluată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.5. “Stadiul 2” se referă la deprecierea evaluată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.3. “Stadiul 3” se referă la deprecierea aferentă activelor depreciate ca urmare a riscului de credit, așa cum sunt acestea definite în Anexa A la IFRS 9;
“codul LEI” - identificatorul entității juridice (Legal Entity Identifier), așa cum este acesta definit în cadrul Secțiunii 2, paragraful 1, litera (c) din Recomandarea Comitetului European pentru Risc Sistemic din 24 septembrie 2020 privind identificarea entităților juridice (CERS/2020/12), publicată în Jurnalul Oficial al UE nr. C 403 din 26.11.2020.
(2) Întocmirea, de către instituţiile financiare nebancare, a situaţiilor financiare periodice la nivel individual se realizează cu respectarea prevederilor Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 27/2010, republicat, cu modificările şi completările ulterioare (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentelor norme metodologice, prevederilor IFRS, precum şi altor prevederi legale aplicabile.
Situaţiile financiare periodice la nivel individual sunt întocmite în monedă naţională - LEU. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă naţională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.
Formularele de raportare aferente situaţiilor financiare periodice la nivel individual includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenţii:
un punct de date indicat în gri înseamnă că respectivul punct de date nu este solicitat sau că nu este posibilă raportarea acestuia;
utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obţine un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;
elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului
„(-)” în faţa denumirii acestora;
fiecare punct de date are un „element de bază” căruia i se alocă atributul „credit/debit”. Această alocare garantează că toate entităţile care raportează puncte de date respectă „convenţia de semn” şi permite cunoaşterea atributului „credit/debit” corespunzător fiecărui punct de date. Schematic, această convenţie funcţionează astfel cum se indică în tabelul următor:
Element
Credit
/Debit
Sold
/Variaţie
Cifra raportată
Active
Debit
Soldul activelor
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Creştere a activelor
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Soldul negativ al activelor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Scădere a activelor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Cheltuieli
Valoare a cheltuielilor
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Creştere a cheltuielilor
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Valoarea negativă (inclusiv reluările) a cheltuielilor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Scădere a cheltuielilor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Datorii
Credit
Soldul datoriilor
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Creştere a datoriilor
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Soldul negativ al datoriilor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Scădere a datoriilor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Element
Credit
/Debit
Sold
/Variaţie
Cifra raportată
Capitaluri proprii
Soldul capitalurilor proprii
Pozitivă
(„Normal”, fără semn)
Creştere a capitalurilor proprii
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Soldul negativ al capitalurilor proprii
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Scădere a capitalurilor proprii
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Venituri
Valoare a veniturilor
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Creştere a veniturilor
Pozitivă („Normal”, fără semn)
Valoare negativă (inclusiv reluările) a veniturilor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
Scădere a veniturilor
Negativă
(este necesar semnul minus „-”)
În vederea întocmirii situaţiilor financiare periodice la nivel individual, instituţiile financiare nebancare utilizează, în ceea ce priveşte data recunoaşterii/derecunoaşterii în/din bilanţ a activelor financiare, fie data tranzacţiei (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor şi metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea şi/sau conducerea instituţiilor financiare nebancare. Metoda utilizată este supusă condiţiei aplicării consecvente.
Pentru raportarea instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanţ şi în contul de profit sau pierdere, se utilizează convenţia "preţului murdar", respectiv veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și instrumentelor financiare derivate de acoperire clasificate în categoria “contabilitatea de acoperire”, precum și veniturile din dividende aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câştiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente. Convenția “prețului murdar” trebuie aplicată în mod consecvent pentru
toate instrumentele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și pentru toate instrumentele financiare derivate de acoperire clasificate în categoria “contabilitatea de acoperire”.
Informaţiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum şi cele privind variaţia diverselor elemente din bilanţ au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli şi venituri, respectiv operaţiunile efectuate de la începutul exerciţiului financiar, până la data de referinţă pentru raportare inclusiv. Aceeaşi abordare se aplică şi în cazul informaţiilor care, potrivit prezentelor norme metodologice, se referă la o anumită perioadă.
La elaborarea situaţiilor financiare periodice la nivel individual se are în vedere abordarea de portofoliu.
Portofoliile contabile reprezintă instrumente financiare agregate după reguli de evaluare. Aceste agregări nu includ investiţiile în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate, soldurile de încasat la vedere clasificate ca „Numerar și alte valori”, precum şi instrumentele financiare clasificate ca „Deţinute în vederea vânzării” prezentate la elementele „Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” şi „Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării”.
În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:
active financiare deţinute în vederea tranzacţionării;
active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere;
active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;
active financiare evaluate la cost amortizat.
Elementul de activ “Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” include instrumente financiare derivate cu sold pozitiv pentru instituția raportoare, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.
În cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS:
datorii financiare deținute în vederea tranzacționării;
datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;
datorii financiare evaluate la cost amortizat.
Elementul de datorii “Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” include instrumente financiare derivate cu sold negativ pentru instituția raportoare, deținute în vederea aplicării contabilității de acoperire în conformitate cu IFRS.
Reguli generale de prezentare a informaţiilor referitoare la instrumente financiare
Active financiare
Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a activelor financiare include dobânda cumulată.
Activele financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: “numerar”, “instrumente financiare derivate”, “instrumente de capital”, “titluri de datorie”, şi “credite şi avansuri”.
„Titlurile de datorie” sunt instrumente de datorie deţinute de instituţia financiară nebancară, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului BCE BSI.
„Creditele şi avansurile” sunt instrumente de datorie deţinute de instituţiile financiare nebancare, care nu sunt titluri de valoare; acest element include „credite” conform Regulamentului BCE BSI (inclusiv depozitele la vedere la instituții de credit, indiferent de clasificarea acestora în conformitate cu IFRS), precum și avansurile care nu pot fi clasificate ca „împrumuturi” conform Regulamentului BCE BSI.
„Instrumentele de datorie” includ „credite și avansuri” și „titluri de datorie”.
Valoarea contabilă brută are următoarea semnificație:
în cazul instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat, valoarea contabilă brută este reprezentată de valoarea contabilă înainte de deducerea oricărei pierderi din depreciere;
în cazul instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, valoarea contabilă brută este reprezentată de costul amortizat înainte de deducerea oricărei pierderi din depreciere.
Datorii financiare
Valoarea contabilă reprezintă valoarea de raportat în bilanț. Valoarea contabilă a datoriilor financiare include dobânda cumulată.
Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: “instrumente financiare derivate”, “poziţii scurte”, “împrumuturi primite”, “titluri de datorie emise” şi “alte datorii financiare”.
În cazul “împrumuturilor primite” se aplică definiția depozitelor prevăzută de Regulamentul BCE BSI. În această categorie se includ datoriile privind împrumuturile primite de la instituțiile de credit, împrumuturile primite de la instituțiile financiare, operațiunile repo, titlurile date cu împrumut, conturile
de plăți creditoare, conturile de monedă electronică și conturile curente creditoare de la instituțiile de credit, precum și, după caz, sumele de amortizat și datoriile atașate aferente.
„Titlurile de datorie emise” sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri de către instituţia financiară nebancară şi care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.
„Alte datorii financiare” includ toate datoriile financiare altele decât instrumentele financiare derivate, poziţiile scurte, împrumuturile primite şi titlurile de datorie emise.
„Alte datorii financiare” includ garanțiile financiare date în cazul în care acestea sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)], fie la valoarea recunoscută inițial diminuată cu amortizarea cumulată [IFRS 9.4.2.1(c)(ii)]. Angajamentele de creditare se raportează ca „Alte datorii financiare” în cazul în care acestea sunt desemnate ca datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.4.2.1(a)] sau în cazul în care acestea reprezintă angajamente de acordare a unui credit la o rată a dobânzii mai mică decât rata dobânzii de piață [IFRS 9.2.3(c), IFRS 9.4.2.1(d)].
În cazul în care angajamentele de creditare, garanțiile financiare și alte angajamente date sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, orice modificare a valorii juste, inclusiv modificările datorate riscului de credit, se raportează ca “alte datorii financiare” și nu ca provizioane pentru “Angajamente și garanții date”.
„Alte datorii financiare” includ, de asemenea, dividendele de plătit, sumele de plătit înregistrate în conturile de aşteptare şi de tranzit şi sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacţiilor în titluri de valoare sau ale tranzacţiilor în valută, în cazul în care sumele de plătit pentru tranzacţii sunt recunoscute înainte de termenul de plată.
(1) Prezentarea situaţiilor financiare periodice la nivel individual este standardizată, iar informaţiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane. În antetul situaţiilor figurează următoarele informaţii:
denumirea instituţiei financiare nebancare;
identificatorul instituției financiare nebancare (Codul LEI), în situația în care instituția dispune de acesta;
data pentru care se întocmesc situaţiile;
după caz, identificarea tabelului (o situaţie poate avea unul sau mai multe tabele).
Liniile situaţiilor sunt codificate în corelaţie cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS, prevăzut de Reglementările contabile.
Coloanele situaţiilor grupează informaţiile în funcţie de necesităţi.
Pentru completarea acelor poziţii din formulare, pentru care nu a fost prevăzută corespondenţa cu planul de conturi, instituţiile financiare nebancare trebuie să-şi adapteze modul de ţinere a evidenţei pentru a fi în măsură să răspundă acestor cerinţe de raportare.
(1) Situaţiile financiare periodice la nivel individual se transmit la Banca Naţională a României la termenele prevăzute în prezentele norme metodologice. Instituţiile financiare nebancare transmit de asemenea, trimestrial, la Banca Naţională a României, balanţa de verificare a conturilor sintetice
(2) Instituţiile financiare nebancare transmit la Banca Naţională a României numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă ca urmare a operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente.
Instituţiile financiare nebancare înscrise în Registrul general care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc situaţii financiare periodice la nivel individual pentru perioadele în cauză, urmând să transmită la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a instituţiei financiare nebancare:
denumirea completă (conform certificatului de înregistrare);
adresa sediului, precum şi numărul de telefon al conducătorului instituţiei financiare nebancare;
numărul de înregistrare la registrul comerţului;
codul unic de înregistrare;
capitalul social.
Secţiunea 3 – Periodicitatea și termenele de transmitere a situațiilor financiare periodice
la nivel individual
Situaţiile financiare periodice la nivel individual întocmite de către instituţiile financiare nebancare se transmit la Banca Naţională a României cu periodicitate trimestrială, cu excepţia situației F 51.00 – Repartizarea profitului, care se transmite cu periodicitate anuală.
(1) Situaţiile financiare periodice la nivel individual întocmite de către instituţiile financiare nebancare, precum şi declaraţiile celor care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare se transmit la Banca Naţională a României în termen de cel mult 30 de zile calendaristice de la sfârşitul trimestrului/ anului pentru care se raportează;
În cazul în care situaţiile financiare periodice la nivel individual întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exerciţiului financiar şi data aprobării situaţiilor financiare anuale, acestea vor fi retransmise la Banca Naţională a României în termen de 130 de zile calendaristice de la încheierea exercițiului financiar, împreună cu situaţiile financiare periodice la nivel individual, aferente exerciţiului financiar curent, transmise până la data aprobării situaţiilor financiare anuale.
În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere a situaţiilor financiare periodice la nivel individual este o zi nelucrătoare, situaţiile financiare se vor transmite cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.
CAPITOLUL III
REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE LA NIVEL INDIVIDUAL ŞI MODELELE ACESTORA
F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]
F 01.00 este situaţia financiară care conţine informaţii privind activele, datoriile şi capitalurile proprii ale instituţiei financiare nebancare. La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
Active (F 01.01)
Poziţia „Numerar” include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine în circulaţie care sunt utilizate în mod obişnuit pentru a face plăţi.
Poziţia „Alte valori” include cecurile de călătorie cumpărate şi neremise la emitenţi pentru încasare.
Poziția „Investiţii în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate” include titlurile de participare deținute în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate, indiferent de metoda de evaluare.
Activele care nu sunt active financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanţ se raportează la poziţia „Alte active”.
Poziţia „Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.
Datorii (F 01.02)
Provizioanele pentru „Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare” includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.
Provizioanele pentru „Alte beneficii pe termen lung pentru angajați” includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaţilor pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor [IAS 19.11(a)], planurile de contribuţii determinate [IAS 19.51(a)] şi beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la „Alte datorii”.
Provizioanele pentru “Angajamente și garanții date” includ provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor, indiferent dacă deprecierea angajamentelor și garanțiilor este determinată în conformitate cu IFRS 9, modalitatea de provizionare a acestora urmează prevederile IAS 37 sau acestea sunt tratate ca și contracte de asigurare conform IFRS 17. Datoriile rezultate din angajamente și garanții financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu se raportează ca provizioane, deși se datorează riscului de credit, ci ca “alte datorii financiare” în conformitate cu prevederile pct. 16.2 alin. (7).
Datoriile care nu sunt datorii financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanţ se raportează la „Alte datorii”.
Poziţia „Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.
Capitaluri proprii (F 01.03)
Instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidenţa IAS 32.
Poziţia „Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse” include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie cât şi una de capitaluri proprii) emise de instituţia financiară nebancară, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependente).
Poziţia „Alte instrumente de capital emise” include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât „Capital social” şi „Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse”.
Poziţia „Alte capitaluri proprii” cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacţiile cu plata pe bază de acţiuni cu decontare în acţiuni [IFRS 2.10].
Poziţia „Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global” include câștigurile și pierderile cumulate datorate modificărilor de valoare justă ale investițiilor în instrumente de capital pentru care instituția financiară nebancară a făcut alegerea irevocabilă de a prezenta modificările de valoare justă în alte elemente ale rezultatului global.
Poziția “ Valoarea ineficacității acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global” include partea ineficace cumulată care rezultă din operațiuni de acoperire a valorii juste în care elementul acoperit este un instrument de capital evaluat la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global. Partea ineficace din acoperire raportată la această poziție este reprezentată de diferența dintre variația cumulată a valorii juste a instrumentului de capital raportată în cadrul poziției “Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]” și variația cumulată a valorii juste a instrumentului financiar derivat de acoperire raportată în cadrul poziției “Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire]” [IFRS 9.6.5.3 și IFRS 9.6.5.8].
Poziția “Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu” include câștigurile și pierderile cumulate recunoscute în alte elemente ale rezultatului global, aferente riscului de credit propriu, pentru datoriile desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, indiferent dacă această desemnare are loc la recunoașterea inițială sau ulterior.
Poziția “Acoperirea investițiilor nete în operațiuni din străinătate [partea eficace]” include rezerva de conversie valutară aferentă părții eficace atât a operațiunilor de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate derulate pe bază continuă cât și a operațiunilor de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate care nu se mai aplică, atâta timp cât operațiunile din străinătate rămân recunoscute în bilanț.
Poziția “Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie [partea eficace]” include rezerva din acoperirea fluxurilor de trezorerie aferentă părții
eficace a variației de valoare justă a instrumentelor financiare derivate de acoperire, atât în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie derulate pe bază continuă cât și în cazul operațiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie care nu se mai aplică.
Poziția “Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global” include câștigurile sau pierderile cumulate aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, nete de ajustarea pentru pierderi care este evaluată la data de raportare în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.
Poziția “Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]” include modificările cumulate de valoare justă aferente tuturor elementelor de mai jos:
valoarea - timp a unei opțiuni, în cazul în care modificările valorii - timp și valorii intrinseci ale respectivei opțiuni sunt separate și doar modificarea valorii intrinseci este desemnată ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15];
elementul forward al unui contract forward, în cazul în care elementul forward și elementul spot (la vedere) al respectivului contract forward sunt separate și doar modificarea elementului spot al contractului forward este desemnată ca instrument de acoperire;
spread-ul valutar aferent unui instrument financiar, în cazul în care acest spread este exclus de la desemnarea instrumentului financiar respectiv ca instrument de acoperire [IFRS 9.6.5.15, IFRS 9.6.5.16].
Poziția „Rezerve din reevaluare” include valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve.
Poziţia „Alte rezerve” include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii şi poate include rezerve legale şi rezerve statutare.
Poziţia „Acţiuni proprii” include toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capital proprii care au fost redobândite de către instituţie, atâta timp cât acestea nu sunt vândute sau amortizate.
Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI FINANCIARE NEBANCARE:
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
DATA RAPORTĂRII:
F 01.00 – Bilanţ [situaţia poziţiei financiare]
F 01.01 - Active
- lei -
Active
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
0010
Numerar şi alte valori
0010
Numerar
0020
Alte valori
0040
Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării
0050
Instrumente financiare derivate
0060
Instrumente de capital
0070
Titluri de datorie
0080
Credite şi avansuri
0090
Active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere
0096
Instrumente de capital
0097
Titluri de datorie
0098
Credite şi avansuri
0099
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
0100
Titluri de datorie
0120
Active
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
0010
Credite şi avansuri
0130
Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
0141
Instrumente de capital
0142
Titluri de datorie
0143
Credite şi avansuri
0144
Active financiare evaluate la cost amortizat
0181
Titluri de datorie
0182
Credite şi avansuri
0183
Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire
0240
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
0250
Investiţii în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate
0260
Titluri de participare contabilizate la cost
0261
Titluri de participare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
0262
Titluri de participare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
0263
Imobilizări corporale
0270
Imobilizări corporale
0280
Investiţii imobiliare
0290
Imobilizări necorporale
0300
Fond comercial
0310
Alte imobilizări necorporale
0320
Creanţe privind impozitele
0330
Active
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
0010
Creanţe privind impozitul curent
0340
Creanţe privind impozitul amânat
0350
Alte active
0360
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării
0370
TOTAL ACTIVE
0380
F 01.02 – Datorii
Datorii
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
0010
Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării
0010
Instrumente financiare derivate
0020
Poziţii scurte
0030
Împrumuturi primite
0040
Titluri de datorie emise
0050
Alte datorii financiare
0060
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere
0070
Împrumuturi primite
0080
Titluri de datorie emise
0090
Alte datorii financiare
0100
Datorii financiare evaluate la cost amortizat
0110
Împrumuturi primite
0120
Datorii
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
0010
Titluri de datorie emise
0130
Alte datorii financiare
0140
Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire
0150
Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
0160
Provizioane
0170
Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare
0180
Alte beneficii pe termen lung pentru angajaţi
0190
Restructurare
0200
Aspecte juridice nesoluţionate şi litigii fiscale
0210
Angajamente şi garanţii date
0220
Alte provizioane
0230
Datorii privind impozitele
0240
Datorii privind impozitul curent
0250
Datorii privind impozitul amânat
0260
Alte datorii
0280
Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării
0290
TOTAL DATORII
0300
F 01.03 – Capitaluri proprii
-lei-
Capitaluri proprii
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
0010
Capital social
0010
Capital vărsat
0020
Capital subscris nevărsat
0030
Prime de capital
0040
Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social
0050
Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse
0060
Alte instrumente de capital emise
0070
Alte capitaluri proprii
0080
Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global
0090
Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere
0095
Imobilizări corporale
0100
Imobilizări necorporale
0110
Câştiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate
0120
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării
0122
Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
0320
Valoarea ineficacității acoperirii valorii juste aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
0330
Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [element acoperit]
0340
Capitaluri proprii
Cod poziţie
Valoare contabilă
A
B
0010
Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de capital evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [instrument de acoperire]
0350
Modificări de valoare justă aferente datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere atribuibile modificărilor riscului de credit propriu
0360
Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere
0128
Acoperirea unei investiţii nete într-o operaţiune din străinătate [partea eficace]
0130
Conversia valutară
0140
Instrumente financiare derivate de acoperire. Rezerva din operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie[partea eficace]
0150
Modificări de valoare justă aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
0155
Instrumente de acoperire [elemente nedesemnate]
0165
Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării
0170
Rezultatul reportat
0190
Rezerve de reevaluare
0200
Alte rezerve
0210
(-) Acţiuni proprii
0240
Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exerciţiului
0250
(-) Repartizarea profitului
0255
(-) Dividende interimare
0260
TOTAL CAPITALURI PROPRII
0300
TOTAL DATORII ŞI CAPITALURI PROPRII
0310
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele şi semnătura Numele, prenumele şi semnătura
F 02.00 - Contul de profit sau pierdere
F 02.00 este situaţia financiară care conţine informaţii privind veniturile şi cheltuielile legate de activitatea instituţiilor financiare nebancare. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:
Veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile din instrumente financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și din instrumente financiare derivate de acoperire clasificate în categoria “contabilitatea de acoperire” se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele categorii de instrumente.
Poziția “Venituri din dobânzi – alte active” include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, precum şi veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.
Dobânda aferentă datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției “Venituri din dobânzi aferente datoriilor”. Aceste datorii și dobânda aferentă dau naștere unui randament pozitiv pentru instituția financiară nebancară.
Poziția “Cheltuieli cu dobânzile – alte datorii” include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.
Dobânda aferentă activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective se raportează în cadrul poziției “Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor”. Aceste active și dobânda aferentă dau naștere unui randament negativ pentru instituția financiară nebancară.
Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital, inclusiv dividende aferente investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate, evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câștigurilor sau pierderilor din respectivele clase de instrumente.
Veniturile din dividende aferente instrumentelor de capital desemnate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global cuprind dividendele aferente instrumentelor derecunoscute în cursul perioadei și dividendele aferente instrumentelor deținute la sfârșitul perioadei de raportare.
Veniturile din dividende aferente investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate cuprind veniturile din dividende aferente titlurilor de participare deținute în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate, contabilizate la cost sau evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
Poziția “Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net” include câștiguri și pierderi din reevaluarea și derecunoașterea instrumentelor financiare clasificate ca deținute în vederea tranzacționării. Acest element include, de asemenea, câștiguri și pierderi aferente instrumentelor financiare derivate de risc de credit evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, utilizate pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părți a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și venituri și cheltuieli din dividende și dobânzi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării.
Poziția “Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net” include, de asemenea, valoarea recunoscută în contul de profit sau pierdere pentru riscul de credit propriu al datoriilor desemnate la valoarea justă, în situația în care recunoașterea modificărilor riscului de credit propriu în alte elemente ale rezultatului global creează sau amplifică o necorelare contabilă [IFRS 9.5.7.8]. În cadrul acestei poziții se includ, de asemenea, câștigurile și pierderile aferente instrumentelor acoperite care sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în situația în care această desemnare este utilizată pentru administrarea riscului de credit, precum și veniturile și cheltuielile cu dobânzile aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
Poziția “Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor și datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net” nu include câștigurile aferente instrumentelor de capital pe care instituția financiară nebancară alege să le evalueze la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global [IFRS 9.5.7.1(b)].
În situația în care o modificare a modelului de afaceri conduce la reclasificarea unui activ financiar în cadrul unui portofoliu contabil diferit, câștigurile sau pierderile din reclasificare se raportează în cadrul pozițiilor relevante ale portofoliului contabil în care activul financiar este reclasificat, în conformitate cu următoarele prevederi:
în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2], câștigurile sau pierderile datorate reclasificării se raportează în cadrul poziției “Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net” sau “Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net”, după caz;
în cazul în care un activ financiar este reclasificat din categoria de evaluare la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global în categoria de evaluare la valoare justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.7], câștigurile sau pierderile cumulate recunoscute anterior în alte elemente ale rezultatului global și reclasificate în profit sau pierdere se raportează în cadrul poziției “Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare deținute în vederea tranzacționării, net” sau “Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net”, după caz.
Poziția “Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net” cuprinde câștigurile și pierderile aferente instrumentelor de acoperire și elementelor acoperite, inclusiv cele aferente elementelor acoperite evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capital, în cadrul unei operațiuni de acoperire a valorii juste în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.5.8. Poziția include, de asemenea, partea ineficace a variației valorii juste a instrumentelor de acoperire în cadrul unei operațiuni de acoperire a fluxurilor de trezorerie. Reclasificările rezervei din acoperirea fluxurilor de trezorerie sau a rezervei din acoperirea investiției nete într-o operațiune din străinătate sunt recunoscute în cadrul acelorași poziții ale contului de profit sau pierdere care sunt impactate de fluxurile de trezorerie aferente elementelor acoperite. Poziția “Câștiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net” include, de asemenea, câștigurile și pierderile din operațiuni de acoperire a investițiilor nete în operațiuni din străinătate. Această poziție include și câștigurile din operațiuni de acoperire a pozițiilor nete.
Poziția “Câștiguri sau (-) pierderi din derecunoașterea activelor nefinanciare, net” include câștigurile și pierderile din derecunoașterea activelor nefinanciare, cu excepția cazului în care acestea sunt clasificate ca deținute în vederea vânzării.
Poziția “Câștiguri sau (-) pierderi din modificare, net” include valorile care rezultă din ajustarea valorilor contabile brute ale activelor financiare pentru reflectarea fluxurilor de trezorerie contractuale renegociate sau modificate [IFRS 9.5.4.3 și Anexa A la IFRS 9]. Câștigurile sau pierderile din modificare nu includ impactul modificărilor sumei reprezentând pierderile de credit așteptate, care se raportează în
cadrul poziției “Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”.
Poziția “Provizioane sau (-) reluări din provizioane. Angajamente și garanții date” include cheltuielile nete cu provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor ce intră în aria de aplicare a IFRS 9, IAS 37 sau IFRS 17, în conformitate cu prevederile pct. 22 alin. (1) lit.B.(c). Orice modificare de valoare justă a angajamentelor și garanțiilor financiare evaluate la valoarea justă se raportează în cadrul poziției “Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net”. Provizioanele includ, prin urmare, valoarea deprecierii aferente angajamentelor și garanțiilor pentru care deprecierea este determinată în conformitate cu IFRS 9 sau a căror provizionare urmează prevederile IAS 37 sau care sunt tratate drept contracte de asigurare în conformitate cu IFRS 17.
Poziția “Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere” include toate câștigurile sau pierderile din depreciere aferente instrumentelor de datorie care rezultă din aplicarea regulilor de depreciere prevăzute de IFRS 9.5.5, indiferent dacă pierderile de credit așteptate în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5 sunt estimate pe următoarele 12 luni sau pe durata de viață și inclusiv câștigurile sau pierderile din depreciere aferente creanțelor comerciale, activelor aferente unui contract și creanțelor din operațiuni de leasing [IFRS 9.5.5.15].
Poziția “Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere” include, de asemenea, sumele aferente operațiunilor de write – off, așa cum sunt acestea definite la pct. 24 alin. (1) lit. (d) și (f) din prezentele norme metodologice și la pct. 34 alin. (1) lit. (j) pct. ii din anexa la Ordinul Băncii Naționale a României nr. 9/2017 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, cu modificările și completările ulterioare, care exced valoarea ajustării pentru pierderi la data operațiunii de write – off și care sunt, prin urmare, recunoscute ca pierdere în mod direct în contul de profit sau pierdere, precum și recuperările din sumele care au făcut anterior obiectul operațiunilor de write – off, înregistrate în mod direct în contul de profit sau pierdere.
Poziția “Profit sau pierdere din active imobilizate şi grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării care nu pot fi considerate activităţi întrerupte” include profitul sau pierderea generată de activele imobilizate şi grupurile destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării şi care nu pot fi considerate activităţi întrerupte.
Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI FINANCIARE NEBANCARE:
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
DATA RAPORTĂRII:
F 02.00 - Contul de profit sau pierdere
-lei-
DENUMIRE INDICATOR
Cod poziţie
Valoare
A
B
0010
Venituri din dobânzi
0010
Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale
rezultatului global
0041
Active financiare evaluate la cost amortizat
0051
Alte active
0080
Venituri din dobânzi aferente datoriilor
0085
(Cheltuieli cu dobânzile)
0090
(Datorii financiare evaluate la cost amortizat)
0120
(Alte datorii)
0140
(Cheltuieli cu dobânzile aferente activelor)
0145
Venituri din dividende
0160
Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale
rezultatului global
0191
Investiţii în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate
0192
Titluri de participare contabilizate la cost
0193
DENUMIRE INDICATOR
Cod poziţie
Valoare
A
B
0010
Titluri de participare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global
0194
Venituri din taxe şi comisioane
0200
(Cheltuieli cu taxe şi comisioane)
0210
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net
0220
Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale
rezultatului global
0231
Active financiare evaluate la cost amortizat
0241
Datorii financiare evaluate la cost amortizat
0260
Altele
0270
Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, net
0280
Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, net
0287
Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net
0290
Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire, net
0300
Diferenţe de curs de schimb [câştig sau (-) pierdere], net
0310
Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, net
0330
Alte venituri din exploatare
0340
(Alte cheltuieli de exploatare)
0350
VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE, NET
0355
(Cheltuieli administrative)
0360
DENUMIRE INDICATOR
Cod poziţie
Valoare
A
B
0010
(Cheltuieli cu personalul)
0370
(Alte cheltuieli administrative)
0380
(Amortizare)
0390
(Imobilizări corporale)
0400
(Investiţii imobiliare)
0410
(Alte imobilizări necorporale)
0420
Câştiguri sau (-) pierderi din modificare, net
0425
Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale
rezultatului global
0426
Active financiare evaluate la cost amortizat
0427
(Provizioane sau (-) reluări de provizioane)
0430
(Angajamente şi garanţii date)
0440
(Alte provizioane)
0450
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere)
0460
(Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale
rezultatului global)
0481
(Active financiare evaluate la cost amortizat)
0491
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea investiţiilor în filiale, asocieri în participaţie şi entităţi asociate)
0510
(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare)
0520
(Imobilizări corporale)
0530
(Investiţii imobiliare)
0540
(Fond comercial)
0550
DENUMIRE INDICATOR
Cod poziţie
Valoare
A
B
0010
(Alte imobilizări necorporale)
0560
(Altele)
0570
Fond comercial negativ recunoscut în profit sau pierdere
0580
Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării, care nu pot fi considerate activităţi întrerupte
0600
PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE
0610
(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue)
0620
PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE
0630
Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte după impozitare
0640
Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte înainte de impozitare
0650
(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul, legate de activităţi întrerupte)
0660
PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIŢIULUI
0670
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ
Numele, prenumele şi semnătura Numele, prenumele şi semnătura
F 04.04.1 – Credite și avansuri evaluate la cost amortizat
La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
Creditele și avansurile evaluate la cost amortizat sunt raportate pe categorii de operațiuni (operațiuni cu clientela, operațiuni cu instituțiile de credit, operațiuni de leasing financiar) și pe tipuri de produse. Valoarea contabilă brută a creditelor și avansurilor evaluate la cost amortizat și deprecierea cumulată se clasifică pe stadii de depreciere, cu excepția cazului în care acestea reprezintă active financiare
achiziționate sau emise care sunt depreciate la recunoașterea inițială, astfel cum sunt definite în Anexa A la IFRS 9. Pentru aceste active, valoarea contabilă brută și deprecierea cumulată se raportează în mod distinct în cadrul formularului, în afara stadiilor de depreciere.
Deprecierea cumulată aferentă creditelor și avansurilor evaluate la cost amortizat are următoarea semnificație:
pentru creditele și avansurile evaluate la cost amortizat, care nu reprezintă active financiare achiziționate sau emise depreciate, deprecierea cumulată este reprezentată de valoarea cumulată a pierderilor din depreciere, netă de utilizările și reluările care au fost recunoscute, dacă este cazul, pentru fiecare stadiu de depreciere. Deprecierea cumulată reduce valoarea contabilă a unui instrument de datorie prin utilizarea unui cont de ajustări;
pentru activele financiare achiziționate sau emise depreciate, estimarea inițială a pierderilor de credit așteptate pe durata de viață este încorporată în calculul ratei dobânzii efective ajustate la credit, iar deprecierea cumulată este reprezentată de suma modificărilor pierderilor de credit așteptate pe durata de viață, ulterioare recunoașterii inițiale, care sunt recunoscute ca o variație a valorii contabile/valorii juste a unui instrument dat. Deprecierea cumulată aferentă activelor financiare achiziționate sau emise depreciate poate să fie pozitivă în cazul în care câștigurile din depreciere exced valoarea pierderilor din depreciere recunoscute anterior [IFRS 9.5.5.14].
Deprecierea cumulată include ajustarea pentru pierderi de credit așteptate aferente activelor financiare din fiecare stadiu de depreciere prevăzut de IFRS 9 și ajustarea pentru pierderi de credit așteptate aferente activelor financiare achiziționate sau emise depreciate.
Pozițiile “Write-off parțial cumulat” și “Write-off total cumulat” includ valoarea parțială, respectiv totală cumulată la data de referință a principalului şi a dobânzii și comisioanelor restante a oricărui credit, care a fost derecunoscută până la acel moment, prin utilizarea oricăreia dintre metodele descrise la lit. (f), întrucât instituția financiară nebancară nu are așteptări rezonabile de recuperare a fluxurilor de trezorerie contractuale. Aceste sume se raportează până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituţiei financiare nebancare (prin expirarea termenului de prescripţie, iertare de plată sau alte cauze) sau până la recuperare. Prin urmare, în situația în care sumele care au făcut obiectul unor operațiuni de write-off nu sunt recuperate, acestea se raportează pe perioada activităților de executare a acestora.
În situația în care un credit este în cele din urmă derecunoscut în totalitate, ca o consecință a unor operațiuni succesive de write-off parțial, valoarea cumulată a sumelor care au făcut obiectul operațiunilor de write-off se reclasifică din coloana “Write-off parțial cumulat” în coloana “Write-off total cumulat”.
Operațiunea de write-off reprezintă un eveniment de derecunoaștere și este legată de un activ financiar sau de o parte a acestuia, inclusiv în cazul în care modificarea unui activ conduce la situația în care instituția financiară nebancară renunță la drepturile sale de colectare a fluxurilor de trezorerie în ceea ce privește respectivul activ sau o parte a acestuia, după cum este explicat la lit. (d). Sumele ce au făcut obiectul unor operaţiuni de write-off includ sume generate atât de reducerea valorii contabile a activelor financiare, recunoscută direct în profit sau pierdere, cât şi de reducerea valorii ajustărilor pentru pierderi, în contrapartidă cu valoarea contabilă a activelor financiare.
Coloana “din care: instrumente cu risc de credit scăzut” include instrumente în legătură cu care instituția financiară nebancară a stabilit că prezintă risc de credit scăzut la data de raportare și aceasta consideră că riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5.10.
Creanțele comerciale în înțelesul IAS 1.54(h), respectiv creanțele din operațiuni de leasing pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea estimării ajustărilor pentru pierderi se raportează în cadrul pozițiilor corespunzătoare de creanțe comerciale, respectiv creanțe din operațiuni de leasing financiar din cadrul acestui formular. Ajustările pentru pierderi aferente acestor active, care nu reprezintă active financiare achiziționate sau emise depreciate, se raportează fie în cadrul poziției “Deprecierea cumulată aferentă activelor pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2)”, fie în cadrul poziției “Deprecierea cumulată aferentă activelor depreciate (Stadiul 3)”, după cum creanțele comerciale sau creanțele din operațiuni de leasing, pentru care se aplică abordarea simplificată, sunt considerate depreciate ca urmare a riscului de credit.
Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
Valoarea contabilă brută
0041
0040
0030
0020
0015
0010
Cod
B
0070
0080
0090
A
Credite şi avansuri
din care: Creanțe din
- Creanțe comerciale
Valoarea contabilă
Active pentru care
riscul de credit nu
a crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială (Stadiul 1)
din care:
instrumente cu risc
de credit scăzut
Active pentru care
riscul de credit a
crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială, dar care
nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Active depreciate
(Stadiul 3)
Active financiare
achiziționate sau
emise depreciate
DENUMIREA INSTITUŢIEI FINANCIARE NEBANCARE:
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
DATA RAPORTĂRII
F 04.04.1 - Credite și avansuri evaluate la cost amortizat
- lei
poziţie
operațiuni cu clientela
Valoarea contabilă brută
0041
0040
0030
0020
0015
0010
Cod
B
0100
0110
0120
0130
0140
0150
0160
0170
A
- Scont
- Factoring cu recurs
- Forfetare
- Factoring fără recurs
- Alte creanțe comerciale
- Credite de trezorerie
- Utilizări din deschideri de
- Credit global de exploatare
Valoarea contabilă
Active pentru care
riscul de credit nu
a crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială (Stadiul 1)
din care:
instrumente cu risc
de credit scăzut
Active pentru care
riscul de credit a
crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială, dar care
nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Active depreciate
(Stadiul 3)
Active financiare
achiziționate sau
emise depreciate
poziţie
credite permanente
Valoarea contabilă brută
0041
0040
0030
0020
0015
0010
Cod
B
0180
0190
0200
0210
0220
0230
0240
A
- Diferențe de rambursat
- Alte credite de trezorerie
- Credite de consum şi vânzări
- Credite de consum
- Credite de consum
- Credite de consum
- Vânzări în rate
Valoarea contabilă
Active pentru care
riscul de credit nu
a crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială (Stadiul 1)
din care:
instrumente cu risc
de credit scăzut
Active pentru care
riscul de credit a
crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială, dar care
nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Active depreciate
(Stadiul 3)
Active financiare
achiziționate sau
emise depreciate
poziţie
legate de utilizarea cardurilor
în rate
pentru nevoi personale
pentru achiziționarea de bunuri
Valoarea contabilă brută
0041
0040
0030
0020
0015
0010
Cod
B
0250
0260
0270
0280
0290
0300
A
- Credite pentru finanțarea
- Credite pentru import
- Credite pentru export
- Credite pentru finanțarea
- Credite pentru finanțarea
- Credite pentru
Valoarea contabilă
Active pentru care
riscul de credit nu
a crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială (Stadiul 1)
din care:
instrumente cu risc
de credit scăzut
Active pentru care
riscul de credit a
crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială, dar care
nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Active depreciate
(Stadiul 3)
Active financiare
achiziționate sau
emise depreciate
poziţie
operațiunilor de comerț exterior
stocurilor şi pentru echipamente
stocurilor
echipamente
Valoarea contabilă brută
0041
0040
0030
0020
0015
0010
Cod
B
0310
0320
0330
0340
0350
0360
A
- Credite pentru investiții
- Credite ipotecare
- Alte credite pentru
- Alte credite acordate
- Credite acordate instituțiilor
- Operațiuni reverse repo și
Valoarea contabilă
Active pentru care
riscul de credit nu
a crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială (Stadiul 1)
din care:
instrumente cu risc
de credit scăzut
Active pentru care
riscul de credit a
crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială, dar care
nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Active depreciate
(Stadiul 3)
Active financiare
achiziționate sau
emise depreciate
poziţie
imobiliare
investiții imobiliare
clientelei
financiare
titluri luate cu împrumut
Valoarea contabilă brută
0041
0040
0030
0020
0015
0010
Cod
B
0370
0390
0400
0410
0420
0430
0440
A
- Conturi de plăți debitoare
- Valori de recuperat
din care: Creanțe din
credit
- Conturi curente debitoare la
- Depozite constituite la
- Depozite la vedere
- Depozite la termen
Valoarea contabilă
Active pentru care
riscul de credit nu
a crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială (Stadiul 1)
din care:
instrumente cu risc
de credit scăzut
Active pentru care
riscul de credit a
crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială, dar care
nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Active depreciate
(Stadiul 3)
Active financiare
achiziționate sau
emise depreciate
poziţie
operațiuni cu instituțiile de
instituții de credit
instituții de credit
Valoarea contabilă brută
0041
0040
0030
0020
0015
0010
Cod
B
0450
0460
0470
0480
0490
0500
A
- Depozite colaterale
- Credite acordate instituțiilor
- Credite de pe o zi pe alta
- Credite la termen
- Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut de la instituții de credit
- Valori de recuperat de la
Valoarea contabilă
Active pentru care
riscul de credit nu
a crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială (Stadiul 1)
din care:
instrumente cu risc
de credit scăzut
Active pentru care
riscul de credit a
crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială, dar care
nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Active depreciate
(Stadiul 3)
Active financiare
achiziționate sau
emise depreciate
poziţie
de credit
instituţii de credit
Valoarea contabilă brută
0041
0040
0030
0020
0015
0010
Cod
B
0510
0520
0530
0540
A
din care: Creanțe din
- Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale
- Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale
- Creanțe din operațiuni de
Valoarea contabilă
Active pentru care
riscul de credit nu
a crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială (Stadiul 1)
din care:
instrumente cu risc
de credit scăzut
Active pentru care
riscul de credit a
crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială, dar care
nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Active depreciate
(Stadiul 3)
Active financiare
achiziționate sau
emise depreciate
poziţie
operațiuni de leasing financiar
leasing financiar cu alte active
0090
0080
Deprecierea cumulată
0071
0070
0060
0050
Cod
B
0070
0080
0090
0100
0110
0120
0130
0140
A
Credite şi avansuri
din care: Creanțe din
- Creanţe comerciale
- Scont
- Factoring cu recurs
- Forfetare
- Factoring fără recurs
- Alte creanţe comerciale
Active pentru care
riscul de credit nu
a crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială (Stadiul 1)
Active pentru care
riscul de credit a
crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială, dar care
nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Active depreciate
(Stadiul 3)
Active financiare
achiziționate sau
emise depreciate
Write-off parțial cumulat
Write-off total cumulat
F 04.04.1
(continuare)
-lei-
poziţie
operațiuni cu clientela
Cod poziţie
Deprecierea cumulată
Write-off parțial cumulat
Write-off total cumulat
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea
iniţială (Stadiul 1)
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială, dar care nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Active depreciate (Stadiul 3)
Active financiare achiziționate sau emise depreciate
A
B
0050
0060
0070
0071
0080
0090
- Credite de trezorerie
0150
- Utilizări din deschideri de credite permanente
0160
- Credit global de exploatare
0170
- Diferențe de rambursat legate de utilizarea cardurilor
0180
- Alte credite de trezorerie
0190
- Credite de consum şi vânzări în rate
0200
- Credite de consum
0210
- Credite de consum pentru nevoi personale
0220
42
Cod poziţie
Deprecierea cumulată
Write-off parțial cumulat
Write-off total cumulat
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea
iniţială (Stadiul 1)
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială, dar care nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Active depreciate (Stadiul 3)
Active financiare achiziționate sau emise depreciate
A
B
0050
0060
0070
0071
0080
0090
- Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri
0230
- Vânzări în rate
0240
- Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior
0250
- Credite pentru import
0260
- Credite pentru export
0270
- Credite pentru finanțarea stocurilor și pentru echipamente
0280
- Credite pentru finanțarea stocurilor
0290
- Credite pentru echipamente
0300
43
Cod poziţie
Deprecierea cumulată
Write-off parțial cumulat
Write-off total cumulat
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea
iniţială (Stadiul 1)
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială, dar care nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Active depreciate (Stadiul 3)
Active financiare achiziționate sau emise depreciate
A
B
0050
0060
0070
0071
0080
0090
- Credite pentru investiții imobiliare
0310
- Credite ipotecare
0320
- Alte credite pentru investiții imobiliare
0330
- Alte credite acordate clientelei
0340
- Credite acordate instituțiilor financiare
0350
- Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut
0360
- Conturi de plăți debitoare
0370
44
Active pentru care
riscul de credit nu
a crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială (Stadiul 1)
Active pentru care
riscul de credit a
crescut
semnificativ de la
recunoașterea
iniţială, dar care
nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Active depreciate
(Stadiul 3)
Active financiare
achiziționate sau
emise depreciate
Write-off parțial cumulat
Write-off total cumulat
poziţie
operațiuni cu instituțiile de
instituții de credit
instituții de credit
0090
0080
Deprecierea cumulată
0071
0070
0060
0050
Cod
B
0390
0400
0410
0420
0430
0440
0450
A
- Valori de recuperat
din care: Creanțe din
credit
- Conturi curente debitoare la
- Depozite constituite la
- Depozite la vedere
- Depozite la termen
- Depozite colaterale
Cod poziţie
Deprecierea cumulată
Write-off parțial cumulat
Write-off total cumulat
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea
iniţială (Stadiul 1)
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială, dar care nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Active depreciate (Stadiul 3)
Active financiare achiziționate sau emise depreciate
A
B
0050
0060
0070
0071
0080
0090
- Credite acordate instituțiilor de credit
0460
- Credite de pe o zi pe alta
0470
- Credite la termen
0480
- Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut de la instituții de credit
0490
- Valori de recuperat de la instituții de credit
0500
din care: Creanțe din operațiuni de leasing financiar
0510
46
Cod poziţie
Deprecierea cumulată
Write-off parțial cumulat
Write-off total cumulat
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea
iniţială (Stadiul 1)
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială, dar care nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Active depreciate (Stadiul 3)
Active financiare achiziționate sau emise depreciate
A
B
0050
0060
0070
0071
0080
0090
- Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale
0520
- Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale
0530
- Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu alte active
0540
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,
47
Numele, prenumele şi semnătura Numele, prenumele şi semnătura
F 07.01 - Credite și avansuri evaluate la cost amortizat care sunt restante
La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
Creditele și avansurile evaluate la cost amortizat sunt raportate pe categorii de operațiuni (operațiuni cu clientela, operațiuni cu instituțiile de credit, operațiuni de leasing financiar) și pe tipuri de produse. Valoarea contabilă a creditelor și avansurilor evaluate la cost amortizat se raportează în cadrul acestui formular doar în situația în care acestea sunt restante. Creditele și avansurile restante se alocă pe benzi corespunzătoare de zile de întârziere la plată pe baza situației individuale a acestora.
Activele financiare se califică drept restante atunci când există o sumă reprezentând principal, dobândă sau comision care nu a fost plătită la data scadenței. Expunerile restante se raportează la nivelul întregii valori contabile a expunerii și sunt defalcate în funcție de numărul de zile de întârziere la plată al celei mai vechi sume restante, neplătite la data de referință. Valorile contabile ale unor astfel de active, care nu reprezintă active financiare achiziționate sau emise depreciate, se raportează pe stadii de depreciere; valoarea contabilă a activelor financiare achiziționate sau emise depreciate se raportează în mod distinct.
Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI FINANCIARE NEBANCARE:
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
DATA RAPORTĂRII:
F 07.01 –Credite și avansuri evaluate la cost amortizat care sunt restante
49
-lei-
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială (Stadiul 1)
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2)
Active depreciate (Stadiul 3)
Active financiare achiziționate sau emise depreciate
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
A
B
0010
0020
0030
0040
0050
0060
0070
0080
0090
0100
0110
0120
Credite şi avansuri
0120
din care: Creanțe din operațiuni cu clientela
0130
- Creanțe comerciale
0140
- Scont
0150
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială (Stadiul 1)
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2)
Active depreciate (Stadiul 3)
Active financiare achiziționate sau emise depreciate
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
A
B
0010
0020
0030
0040
0050
0060
0070
0080
0090
0100
0110
0120
- Factoring cu recurs
0160
- Forfetare
0170
- Factoring fără recurs
0180
- Alte creanțe comerciale
0190
- Credite de trezorerie
0200
- Utilizări din deschideri de credite permanente
0210
- Credit global de exploatare
0220
- Diferențe de rambursat legate de utilizarea cardurilor
0230
50
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială (Stadiul 1)
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2)
Active depreciate (Stadiul 3)
Active financiare achiziționate sau emise depreciate
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
A
B
0010
0020
0030
0040
0050
0060
0070
0080
0090
0100
0110
0120
- Alte credite de trezorerie
0240
- Credite de consum şi vânzări în rate
0250
- Credite de consum
0260
- Credite de consum pentru nevoi personale
0270
- Credite de consum pentru achiziționarea de bunuri
0280
- Vânzări în rate
0290
- Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior
0300
51
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială (Stadiul 1)
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2)
Active depreciate (Stadiul 3)
Active financiare achiziționate sau emise depreciate
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
A
B
0010
0020
0030
0040
0050
0060
0070
0080
0090
0100
0110
0120
- Credite pentru import
0310
- Credite pentru export
0320
- Credite pentru finanțarea stocurilor şi pentru echipamente
0330
- Credite pentru finanțarea stocurilor
0340
- Credite pentru echipamente
0350
- Credite pentru investiții imobiliare
0360
- Credite ipotecare
0370
52
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială (Stadiul 1)
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2)
Active depreciate (Stadiul 3)
Active financiare achiziționate sau emise depreciate
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
A
B
0010
0020
0030
0040
0050
0060
0070
0080
0090
0100
0110
0120
- Alte credite pentru investiții imobiliare
0380
- Alte credite acordate clientelei
0390
- Credite acordate instituțiilor financiare
0400
- Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut
0410
- Conturi de plăți debitoare
0420
- Valori de recuperat
0440
din care: Creanțe din operațiuni cu instituțiile de credit
0450
53
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială (Stadiul 1)
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2)
Active depreciate (Stadiul 3)
Active financiare achiziționate sau emise depreciate
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
A
B
0010
0020
0030
0040
0050
0060
0070
0080
0090
0100
0110
0120
- Conturi curente debitoare la instituții de credit
0460
- Depozite constituite la instituții de credit
0470
- Depozite la vedere
0480
- Depozite la termen
0490
- Depozite colaterale
0500
- Credite acordate instituțiilor de credit
0510
- Credite de pe o zi pe alta
0520
- Credite la termen
0530
54
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială (Stadiul 1)
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2)
Active depreciate (Stadiul 3)
Active financiare achiziționate sau emise depreciate
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
A
B
0010
0020
0030
0040
0050
0060
0070
0080
0090
0100
0110
0120
- Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut de la instituții de credit
0540
- Valori de recuperat de la instituţii de credit
0550
din care: Creanțe din operațiuni de leasing financiar
0560
- Creanțe din operațiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale
0570
- Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale
0580
55
Cod poziţie
Valoarea contabilă
Active pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială (Stadiul 1)
Active pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea iniţială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2)
Active depreciate (Stadiul 3)
Active financiare achiziționate sau emise depreciate
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile ≤ 90
zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
≤ 30 zile
> 30
zile
≤ 90 zile
> 90
zile
A
B
0010
0020
0030
0040
0050
0060
0070
0080
0090
0100
0110
0120
- Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu alte active
0590
56
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele şi semnătura
Numele, prenumele şi semnătura
F 09.01.1 - Expuneri extrabilanţiere: Angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date
La completarea acestei situaţii se vor avea în vedere următoarele precizări:
Expunerile extrabilanţiere includ elementele extrabilanţiere enumerate în Anexa I la CRR. În cadrul acestui formular, expunerile extrabilanţiere sunt clasificate în: angajamente de creditare date (în favoarea instituțiilor de credit și în favoarea clientelei), garanţii financiare date (instituțiilor de credit și pentru clientelă) şi alte angajamente date.
Informaţiile privind angajamentele de creditare, garanţiile financiare şi alte angajamente date includ atât angajamentele revocabile, cât şi pe cele irevocabile.
Angajamentele de creditare, garanțiile financiare și alte angajamente date enumerate în Anexa I la CRR pot fi instrumente care intră în aria de aplicare a IFRS 9 în situația în care acestea sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sau fac obiectul cerințelor de depreciere din IFRS 9, precum și instrumente care intră în aria de aplicare a IAS 37 sau IFRS 17.
Angajamentele de creditare, garanțiile financiare și alte angajamente date se raportează în cadrul acestui formular în situația în care este îndeplinită una dintre următoarele condiții:
fac obiectul cerințelor de depreciere din IFRS 9;
sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, conform IFRS 9;
intră în aria de aplicare a IAS 37 sau IFRS 17.
Datoriile recunoscute ca pierderi de credit pentru garanțiile financiare și angajamentele date prevăzute la lit. (d) pct. i și iii se raportează ca provizioane, indiferent de criteriile de evaluare aplicate.
Instituțiile financiare nebancare raportează valoarea nominală și provizioanele aferente instrumentelor care fac obiectul cerințelor de depreciere din IFRS 9, inclusiv a celor evaluate la cost inițial mai puțin venitul cumulat recunoscut, detaliate pe stadii de depreciere, cu excepția cazului în care acestea sunt considerate depreciate la recunoașterea inițială, în conformitate cu definiția activelor financiare achiziționate sau emise depreciate, prevăzută în Anexa A la IFRS 9. În cazul acestor expuneri, valoarea nominală și provizioanele se raportează în mod distinct în cadrul acestui formular, în afara stadiilor de depreciere.
În situația în care un instrument de datorie include atât un instrument bilanțier cât și o componentă extrabilanțieră, în cadrul acestui formular se raportează doar valoarea nominală a angajamentului. În cazul în care entitatea raportoare nu poate identifica în mod distinct pierderile de credit așteptate aferente componentei bilanțiere și, respectiv, extrabilanțiere, pierderile de credit așteptate aferente angajamentului
se raportează împreună cu deprecierea cumulată aferentă componentei bilanțiere. În situația în care pierderile de credit așteptate combinate depășesc valoarea contabilă brută a instrumentului de datorie, soldul rămas al pierderilor din credit așteptate se raportează ca provizion în coloana corespunzătoare [IFRS 9.5.5.20 și IFRS 7.B8E].
Dacă o garanție financiară sau un angajament pentru furnizarea unui împrumut la o rată a dobânzii sub valoarea pieţei este evaluat în conformitate cu prevederile IFRS 9.4.2.1(d), iar ajustarea pentru pierderi aferentă este determinată în conformitate cu prevederile IFRS 9.5.5, acestea se raportează în coloana corespunzătoare.
În situația în care angajamentele de creditare, garanțiile financiare și alte angajamente sunt evaluate la valoarea justă în conformitate cu IFRS 9, instituțiile financiare nebancare raportează în cadrul acestui formular valoarea nominală aferentă acestor garanții financiare și angajamente în coloane dedicate.
Valoarea nominală și provizioanele aferente altor angajamente sau garanții care intră în aria de aplicare a IAS 37 sau IFRS 17 se raportează în coloane dedicate.
„Angajamentele de creditare” reprezintă angajamente ferme de a acorda credite conform unor termeni şi condiţii predeterminate, cu excepţia celor care sunt instrumente financiare derivate, deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea unui alt instrument financiar. Următoarele elemente din Anexa I la CRR sunt clasificate ca „Angajamente de creditare”:
„Depozite forward”;
„Facilităţi de credit neutilizate” care includ acordurile de “creditare” sau de a furniza “facilităţi de acceptare” conform unor termeni şi condiţii predeterminate.
“Garanţiile financiare” sunt contracte care solicită emitentului să efectueze plăţi specificate pentru a rambursa deţinătorului o pierdere pe care acesta o suportă, deoarece un anumit debitor nu efectuează plata atunci când aceasta este scadentă în conformitate cu termenii iniţiali sau modificaţi ai unui instrument de datorie, inclusiv garanții acordate pentru alte garanții financiare. Contractele respective corespund definiţiei contractelor de garanţie financiară, prevăzute la IFRS 9.2.1(e) şi la IFRS 9.A. Următoarele elemente din Anexa I la CRR sunt clasificate ca „Garanţii financiare”:
„Garanţii având caracter de substitut de credit”;
„Instrumente financiare derivate pe riscul de credit” care corespund definiţiei garanţiei financiare;
„Acreditive stand-by irevocabile cu caracter de substitut de credit”.
„Alte angajamente” includ următoarele elemente din Anexa I la CRR:
„Partea neplătită din acţiunile şi titlurile achitate parţial”;
„Acreditive documentare emise sau confirmate”;
„Elemente extrabilanţiere aferente finanţării comerţului”;
„Credite documentare în cadrul cărora bunurile supuse livrării funcţionează ca garanţie reală şi alte tranzacţii care se lichidează de la sine (self-liquidating transactions)”;
„Garanţii şi cauţiuni” (inclusiv garanţii pentru licitaţie şi de execuţie) şi „garanţii care nu au caracter de substitut de credit”;
„Garanţii pentru transport naval, angajamente vamale şi fiscale”;
„Facilităţi de emisiune de efecte (NIF)” şi „Facilităţi reînnoibile de subscriere fermă (RUF)”;
„Facilităţi de credit neutilizate” care cuprind acordurile de „creditare” sau de a furniza „facilitaţi de acceptare” atunci când termenii şi condiţiile nu sunt predeterminate;
„Facilităţi de credit neutilizate” care cuprind acorduri de „achiziţie de titluri” sau de „furnizare de garanţii”;
„Facilităţi de credit neutilizate pentru garanţii de licitaţie şi de execuţie”;
„Alte elemente extrabilanţiere” din anexa I la CRR.
Conform IFRS, următoarele elemente sunt recunoscute în bilanţ și, prin urmare, nu se raportează ca expuneri extrabilanţiere:
„Instrumentele financiare derivate pe riscul de credit” care nu corespund definiţiei garanţiilor financiare sunt „instrumente financiare derivate” conform IFRS 9;
„Acceptările” sunt obligaţii ale unei instituţii financiare nebancare de a plăti la scadenţă valoarea nominală a unei cambii, care acoperă în mod normal vânzarea de bunuri. În consecinţă, acestea sunt clasificate drept „creanţe comerciale” în bilanţ;
„Efecte de comerţ andosate” care nu îndeplinesc criteriile pentru derecunoaştere conform IFRS 9;
„Tranzacţii cu recurs” care nu îndeplinesc criteriile pentru derecunoaştere conform IFRS 9;
„Activele achiziţionate în baza unor contracte ferme de cumpărare la termen” sunt „instrumente financiare derivate” conform IFRS 9;
„Acorduri de vânzare de active cu posibilitate de răscumpărare, așa cum sunt acestea definite la articolul 12 alineatele (3) şi (5) din Directiva 86/635/CEE”. În astfel de contracte, cesionarul are opţiunea, dar nu şi obligaţia de a returna activele la un preţ convenit în avans la o dată stabilită sau care urmează să fie stabilită. Prin urmare, contractele respective corespund definiţiei instrumentelor financiare derivate conform IFRS 9 – Anexa A.
Pentru garanțiile financiare, angajamentele de creditare și alte angajamente date, „valoarea nominală” este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă a instituţiei financiare nebancare la riscul
de credit fără a lua în considerare nicio garanţie reală deţinută sau alte îmbunătăţiri ale calităţii creditului. În particular, pentru garanţiile financiare date, valoarea nominală este valoarea maximă pe care instituția financiară nebancară ar putea să fie nevoită să o plătească dacă se apelează la garanţie. Pentru angajamentele de creditare, valoarea nominală este valoarea neutilizată pe care instituţia financiară nebancară s-a angajat să o împrumute. Valorile nominale sunt valori ale expunerilor înainte de aplicarea factorilor de conversie şi a tehnicilor de reducere a riscului de credit.
Modelul formularului pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI FINANCIARE NEBANCARE:
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
DATA RAPORTĂRII:
F 09.01.1 - Expuneri extrabilanţiere: Angajamente de creditare, garanții financiare și alte angajamente date
61
- lei -
Cod poziţie
Valoarea nominală a angajamentelor şi garanțiilor financiare extrabilanțiere care fac obiectul cerințelor de depreciere din IFRS 9
Provizioane aferente angajamentelor și garanțiilor financiare extrabilanțiere care fac obiectul cerințelor de depreciere din IFRS 9
Instrumente pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială
(Stadiul 1)
Instrumente pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar care nu sunt depreciate (Stadiul 2)
Instrumente depreciate (Stadiul 3)
Instrumente achiziționate sau emise depreciate
Instrumente pentru care riscul de credit nu a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială
(Stadiul 1)
Instrumente pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar care nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Instrumente depreciate (Stadiul 3)
Instrumente achiziționate sau emise depreciate
A
B
0010
0020
0030
0035
0040
0050
0060
0065
Angajamente de creditare date
0010
Angajamente în favoarea instituţiilor de credit
0050
Provizioane aferente angajamentelor și garanțiilor financiare extrabilanțiere care fac obiectul cerințelor de depreciere din IFRS 9
0065
0060
0050
0040
Valoarea nominală a angajamentelor şi
obiectul cerințelor de depreciere din IFRS 9
0035
0030
0020
0010
Cod
B
0060
0090
0130
0140
0170
A
Angajamente în
Garanții financiare
Garanții date
Garanții date pentru
Alte angajamente
Instrumente pentru care
riscul de credit nu a
crescut semnificativ de la
recunoașterea inițială
(Stadiul 1)
Instrumente pentru care
riscul de credit a crescut
semnificativ de la
recunoașterea inițială, dar
care nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Instrumente depreciate
(Stadiul 3)
Instrumente achiziționate
sau emise depreciate
Instrumente pentru care
riscul de credit nu a
crescut semnificativ de la
recunoașterea inițială
(Stadiul 1)
Instrumente pentru care
riscul de credit a crescut
semnificativ de la
recunoașterea inițială, dar
care nu sunt depreciate
(Stadiul 2)
Instrumente depreciate
(Stadiul 3)
Instrumente achiziționate
sau emise depreciate
garanțiilor financiare extrabilanțiere care fac
poziţie
favoarea clientelei
date
instituțiilor de credit
clientelă
date
F 09.01.01 (continuare)
- lei -
Cod pozi ție
Alte angajamente evaluate conform
IAS 37 și garanții financiare evaluate conform IFRS 17
Angajamente și garanții financiare evaluate la valoarea justă
Valoarea nominală
Provizion
Valoarea nominală
A
B
0100
0110
0120
Angajamente de creditare date
0010
Angajamente în favoarea instituțiilor de credit
0050
Angajamente în favoarea clientelei
0060
Garanții financiare date
0090
Garanții date pentru instituțiile de credit
0130
Garanții date pentru clientelă
0140
Alte angajamente date
0170
PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele și semnătura Numele, prenumele și semnătura
F 16.00 - Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere
La completarea formularelor F 16.01 – F 16.08 se vor avea în vedere următoarele precizări:
Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente, categorii de operațiuni și tipuri de produse (F 16.01)
Veniturile din dobânzi cuprind:
venituri din dobânzi aferente activelor financiare și altor active;
venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare cu rată negativă a dobânzii efective.
Cheltuielile cu dobânzile cuprind:
cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor financiare și altor datorii;
cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare cu rată negativă a dobânzii efective.
Veniturile din dobânzi aferente activelor financiare și veniturile din dobânzi aferente datoriilor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective includ veniturile din dobânzi aferente titlurilor de datorie și creditelor și avansurilor, precum și veniturile din dobânzi aferente împrumuturilor primite, titlurilor de datorie emise și altor datorii financiare cu o rată negativă a dobânzii efective.
Cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor financiare și cheltuielile cu dobânzile aferente activelor financiare cu o rată negativă a dobânzii efective includ cheltuielile cu dobânzile aferente împrumuturilor primite, titlurilor de datorie emise și altor datorii financiare, precum și cheltuielile cu dobânzile aferente titlurilor de datorie și creditelor și avansurilor cu o rată negativă a dobânzii efective.
Veniturile din dobânzi aferente creditelor și avansurilor și cheltuielile cu dobânzile aferente creditelor și avansurilor cu o rată negativă a dobânzii efective sunt raportate pe categorii de operațiuni (operațiuni cu clientela, operațiuni cu instituțiile de credit și operațiuni de leasing financiar) și pe tipuri de produse.
Cheltuielile cu dobânzile aferente împrumuturilor primite și veniturile din dobânzi aferente împrumuturilor primite cu o rată negativă a dobânzii efective sunt raportate pe categorii de operațiuni (operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, operațiuni de leasing) și pe tipuri de produse.
Poziția “din care: venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate” include veniturile din dobânzi aferente activelor financiare depreciate, inclusiv cele aferente activelor financiare achiziționate sau emise depreciate.
Câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare, care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (F 16.02)
Câştigurile și pierderile din derecunoaşterea activelor financiare şi a datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt clasificate după tipul de instrument financiar şi după portofoliul contabil. Pentru fiecare element, se raportează câştigul sau pierderea netă realizată rezultată din tranzacţia derecunoscută. Valoarea netă reprezintă diferenţa dintre câştigurile realizate şi pierderile realizate.
Formularul F 16.02 se aplică activelor și datoriilor financiare evaluate la cost amortizat, precum și instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe instrumente (F 16.03)
Câştigurile și pierderile aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării sunt clasificate după tipul de instrument; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată şi nerealizată (câştiguri minus pierderi) a instrumentului financiar.
Câștigurile și pierderile din tranzacții valutare pe piața spot, cu excepția schimbului de bancnote și monezi străine, se raportează ca și câștiguri și pierderi din tranzacționare. Câștigurile și pierderile din tranzacționarea sau derecunoașterea și reevaluarea metalelor prețioase nu sunt incluse în cadrul câștigurilor și pierderilor din tranzacționare, ci în cadrul pozițiilor “Alte venituri din exploatare” sau “Alte cheltuieli de exploatare”, în conformitate cu prevederile pct. 29 alin. (1) lit. C.(c).
Poziția “din care: Instrumente de acoperire economică împotriva riscurilor prin utilizarea opțiunii valorii juste” include doar câștigurile și pierderile aferente instrumentelor financiare derivate de risc de credit evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere și utilizate pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părți a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere în acest caz în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.7. Câștigurile sau pierderile datorate reclasificării activelor financiare din portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare deținute în vederea tranzacționării evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS 9.5.6.2] se raportează în cadrul poziției “din care: câștiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat”.
Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării, defalcate pe tipuri de risc (F 16.04)
Câştigurile și pierderile din active financiare şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării sunt, de asemenea, clasificate după tipul de risc; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată şi nerealizată (câştiguri minus pierderi) a riscului suport (rată a dobânzii, instrumente de capital, curs de schimb valutar, credit, mărfuri şi altele) asociat expunerii, inclusiv instrumentele financiare derivate asociate. Câştigurile și pierderile din diferenţele de curs valutar se includ la elementul unde sunt incluse celelalte câştiguri sau pierderi rezultate din instrumentul convertit. Câştigurile și pierderile din active şi datorii financiare, altele decât instrumentele financiare derivate, se includ în categoriile de risc după cum urmează:
instrumente de rată a dobânzii: care includ tranzacţionarea de credite şi avansuri, împrumuturi primite şi titluri de datorie (deţinute sau emise);
instrumente de capital: care includ tranzacţionarea de acţiuni, cote ale OPCVM şi alte instrumente de capital;
tranzacţionare valutară: care includ exclusiv tranzacţionarea pe valute;
instrumente de risc de credit: care includ tranzacţionarea de instrumente de tip credit link note;
mărfuri: acest element include numai instrumentele financiare derivate, deoarece câștigurile și pierderile aferente mărfurilor deţinute în vederea tranzacţionării se raportează la poziția „Alte venituri din exploatare” sau „Alte cheltuieli de exploatare”, în conformitate cu prevederile pct. 29 alin. (1) lit. C.(c);
altele: care include tranzacţionarea de instrumente financiare care nu pot fi clasificate la alte elemente.
Câștiguri sau pierderi aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (F 16.04.1)
Câștigurile și pierderile aferente activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, sunt clasificate după tipul de risc; fiecare element din clasificare reprezintă valoarea netă realizată şi nerealizată (câştiguri minus pierderi) a instrumentului financiar.
Câștigurile sau pierderile datorate reclasificării activelor financiare din portofoliul contabil al activelor financiare evaluate la cost amortizat în portofoliul contabil al activelor financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere [IFRS
9.5.6.2], se raportează în cadrul poziției “din care: câștiguri sau pierderi datorate reclasificării activelor la cost amortizat”.
Câştiguri sau pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, defalcate pe instrumente (F 16.05)
Câştigurile sau pierderile din active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt clasificate după tipul de instrument. Instituţiile financiare nebancare raportează câștigurile sau pierderile nete realizate și nerealizate şi cuantumul modificării valorii juste a datoriilor financiare, aferente perioadei, datorate modificărilor riscului de credit (riscul de credit propriu al împrumutatului sau al emitentului), în situația în care riscul de credit propriu nu se raportează în alte elemente ale rezultatului global.
Dacă un instrument financiar derivat de risc de credit evaluat la valoarea justă este utilizat pentru administrarea riscului de credit al unui instrument financiar sau al unei părți a unui instrument financiar care este desemnat ca fiind evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere în acest caz, câștigurile sau pierderile aferente instrumentului financiar, înregistrate cu ocazia acestei desemnări, se raportează în cadrul poziției “din care: câștiguri sau (-) pierderi la desemnarea activelor și datoriilor financiare ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în scopuri de acoperire, net”. Câștigurile sau pierderile de valoare justă ulterioare aferente acestor instrumente financiare se raportează în cadrul poziției: “din care: câștiguri sau (-) pierderi după desemnarea activelor și datoriilor financiare ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în scopuri de acoperire, net”.
Câştigurile sau pierderile din contabilitatea de acoperire (F 16.06)
Toate câştigurile și pierderile din contabilitatea de acoperire sunt clasificate după tipul de contabilitate de acoperire: acoperirea valorii juste, acoperirea fluxurilor de trezorerie şi acoperirea investiţiilor nete în operaţiuni din străinătate. Câştigurile și pierderile aferente acoperirii valorii juste sunt repartizate între instrumentul de acoperire şi elementul acoperit. Câștigurile și pierderile aferente instrumentelor de acoperire nu includ câștigurile și pierderile aferente acelor elemente ale instrumentelor de acoperire care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire în conformitate cu prevederile IFRS 9.6.2.4. Aceste instrumente care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire se raportează în conformitate cu prevederile pct. 22 alin.
lit. C.(k). Câștigurile și pierderile din contabilitatea de acoperire includ, de asemenea, câștiguri și pierderi din operațiuni de acoperire a unui grup de elemente cu poziții de risc care se compensează (operațiuni de acoperire a unei poziții nete).
Poziția “Modificări de valoare justă aferente elementului acoperit, atribuibile riscului acoperit” include, de asemenea, câștiguri și pierderi aferente elementelor acoperite, dacă aceste elemente sunt instrumente de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, în conformitate cu prevederile IFRS 9.4.1.2A [IFRS 9.6.5.8].
Deprecierea activelor nefinanciare (F 16.07)
„Creşterile” se raportează atunci când, pentru portofoliul contabil sau categoria principală de active, estimarea deprecierii aferente perioadei conduce la recunoaşterea unor cheltuieli nete.
„Reluările” se raportează atunci când, pentru portofoliul contabil sau categoria principală de active, estimarea deprecierii aferente perioadei conduce la recunoaşterea unor venituri nete.
Alte cheltuieli administrative (F 16.08)
“Cheltuielile informatice” reprezintă cheltuielile efectuate în vederea livrării de procese de afaceri cu componentă IT, servicii de utilizare și soluții de infrastructură pentru afaceri, care includ costurile aferente generării și întreținerii sistemelor IT, dar exclud compensațiile acordate specialiștilor IT, care se raportează în cadrul poziției de cheltuieli cu personalul.
În cadrul cheltuielilor cu tehnologia informației, poziția “Externalizare IT” reflectă cheltuielile IT aferente utilizării furnizorilor de servicii externe. Această poziție nu include cheltuielile aferente (i) serviciilor pure de personal (agenți) în măsura în care instituția financiară nebancară doar angajează temporar personal și păstrează controlul deplin asupra serviciilor livrate și (ii) contractelor standardizate operaționale de întreținere hardware/software aferente activelor achiziționate integral.
Poziția “Taxe și impozite (altele)” include taxele și impozitele, altele decât (i) taxele legate de impozitul pe profit și (ii) taxele și impozitele din operațiuni întrerupte. Această poziție include taxele și impozitele cum ar fi taxele aplicate asupra bunurilor și serviciilor și impozitele plătite de către instituția financiară nebancară.
Poziția “Servicii de consultanță și profesionale” se referă la cheltuielile efectuate în vederea obținerii de consiliere din partea experților sau consultanță strategică.
Poziția “Publicitate, marketing și comunicare” include cheltuielile aferente activităților de comunicare de marketing cum ar fi publicitatea, marketing-ul direct sau online și evenimentele.
Poziția “Cheltuieli legate de riscul de credit” include cheltuielile administrative efectuate în contextul riscului de credit, cum ar fi cheltuielile generate în legătură cu intrarea în posesia garanțiilor reale deținute sau cu procedurile judiciare.
Poziția “Cheltuieli cu litigii neacoperite cu provizioane” se referă la cheltuieli cu litigii care nu au legătură cu riscul de credit și nu au fost acoperite cu provizioane.
Poziția “Cheltuieli cu bunuri imobile” include cheltuielile cu reparații și întreținere care nu îmbunătățesc utilizarea sau nu prelungesc durata de viață utilă a unui bun imobil, precum și cheltuielile cu utilități (apă, electricitate și căldură).
În conformitate cu IFRS, “Cheltuielile cu operațiunile de leasing” cuprind cheltuielile efectuate de locatar, aferente contractelor de leasing pe termen scurt și contractelor de leasing pentru care activul suport are o valoare mică, în conformitate cu prevederile IFRS
16.5 și IFRS 16.6.
(J) Poziția “Alte cheltuieli administrative - Restul” include toate celelalte componente rămase ale “altor cheltuieli administrative”, cum ar fi taxe de supraveghere, servicii administrative și logistice, servicii de poștă și transport al documentelor, servicii de supraveghere și securitate, servicii de numărare a banilor și transport.
Modelul formularelor pentru această situaţie este următorul:
DENUMIREA INSTITUŢIEI FINANCIARE NEBANCARE:
CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:
DATA RAPORTĂRII:
F 16.00 - Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere
F 16.01 - Venituri şi cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente, categorii de operațiuni și tipuri de produse
- lei -
Dobânzi
Cod poziţie
Perioadă curentă
Venituri
Cheltuieli
A
B
0010
0020
Titluri de datorie
0020
Credite şi avansuri
0080
Dobânzi
Cod poziţie
Perioadă curentă
Venituri
Cheltuieli
A
B
0010
0020
din care: Creanțe din operațiuni cu clientela
0081
- Creanțe comerciale și credite acordate clientelei
0082
- Scont
0083
- Factoring cu recurs
0084
- Forfetare
0085
- Factoring fără recurs
0086
- Alte creanțe comerciale
0087
- Credite de trezorerie
0088
- Credite de consum și vânzări în rate
0089
- Credite pentru finanțarea operațiunilor de comerț exterior
0090
- Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente
0091
- Credite pentru investiţii imobliare
0092
- Alte credite acordate clientelei
0093
- Credite acordate instituţiilor financiare
0094
- Operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut
0096
- Conturi de plăți debitoare