ANEXĂ din 16 decembrie 2010 (*republicată*) privind concordanţele*1) între conturile din planul de conturi prevăzut de Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit, şi conturile corespunzătoare prevăzute de Reglementările contabile conforme cu directivele europene*2)
EMITENT
  • BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI
  • Publicată în  MONITORUL OFICIAL nr. 96 bis din 10 februarie 2020



    Notă
    Conţinută de ORDINUL nr. 27 din 16 decembrie 2010, republicat, publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 96 din 10 februarie 2020.

    Anexa nr.1


    REGLEMENTĂRI CONTABILE CONFORME CU STANDARDELE INTERNAŢIONALE DE RAPORTARE FINANCIARĂ, APLICABILE INSTITUŢIILOR DE CREDIT


    CAPITOLUL I DISPOZIŢII GENERALE


    1. (1) Prezentele reglementări prevăd reguli de întocmire, aprobare, auditare statutară şi publicare a situaţiilor financiare anuale şi a situaţiilor financiare anuale consolidate, reguli de întocmire, aprobare şi auditare a situaţiilor financiare interimare, aşa cum sunt definite la pct. 44, ale băncilor persoane juridice române, organizaţiilor cooperatiste de credit, băncilor de economisire şi creditare în domeniul locativ, băncilor de credit ipotecar, sucursalelor din România ale instituţiilor de credit străine, sucursalelor din străinătate ale instituţiilor de credit, persoane juridice române, denumite în continuare instituţii de credit, precum şi regulile de înregistrare în contabilitatea instituţiilor de credit a operaţiunilor economico-financiare efectuate, planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, precizări privind documentele, formularele şi registrele de contabilitate, precum şi normele de întocmire şi utilizare a acestora.

      1. Prevederile IFRS se aplică la recunoaşterea, clasificarea, evaluarea şi înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economico - financiare efectuate de instituţiile de credit, precum şi la prezentarea şi descrierea elementelor şi operaţiunilor reflectate în situaţiile financiare.

    2. (1) Răspunderea pentru organizarea şi ţinerea contabilităţii, în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii nr.82/1991, republicată, revine administratorului sau altei persoane care are obligaţia gestionării instituţiei de credit.

      1. În acest scop, persoanele prevăzute la alineatul precedent trebuie să asigure, potrivit legii, condiţiile necesare pentru: întocmirea documentelor justificative privind operaţiile economice; organizarea şi ţinerea corectă şi la zi a contabilităţii; organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului, precum şi valorificarea rezultatelor acesteia; respectarea regulilor de întocmire a situaţiilor financiare, publicarea şi depunerea la termen a acestora la autorităţile competente; păstrarea documentelor justificative, a


        registrelor şi situaţiilor financiare şi organizarea contabilităţii de gestiune adaptată la specificul instituţiei de credit.

    3. Documentele oficiale de prezentare a situaţiei economico-financiare a instituţiilor de credit sunt situaţiile financiare anuale.

    4. (1) Contabilitatea se ţine în limba română şi în moneda naţională. Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine atât în moneda naţională, cât şi în valută.

      1. Prin valută se înţelege altă monedă decât leul.

      2. Subunităţile fără personalitate juridică, care aparţin instituţiilor de credit, persoane juridice române, organizează şi conduc contabilitatea proprie la nivel de balanţă de verificare, dacă sunt împuternicite în acest sens de către conducerea instituţiei de credit, fără a întocmi situaţii financiare, astfel încât aceasta să permită determinarea informaţiilor şi a obligaţiilor prevăzute de lege, iar persoanele juridice cărora le aparţin să poată întocmi situaţii financiare anuale.

      3. Instituţiile de credit care au subunităţi fără personalitate juridică organizează şi conduc contabilitatea astfel încât să fie disponibile informaţiile necesare privind activitatea desfăşurată de aceste subunităţi.

      4. În înţelesul prezentelor reglementări, prin subunităţi fără personalitate juridică, care aparţin instituţiilor de credit persoane juridice române, se înţelege sucursale, agenţii, reprezentanţe sau alte asemenea unităţi fără personalitate juridică, înfiinţate potrivit legii.

    5. În situaţia instituţiilor de credit administrate în sistem dualist, referirile din cadrul prezentelor reglementări la „administratori" şi „consiliu de administraţie" se vor citi ca referiri la „membrii directoratului" şi, respectiv, „directorat".

    6. Documentul care conţine situaţiile financiare trebuie să precizeze denumirea instituţiei de credit raportoare, precum şi informaţii referitoare la:

      1. registrul comerţului la care este păstrat dosarul instituţiei de credit, împreună cu numărul de înmatriculare al instituţiei de credit în registrul în cauză;

      2. forma juridică a instituţiei de credit, adresa sediului social şi, după caz, faptul că instituţia de credit este în lichidare.


      CAPITOLUL II

      PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE (INDIVIDUALE) ALE INSTITUŢIILOR DE CREDIT

      Secţiunea 1.

      Elaborarea situaţiilor financiare anuale


    7. Fiecare instituţie de credit are obligaţia să întocmească situaţii financiare anuale.

    8. Întocmirea situaţiilor financiare anuale de către instituţiile de credit se va face în conformitate cu cerinţele IFRS.

    9. Notele explicative vor trebui să furnizeze cel puţin următoarele informaţii, dacă acestea nu sunt cerute de IFRS:

    1. denumirea şi sediul social ale fiecăreia dintre entităţile în care instituţia deţine fie direct, fie printr-o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul instituţiei, un interes de participare, prezentând: proporţia de capital deţinută, valoarea capitalului şi rezervelor, precum şi profitul sau pierderea entităţii respective pentru ultimul exerciţiu financiar pentru care au fost aprobate situaţiile financiare anuale. Informaţiile privind capitalul, rezervele şi profitul sau pierderea entităţii în care se deţine interesul de participare pot fi omise dacă entitatea în cauză nu îşi publică bilanţul şi nu este controlată de către instituţie sau sunt de natură a cauza un prejudiciu grav oricăreia dintre entităţile la care se referă. Orice astfel de omisiune este prezentată în notele explicative la situaţiile financiare;

    2. denumirea, sediul principal sau sediul social şi forma juridică ale fiecăreia dintre entităţile la care instituţia de credit este asociat cu răspundere nelimitată. Aceste informaţii pot fi omise dacă sunt doar de o importanţă neglijabilă în sensul prevederilor din prezentele reglementări;

    3. denumirea şi sediul social ale entităţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de entităţi din care face parte instituţia de credit în calitate de filială;

    4. denumirea şi sediul social ale entităţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup de entităţi din


      care face parte instituţia de credit în calitate de filială şi care este, de asemenea, inclusă în grupul de entităţi prevăzut la lit.c);

    5. locul de unde pot fi obţinute copii ale situaţiilor financiare anuale consolidate prevăzute la lit.c) şi d), cu condiţia ca acestea să fie disponibile;

    6. numărul mediu de persoane angajate în cursul exerciţiului financiar, defalcat pe categorii şi, dacă acestea nu sunt prezentate distinct în contul de profit sau pierdere, cheltuielile cu angajaţii aferente exerciţiului financiar, defalcate după cum urmează:

      1. Salarii şi indemnizaţii;

      2. Cheltuieli cu asigurările sociale, din care:

        1. cheltuieli aferente pensiilor;

    7. suma indemnizaţiilor acordate în exerciţiul financiar membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere în virtutea responsabilităţilor acestora, precum şi orice angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru foştii membri ai acestor organe, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie;

    8. valoarea avansurilor şi creditelor acordate de către instituţia de credit membrilor organelor de administrare, conducere sau supraveghere, precum şi angajamentele luate în contul acestor persoane cu titlu de garanţie de orice tip. Aceste informaţii trebuie să fie furnizate în mod global pentru fiecare categorie în parte.

    Secţiunea 2.

    Semnarea situaţiilor financiare anuale


    1O. Situaţiile financiare anuale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând şi numele în clar al acestora, calitatea persoanei care a întocmit situaţiile financiare anuale şi numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.

    1. Calitatea persoanei care a întocmit situaţiile financiare anuale se completează astfel:

      1. directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană desemnată prin decizie scrisă de administrator;

      2. persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.


        Secţiunea 3.

        Raportul administratorilor


    2. (1) Consiliul de administraţie elaborează pentru fiecare exerciţiu financiar un raport, denumit în continuare raportul administratorilor, care cuprinde cel puţin o prezentare fidelă a dezvoltării şi performanţei activităţilor instituţiei de credit şi a poziţiei sale financiare, împreună cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care se confruntă.

      1. Prezentarea de mai sus este o analiză echilibrată şi cuprinzătoare a dezvoltării şi performanţei activităţilor instituţiei de credit şi a poziţiei sale financiare, corelată cu dimensiunea şi complexitatea activităţilor.

      2. În măsura în care este necesar pentru a înţelege dezvoltarea instituţiei de credit, performanţa sau poziţia sa financiară, analiza cuprinde indicatori financiari şi, atunci când este cazul, indicatori nefinanciari-cheie de performanţă, relevanţi pentru activităţi specifice, inclusiv informaţii despre aspecte privind mediul înconjurător şi angajaţii.

      3. În furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci când este cazul, referiri şi explicaţii suplimentare privind sumele raportate în situaţiile financiare anuale.

    3. Raportul administratorilor oferă, de asemenea, informaţii despre:

      1. dezvoltarea previzibilă a instituţiei de credit;

      2. activităţile din domeniul cercetării şi dezvoltării;

      3. informaţii privind achiziţiile propriilor acţiuni, şi anume:

        1. motivele achiziţiilor efectuate în cursul exerciţiului financiar;

        2. numărul şi valoarea nominală sau, în absenţa acesteia, echivalentul contabil al acţiunilor achiziţionate şi înstrăinate în cursul exerciţiului financiar şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;

        3. în cazul achiziţiei şi înstrăinării cu titlu oneros, contravaloarea acţiunilor;

        4. numărul şi valoarea nominală sau, în absenţa acesteia, echivalentul contabil al tuturor acţiunilor achiziţionate şi deţinute de instituţia de credit şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;

      4. existenţa de sucursale ale instituţiei de credit;


      5. utilizarea de către instituţia de credit de instrumente financiare, în cazul în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii:

        1. obiectivele şi politicile instituţiei de credit în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politica sa de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacţie previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, şi

        2. expunerea instituţiei de credit la riscul de preţ, riscul de credit, riscul de lichiditate şi la riscul fluxului de trezorerie.


    4. (1) Entităţile de interes public care, la data bilanţului, depăşesc criteriul de a avea un număr mediu de 5OO de angajaţi în cursul exerciţiului financiar includ în raportul administratorilor o declaraţie nefinanciară care conţine informaţii, în măsura în care acestea sunt necesare pentru înţelegerea dezvoltării, performanţei şi poziţiei entităţii şi a impactului activităţii sale, privind cel puţin aspectele de mediu, sociale şi de personal, respectarea drepturilor omului şi combaterea corupţiei şi a dării de mită, inclusiv:

      1. o descriere succintă a modelului de afaceri al entităţii;

      2. o descriere a politicilor adoptate de entitate în legătură cu aceste aspecte, inclusiv a procedurilor de diligenţă necesară aplicate;

      3. rezultatele politicilor respective;

      4. principalele riscuri legate de aceste aspecte care decurg din operaţiunile entităţii, inclusiv, atunci când este relevant şi proporţional, relaţiile sale de afaceri, produsele sau serviciile sale care ar putea avea un impact negativ asupra domeniilor respective şi modul în care entitatea gestionează riscurile respective;

      5. indicatori-cheie de performanţă nefinanciară relevanţi pentru activitatea specifică a entităţii.

        1. Dacă entitatea nu pune în aplicare politici în ceea ce priveşte unul sau mai multe dintre aspectele menţionate la alin. (1), declaraţia nefinanciară oferă o explicaţie clară şi motivată cu privire la această opţiune.

        2. Declaraţia nefinanciară menţionată la alin. (1) conţine, de asemenea, după caz, trimiteri şi explicaţii suplimentare privind sumele raportate în situaţiile financiare anuale.

        3. Informaţiile referitoare la evoluţii iminente sau aspecte în curs de negociere pot fi omise în cazurile excepţionale în care, potrivit avizului justificat în mod


          corespunzător al membrilor organelor de administraţie, conducere şi supraveghere, care acţionează în limitele competenţelor conferite de legislaţia naţională şi au o răspundere colectivă pentru avizul respectiv, prezentarea acestor informaţii ar aduce prejudicii grave poziţiei comerciale a entităţii, cu condiţia ca aceste omisiuni să nu împiedice o înţelegere corectă şi echilibrată a dezvoltării, performanţei şi poziţiei entităţii şi a impactului activităţii sale.

        4. Pentru prezentarea informaţiilor menţionate la alin. (1), entităţile se pot baza pe cadrul de reglementare stabilit la nivel naţional, al Uniunii Europene sau la nivel internaţional, cu precizarea explicită a acestora.

        5. Se consideră că entităţile care îndeplinesc obligaţia prevăzută la alin. (1) şi-au îndeplinit obligaţia legată de analiza informaţiilor nefinanciare prevăzută la pct. 12 alin. (3).

        6. O entitate care este filială este exonerată de obligaţia prevăzută la alin. (1) dacă entitatea respectivă şi filialele sale sunt incluse în raportul consolidat al administratorilor întocmit la nivelul unei alte entităţi, în conformitate cu prevederile pct. 32.

        7. Auditorul statutar sau firma de audit are obligaţia de a verifica dacă s-a furnizat declaraţia nefinanciară menţionată la alin. (1).

    5. (1) O instituţie de credit ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, astfel cum aceasta este definită în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital, va include în raportul administratorilor o declaraţie referitoare la guvernanţa corporativă. Această declaraţie va fi inclusă ca o secţiune distinctă a raportului administratorilor şi va cuprinde cel puţin următoarele informaţii:

      1. o trimitere la elementele următoare, după caz:

        1. codul de guvernanţă corporativă care se aplică instituţiei de credit şi/sau codul de guvernanţă corporativă pe care instituţia de credit a decis în mod voluntar să-l aplice. Instituţia de credit va indica totodată locul unde sunt disponibile public textele pertinente; şi/sau

        2. toate informaţiile relevante referitoare la practicile de guvernanţă corporativă aplicate în plus faţă de cerinţele legislaţiei naţionale. În acest caz, instituţia de credit va face publice detaliile practicilor sale de guvernanţă corporativă;

      2. în măsura în care, potrivit legislaţiei naţionale, instituţia de credit se îndepărtează de la codul de guvernanţă corporativă care i se aplică sau pe care a ales să-l aplice, o explicaţie a acesteia privind părţile din cod


        pe care nu le aplică şi motivele neaplicării. În situaţia în care instituţia de credit a decis să nu aplice nicio prevedere a unui cod de guvernanţă corporativă, la care se face referire la lit.a.1), aceasta va explica motivele pentru care a decis de o asemenea manieră;

      3. o descriere a principalelor caracteristici ale controlului intern şi sistemelor de gestionare a riscurilor, în relaţie cu procesul de raportare financiară;

      4. în cazul instituţiilor de credit ale căror valori mobiliare - în totalitate sau o parte din aceste titluri - sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată şi ale căror valori mobiliare fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum aceasta este definită în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital:

        1. deţinerile semnificative directe şi indirecte de acţiuni (inclusiv deţinerile indirecte prin structuri piramidale şi deţineri încrucişate de acţiuni, aşa cum acestea sunt definite în reglementările în vigoare privind piaţa de capital);

        2. deţinătorii oricăror valori mobiliare cu drepturi speciale de control şi o descriere a acestor drepturi;

        3. orice restricţii privind drepturile de vot, cum ar fi limitările drepturilor de vot ale deţinătorilor unui procent stabilit sau număr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, cooperând cu instituţia de credit, drepturile financiare ataşate valorilor mobiliare sunt separate de deţinerea de valori mobiliare;

        4. regulile care prevăd numirea sau înlocuirea membrilor consiliului de administraţie şi modificarea actelor constitutive ale instituţiei de credit;

        5. competenţele membrilor consiliului de administraţie şi, în special, cele referitoare la emiterea sau răscumpărarea de valori mobiliare;

      5. modul de desfăşurare a adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor şi atribuţiile cheie ale acesteia, ca şi o descriere a drepturilor acţionarilor sau asociaţilor şi a modului în care acestea pot fi exercitate;

      6. structura şi modul de operare a organelor de administraţie, conducere şi supraveghere şi ale comitetelor acestora;

      7. o descriere a politicii de diversitate aplicate în ceea ce priveşte organele de administraţie, conducere şi supraveghere ale instituţiei de


        credit referitor la aspecte cum ar fi, de exemplu, vârsta, genul sau educaţia şi experienţa profesională, obiectivele acestei politici de diversitate, modul în care a fost pusă în aplicare şi rezultatele în perioada de raportare. Dacă nu se aplică o astfel de politică, declaraţia conţine o explicaţie în acest sens.

        1. Membrii organelor de administraţie, conducere şi supraveghere ale instituţiei de credit au obligaţia colectivă de a asigura că situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor sunt întocmite şi publicate în conformitate cu legislaţia naţională.

        2. Auditorul statutar sau firma de audit îşi exprimă avizul referitor la informaţiile pregătite în temeiul alin. (1) lit. c) şi d) şi verifică dacă au fost prezentate informaţiile menţionate la alin. (1) lit. a), b), e), f) şi g).

        3. În scopul de a îmbunătăţi şi mai mult transparenţa pentru acţionari, investitori şi alte părţi interesate şi în plus faţă de informaţiile cu privire la elementele menţionate la alin. (1), instituţiile de credit ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, trebuie să descrie modul în care au aplicat recomandările codului de guvernanţă corporativă relevant cu privire la subiectele de maximă importanţă pentru acţionari.

        4. Informaţiile menţionate trebuie să fie suficient de clare, precise şi exhaustive pentru a permite acţionarilor, investitorilor şi altor părţi interesate să dobândească o bună înţelegere a modului în care este administrată instituţia de credit ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată. În plus, trebuie să se facă referire la caracteristicile şi situaţia specifică a instituţiei de credit, cum ar fi mărimea, structura instituţiei de credit sau structura acţionariatului sau orice alte caracteristici relevante.

        5. În scopul de a facilita accesul pentru acţionari, investitori şi alte părţi interesate, instituţiile de credit ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, trebuie să pună la dispoziţie periodic, pe site-urile lor, informaţiile menţionate la prezentul punct şi să includă o trimitere către site în raportul administratorilor, chiar dacă acestea oferă deja informaţii prin alte mijloace precizate în prezentele reglementări.

    6. (1) În caz de abatere de la recomandările codului de guvernanţă corporativă sub incidenţa căruia se află sau pe care au decis să îl aplice în mod voluntar, instituţiile de credit ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, trebuie să indice în mod clar de la ce recomandări specifice s-au abătut şi, pentru fiecare abatere în parte de la o recomandare individuală:


      1. să explice în ce mod s-a abătut instituţia de credit de la o recomandare;

      2. să descrie motivele abaterii;

      3. să descrie modul în care a fost luată decizia de a se abate de la recomandare în cadrul instituţiei de credit;

      4. dacă abaterea este limitată în timp, să explice când preconizează instituţia de credit că se va conforma cu o anumită recomandare;

      5. să descrie, dacă este cazul, măsura luată în locul conformării şi să explice în ce fel măsura respectivă atinge obiectivul care stă la baza recomandării specifice sau a codului în ansamblu ori să clarifice modul în care contribuie la o bună guvernanţă corporativă a instituţiei de credit.

        1. Informaţiile menţionate la alin.(1) trebuie să fie suficient de clare, exacte şi complete astfel încât să permită acţionarilor, investitorilor şi altor părţi interesate să evalueze consecinţele care decurg din abaterea de la o anumită recomandare. Acestea trebuie să se refere şi la caracteristicile şi situaţia specifică a instituţiei de credit, cum ar fi mărimea, structura instituţiei de credit sau structura acţionariatului sau orice alte caracteristici relevante.

        2. Explicaţiile pentru abateri trebuie să fie clar prezentate în declaraţia de guvernanţă corporativă, astfel încât să fie uşor de găsit de către acţionari, investitori şi alte părţi interesate. Acest lucru ar putea fi realizat, de exemplu, urmând aceeaşi ordine a recomandărilor ca şi în codul relevant sau prin gruparea tuturor explicaţiilor privind abaterea din aceeaşi secţiune din declaraţia de guvernanţă corporativă, atât timp cât metoda utilizată este explicată clar.

    7. Raportul administratorilor se aprobă de consiliul de administraţie şi se semnează în numele acestuia de preşedintele consiliului.

      Secţiunea 4.

      Auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale


    8. (1) Situaţiile financiare anuale ale instituţiilor de credit sunt auditate de către auditorul statutar sau firma de audit, potrivit legii.

      1. Auditorul statutar sau firma de audit îşi exprimă, de asemenea, o opinie privind coerenţa raportului administratorilor cu situaţiile financiare pentru acelaşi exerciţiu financiar şi întocmirea raportului administratorilor în conformitate cu cerinţele legale aplicabile.


      2. Auditorul statutar sau firma de audit declară dacă, pe baza cunoaşterii şi a înţelegerii dobândite în cursul auditului cu privire la instituţia de credit şi la mediul acesteia, au identificat informaţii eronate semnificative prezentate în raportul administratorilor, indicând natura acestor informaţii eronate.

      3. Prevederile prezentului punct nu se aplică în cazul declaraţiei nefinanciare menţionate la pct. 14 alin. (1).

    9. (1) Raportul auditorului statutar sau firmei de audit cuprinde:

      1. menţionarea situaţiilor financiare anuale care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

      2. o descriere a ariei auditului statutar, respectiv a standardelor de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar;

      3. o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorului statutar sau firmei de audit potrivit căreia respectivele situaţii financiare oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile financiare anuale respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorul statutar sau firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii;

      4. o referire la aspectele asupra cărora auditorul statutar sau firma de audit atrage atenţia, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;

      5. opinia şi declaraţia menţionate la pct. 18 alin.(2) şi (3).

    (2) Raportul de audit se semnează şi se datează de către auditorul statutar. În cazul în care situaţiile financiare anuale sunt auditate statutar de către firme de audit, raportul se semnează cel puţin de către auditorul/auditorii statutar(i) care a(u) efectuat auditul în numele firmelor de audit şi se datează.

    2O. (1) În notele explicative la situaţiile financiare, instituţiile de credit prezintă, pe lângă informaţiile cerute de IFRS, totalul onorariilor aferente exerciţiului financiar percepute de fiecare auditor statutar sau firmă de audit pentru auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi totalul onorariilor percepute de fiecare auditor statutar sau firmă de audit pentru alte servicii de asigurare, pentru servicii de consultanţă fiscală şi pentru alte servicii decât cele de audit.

    (2) Filialele care sunt consolidate în situaţiile financiare ale unui grup, întocmite conform prezentelor reglementări, sunt scutite de la obligaţia prezentării informaţiilor


    menţionate la alin.(1), cu condiţia ca aceste informaţii să fie furnizate în notele explicative la situaţiile financiare anuale consolidate.

    (3) În cazul unui grup, informaţiile menţionate la alin. (1) se prezintă nu numai în ceea ce priveşte auditorul grupului, dar şi pentru fiecare auditor sau firmă de audit implicat(ă) în auditul grupului. Dacă un auditor sau o firmă de audit a auditat mai multe entităţi din grup, totalul onorariilor financiare percepute de fiecare auditor statutar sau firmă de audit se poate prezenta pe o bază agregată, în notele explicative la situaţiile financiare anuale consolidate.

    Secţiunea 5.

    Aprobarea, depunerea şi publicarea situaţiilor financiare anuale


    1. Situaţiile financiare anuale se întocmesc şi se publică, potrivit legii, în limba română şi în moneda naţională.

    2. Situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar în cauză sunt supuse aprobării adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, potrivit legislaţiei în vigoare. Acestea vor fi însoţite şi de raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii.

    3. Un exemplar al situaţiilor financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exerciţiul financiar respectiv, şi un exemplar al raportului auditorului statutar sau firmei de audit vor fi trimise de instituţia de credit în termen de 13O zile de la încheierea exerciţiului financiar la Banca Naţională a României. Situaţiile financiare anuale vor fi trimise la Banca Naţională a României - Direcţia Supraveghere, însoţite de balanţa de verificare a conturilor sintetice pentru sfârşitul exerciţiului financiar, atât în format letric cât şi electronic.

    4. În cazul organizaţiilor cooperatiste de credit, documentele menţionate la pct. 23 se depun astfel:

      1. la casa centrală a cooperativelor de credit se depun situaţiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit afiliate, însoţite de raportul auditorului statutar sau firmei de audit şi de raportul administratorilor;

      2. la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României se depun situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul auditorului statutar sau firmei de audit, raportul administratorilor, precum şi de balanţa de verificare a conturilor sintetice pentru sfârşitul exerciţiului


        financiar, întocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care să reflecte operaţiunile proprii, precum şi cele care să reflecte operaţiunile reţelei cooperatiste de credit.

    5. Situaţiile financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, împreună cu raportul administratorilor şi raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii, se publică în conformitate cu legislaţia în vigoare.

    6. Ori de câte ori situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma şi conţinutul pe baza cărora auditorul statutar sau firma de audit şi-a întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoţite de textul complet al raportului de audit statutar.

    7. Dacă situaţiile financiare anuale nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată şi trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerţului la care au fost depuse situaţiile financiare anuale. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit statutar nu se publică, dar se menţionează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorul statutar sau firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menţionează dacă raportul de audit statutar face referire la aspecte asupra cărora auditorul statutar sau firma de audit atrage atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.

    8. Situaţiile financiare anuale întocmite de instituţiile de credit trebuie să fie publicate în fiecare stat membru al Uniunii Europene în care respectivele instituţii de credit au sucursale. Aceste state membre ale Uniunii Europene pot cere ca publicarea documentelor în cauză să se facă în limba lor oficială.


      CAPITOLUL III

      PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE

      Secţiunea 1.

      Elaborarea situaţiilor financiare consolidate


    9. Întocmirea situaţiilor financiare consolidate de către instituţiile de credit se va face în conformitate cu cerinţele IFRS.

      3O. Notele explicative la situaţiile financiare consolidate trebuie să furnizeze cel puţin următoarele informaţii, dacă acestea nu sunt cerute de IFRS:


      1. denumirile şi sediile sociale ale entităţilor incluse în consolidare;

      2. proporţia de capital deţinută în entităţile incluse în consolidare, altele decât societatea - mamă, de către entităţile incluse în consolidare sau de către persoanele ce acţionează în nume propriu, dar în contul acestor entităţi;

      3. criteriile/cerinţele IFRS pe baza cărora a fost efectuată consolidarea;

      4. informaţiile prevăzute la lit.a) şi b) trebuie prezentate cu privire la entităţile excluse din consolidare, precum şi explicaţii cu privire la aplicarea excluderii;

      5. denumirile şi sediile sociale ale entităţilor asociate, respectiv controlate în comun, incluse în consolidare prin metoda punerii în echivalenţă, precum şi proporţia de capital al acestora deţinută de entităţile incluse în consolidare sau de persoane ce acţionează în nume propriu, dar în contul acestor entităţi;

      6. denumirile şi sediile sociale ale entităţilor, altele decât cele menţionate la lit.a) şi e), în care entităţile incluse în consolidare deţin, direct sau prin intermediul unor persoane care acţionează în nume propriu, dar în contul acestor entităţi, un interes de participare, cu indicarea proporţiei de capital deţinută, a valorii capitalului şi rezervelor şi a profitului sau pierderii entităţii respective pentru ultimul exerciţiu financiar pentru care s-au întocmit situaţii financiare; informaţiile privind capitalul şi rezervele, precum şi profitul sau pierderea pot fi omise dacă entitatea în cauză nu îşi publică situaţiile financiare.

      7. numărul mediu de angajaţi în cursul exerciţiului financiar, defalcat pe categorii şi, dacă acestea nu sunt prezentate distinct în contul de profit şi pierdere, cheltuielile cu angajaţii aferente exerciţiului financiar, defalcate pe salarii şi indemnizaţii, cheltuieli cu asigurările sociale şi cheltuieli cu pensiile;

      8. la prezentarea indemnizaţiilor şi avansurilor şi creditelor acordate membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere, se prezintă numai sumele acordate membrilor organelor respective ale societăţii-mamă, de către societatea-mamă şi de filialele sale, indiferent dacă aceste filiale au fost sau nu incluse în consolidare.


    Secţiunea 2.

    Semnarea situaţiilor financiare anuale consolidate


    1. Prevederile pct. 1O şi 11 din prezentele reglementări se aplică şi situaţiilor financiare anuale consolidate.

      Secţiunea 3.

      Raportul consolidat al administratorilor


    2. (1) Raportul consolidat al administratorilor cuprinde, pe lângă informaţiile prevăzute de alte dispoziţii ale prezentelor reglementări, cel puţin informaţiile cerute conform punctelor 12, 13 şi 15, ţinând cont de ajustările esenţiale care decurg din caracteristicile specifice ale unui raport consolidat al administratorilor comparativ cu un raport al administratorilor, într-un mod care să faciliteze evaluarea poziţiei instituţiilor de credit incluse în consolidare, luate în ansamblu.

      1. Se aplică următoarele ajustări ale informaţiilor prevăzute la pct. 12, 13 şi 15:

        1. la prezentarea de detalii privind acţiunile proprii deţinute, raportul consolidat al administratorilor indică numărul şi valoarea nominală sau, în absenţa unei valori nominale, echivalentul contabil al tuturor acţiunilor societăţii-mamă deţinute de ea însăşi, de filiale ale acesteia sau de o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul oricăreia dintre aceste entităţi;

        2. în ceea ce priveşte informaţiile referitoare la sistemele de control intern şi de gestionare a riscurilor, declaraţia privind guvernanţa corporativă face trimitere la principalele caracteristici ale acestor sisteme pentru instituţiile de credit incluse în consolidare, luate în ansamblu.

      2. Atunci când se solicită un raport consolidat al administratorilor, pe lângă raportul administratorilor, cele două rapoarte pot fi prezentate sub forma unui raport unic.

    3. (1) Entităţile de interes public care sunt societăţi - mamă şi care, la data bilanţului pe o bază consolidată, depăşesc criteriul de a avea un număr mediu de 5OO angajaţi în cursul exerciţiului financiar, includ în raportul consolidat al administratorilor o declaraţie nefinanciară consolidată care conţine informaţii, în măsura în care acestea sunt necesare pentru înţelegerea dezvoltării, performanţei şi poziţiei grupului şi a


      impactului activităţii sale, privind cel puţin aspectele de mediu, sociale şi de personal, respectarea drepturilor omului, combaterea corupţiei şi a dării de mită, inclusiv:

      1. o descriere succintă a modelului de afaceri al grupului;

      2. o descriere a politicilor adoptate de grup în legătură cu aceste aspecte, inclusiv a procedurilor de diligenţă necesară aplicate;

      3. rezultatele politicilor respective;

      4. principalele riscuri legate de aceste aspecte care decurg din operaţiunile grupului, inclusiv, atunci când este relevant şi proporţional, relaţiile de afaceri, produsele sau serviciile sale care ar putea avea un impact negativ asupra domeniilor respective şi modul în care grupul gestionează riscurile respective;

      5. indicatori - cheie de performanţă nefinanciară relevanţi pentru activitatea specifică a entităţii.

        1. Dacă grupul nu pune în aplicare politici în ceea ce priveşte unul sau mai multe dintre aspectele menţionate la alin. (1), declaraţia nefinanciară consolidată oferă o explicaţie clară şi motivată în acest sens.

        2. Declaraţia nefinanciară consolidată menţionată la alin. (1) conţine, de asemenea, după caz, trimiteri şi explicaţii suplimentare privind sumele raportate în situaţiile financiare consolidate.

        3. Informaţiile referitoare la evoluţii iminente sau aspecte în curs de negociere pot fi omise în cazurile excepţionale în care, potrivit avizului justificat în mod corespunzător al membrilor organelor de administraţie, conducere şi supraveghere, care acţionează în limitele competenţelor conferite de legislaţia naţională şi au o răspundere colectivă pentru avizul respectiv, prezentarea acestor informaţii ar aduce prejudicii grave poziţiei comerciale a grupului, cu condiţia ca aceste omisiuni să nu împiedice o înţelegere corectă şi echilibrată a dezvoltării, performanţei şi poziţiei grupului şi a impactului activităţii sale.

        4. Pentru prezentarea informaţiilor menţionate la alin. (1), societatea - mamă se poate baza pe cadrul de reglementare stabilit la nivel naţional, al Uniunii Europene sau la nivel internaţional, cu precizarea explicită a acestora.

        5. Se consideră că o societate - mamă care îndeplineşte obligaţia prevăzută la alin. (1) şi-a îndeplinit obligaţia legată de analiza informaţiilor nefinanciare prevăzută la pct. 12 alin. (3) şi la pct. 32.

        6. O societate - mamă care este de asemenea filială este exonerată de obligaţia prevăzută la alin. (1) dacă societatea - mamă exonerată respectivă şi filialele sale sunt


          incluse în raportul consolidat al administratorilor întocmit la nivelul unei alte entităţi, în conformitate cu prevederile pct. 32.

        7. Auditorul statutar sau firma de audit are obligaţia de a verifica dacă s-a furnizat declaraţia nefinanciară consolidată menţionată la alin. (1).

    4. Membrii organelor de administraţie, conducere şi supraveghere ale instituţiilor de credit care întocmesc situaţii financiare consolidate şi raport consolidat al administratorilor au obligaţia colectivă de a asigura că situaţiile financiare consolidate şi raportul consolidat al administratorilor sunt întocmite şi publicate în conformitate cu cerinţele prezentelor reglementări.

      Secţiunea 4.

      Auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale consolidate


    5. (1) Situaţiile financiare anuale consolidate ale instituţiilor de credit sunt auditate de către auditorul statutar sau firma de audit, potrivit legii.

      1. Auditorul statutar sau firma de audit îşi exprimă, de asemenea, o opinie privind coerenţa raportului consolidat al administratorilor cu situaţiile financiare anuale consolidate pentru acelaşi exerciţiu financiar şi întocmirea raportului consolidat al administratorilor în conformitate cu cerinţele legale aplicabile.

      2. Auditorul statutar sau firma de audit declară dacă, pe baza cunoaşterii şi a înţelegerii dobândite în cursul auditului cu privire la instituţia de credit şi la mediul acesteia, au identificat informaţii eronate semnificative prezentate în raportul consolidat al administratorilor, indicând natura acestor informaţii eronate.

      3. Prevederile prezentului punct nu se aplică în cazul declaraţiei nefinanciare consolidate menţionate la pct. 33 alin. (1).

    6. Raportul auditorului statutar sau firmei de audit cuprinde:

      1. o introducere care identifică cel puţin situaţiile anuale consolidate care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

      2. o descriere a ariei auditului statutar care identifică cel puţin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar;

      3. o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorului statutar sau firmei de audit potrivit căreia situaţiile anuale consolidate oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile anuale consolidate respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau,


        dacă auditorul statutar sau firma de audit nu a fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii;

      4. o referire la orice aspecte asupra cărora auditorul statutar sau firma de audit atrage atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;

      5. opinia şi declaraţia menţionate la pct.35 alin.(2) şi (3).

    7. Raportul de audit se semnează şi se datează de către auditorul statutar. În cazul în care situaţiile financiare anuale consolidate sunt auditate statutar de către firme de audit, raportul se semnează cel puţin de către auditorul/auditorii statutar(i) care a(u) efectuat auditul în numele firmelor de audit şi se datează corespunzător de către aceştia.

    8. În cazul în care situaţiile financiare anuale ale instituţiei de credit (societate- mamă) se ataşează la situaţiile financiare anuale consolidate, raportul auditorului statutar sau firmei de audit cerut de prezenta secţiune poate fi combinat cu raportul auditorului statutar sau firmei de audit asupra situaţiilor financiare anuale ale instituţiei de credit (societate-mamă), prevăzut de prezentele reglementări.

      Secţiunea 5.

      Aprobarea, semnarea şi publicarea situaţiilor financiare anuale consolidate


    9. Situaţiile financiare anuale consolidate se întocmesc şi se publică, potrivit legii, în limba română şi în moneda naţională.

    4O. Situaţiile financiare anuale consolidate şi raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar în cauză sunt supuse aprobării adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor societăţii-mamă (instituţie de credit), potrivit legislaţiei în vigoare. Acestea vor fi însoţite şi de raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii.

    1. Un exemplar al situaţiilor financiare anuale consolidate, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exerciţiul financiar respectiv, şi un exemplar al raportului auditorului statutar sau firmei de audit vor fi trimise de instituţia de credit care a întocmit situaţiile financiare consolidate, în termenul prevăzut de lege, la Banca Naţională a României - Direcţia Supraveghere, atât în format letric cât şi electronic.

    2. Situaţiile financiare anuale consolidate, aprobate în mod corespunzător, împreună cu raportul consolidat al administratorilor şi raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii, se publică de instituţia de credit care a întocmit situaţiile financiare anuale consolidate, în conformitate cu legislaţia în vigoare.


    3. Prevederile pct. 26 - 28 din prezentele reglementări se aplică şi situaţiilor financiare anuale consolidate.


      CAPITOLUL IV

      PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAŢIILE FINANCIARE

      INTERIMARE


    4. În înţelesul prezentelor reglementări, situaţiile financiare interimare reprezintă situaţii financiare cu scop special întocmite de instituţiile de credit în situaţia în care acestea au optat, potrivit legii, pentru repartizarea trimestrială de dividende.

    5. Instituţiile de credit întocmesc situaţiile financiare interimare în conformitate cu prevederile IAS 34.

    6. Situaţiile financiare interimare se întocmesc pe baza balanţei de verificare în care sunt cuprinse rezultatele inventarierii.

    7. Situaţiile financiare interimare sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând şi numele în clar al acestora, calitatea persoanei care a întocmit situaţiile financiare interimare şi numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.

    8. Calitatea persoanei care a întocmit situaţiile financiare interimare, se completează astfel:

      1. directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană desemnată prin decizie scrisă de administrator;

      2. persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.

    9. Situaţiile financiare interimare sunt auditate de către auditorul statutar sau firma de audit, potrivit legii.

    5O. (1) Situaţiile financiare interimare se întocmesc în limba română şi în moneda naţională.

    (2) Situaţiile financiare interimare, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un extras din hotărârea adunării generale a acţionarilor, un exemplar al raportului auditorului statutar sau firmei de audit şi al balanţei de verificare a conturilor sintetice, vor fi trimise de instituţia de credit, în termen de 3O de zile de la aprobarea acestora de către adunarea generală a acţionarilor, la Banca Naţională a României - Direcţia Supraveghere şi la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice.


    CAPITOLUL V

    PREVEDERI SPECIFICE PRIVIND ÎNTOCMIREA ŞI PUBLICAREA DOCUMENTELOR CONTABILE DE CĂTRE SUCURSALELE DIN ROMÂNIA ALE INSTITUŢIILOR DE CREDIT STRĂINE

    Secţiunea 1.

    Prevederi referitoare la sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene

    1. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene publică, cu respectarea prevederilor pct. 21 - 28 şi 39 - 42 din prezentele reglementări, documentele instituţiei de credit străine de care aparţin, la care se face referire în aceste prevederi (situaţii financiare anuale, situaţii financiare consolidate, raportul administratorilor, raportul consolidat al administratorilor, opiniile auditorului statutar sau firmei de audit).

    2. Aceste documente trebuie întocmite şi auditate potrivit dispoziţiilor prevăzute, în conformitate cu reglementările comunitare, de legislaţia din Statul Membru în care instituţia de credit îşi are sediul.

    3. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene nu vor publica situaţii financiare anuale referitoare la propria activitate.

      Secţiunea 2.

      Prevederi referitoare la sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul într-un Stat Nemembru al Uniunii Europene

    4. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul într-un Stat Nemembru al Uniunii Europene, vor publica, în conformitate cu prevederile pct. 51 din prezentele reglementări, documentele menţionate la punctul respectiv, întocmite şi auditate statutar potrivit cerinţelor legislaţiei ţării unde îşi au sediul.

    5. Când documentele în cauză sunt în conformitate sau echivalente cu documentele întocmite potrivit reglementărilor contabile comunitare şi când condiţia de reciprocitate, pentru instituţiile de credit din Statele Membre ale Uniunii Europene, este îndeplinită în Statul Nemembru în care este situat sediul social, se aplică prevederile pct. 53 din prezentele reglementări.


    6. În alte cazuri decât cel prevăzut la pct. 55 din prezentele reglementări, sucursalele respective vor publica situaţii financiare anuale referitoare la activitatea proprie.

      Secţiunea 3.

      LIMBA DE PUBLICARE


    7. Documentele prevăzute în prezentul Capitol vor fi publicate în limba română. În cazurile în care respectivele documente au fost întocmite într-o altă limbă, traducerea variantei publicate în limba română trebuie să fie una certificată.


      CAPITOLUL VI CONTABILITATEA OPERAŢIUNILOR BANCARE

      Secţiunea 1.

      Operaţiuni de trezorerie şi interbancare


    8. Contabilitatea operaţiunilor de trezorerie şi operaţiunilor interbancare asigură, în principal, evidenţa:

      1. operaţiunilor de casă;

      2. operaţiunilor de decontare cu Banca Naţională a României privind conturile curente, conturile de depozit, precum şi împrumuturile de refinanţare primite de la Banca Naţională a României;

      3. operaţiunilor prin conturile de corespondent, depozitelor, creditelor şi împrumuturilor interbancare;

      4. operaţiunilor interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut.

    9. Activele şi datoriile financiare înregistrate în clasa 1 sunt evaluate la cost amortizat, în conformitate cu prevederile IFRS aplicabile.

    6O. (1) Contabilitatea operaţiunilor de casă se ţine potrivit normelor proprii, emise cu respectarea reglementărilor Băncii Naţionale a României. Cu ajutorul conturilor din grupa 1O "Casa şi alte valori" se asigură evidenţa existenţei şi mişcării valorilor în casă (bancnote, monede şi cecuri de călătorie), inclusiv a numerarului aflat în ghişeele automate de bancă (ATM-uri) şi în automatele de schimb valutar (ASV-uri).

    1. În contul „Casa" se înregistrează valoarea bancnotelor şi monedelor româneşti şi străine în circulaţie, utilizate de obicei pentru efectuarea de plăţi, aflate în


      casieriile instituţiei de credit. Celelalte bancnote şi monede sunt înregistrate în conturile de stocuri.

    2. Cecurile de călătorie sunt instrumente de plată emise, de regulă, de organisme specializate, pentru o sumă fixă şi într-o monedă determinată. Cecurile de călătorie au în general o valabilitate nelimitată în timp, sunt acceptate ca instrument de plată sau pot fi schimbate imediat în monedă locală.

    3. Principalele operaţiuni care se efectuează cu cecurile de călătorie sunt:

      1. emiterea cecurilor de călătorie şi/sau darea lor în consignaţie pentru a fi vândute de către alte instituţii de credit;

      2. primirea în consignaţie şi vânzarea cecurilor de călătorie;

      3. cumpărarea cecurilor de călătorie de la clientelă, remiterea spre încasare şi încasarea contravalorii acestora de la emitent.

    4. Înregistrarea operaţiunilor privind cecurile de călătorie în conturile de bilanţ nu intervine decât în momentul vânzării sau cumpărării acestora, precum şi în cadrul operaţiunilor de decontare cu emitentul.

    5. Cecurile de călătorie date şi, respectiv, primite în consignaţie se înregistrează în alte conturi în afara bilanţului până la punerea lor în circulaţie.

    1. Contabilitatea operaţiunilor de decontare cu Banca Naţională a României se ţine cu ajutorul conturilor curente deschise la Banca Naţională a României, în conformitate cu reglementările legale aplicabile.

    2. Contabilitatea operaţiunilor privind împrumuturile de refinanţare de la Banca Naţională a României evidenţiază împrumuturile colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard şi alte împrumuturi primite de instituţiile de credit, în baza reglementărilor legale aplicabile.

    3. (1) Contabilitatea decontărilor interbancare se ţine cu ajutorul conturilor de corespondent (nostro şi respectiv, loro), deschise în conformitate cu reglementările legale aplicabile şi a convenţiilor încheiate între instituţiile de credit.

      1. În conturile de depozite interbancare se înregistrează depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile după notificare şi depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat.

      2. În conturile de depozite la vedere se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din


        Regulamentul BCE/2O13/331, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile curente deschise la Banca Naţională a României şi în conturile de corespondent.

      3. În conturile de depozite la termen se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33.

      4. În conturile de depozite rambursabile după notificare se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33.

      5. Depozitele colaterale sunt constituite drept garanţii sau pentru efectuarea unor operaţiuni ulterioare, determinate.

      6. Creditele şi împrumuturile interbancare pot fi de pe o zi pe alta şi la termen.

      7. Creditele şi împrumuturile de pe o zi pe alta sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pe o perioadă de cel mult o zi lucrătoare.

      8. Creditele şi împrumuturile la termen sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare.

        (1O) Contabilitatea operaţiunilor interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut se realizează cu ajutorul conturilor 151 „Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut" şi 152 "Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut ".

    4. (1) Acordurile de răscumpărare (operaţiunile repo/reverse repo) interbancare reprezintă operaţiuni desfăşurate între instituţii de credit prin care cedentul transferă către cesionar active financiare cu angajamentul de a răscumpăra aceleaşi active (sau active identice) la un preţ fixat şi la o dată viitoare specificată.

      1. Activele financiare cedate rămân înregistrate de către cedent în conturile de activ corespunzătoare dar trebuie evidenţiate distinct, iar preţul cesiunii (datoria faţă de cesionar) este înregistrat în conturile de operaţiuni repo.

      2. Cesionarul contabilizează preţul cesiunii (creanţa faţă de cedent) în activ, în conturile de operaţiuni reverse repo.

      3. În situaţia în care cesionarul utilizează activele financiare respective în cadrul unui nou acord de răscumpărare, acesta înregistrează în conturile de operaţiuni repo preţul noii cesiuni (datoria sa faţă de noul cesionar).

      4. Dacă cesionarul procedează la vânzarea activelor financiare respective, datoria aferentă se înregistrează în contul 3O121 "Poziţii scurte ".


        image

        1 Regulamentul (UE) nr. 1O71/2O13 al Băncii Centrale Europene din 24 septembrie 2O13 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (reformare) (BCE/2O13/33)


    5. Operaţiunile de împrumuturi de titluri garantate cu numerar se înregistrează similar acordurilor de răscumpărare (operaţiunilor repo/reverse repo), cu deosebirea că sumele primite, respectiv plătite, în aceste situaţii sunt evidenţiate în conturile de titluri date cu împrumut, respectiv titluri luate cu împrumut.

    6. (1) Acordurile de răscumpărare de pe o zi pe alta şi titlurile date sau luate cu împrumut de pe o zi pe alta sunt operaţiuni a căror scadenţă este de cel mult o zi lucrătoare.

      1. Acordurile de răscumpărare la termen şi titlurile date sau luate cu împrumut la termen sunt operaţiuni a căror scadenţă este mai mare de o zi lucrătoare.

    7. Valorile de recuperat sau datorate altor instituţii de credit aferente operaţiunilor de decontare, reprezentând sume plătite care urmează să fie recuperate de la alte instituţii de credit, sume primite care urmează să fie puse la dispoziţia altor instituţii de credit, precum şi alte sume aflate în curs de clarificare în relaţia cu alte instituţii de credit, se înregistrează provizoriu în conturile 161 "Valori de recuperat" şi 162 "Alte sume datorate".

    8. Operaţiunile între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele (conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, valori de recuperat, alte sume datorate, creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat) se înregistrează într-o grupă distinctă „Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei". Activele financiare din operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele, precum şi dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, se evidenţiază în contul 1781

      „Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 1782 „Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidenţiază în contul 1783 „Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale se evidenţiază în contul 1784 „Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială".

    9. (1) Dobânzile de primit (calculate pe baza ratei de dobândă prevăzute în înţelegerile contractuale şi neajunse la scadenţă), aferente exerciţiului în curs, se calculează de la data punerii la dispoziţie a fondurilor şi se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadenţa operaţiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile sintetice de gradul III "Creanţe ataşate" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III „Creanţe


      ataşate şi sume de amortizat" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de venituri.

      1. Dobânzile de plătit (calculate pe baza ratei de dobândă prevăzute în înţelegerile contractuale şi neajunse la scadenţă), aferente exerciţiului în curs, se calculează de la data primirii fondurilor şi se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadenţa operaţiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile sintetice de gradul III "Datorii ataşate" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III „Datorii ataşate şi sume de amortizat" din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de cheltuieli.

      2. Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferenţa dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare şi costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi aşteptate, după caz) sunt evidenţiate în conturile sintetice de gradul III „Sume de amortizat" sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III „Creanţe ataşate şi sume de amortizat"/"Datorii ataşate şi sume de amortizat".

    7O. Activele financiare din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, precum şi dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, se evidenţiază în contul 181 „Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 182 „Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidenţiază în contul 183 „Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale se evidenţiază în contul 184

    „Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială".

    1. (1) Ajustările pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare se constituie periodic, pe seama cheltuielilor, şi se înregistrează în conturi distincte în funcţie de nivelul la care au fost identificate deprecierile (individual sau colectiv) şi în funcţie de stadiile de depreciere.

      1. Ajustările pentru pierderi aşteptate se analizează şi se regularizează periodic, precum şi la derecunoaşterea activelor financiare şi la reducerea directă a valorii activelor financiare nerecuperabile acoperite integral sau parţial cu ajustări pentru pierderi aşteptate, astfel:


        1. prin debitul conturilor de cheltuieli, în cazul majorării pierderilor aşteptate;

        2. prin creditul conturilor de venituri când ajustările pentru pierderi aşteptate trebuie diminuate sau anulate, respectiv când se constată o scădere sau anularea valorii pierderilor aşteptate aferente activelor financiare;

        3. când are loc derecunoaşterea activelor financiare sau reducerea directă a valorii activelor financiare nerecuperabile acoperite integral sau parţial cu ajustări pentru pierderi aşteptate, conturile de ajustări pentru pierderi aşteptate constituite anterior se închid prin creditul conturilor în care sunt evidenţiate activele respective.

      2. Veniturile din dobânzi, calculate prin aplicarea ratei efective a dobânzii la valoarea contabilă a creanţelor depreciate din operaţiuni de trezorerie şi interbancare (înainte de deducerea ajustărilor pentru pierderi aşteptate) se înregistrează în contul 7O18 „Dobânzi din active financiare depreciate".

      3. Ulterior recunoaşterii pierderilor aşteptate aferente creanţelor depreciate din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, în condiţiile în care valoarea estimată a fluxurilor de trezorerie viitoare nu se modifică, determinarea veniturilor din dobânzi prin aplicarea ratei efective a dobânzii la valoarea contabilă a activului financiar (după deducerea ajustărilor pentru pierderi aşteptate) face necesară ajustarea veniturilor din dobânzi înregistrate potrivit alin.(3) cu diferenţa dintre acestea şi veniturile din dobânzi calculate în condiţiile deprecierii activului. Această ajustare se înregistrează în contul 6617 „Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate" în contrapartidă cu contul de ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor depreciate. Veniturile din dobânzi aferente creanţelor depreciate, prezentate în situaţiile financiare, sunt date de diferenţa dintre veniturile din dobânzi corespunzătoare înregistrate în contul 7O18 „Dobânzi din active financiare depreciate" şi sumele înregistrate în contul 6617 „Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate".

      4. În cazul activelor financiare depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, diferenţa dintre valoarea contractuală a acestora şi valoarea la care trebuie recunoscute iniţial în contabilitate, se înregistrează în conturile de „Alte ajustări". Conturile de „Alte ajustări" se închid la derecunoaşterea activelor financiare aferente în contrapartidă cu conturile în care sunt evidenţiate respectivele active financiare şi cu conturile de

      „Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială", după caz.

    2. În situaţia executării silite a creanţelor aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare, numerarul încasat şi titlurile intrate în posesia instituţiei de credit sunt


      înregistrate în conturile de trezorerie şi, respectiv, în conturile corespunzătoare de titluri, în contrapartidă cu conturile de creanţe aferente (la nivelul sumelor cuvenite instituţiei de credit) şi contul 3566 „Alţi creditori diverşi" (pentru eventuala diferenţă de restituit), iar câştigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoaşterii creanţelor se înregistrează în contul 767 „Venituri din recuperări de creanţe" sau 668 „Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru pierderi aşteptate", după caz. Totodată conturile de ajustări pentru pierderi aşteptate constituite anterior executării silite se închid potrivit pct. 71 alin. (2) lit.c). Contabilizarea ulterioară a respectivelor titluri se realizează potrivit regulilor specifice categoriei în care au fost încadrate. Pentru celelalte categorii de bunuri, se vor avea în vedere dispoziţiile pct.122 din prezentele reglementări.

    3. Pierderile din creanţele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi aşteptate, aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare, sunt înregistrate în contul 668 „Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru pierderi aşteptate", analitic distinct."


      Secţiunea 2.

      Operaţiuni cu clientela


    4. Operaţiunile cu clientela sunt operaţiuni efectuate cu clienţii, alţii decât instituţiile de credit. În această categorie se includ şi operaţiunile cu instituţiile de credit prevăzute la pct. 79.

    5. Contabilitatea operaţiunilor cu clientela asigură, în principal, evidenţa:

      1. operaţiunilor de creditare cu clientela nefinanciară;

      2. operaţiunilor de creditare/primire de împrumuturi cu instituţiile financiare;

      3. operaţiunilor reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut, efectuate cu clientela;

      4. operaţiunilor în contul curent al clientelei;

      5. operaţiunilor de constituire de depozite la vedere, la termen, colaterale şi rambursabile după notificare, pentru clientelă.

    6. Activele şi datoriile financiare înregistrate în clasa 2 sunt evaluate la cost amortizat, în conformitate cu prevederile IFRS aplicabile.

    7. Contabilitatea creditelor acordate clientelei (altele decât cele cuprinse în cadrul Clasei 3 „Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse" şi Clasei 4 „Active imobilizate")


      evidenţiază ansamblul creanţelor deţinute asupra clienţilor, alţii decât instituţiile de credit.

    8. Contabilitatea creditelor acordate clientelei se ţine în funcţie de destinaţia acestora, pe următoarele categorii:

      1. creanţe comerciale (operaţiuni de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale);

      2. credite de trezorerie;

      3. credite de consum şi vânzări în rate;

      4. credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior;

      5. credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente;

      6. credite pentru investiţii imobiliare;

      7. alte credite acordate clientelei.

    9. În conturile de creanţe comerciale se înregistrează creanţele clienţilor şi ale instituţiilor de credit finanţate de către instituţia de credit, sub forma operaţiunilor de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale, dacă respectivele active financiare sunt evaluate la cost amortizat. Creanţele de acest tip clasificate în alte categorii de active financiare se înregistrează în conturile corespunzătoare din grupa 3O

    „Operaţiuni cu titluri şi alte instrumente financiare".

    8O. Scontul comercial reprezintă operaţiunea prin care în schimbul unui efect de comerţ (cambie, bilet la ordin), instituţia de credit pune la dispoziţia posesorului creanţei valoarea nominală a efectului, mai puţin agio (taxa de scont şi comisioanele aferente), fără a aştepta scadenţa efectului respectiv, iar instituţia de credit are drept de recurs asupra beneficiarului fondurilor.

    1. Factoringul este operaţiunea prin care clientul, denumit aderent, transferă proprietatea creanţelor (facturilor) sale comerciale instituţiei de credit, denumită factor, aceasta având obligaţia, conform contractului încheiat, de a asigura încasarea creanţelor aderentului. Instituţia de credit, pe baza documentelor primite, plăteşte valoarea nominală a creanţelor, mai puţin agio, fără a aştepta scadenţa acestora.

    2. Forfetarea reprezintă cumpărarea, fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestării de servicii.

    3. Contabilitatea creditelor de trezorerie asigură evidenţa creditelor acordate clientelei, în general, pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale clientelei, persoane juridice şi fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanţare mai speciale (utilizări din deschideri de credite permanente, credite pe bază de


      linii globale de exploatare, diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor şi alte credite de trezorerie).

    4. (1) Creditele de consum reprezintă creditele acordate persoanelor fizice, în vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului şi/sau ale familiei acestuia ori pentru achiziţionarea de bunuri, altele decât cele care se circumscriu unei investiţii imobiliare.

      1. Vânzările în rate reprezintă creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanţării vânzării de bunuri în rate şi care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale.

    5. Contabilitatea creditelor pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior asigură evidenţa creditelor acordate pentru importuri (credite acordate consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în valută acordate importatorilor, alte credite acordate clientelei pentru importuri), precum şi a creditelor pentru export.

    6. (1) Creditele pentru finanţarea stocurilor reprezintă creditele acordate clientelei pentru finanţarea operaţiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.).

      1. Contabilitatea creditelor pentru echipament asigură evidenţa creditelor acordate, de regulă pe termen mediu sau lung, pentru finanţarea investiţiilor productive efectuate de clienţi (cumpărări de materiale, achiziţii, construcţii sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional, cu excepţia investiţiilor imobiliare, achiziţii de imobilizări necorporale etc.). În această categorie de credite se cuprind şi creditele acordate agricultorilor pentru investiţii productive, inclusiv creditele cu dobândă subvenţionată de stat.

    7. Contabilitatea creditelor pentru investiţii imobiliare asigură evidenţa creditelor acordate clientelei, destinate investiţiilor imobiliare care au ca obiect:

      1. dobândirea sau menţinerea drepturilor de proprietate asupra unui teren şi/sau unei construcţii, realizate sau care urmează să se realizeze;

      2. amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcţii; sau

      3. viabilizarea unui teren.

    8. În categoria "Alte credite acordate clientelei" se evidenţiază, de regulă creditele care nu pot fi încadrate în categoriile de credite din cadrul grupei 2O „Credite acordate clientelei".

    9. Contabilitatea creditelor şi împrumuturilor privind instituţiile financiare asigură evidenţa acestor operaţiuni efectuate cu instituţii financiare, cum sunt: instituţiile


    financiare nebancare (societăţile de leasing financiar, societăţile de factoring, societăţi de credit ipotecar, alte categorii de instituţii financiare nebancare), societăţile de plasament, de investiţii şi de portofoliu, agenţii de schimb şi intermediarii de valori mobiliare.

    9O. Contabilitatea operaţiunilor cu clientela reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut se realizează cu ajutorul conturilor 241 "Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut" şi 243 "Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut", prin aplicarea corespunzătoare a prevederilor pct. 64 - 66.

    1. (1) Conturile curente ale clientelei deschise la instituţiile de credit evidenţiază disponibilităţile clientelei şi operaţiunile de încasări şi de plăţi dispuse de aceasta.

      1. Disponibilităţile din conturile curente ale clientelei pot fi retrase de titularii de conturi în orice moment, fără întârzieri, restricţii sau penalizări semnificative.

      2. Conturile curente ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituţiei de credit. Soldurile creditoare ale conturilor curente reprezintă disponibilităţile clientelei.

      3. Conturile curente pot avea şi solduri debitoare:

        1. în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft);

        2. în situaţia evidenţierii în acest cont a sumelor utilizate provenite din credite acordate în baza unui contract prin care instituţia de credit se angajează ca pe o anumită durată de timp să împrumute clientelei fonduri utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia;

        3. în situaţia evidenţierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;

        4. în situaţia evidenţierii în acest cont a facilităţilor de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite.

    2. (1) În conturile de depozite ale clientelei se înregistrează depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile după notificare şi depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat.

      1. În conturile de depozite la vedere se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile curente ale clientelei.


      2. În conturile de depozite la termen se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33.

      3. În conturile de depozite rambursabile după notificare se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33.

      4. Depozitele colaterale sunt constituite drept garanţii sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate.

    3. Certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii reprezintă instrumente la vedere sau la termen, nenegociabile, emise de instituţia de credit pentru atragerea disponibilităţilor de la clientelă şi evaluate la cost amortizat. Dobânda aferentă acestor instrumente se plăteşte în avans, periodic sau la scadenţă.

    4. Valorile de recuperat sau datorate clientelei aferente operaţiunilor de decontare, reprezentând sume plătite care urmează să fie recuperate de la clientelă, sume primite care urmează să fie puse la dispoziţia clientelei, precum şi alte sume în curs de clarificare în relaţia cu clientela, se înregistrează provizoriu în conturile 261 "Valori de recuperat" şi 262 "Alte sume datorate".

    5. Dobânzile (de primit şi de plătit) calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferenţa dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare şi costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi aşteptate, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 69.

    6. Activele financiare din operaţiuni cu clientela, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, se evidenţiază în contul 281 „Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 282 „Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidenţiază în contul 283

      „Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale se evidenţiază în contul 284 „Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială". Creanţele comerciale, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea


      determinării pierderilor aşteptate, se evidenţiază în contul 285 „Creanţe comerciale - abordarea simplificată", indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării.

    7. (1) Ajustările pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 71.

      1. În situaţia executării silite a creanţelor aferente operaţiunilor cu clientela, se vor aplica în mod corespunzător dispoziţiile pct. 72 din prezentele reglementări.

      2. Pierderile din creanţele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi aşteptate, aferente operaţiunilor cu clientela, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru pierderi aşteptate", analitic distinct.

        Secţiunea 3.

        Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse


    8. În înţelesul prezentelor reglementări, sunt considerate „titluri" activele financiare de natura instrumentelor de datorie sau a instrumentelor de capitaluri proprii, reprezentate printr-un titlu negociabil pe o piaţă organizată sau pe pieţele la buna înţelegere (aşa-numitele pieţe „over-the-counter").

    9. (1) Activele şi datoriile financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (incluzând activele şi datoriile financiare deţinute în vederea tranzacţionării, activele şi datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere şi activele financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării), activele financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global şi instrumentele de datorie evaluate la cost amortizat se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 3O „Operaţiuni cu titluri şi alte instrumente financiare", cu excepţia instrumentelor derivate, care se înregistrează în conturile deschise în cadrul grupei 31

      „Instrumente derivate" şi a titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, care sunt înregistrate cu ajutorul conturilor din Clasa 4

      „Active imobilizate".

      1. Activele financiare evaluate la cost amortizat, altele decât instrumentele de datorie la cost amortizat prevăzute la alin.(1), se înregistrează cu ajutorul conturilor corespunzătoare de credite, depozite constituite şi alte creanţe prevăzute de Planul de conturi la grupa 35 „Debitori şi creditori" şi la clasele 1, 2 şi 4.

      2. Datoriile financiare evaluate la cost amortizat se înregistrează cu ajutorul conturilor corespunzătoare de împrumuturi, depozite primite şi alte datorii prevăzute de Planul de conturi la clasele 1, 2, 3 şi 4.


      3. În conturile de active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt evidenţiate instrumentele financiare astfel clasificate de către instituţia de credit, altele decât instrumentele financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi activele financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere.

    1OO. (1) Costurile de tranzacţionare direct atribuibile achiziţiei de active şi datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării, active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere şi, respectiv, active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării) sunt înregistrate în contul 6O313 „Costuri de tranzacţionare", 6O323

    „Costuri de tranzacţionare", respectiv 6O352 „Costuri de tranzacţionare".

    1. În situaţia aplicării contabilităţii la data decontării, activele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere ce urmează a fi primite se înregistrează în afara bilanţului în contul 921 "Titluri şi alte active financiare de primit". Diferenţele din evaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în contul 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului", în contrapartidă cu conturile de câştiguri sau pierderi din evaluare şi cesiune corespunzătoare, după caz.

    2. Diferenţele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioară a instrumentelor evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum şi cele rezultate în urma derecunoaşterii acestora, se înregistrează în conturile de câştiguri sau pierderi din evaluare şi cesiune corespunzătoare, după caz.

    1O1. (1) În situaţia aplicării contabilităţii la data decontării, activele financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanţului în contul 921 „Titluri şi alte active financiare de primit". Diferenţele din evaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în 3729 „Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului", în contrapartidă cu contul 5221 „Diferenţe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii" sau 5222 „Diferenţe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie şi creditelor şi creanţelor", după caz.

    1. În momentul achiziţiei instrumentelor de datorie, precum şi a creditelor şi creanţelor clasificate în categoria activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, valoarea dobânzilor calculate (cuponul scurs sau dobânda contractuală) poate fi înregistrată fie în contul 3O37 "Creanţe ataşate", fie în conturile de active financiare. Valoarea dobânzilor (cuponul scurs sau dobânda


      contractuală) calculate ulterior este înregistrată în contul 3O37 "Creanţe ataşate" în contrapartidă cu contul 7O331 "Dobânzi". Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective sunt înregistrate în conturile de active financiare în contrapartidă cu contul 7O331 "Dobânzi".

    2. Veniturile din dividende şi asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii, inclusiv titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, clasificate în categoria activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, sunt înregistrate în contul 7O333 "Dividende şi venituri asimilate".

    3. Diferenţele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioară a activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global se înregistrează în contul 5221 „Diferenţe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii" sau 5222 „Diferenţe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie şi creditelor şi creanţelor", după caz.

    4. Pierderile aşteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, altele decât instrumentele de capitaluri proprii, se înregistrează în contul 5223 „Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie şi creditelor şi creanţelor", în corespondenţă (i) fie cu contul 66311 „Cheltuieli cu pierderi aşteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global", pentru recunoaşterea unei scăderi a valorii juste, asociată unei pierderi din depreciere, (ii) fie cu contul 76311 „Venituri din reluarea pierderilor aşteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global", pentru recunoaşterea unei creşteri a valorii juste, asociată cu reluarea unei pierderi din depreciere.

    5. Câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, reprezentând diferenţe favorabile sau nefavorabile din evaluare (nete de deprecierile cumulate, după caz), evidenţiate anterior în contul 5222 „Diferenţe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie şi creditelor şi creanţelor" şi respectiv în contul 5223

    „Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie şi creditelor şi creanţelor", se înregistrează în contul 7O336 „Câştiguri din cesiune", respectiv 6O33 „Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global".


    1O2. (1) În situaţia aplicării contabilităţii la data decontării, instrumentele de datorie evaluate la cost amortizat ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanţului în contul 921 "Titluri şi alte active financiare de primit".

    1. În momentul achiziţiei instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat, valoarea dobânzilor calculate (cuponul scurs sau dobânda contractuală) poate fi înregistrată fie în contul 3O47 "Creanţe ataşate", fie în conturile de active financiare. Valoarea dobânzilor (cuponul scurs sau dobânda contractuală) calculate ulterior este înregistrată în contul 3O47 "Creanţe ataşate" în contrapartidă cu contul 7O341 "Dobânzi". Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective sunt înregistrate în conturile de active financiare în contrapartidă cu contul 7O341 "Dobânzi".

    2. Constituirea, regularizarea şi anularea ajustărilor pentru pierderi aşteptate aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat se înregistrează în conturile corespunzătoare din cadrul contului 391 „Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat", în contrapartidă cu conturile de cheltuieli sau venituri corespunzătoare sau, în situaţia derecunoaşterii, în contrapartidă cu contul în care sunt evidenţiate activele respective.

    3. Câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat se înregistrează în contul 7O342 "Câştiguri din cesiune", respectiv 6O34 "Pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat", după caz.

    1O3. (1) Datoriile constituite prin titluri reprezintă împrumuturile obţinute de o instituţie de credit, pe baza emisiunii de titluri, pentru asigurarea necesităţilor de lichidităţi, pe termen scurt, mediu şi lung. Titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, următoarele: certificate de depozit, carnete şi librete de economii, obligaţiuni şi alte titluri.

    1. Împrumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt evaluate la cost amortizat, se înregistrează în conturile din cadrul grupei 32 „Datorii constituite prin titluri". Împrumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt deţinute în vederea tranzacţionării sau sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, se înregistrează în conturile de datorii constituite prin titluri din cadrul grupei 3O „Operaţiuni cu titluri şi alte instrumente financiare".

    2. Dobânzile datorate pentru împrumuturile primite evidenţiate în conturile din cadrul grupei 32 „Datorii constituite prin titluri" se înregistrează în conturile de „Datorii ataşate" din cadrul respectivei grupe.


    3. Cheltuielile de emisiune (cheltuieli de publicitate, tipărire sau pentru diverse documente informative, precum şi comisioanele plătite eventualilor intermediari), primele de emisiune, primele de rambursare, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferenţa dintre valoarea nominală a titlurilor şi costul amortizat al acestora) aferente titlurilor emise care sunt evidenţiate în conturile din cadrul grupei 32

      „Datorii constituite prin titluri" sunt înregistrate în conturile „Sume de amortizat" din cadrul respectivei grupe.

      1O4. Contabilizarea operaţiunilor de cumpărare şi de vânzare a titlurilor, în cont propriu, în contul clientelei şi al altor instituţii de credit, inclusiv mişcarea fondurilor legate de aceste operaţiuni, se realizează cu ajutorul conturilor din grupa 33 „Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri".

      1O5. Contabilitatea operaţiunilor diverse asigură evidenţa:

      1. decontărilor intrabancare;

      2. decontărilor între organizaţiile cooperatiste din cadrul aceleiaşi reţele;

      3. debitorilor şi creditorilor;

      4. stocurilor şi a activelor asimilate;

      5. operaţiunilor de regularizare.

    1O6. Contabilitatea decontărilor intrabancare cuprinde operaţiunile efectuate între sediu şi sediile secundare din ţară, precum şi cele efectuate între sediile secundare. La sfârşitul perioadei (de regulă la sfârşitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepţional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil.

    1O7. Contabilitatea decontărilor între organizaţiile cooperatiste din cadrul aceleiaşi reţele se referă la operaţiunile efectuate între organizaţiile cooperatiste de credit, membre ale aceleiaşi reţele cooperatiste de credit. La sfârşitul perioadei (de regulă la sfârşitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepţional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil.

    1O8. Contabilitatea debitorilor şi creditorilor asigură evidenţa creanţelor şi datoriilor instituţiei de credit în relaţiile acesteia cu: angajaţii, asigurările şi protecţia socială, bugetul statului şi fondurile speciale, asociaţii sau acţionarii, precum şi cu diverşi debitori şi creditori.

    1O9. (1) Contabilitatea beneficiilor angajaţilor cuprinde:

    1. contabilitatea beneficiilor pe termen scurt;

    2. contabilitatea beneficiilor postangajare;


    3. contabilitatea altor beneficii pe termen lung ale angajaţilor;

    4. contabilitatea beneficiilor pentru terminarea contractului de muncă.

    1. Contabilitatea beneficiilor pe termen scurt ale angajaţilor cuprinde indemnizaţii şi salarii, contribuţiile la asigurările sociale plătite de către angajator, concediul anual şi concediul medical plătit, participarea la profit, prime de plătit precum şi beneficiile nemonetare.

    2. Concediile de odihnă neefectuate, respectiv costul absenţelor compensate acumulate, precum şi beneficiile pe termen scurt sub forma planurilor privind participarea la profit şi primelor sunt înregistrate în cursul exerciţiului financiar cu ajutorul contului 5521 "Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt", respectiv, 5522 "Provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit". În momentul recunoaşterii acestora ca datorii faţă de angajaţi, valoarea provizioanelor va fi reluată prin conturile de venituri corespunzătoare.

    3. Beneficiile postangajare, alte beneficii pe termen lung acordate angajaţilor, precum şi cele acordate la terminarea contractului de muncă se înregistrează în contabilitate în conturi analitice de gradul II deschise în cadrul contului sintetic de gradul I 552 "Provizioane pentru beneficiile angajaţilor". În momentul recunoaşterii acestora ca datorii, valoarea provizioanelor va fi reluată prin conturile de venituri corespunzătoare.

    4. Beneficiile angajaţilor neridicate în termenul legal se înregistrează într-un cont distinct, 3516 "Beneficii ale angajaţilor neridicate", pe persoane.

    5. Reţinerile din salarii pentru cumpărări cu plata în rate, chirii sau pentru alte obligaţii opozabile angajaţilor şi datorate terţilor (popriri, pensii alimentare şi altele), se efectuează numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relaţii contractuale.

    6. Beneficiile datorate şi neachitate angajaţilor (concediile de odihnă şi alte drepturi ale angajaţilor), respectiv eventualele sume ce urmează a fi încasate de la aceştia, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează, ca alte datorii şi creanţe în legătură cu angajaţii.

    7. Debitele provenite din avansuri nedecontate, din distribuiri de uniforme şi echipament de lucru, precum şi debitele provenite din pagube materiale, amenzile şi penalităţile pretinse, stabilite în baza unor hotărâri ale instanţelor judecătoreşti definitive, şi alte creanţe faţă de angajaţii instituţiei de credit se înregistrează ca alte creanţe în legătură cu angajaţii. Creanţele datorate de alte persoane fizice sau juridice se înregistrează în conturile de debitori diverşi.


    11O. Beneficiile sub forma acţiunilor proprii ale instituţiei de credit (sau alte instrumente de capitaluri proprii), acordate angajaţilor sunt înregistrate în contul 6115 "Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor pe bază de acţiuni" în contrapartida contului 525 "Beneficii acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii".

    1. (1) Contabilitatea decontărilor privind asigurările sociale cuprinde obligaţiile pentru contribuţia la asigurări sociale, contribuţia de asigurări sociale de sănătate şi contribuţia pentru şomaj.

      1. Eventualele sume datorate sau care urmează a se încasa în perioadele următoare, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează ca alte datorii şi creanţe sociale.

    2. (1) În cadrul decontărilor cu bugetul statului şi fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venituri de natura salariilor, subvenţiile guvernamentale de primit şi alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate precum şi contribuţii la fondurile speciale.

      1. Taxa pe valoarea adăugată se determină şi se înregistrează în contabilitate potrivit legii.

      2. Impozitul pe veniturile de natura salariilor cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii.

      3. La alte impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului statului sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat şi alte impozite şi taxe. Acestea se defalcă în contabilitatea analitică pe feluri de impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale.

      4. Reflectarea în contabilitate a accizelor şi fondurilor speciale incluse în preţuri sau tarife se face pe seama conturilor corespunzătoare de datorii, fără a tranzita prin conturile de venituri şi cheltuieli.

    3. (1) Subvenţiile guvernamentale se înregistrează în contul 379 "Subvenţii guvernamentale şi alte conturi de regularizare" în funcţie de natura acestora drept subvenţii privind activele sau subvenţii privind veniturile. În conturile de subvenţii guvernamentale se înregistrează şi împrumuturile nerambursabile cu caracter de subvenţii.

      1. Subvenţiile guvernamentale de primit sunt evidenţiate cu ajutorul contului 3534 "Subvenţii guvernamentale de primit".


      2. Subvenţiile primite pentru care nu există nicio bază pentru alocarea acesteia în alte perioade se înregistrează în contul 7493 "Venituri din subvenţii privind veniturile".

    4. Sumele reprezentând dividende anuale sunt evidenţiate în rezultatul reportat urmând ca, după aprobarea de către adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor a acestei destinaţii, să fie reflectate în contul 354 "Dividende de plată".

    5. (1) Instituţiile de credit care au optat, potrivit legii, să repartizeze dividende în cursul exerciţiului financiar evidenţiază acea repartizare în contul 3553 „Creanţe reprezentând dividende repartizate în cursul exerciţiului financiar".

      1. Dividendele repartizate conform alin.(1) se regularizează pe seama dividendelor repartizate pe baza situaţiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, respectiv prin diminuarea sumelor evidenţiate în contul 3553 „Creanţe reprezentând dividende repartizate în cursul exerciţiului financiar", în contrapartidă cu contul 354

        „Dividende de plată" şi/sau pe seama sumelor încasate reprezentând restituiri de dividende datorate, conform legii.

    6. (1) Contabilitatea clienţilor (debitorilor) şi furnizorilor (creditorilor), a celorlalte creanţe şi datorii se ţine pe categorii, precum şi pe fiecare persoană fizică sau juridică.

      1. În acest sens, în evidenţa analitică, debitorii şi creditorii se grupează astfel: interni şi externi, iar în cadrul acestora pe termene de plată, respectiv de încasare.

      2. În cadrul conturilor de debitori şi creditori se grupează distinct datoriile şi creanţele care decurg din tranzacţiile cu clauze de rezervă de proprietate. De asemenea, în evidenţa analitică se grupează distinct debitorii şi creditorii la care instituţia de credit deţine titluri de participare.

    7. Debitele aferente depozitelor de garanţii vărsate, avansurilor spre decontare, precum şi alte sume datorate instituţiei de credit de debitori diverşi se înregistrează în contul 355 "Debitori diverşi".

    8. Sumele datorate terţilor de către instituţia de credit pentru furnizări de materiale, prestări de servicii şi executări de lucrări, depozite de garanţii pentru leasing şi alte depozite de garanţii primite, precum şi alte sume datorate terţilor, se înregistrează în contul 356 "Creditori diverşi".

    9. Evidenţa decontărilor din operaţiuni în asocieri în participaţie, respectiv a decontării cheltuielilor şi veniturilor realizate din operaţiuni în asocieri în participaţie, precum şi a sumelor virate între coparticipanţi, se realizează cu ajutorul contului 357 "Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie".


    12O. Contabilitatea stocurilor şi a activelor asimilate asigură evidenţa existenţei şi mişcării activelor deţinute în vederea vânzării, cum sunt valorile din aur, metale şi pietre preţioase, a materialelor şi a altor consumabile deţinute pentru necesităţi interne, şi a activelor imobilizate clasificate drept deţinute în vederea vânzării.

    1. Bunurile de natura stocurilor şi a activelor asimilate, aflate în custodie, în prelucrare sau consignaţie la terţi vor fi înregistrate în conturi analitice distincte, deschise în cadrul conturilor de stocuri.

    2. (1) Bunurile mobile şi imobile, altele decât titlurile şi numerarul, care urmare a executării silite a creanţelor sau rezilierii contractelor de leasing financiar au intrat în posesia instituţiei de credit sunt evidenţiate în contul 3612 „Alte active deţinute în vederea vânzării" (analitice distincte pentru clasele de conturi în care au fost înregistrate creanţele aferente), în contrapartidă cu conturile de creanţe (la nivelul sumelor cuvenite instituţiei de credit) şi contul 3566 „Alţi creditori diverşi" (pentru eventuala diferenţă de restituit), iar câştigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoaşterii creanţelor se înregistrează în contul 767 „Venituri din recuperări de creanţe" sau 668 „Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru pierderi aşteptate", după caz.

      1. Bunurile imobile care au intrat în posesia instituţiei de credit ca urmare a operaţiunilor de dare în plată sunt evidenţiate în contul 3612 „Alte active deţinute în vederea vânzării" (analitice distincte) în contrapartidă cu conturile de credite, iar câştigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoaşterii creditelor se înregistrează în contul 767 „Venituri din recuperări de creanţe" sau 668 „Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru pierderi aşteptate", după caz.

      2. În situaţiile prevăzute la alineatele (1) şi (2), conturile de ajustări pentru pierderi aşteptate constituite anterior se închid potrivit pct. 71 alin. (2) lit.c).

      3. Pentru bunurile destinate vânzării, preţul vânzării se înregistrează în contul 7495 "Venituri privind bunurile mobile şi imobile provenite din stingerea creanţelor", iar respectivul activ este scos din evidenţă prin creditarea contului 3612 "Alte active deţinute în vederea vânzării" în contrapartidă cu contul 6497 "Alte cheltuieli diverse din exploatare".

    3. Bunurile destinate vânzării, deţinute de instituţia de credit în calitate de broker- trader sunt evidenţiate în contul 3613 "Bunuri la valoarea justă". Diferenţele din evaluarea acestora sunt înregistrate în contul 6312 "Pierderi din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă" sau 742 "Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă", după caz.


    4. Activele imobilizate şi toate grupurile destinate cedării clasificate ca deţinute în vederea vânzării se înregistrează în contul 363 "Active imobilizate deţinute în vederea vânzării".

    5. (1) Atunci când există o modificare a utilizării unei imobilizări corporale, în sensul că aceasta este deţinută în vederea vânzării, la momentul luării deciziei privind modificarea destinaţiei, în contabilitate se înregistrează transferul activului din categoria imobilizări corporale în cea de stocuri, respectiv în contul 363 "Active imobilizate deţinute în vederea vânzării".

      1. În cazul activelor care iniţial erau destinate vânzării (inclusiv cele care au intrat în posesia instituţiei de credit ca urmare a stingerii creanţelor, respectiv a executării silite a creanţelor, a rezilierii contractelor de leasing financiar, a operaţiunilor de dare în plată sau a altor operaţiuni similare) şi care ulterior îşi schimbă destinaţia, încadrându-se în categoria imobilizărilor, în contabilitate se înregistrează un transfer de la stocuri în conturile de imobilizări.

    6. (1) Instituţiile de credit ţin contabilitatea stocurilor cantitativ şi valoric, prin folosirea inventarului permanent.

      1. Prin folosirea inventarului permanent, în contabilitate se înregistrează toate operaţiunile de intrare şi ieşire, ceea ce permite stabilirea şi cunoaşterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ cât şi valoric.

      2. Reducerea valorii contabile a stocurilor faţă de nivelul costului, la valoarea realizabilă netă, presupune constituirea de ajustări pentru depreciere care se înregistrează cu ajutorul contului 393 "Ajustări pentru deprecierea stocurilor şi activelor asimilate" în contrapartidă cu contul 6633 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate". Orice reducere a diminuării valorii contabile a stocurilor ca urmare a creşterii valorii realizabile nete se va înregistra ca reluare a ajustării pentru depreciere constituite anterior prin contul 7633 "Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate".

    7. (1) Cheltuielile efectuate şi veniturile realizate în perioada curentă, dar care privesc perioadele sau exerciţiile următoare, se înregistrează distinct în contabilitate prin folosirea conturilor de regularizare 375 "Cheltuieli înregistrate în avans", respectiv 376 "Venituri înregistrate în avans". În aceste conturi se înregistrează, în principal, următoarele cheltuieli şi venituri înregistrate în avans: comisioane şi alte sume plătite sau încasate aferente angajamentelor în afara bilanţului, abonamente, chirii, poliţe de asigurare şi alte cheltuieli sau venituri aferente perioadelor următoare.


      1. Datoriile constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând: datorii faţă de terţi privind telecomunicaţiile şi energia electrică; comisioane pentru angajamente în afara bilanţului, precum şi alte datorii similare, care nu se regăsesc în conturile de datorii ataşate sau sume de amortizat, se înregistrează într-un cont distinct 377 "Cheltuieli de plătit".

      2. Creanţele constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând: comisioane pentru angajamente în afara bilanţului şi alte creanţe similare, care nu se regăsesc în conturile de creanţe ataşate sau sume de amortizat, se înregistrează într-un cont distinct 378 "Venituri de primit".

    8. Dobânzile (de primit şi de plătit) calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferenţa dintre valoarea nominală a respectivelor instrumente financiare şi costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi aşteptate, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 69.

    9. Titlurile, alte active financiare, creanţele din operaţiuni diverse şi activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, se evidenţiază în contul 381 „Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 382 „Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidenţiază în contul 383 „Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale se evidenţiază în contul 384 „Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială". Activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate, se evidenţiază în contul 385 „Active aferente unui contract - abordarea simplificată", indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării.

      13O. (1) Ajustările pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 71.

      1. Constituirea, regularizarea şi reluarea pierderilor aşteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, a


        ajustărilor pentru pierderi aşteptate aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat şi a ajustărilor pentru depreciere aferente stocurilor se înregistrează potrivit pct. 1O1 alin.(5), pct. 1O2 alin.(3) şi, respectiv, pct. 126 alin.(3).

      2. În situaţia executării silite a creanţelor aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse se vor aplica în mod corespunzător dispoziţiile pct. 72 din prezentele reglementări.

      3. Pierderile din creanţele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi aşteptate, aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru pierderi aşteptate", analitic distinct.

    Secţiunea 4.

    Contabilitatea activelor imobilizate


    1. În cadrul Clasei 4 Active imobilizate se cuprind: credite subordonate, titluri de participare deţinute în filiale, titluri de participare deţinute în entităţi asociate, titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun, dotări pentru unităţile proprii din străinătate, imobilizări în curs, imobilizări necorporale şi corporale, active reprezentând dreptul de utilizare, precum şi creanţe din operaţiuni de leasing financiar şi datorii aferente operaţiunilor de leasing.

    2. (1) Creditele subordonate sunt creanţe, nereprezentate de un titlu, pentru care împrumutătorul acceptă ca drepturile sale să fie restituite numai după satisfacerea celorlalţi creanţieri.

      1. Creditele subordonate sunt clasificate la termen şi pe durată nedeterminată şi se înregistrează în conturi distincte din grupa 4O „Credite subordonate".

      2. În categoria creditelor subordonate la termen se includ creanţe, nereprezentate de un titlu, care au fixată, în momentul acordării, o dată de rambursare.

      3. Creditele subordonate pe durată nedeterminată sunt creanţe de natura creditelor subordonate ale căror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiţii sau preavize menţionate în contracte.

    3. (1) Titlurile de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun se înregistrează în conturile din grupa 41 "Titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun" în funcţie de categoria în care sunt încadrate acestea în vederea contabilizării şi de tipul entităţii în care sunt deţinute participaţiile.


      1. Conturile de cheltuieli, venituri şi alte elemente ale rezultatului global, utilizate pentru contabilizarea diferenţelor din evaluare, a veniturilor din dividende şi asimilate, precum şi a câştigurilor şi pierderilor din cesiunea titlurilor de participare respective, altele decât cele contabilizate la cost, sunt cele specifice activelor financiare înregistrate în Clasa 3 "Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse", în funcţie de categoria în care au fost clasificate titlurile de participare.

      2. În cazul titlurilor de participare contabilizate la cost, veniturile din dividende se înregistrează în contul 7O54 "Venituri din dividende aferente titlurilor contabilizate la cost", iar câştigurile sau pierderile din cesiune se înregistrează în contul 7O55 "Câştiguri din cesiunea titlurilor contabilizate la cost", respectiv în contul 6O55 "Pierderi din cesiunea titlurilor contabilizate la cost".

      3. Constituirea, regularizarea şi anularea ajustărilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare contabilizate la cost se înregistrează în contul 491 "Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun", în contrapartidă cu conturile de cheltuieli sau venituri corespunzătoare sau, în situaţia derecunoaşterii, în contrapartidă cu contul în care sunt evidenţiate activele respective.

    4. (1) Imobilizările necorporale cuprind: fondul comercial achiziţionat într-o combinare de întreprinderi şi alte imobilizări necorporale.

      1. Valoarea amortizării aferentă imobilizărilor necorporale corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 651 "Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale", cu excepţia cazului în care ea este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ.

      2. Ajustările pentru deprecierea imobilizărilor necorporale se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66422 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale".

      3. În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor necorporale, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5161 "Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale".

      4. Surplusul din reevaluare transferat în rezultatul reportat se înregistrează în contul 5816 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare".

      5. În cazul derecunoaşterii unei imobilizări necorporale sunt evidenţiate distinct veniturile generate de această operaţiune cu ajutorul contului 7461 "Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale", cheltuielile reprezentând valoarea


        contabilă a imobilizării necorporale şi alte cheltuieli legate de derecunoaşterea acesteia cu ajutorul contului 6461 "Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale". În această situaţie, eventualele ajustări pentru depreciere constituite anterior se reiau prin conturile de imobilizări necorporale corespunzătoare. În situaţiile financiare, câştigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoaşterii imobilizărilor necorporale se determinată ca diferenţă între veniturile înregistrate în contul 7461 "Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale" şi cheltuielile evidenţiate în contul 6461 "Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale".

      6. În situaţia în care cheltuielile de dezvoltare nu au fost integral amortizate, nu se face nicio distribuire din profituri, cu excepţia cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire şi a profitului reportat este cel puţin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate.

    5. (1) Imobilizările corporale cuprind: terenuri şi amenajări de terenuri; construcţii; instalaţii tehnice şi mijloace de transport; mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale. În cadrul conturilor de imobilizări corporale sunt evidenţiate şi investiţiile imobiliare.

      1. Contabilitatea terenurilor se ţine pe două categorii: terenuri şi amenajări de terenuri, iar în evidenţa analitică, terenurile pot fi evidenţiate pe diferite categorii specifice (terenuri fără construcţii, terenuri cu construcţii şi altele).

      2. Evidenţa analitică a celorlalte imobilizări corporale se ţine pe fiecare element individual din cadrul fiecărei categorii de imobilizări corporale sau, după caz, pe grupe de elemente nesemnificative.

      3. Costurile estimate iniţial cu demontarea şi mutarea imobilizării la scoaterea din funcţiune, precum şi cele cu restaurarea amplasamentului pe care este poziţionată imobilizarea corporală se înregistrează în debitul contului de imobilizări corporale în corespondenţă cu contul de provizioane 555 "Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea".

      4. Valoarea amortizării aferentă imobilizărilor corporale corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 652 "Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale", cu excepţia cazului în care ea este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ.

      5. Ajustările pentru deprecierea imobilizărilor corporale se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66423 "Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale".


      6. În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5162 "Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale".

      7. Surplusul de reevaluare transferat în rezultatul reportat se înregistrează potrivit prevederilor pct. 134 alin. (5) din prezentele reglementări.

      8. În cazul derecunoaşterii unei imobilizări corporale sunt evidenţiate distinct veniturile generate de această operaţiune cu ajutorul contului 7462 "Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale", iar cheltuielile reprezentând valoarea contabilă a imobilizării şi alte cheltuieli legate de derecunoaşterea acesteia cu ajutorul contului 6462 "Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale". În această situaţie, eventualele ajustări pentru depreciere constituite anterior se reiau prin conturile de imobilizări corporale corespunzătoare. În situaţiile financiare, câştigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoaşterii imobilizărilor corporale se determinată ca diferenţă între veniturile înregistrate în contul 7462 "Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale" şi cheltuielile evidenţiate în contul 6462 "Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale".

    6. (1) Valoarea amortizării aferentă activelor reprezentând dreptul de utilizare corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 653

      „Cheltuieli cu amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare".

      1. Ajustările pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66424 „Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare".

      2. În cazul în care se efectuează reevaluarea activelor aferente drepturilor de utilizare, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5163 „Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare".

      3. Surplusul din reevaluare înregistrat în contul 5163 „Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare" este transferat în rezultatul reportat în contul 5816 „Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare", potrivit IFRS 16 „Contracte de leasing".

    7. (1) Contabilitatea imobilizărilor în curs se ţine distinct pentru: imobilizări necorporale şi imobilizări corporale.

      1. Imobilizările necorporale în curs reprezintă imobilizările necorporale neterminate până la sfârşitul perioadei.

      2. Imobilizările corporale în curs reprezintă investiţiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriză.


      3. Imobilizările corporale în curs se trec în categoria imobilizărilor finalizate după recepţia, darea în folosinţă sau punerea în funcţiune a acestora, după caz.

    8. (1) Investiţiile imobiliare sunt înregistrate cu ajutorul contului 4425 „Investiţii imobiliare".

      1. Veniturile, respectiv cheltuielile generate de o modificare a valorii juste a investiţiilor imobiliare înregistrate potrivit modelului bazat pe valoarea justă sunt înregistrate cu ajutorul contului 744 "Venituri din investiţii imobiliare", respectiv 644 "Cheltuieli din investiţii imobiliare".

      2. Înregistrarea derecunoaşterii unei investiţii imobiliare se efectuează prin aplicarea, în mod corespunzător, a prevederilor pct. 135 alin. (9) din prezentele reglementări.

    9. La contabilizarea operaţiunilor de leasing, instituţia de credit, în calitate de locatar, înregistrează un activ reprezentând dreptul de utilizare, cu ajutorul contului 443

      „Active reprezentând dreptul de utilizare" şi datoria care decurge din contractul de leasing cu ajutorul conturilor deschise în cadrul contului 472 „Datorii din operaţiuni de leasing"; bunurile preluate în regim de leasing se înregistrează în alte conturi în afara bilanţului.

      14O. (1) În calitate de locator, în cadrul contractelor de leasing financiar, instituţia de credit va reflecta în contabilitate creanţele din leasing financiar cu ajutorul conturilor deschise în cadrul contului 471 "Creanţe din operaţiuni de leasing financiar".

      1. La contabilizarea operaţiunilor de leasing operaţional, locatorii vor menţine bunurile date în regim de leasing operaţional în conturile de imobilizări necorporale, corporale sau alte active.

      2. Sumele primite sau de primit reprezentând chirii în cadrul contractelor de leasing operaţional, aferente perioadei curente, sunt înregistrate cu ajutorul contului 7O42 "Venituri din chirii".

    1. În cazul contractelor de leasing pe termen scurt sau a contractelor de leasing pentru care activul suport are o valoare mică, locatarul va înregistra sumele plătite sau de plătit aferente perioadei curente cu ajutorul contului 6O42 „Cheltuieli cu chiriile".

    2. Câştigurile sau pierderile asociate drepturilor transferate către locatorul - cumpărător în cadrul tranzacţiilor de vânzare şi de leaseback, în care transferul activului este clasificat ca şi vânzare conform IFRS 15, se înregistrează de către locatarul vânzător în conturile 746 „Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor", respectiv 646

      „Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor", după caz.


    3. Dobânzile (de primit şi de plătit) calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferenţa dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare şi costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru pierderi aşteptate, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct. 69 din prezentele reglementări.

    4. Activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate, creanţele din operaţiuni de leasing financiar), inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, se evidenţiază în contul 481 „Active financiare restante", cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 482 „Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ", cele care sunt depreciate la data raportării se evidenţiază în contul 483 „Active financiare depreciate la data raportării", iar cele care au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale se evidenţiază în contul 484 „Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială". Creanţele din operaţiuni de leasing financiar, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate, se evidenţiază în contul 485 „Creanţe din operaţiuni de leasing financiar - abordarea simplificată", indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării.

    5. (1) Ajustările pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor aferente activelor imobilizate se constituie/regularizează similar prevederilor pct. 71.

      1. Constituirea, regularizarea şi anularea ajustărilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare contabilizate la cost se înregistrează potrivit pct. 133 alin. (4).

      2. În situaţia executării silite a creanţelor aferente activelor imobilizate se vor aplica în mod corespunzător dispoziţiile pct. 72 din prezentele reglementări.

      3. Pierderile din creanţele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru pierderi aşteptate, aferente activelor imobilizate, sunt înregistrate în contul 668 "Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru pierderi aşteptate", analitic distinct.


        Secţiunea 5.

        Capitaluri proprii, asimilate şi provizioane


    6. Conturile de capitaluri proprii, asimilate şi provizioane cuprind: conturile de capital, prime de capital şi rezerve, alte conturi de capitaluri proprii, datorii subordonate, conturile de rezultat reportat şi rezultatul exerciţiului financiar, precum şi provizioane.

    7. (1) Capitalul subscris şi vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a instituţiei de credit şi a documentelor justificative privind vărsămintele de capital cu ocazia constituirii şi majorării de capital social.

      1. Evidenţa analitică a capitalului social se ţine pe acţionari sau asociaţi, cuprinzând numărul şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise şi vărsate.

      2. Primele de capital cuprind primele de emisiune, fuziune, aport şi de conversie a obligaţiunilor în acţiuni, precum şi alte prime.

      3. Prima de emisiune se determină ca diferenţă între valoarea de emisiune a noilor acţiuni sau părţi sociale şi valoarea nominală a acestora.

      4. Prima de fuziune se înregistrează de instituţia de credit absorbantă ca diferenţă între valoarea aportului rezultat din fuziune şi valoarea cu care a crescut capitalul social al societăţii absorbante.

      5. Prima de aport se calculează ca diferenţă între valoarea bunurilor aportate şi valoarea nominală a capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi.

      6. Prima de conversie a obligaţiunilor în acţiuni se calculează ca diferenţă între valoarea contabilă a obligaţiunilor corespunzătoare împrumuturilor obligatare şi valoarea nominală a acţiunilor emise potrivit prevederilor contractuale, atunci când valoarea obligaţiunilor depăşeşte valoarea acţiunilor corespunzătoare.

    8. (1) Activele achiziţionate în cadrul unei tranzacţii cu plata pe bază de acţiuni cu decontare în acţiuni se înregistrează în conturile de active corespunzătoare în contrapartida contului 5O3 "Acţiuni proprii".

      1. Diferenţa dintre valoarea justă a activelor achiziţionate în cazul unei tranzacţii cu plata pe baza de acţiuni cu decontare în acţiuni şi valoarea contabilă a acţiunilor proprii se înregistrează în contul 529 "Alte conturi de capitaluri proprii".

      2. Activele achiziţionate în cadrul unei tranzacţii cu plata pe bază de acţiuni cu decontare în numerar se înregistrează în conturile de active corespunzătoare în contrapartida contului 3O129 "Alte datorii financiare".


    9. Valoarea ajustărilor aferente capitalului social/capitalui de dotare se înregistrează distinct, în contul 5O4 "Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare", şi se referă, în principal, la:

    1. diferenţe din ajustarea la inflaţie, aferente capitalului social/capitalului de dotare;

    2. ajustări ale capitalului social cu sumele reprezentând diferenţe din reevaluări, care au fost incluse în perioadele anterioare în capitalul social şi care trebuie să fie înregistrate ca diferenţe din reevaluare.

    15O. (1) Contabilitatea rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, rezerve pentru riscuri bancare, rezerve din reevaluarea imobilizărilor, rezerva de întrajutorare, rezerva mutuală de garantare şi alte rezerve.

    1. Rezervele legale se constituie anual din profitul instituţiei de credit, în cotele şi limitele stabilite şi din alte surse prevăzute de lege.

    2. Rezervele legale pot fi utilizate numai în condiţiile prevăzute de lege.

    3. Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net) al instituţiei de credit, conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia.

    4. Rezervele pentru riscuri bancare includ rezerva generală pentru riscul de credit şi rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale.

    5. Rezervele din reevaluare se constituie din diferenţe rezultate din reevaluarea imobilizărilor necorporale şi corporale. Evidenţierea rezervelor din reevaluare trebuie efectuată pe fiecare imobilizare în parte şi pe fiecare operaţiune de reevaluare care a avut loc.

    6. Rezerva de întrajutorare se constituie anual de către cooperativele de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege.

    7. Rezerva mutuală de garantare se constituie la nivelul casei centrale din sumele plătite de cooperativele de credit afiliate reprezentând cotizaţii pentru constituirea acestor rezerve, precum şi din sumele repartizate din profitul contabil al casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (profitul brut), în cotele şi limitele prevăzute de lege.

    8. Alte rezerve se constituite potrivit prevederilor legale sau hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale.

    1. În cadrul altor conturi de capitaluri proprii se includ:


      1. diferenţele de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

      2. diferenţe din modificarea valorii juste şi deprecieri cumulate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

      3. diferenţe privind contabilitatea de acoperire;

      4. valoarea impozitului pe profit curent şi a impozitului pe profit amânat care trebuie recunoscută în conturile de capitaluri proprii;

      5. valoarea beneficiilor acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii;

      6. valoarea diferenţelor aferente activelor imobilizate deţinute în vederea vânzării;

      7. valoarea componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse;

      8. diferenţele din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

      9. alte sume care trebuie înregistrate în conturile de capitaluri proprii.

    2. (1) Conturile privind datoriile subordonate asigură evidenţa distinctă a datoriilor subordonate la termen, respectiv a celor pe durată nedeterminată, evaluate la cost amortizat.

      1. În categoria datoriilor subordonate la termen se includ împrumuturile subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum şi împrumuturile subordonate la termen, nereprezentate printr-un titlu.

      2. În categoria datoriilor subordonate pe durată nedeterminată se includ împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum şi împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, nereprezentate printr-un titlu.

    3. (1) Provizioanele se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 55 „Provizioane" şi se constituie periodic pe seama cheltuielilor, cu excepţia celor aferente dezafectării imobilizărilor corporale şi altor acţiuni similare legate de acestea pentru care se vor avea în vedere dispoziţiile pct. 135 alin. (4) din prezentele reglementări.



      pentru:


      astfel:

      1. Provizioanele sunt grupate în contabilitate pe categorii şi se constituie


        1. angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date;

        2. beneficiile angajaţilor;

        3. litigii;

        4. restructurare;

        5. dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea;

        6. alte provizioane.

      2. Periodic, provizioanele constituite anterior se analizează şi se regularizează


        1. prin debitul conturilor de cheltuieli cu provizioanele, analitice distincte, în cazul majorării provizioanelor în vederea reflectării celei mai bune estimări curente;

        2. prin debitul contului 6657 "Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor", în cazul majorării provizioanelor datorate trecerii timpului sau costurilor cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate;

        3. prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, în cazul diminuării provizioanelor în vederea reflectării celei mai bune estimări curente;

        4. prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, în situaţia utilizării provizioanelor; concomitent, pierderile aferente se înregistrează în conturile corespunzătoare, în raport de natura lor;

        5. prin conturile de cheltuieli cu provizioanele sau venituri din provizioane, analitice distincte, în situaţia modificării valorii provizioanelor datorate modificării ratei de actualizare.

      Secţiunea 6.

      Contabilitatea cheltuielilor, veniturilor şi rezultatelor


    4. Cheltuielile se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 6

      „Cheltuieli".

    5. Contabilitatea cheltuielilor se ţine pe feluri de cheltuieli, după natura lor, care se grupează astfel:


      1. Cheltuieli de exploatare (cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare; cheltuieli cu operaţiunile cu clientela; cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare; cheltuieli cu operaţiunile de leasing; cheltuieli privind datoriile subordonate, creditele subordonate şi titlurile contabilizate la cost; cheltuieli privind operaţiunile de schimb; cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate; cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare; alte cheltuieli de exploatare);

      2. Cheltuieli cu angajaţii (cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor; cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială şi alte cheltuieli privind angajaţii);

      3. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate (cheltuieli cu impozite - altele decât impozitul pe profit, taxe şi vărsăminte asimilate);

      4. Cheltuieli cu stocurile, lucrările şi serviciile executate de terţi (cheltuieli cu activele deţinute în vederea vânzării; cheltuieli cu materialele şi alte consumabile; cheltuieli cu active imobilizate deţinute în vederea vânzării, cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi; cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate);

      5. Cheltuieli diverse de exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; cheltuieli din investiţii imobiliare; cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor; cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor şi alte cheltuieli diverse din exploatare);

      6. Cheltuieli cu amortizările privind imobilizările necorporale şi corporale şi activele reprezentând dreptul de utilizare (amortizarea imobilizărilor necorporale, corporale şi a activelor reprezentând dreptul de utilizare);

      7. Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere, pierderi aşteptate, provizioane, pierderi din creanţe, modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări (cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări; cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela, pierderi din


        modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări; cheltuieli cu ajustări pentru depreciere şi pierderi aşteptate aferente titlurilor, operaţiunilor diverse şi activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări; cheltuieli cu ajustări pentru depreciere şi pierderi aşteptate aferente activelor imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări; cheltuieli cu provizioane; pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru pierderi aşteptate);

      8. Cheltuieli din ajustarea la inflaţie;

      9. Cheltuieli cu impozitul pe profit (cheltuieli cu impozitul pe profit curent, cheltuieli cu impozitul pe profit amânat).

    6. Veniturile se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 7

      „Venituri".

    7. Contabilitatea veniturilor se ţine pe feluri de venituri, după natura lor, care se grupează astfel:

      1. Venituri din activitatea de exploatare (venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare; venituri din operaţiunile cu clientela; venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare; venituri din operaţiunile de leasing; venituri din credite subordonate, datorii subordonate şi titluri contabilizate la cost; venituri din operaţiunile de schimb; venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate; venituri din prestaţiile de servicii financiare; alte venituri din activitatea de exploatare);

      2. Venituri diverse din exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; câştiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea justă; venituri din investiţii imobiliare; venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor; venituri din reevaluarea imobilizărilor; venituri accesorii; alte venituri diverse din exploatare);

      3. Venituri din ajustări pentru depreciere, pierderi aşteptate, provizioane, recuperări de creanţe, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări (venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări; venituri din ajustări pentru pierderi


        aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări; venituri din ajustări pentru depreciere şi pierderi aşteptate aferente titlurilor, operaţiunilor diverse şi activelor aferente unui contract, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări; venituri din ajustări pentru depreciere şi pierderi aşteptate aferente activelor imobilizate, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări; venituri din provizioane şi venituri din recuperări de creanţe);

      4. Venituri din ajustarea la inflaţie;

      5. Venituri din impozitul pe profit amânat.

    8. (1) Cheltuielile şi veniturile determinate de operaţiunile asocierilor în participaţie se contabilizează distinct de către unul din asociaţi, conform prevederilor contractului de asociere.

      (2) Ulterior, cheltuielile şi veniturile înregistrate, în funcţie de natura lor, se transmit pe baza de decont fiecărui asociat în vederea înregistrării acestora în contabilitatea proprie.

    9. Profitul sau pierderea se stabileşte cumulat de la începutul exerciţiului financiar. 16O. (1) Rezultatul exerciţiului, respectiv profitul sau pierderea, se determină ca diferenţă între veniturile şi cheltuielile exerciţiului.

    1. Rezultatul definitiv al exerciţiului financiar se stabileşte la închiderea acestuia şi reprezintă soldul final al contului de profit sau pierdere.

    2. Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinaţii, după aprobarea situaţiilor financiare anuale, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

    3. Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exerciţiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistrează în conturile de rezerve corespunzătoare în contrapartidă cu contul 592 "Repartizarea profitului". Profitul contabil rămas după această repartizare se preia la începutul exerciţiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situaţiile financiare anuale în contul 581 "Rezultatul reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinaţii hotărâte de adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. Evidenţierea în contabilitate a destinaţiilor profitului contabil se efectuează după adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor care a aprobat repartizarea profitului, prin înregistrarea sumelor reprezentând dividende cuvenite acţionarilor sau asociaţilor, rezerve şi alte destinaţii, potrivit legii.


    4. Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exerciţiului financiar şi cel reportat, din rezerve, prime de capital şi capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. În lipsa unor prevederi legale exprese, stabilirea ordinii surselor din care se acoperă pierderea contabilă este de competenţa adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, respectiv a consiliului de administraţie.

    5. Închiderea conturilor 591 "Profit sau pierdere" şi 592 "Repartizarea profitului" se efectuează la începutul exerciţiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situaţiile financiare anuale. Ca urmare, cele două conturi apar cu soldurile corespunzătoare în balanţa de verificare a conturilor sintetice, întocmită pentru exerciţiul financiar la care se referă situaţiile financiare anuale.

    1. Dividendele repartizate trimestrial, potrivit legii, se regularizează, conform pct. 115 alin. (2).


      Secţiunea 7.

      Operaţiuni în afara bilanţului


    2. Operaţiunile în afara bilanţului cuprind angajamentele date şi primite reprezentând drepturi şi obligaţii ale căror efecte asupra mărimii şi structurii poziţiei financiare a instituţiei de credit sunt condiţionate de realizarea unor operaţiuni ulterioare, precum şi unele bunuri şi operaţiuni care nu îndeplinesc criteriile de recunoaştere ca active, datorii sau capitaluri proprii.

    3. Contabilizarea operaţiunilor în afara bilanţului se realizează cu ajutorul conturilor din Clasa 9 „Operaţiuni în afara bilanţului", grupate în funcţie de natura lor, astfel:

      1. angajamente de creditare;

      2. garanţii financiare;

      3. angajamente privind titlurile şi alte active financiare;

      4. operaţiuni de schimb la vedere;

      5. conturi de ajustare valută în afara bilanţului;

      6. instrumente derivate;

      7. garanţii reale;

      8. alte angajamente;

      9. angajamente îndoielnice;

      10. alte conturi în afara bilanţului.


    4. Contabilitatea operaţiunilor în afara bilanţului se ţine, de asemenea, în partidă dublă, prin utilizarea conturilor corespondente prevăzute pentru operaţiunile în valută la vedere sau, după caz, a contului 999 "Contrapartida" pentru celelalte operaţiuni în afara bilanţului.

    5. (1) Prin convenţie, conturile în afara bilanţului sunt conturi de activ sau de pasiv, în funcţie de modalitatea de înregistrare în conturile de bilanţ a operaţiunii, la scadenţă sau la data realizării acesteia.

      (2) Prin convenţie, conturile în afara bilanţului cu ajutorul cărora sunt evidenţiate valorile noţionale ale instrumentelor derivate (altele decât operaţiunile ferme de schimb la termen şi swap-ul financiar de valute) sunt considerate conturi de activ.

    6. Angajamentele de creditare se înregistrează în afara bilanţului, în funcţie de calitatea de instituţie de credit sau de client a beneficiarului, la nivelul prevăzut în contract şi se diminuează pe măsura punerii la dispoziţie a fondurilor. Utilizările sunt înregistrate în conturile respective din activ.

    7. (1) Garanţiile financiare sunt contabilizate în funcţie de calitatea de instituţie de credit sau de client a ordonatorului, respectiv a entităţii ale cărei obligaţii sunt garantate.

      1. Astfel, în cazul în care pentru a răspunde exigenţelor unor anumite categorii de beneficiari (autorităţi sau întreprinderi străine, administraţii fiscale sau vamale), o instituţie de credit recurge la un corespondent pentru a garanta executarea unei obligaţii asumate de unul dintre clienţii proprii, aceasta va înregistra angajamentul asumat în raport cu clientul său în contul 913 "Garanţii date pentru clientelă", iar instituţia de credit corespondentă va înregistra angajamentul asumat în raport cu instituţia de credit garantată în contul 911 "Garanţii date instituţiilor de credit" (din ordinul instituţiilor de credit).

      2. Când mai multe instituţii de credit se asociază pentru a acorda o garanţie financiară, fiecare dintre acestea (şef de filă, participant, sub-participant) înregistrează cota-parte din riscul final pe care şi-l asumă în conturile corespunzătoare din Clasa 9

        „Operaţiuni în afara bilanţului".

      3. O promisiune de finanţare a trezoreriei făcută sub formă consorţială este înscrisă în egală măsură în conturile din afara bilanţului la şeful de filă şi la ceilalţi participanţi, în funcţie de valoarea angajamentelor asumate de fiecare în parte.

    8. În conturile de angajamente de creditare şi garanţii financiare se înregistrează şi angajamentele de furnizare de facilităţi de garantare sau acceptare.

    9. Angajamentele privind titlurile şi alte active financiare cuprind operaţiunile efectuate de către instituţia de credit aferente titlurilor şi altor active financiare de primit


    sau de livrat, în situaţia în care instituţia de credit utilizează metoda contabilizării în funcţie de data decontării.

    17O. Conturile în afara bilanţului privind operaţiunile de schimb la vedere evidenţiază angajamentele aferente sumelor de primit şi, respectiv, de livrat, în situaţia în care instituţia de credit utilizează metoda contabilizării în funcţie de data decontării.

    1. În conturile de garanţii reale sunt evidenţiate valorile bunurilor date sau primite în garanţie.

    2. (1) Angajamentele îndoielnice cuprind angajamentele de creditare date, garanţiile financiare date şi alte angajamente date pentru care au fost constituite provizioane, altele decât provizioanele pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni.

      1. Provizioanele aferente angajamentelor şi garanţiilor financiare date se înregistrează în contul 551 "Provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date".

    3. (1) Alte conturi în afara bilanţului asigură înregistrarea în contabilitate a altor elemente cum ar fi: bunurile luate cu chirie, valorile primite în păstrare sau custodie, alte active şi datorii contingente, precum şi alte elemente.

      1. În această categorie de conturi se include şi contul 999 "Contrapartida" care se utilizează pentru debitarea sau creditarea unor conturi în afara bilanţului.

        Secţiunea 8. Operaţiuni în valută

    4. Contabilitatea operaţiunilor în valută asigură evidenţa:

      1. operaţiunilor de schimb la vedere;

      2. operaţiunilor cu titluri în valută;

      3. operaţiunilor privind conturile curente, conturile de corespondent, depozitele, creditele şi împrumuturile în valută;

      4. alte operaţiuni în valută.

    5. Contabilizarea operaţiunilor de schimb la vedere, precum şi a celorlalte operaţiuni în valută se face pe feluri de valute, cu ajutorul conturilor prevăzute în planul de conturi.

    6. Operaţiunile de schimb la vedere sunt operaţiunile de cumpărare şi de vânzare a valutelor cu decontarea în termenul stabilit în general prin reglementări sau convenţii ale pieţei respective, de regulă maxim două zile lucrătoare de la data încheierii tranzacţiei, la cursul de schimb stabilit între părţi (curs SPOT).

    7. Operaţiunile în valută se clasifică în:


      1. operaţiuni care nu generează risc de schimb, respectiv operaţiuni care nu modifică nivelul poziţiei de schimb;

      2. operaţiuni care generează risc de schimb, respectiv operaţiuni care modifică nivelul poziţiei de schimb.

    8. Contabilizarea operaţiunilor care generează risc de schimb impune utilizarea conturilor „Poziţie de schimb" şi „Contravaloarea poziţiei de schimb", deschise în cadrul bilanţului şi în afara bilanţului, pe feluri de valute.

    9. Imobilizările corporale şi necorporale, precum şi stocurile achiziţionate în valută, capitalul social subscris în valută, capitalul de dotare vărsat în valută şi celelalte elemente de capitaluri proprii, precum şi cheltuielile şi veniturile aferente operaţiunilor în valută se contabilizează în moneda naţională prin intermediul contului

      „Contravaloarea poziţiei de schimb".

      18O. (1) Contul „Poziţie de schimb" din bilanţ reprezintă soldul activului net într-o anumită valută, iar acesta este expresia riscului de schimb aferent elementelor în valută din bilanţ.

      1. Contul „Poziţie de schimb" din afara bilanţului este expresia riscului de schimb aferent operaţiunilor de schimb la vedere, nedecontate încă, pentru care se aplică înregistrarea la data decontării.

      2. Poziţiile de schimb, lungi sau scurte, sunt determinate de următoarele elemente:

        1. elementele de activ şi de datorii exprimate în valută, inclusiv dobânzile calculate, de primit sau de plătit, scadente sau nescadente; şi

        2. operaţiunile de schimb la vedere.

    1. Conturile „Poziţie de schimb" şi „Contravaloarea poziţiei de schimb" sunt conturi de legătură între contabilitatea în valută şi contabilitatea în moneda naţională, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii şi capitaluri proprii, prin înregistrarea în contul de rezultate sau în conturile de capitaluri proprii a câştigurilor şi/sau pierderilor aferente evaluării operaţiunilor în valută.

    2. (1) Pentru tranzacţiile în cazul cărora nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară anterioară tranzacţiei.

      1. Înregistrarea capitalului social subscris în valută se face la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din data subscrierii.


    3. (1) La finele fiecărei luni, instituţiile de credit au obligaţia să evalueze elementele exprimate în valută, din bilanţ şi în afara bilanţului, în funcţie de natura acestora, prin utilizarea cursului de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară a lunii în cauză.

      1. Fără a aduce atingere prevederilor alin. (1), instituţiile de credit pot opta pentru efectuarea evaluării în cursul lunii a elementelor exprimate în valută, situaţie în care se va utiliza cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, fie din ziua efectuării evaluării, fie din ultima zi bancară anterioară datei de evaluare.

      2. Instituţiile de credit trebuie să fie consecvente în aplicarea prevederilor de la alin. (2).

      3. Diferenţele dintre sumele rezultate din evaluarea periodică a conturilor 3721 "Poziţie de schimb" şi sumele înscrise în conturile corespunzătoare 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" se înregistrează astfel:

        1. diferenţele aferente elementelor nemonetare, exprimate în valută, evidenţiate la cost (titlurile de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, evaluate la cost) sunt înregistrate în conturi analitice distincte, deschise în cadrul conturilor în care sunt evidenţiate respectivele elemente în valută;

        2. diferenţele aferente elementelor nemonetare, exprimate în valută, înregistrate la valoarea justă şi pentru care diferenţele de valoare justă sunt înregistrate în conturile de capitaluri proprii (investiţiile în instrumente de capitaluri proprii înregistrate la valoarea justă şi evidenţiate în contul de active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global) sunt înregistrate în contul

          521 "Diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global";

        3. diferenţele aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt înregistrate în conturile de câştiguri sau pierderi din evaluarea respectivelor instrumente;

        4. celelalte diferenţe, inclusiv diferenţele aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire (în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste) care nu sunt instrumente derivate, se înregistrează în contul 6O61 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente


          tranzacţiilor în valută" sau 7O61 "Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută", după caz.

      4. Evaluarea operaţiunilor în valută înregistrate în conturile în afara bilanţului, corespunzător evaluării contului 941 "Poziţie de schimb", se face prin utilizarea contului 943 "Conturi de ajustare valută" în contrapartida contului 942 "Contravaloarea poziţiei de schimb".

      5. La întocmirea raportărilor contabile, conturile 3721 "Poziţie de schimb" (după evaluare) şi 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" nu se iau în considerare deoarece nu reprezintă un activ sau o datorie.


        Operaţiuni de schimb la vedere

    4. (1) În situaţia adoptării metodei înregistrării în funcţie de data decontării, operaţiunile de schimb la vedere se înregistrează în conturi în afara bilanţului, la cursul de la data încheierii contractului, respectiv angajamentului, cu ajutorul conturilor 931 "Operaţiuni de schimb la vedere", prin intermediul conturilor 941 "Poziţie de schimb" şi 942 "Contravaloarea poziţiei de schimb" deschise în afara bilanţului.

      1. Periodic, obligatoriu lunar, evaluarea angajamentului se înregistrează în afara bilanţului prin utilizarea contului 943 "Conturi de ajustare valută" în contrapartida contului 942 "Contravaloarea poziţiei de schimb". Concomitent, aceeaşi diferenţă de curs, se înregistrează în contul 6O61 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută" sau 7O61 "Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută", după caz, cu ajutorul conturilor 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" şi 3723 "Conturi de ajustare valută".


        Operaţiuni în valută cu clientela

    5. Principalele operaţiuni în valută cu clientela, sunt: schimbul manual; operaţiunile cu cecuri de călătorie; schimbul la vedere; operaţiunile prin conturile în valută; transferurile de valută; angajamentele de creditare şi garanţiile financiare.

    6. (1) Schimbul manual este operaţiunea prin care o cantitate de monedă este schimbată fizic contra unei alte monede.

      1. Contabilizarea operaţiunilor de schimb manual urmează principiile de contabilizare a operaţiunilor în valută şi presupune utilizarea conturilor 3721 "Poziţie de schimb" şi 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb".


    7. (1) Contabilizarea cecurilor de călătorie în valută se efectuează cu ajutorul conturilor 1O9 "Alte valori" (la cumpărare) şi 162 "Alte sume datorate" (la vânzare).

      1. La plata în altă valută, se vor utiliza şi conturile 3721 "Poziţie de schimb" şi 3722 "Contravaloarea poziţiei de schimb" aferente valutelor respective.

    8. Operaţiunile de schimb la vedere efectuate în contul clienţilor sunt definite şi se contabilizează potrivit pct. 176 şi pct. 184 din prezentul capitol.

    9. Operaţiunile prin conturile în valută ale clienţilor se înregistrează în mod similar cu operaţiunile prin conturile în lei ale acestora.

    19O. Transferurile în valută sunt operaţiunile prin care, la cererea clientului ordonator, o sumă în valută este pusă la dispoziţia unui beneficiar, în general, rezident în străinătate. Punerea la dispoziţie a fondurilor se efectuează, de regulă, prin intermediul conturilor de corespondent cu băncile străine.


    Operaţiuni cu titluri în valută

    1. Contabilizarea titlurilor în valută respectă regulile de contabilizare şi de evaluare stabilite pentru titlurile exprimate în lei.

      Secţiunea 9.

      Instrumente derivate şi contabilitatea de acoperire


    2. (1) Înregistrarea în contabilitate a instrumentelor derivate se face în funcţie de următoarele criterii:

      1. în funcţie de riscul care determină modificarea valorii instrumentelor: instrumente pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe cursul de schimb, pe riscul de credit, pe mărfuri şi alte instrumente derivate;

      2. în funcţie de scopul utilizării: instrumente deţinute în vederea tranzacţionării, instrumente de acoperire a valorii juste şi instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate. În categoria instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării se includ şi instrumentele derivate care sunt deţinute pentru scopuri de acoperire dar care nu îndeplinesc condiţiile pentru aplicarea regulilor specifice contabilităţii de acoperire, precum şi instrumentele derivate pe riscul de credit care sunt deţinute pentru scopuri de acoperire prin utilizarea opţiunii valorii juste.


        (2) Instrumentele derivate încorporate în instrumente hibride, care trebuie contabilizate separat de contractele gazdă, se înregistrează în conturile de instrumente derivate, în funcţie de natura lor.

    3. Instrumentele derivate sunt clasificate în funcţie de riscul care determină modificarea valorii acestora, astfel:

      1. Instrumentele derivate pe rata dobânzii sunt contractele legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzilor sau la un alt contract de rată a dobânzii (de exemplu, o opţiune existentă într-un contract futures de a cumpăra un bilet de trezorerie). Această categorie este limitată la acele contracte ale căror părţi sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, această categorie exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute (de exemplu, contracte swap financiar de valute şi opţiuni valutare), precum şi alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care urmează să fie înregistrate ca şi contracte pe curs de schimb. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, contracte swap pe rata dobânzii într-o singură monedă, futures pe rata dobânzii, opţiuni pe rata dobânzii (inclusiv caps, floors, collars, corridors), swaptions pe rata dobânzii şi warrante pe rata dobânzii.

      2. Instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii sunt contracte a căror valoare se modifică (integral sau parţial) în funcţie de preţul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al preţurilor instrumentelor de capitaluri proprii.

      3. Instrumentele derivate pe cursul de schimb sunt cele care implică schimbul de monede pe piaţa la termen sau o expunere pe cotaţia aurului. Acestea includ operaţiunile ferme de schimb la termen, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opţiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb şi warrante pe curs de schimb. Instrumentele derivate pe cursul de schimb includ toate contractele care implică expunerea la cel puţin o valută, indiferent dacă este vorba de expunerea la ratele de dobândă aferente acestora sau de expunerea la evoluţia cursurilor de


        schimb. Contractele pe aur includ toate contractele care implică expunerea pe cotaţiile acestuia.

      4. Instrumentele derivate pe riscul de credit reprezintă contracte în care valoarea la scadenţă este legată în primul rând de măsura credibilităţii aferente unui anumit credit de referinţă. Contractele prevăd un schimb de plăţi în care cel puţin una dintre acestea este determinată de performanţa creditului de referinţă. Valoarea la scadenţă depinde de o serie de evenimente, cum ar fi neîndeplinirea obligaţiilor contractuale, reducerea rating-ului sau o modificare stipulată a marjei de credit aferente activului de referinţă.

      5. Instrumentele derivate pe mărfuri sunt cele a căror valoare se modifică (integral sau parţial) în funcţie de preţul unei mărfi sau de valoarea indicelui aferent unei mărfi cum ar fi un metal preţios (altul decât aurul), petrolul sau produsele agricole.

      6. Alte instrumente derivate sunt orice alte instrumente derivate care nu implică o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mărfuri sau pe riscul de credit (ex. instrumentele derivate pe vreme sau pe asigurări).

    4. Atunci când un instrument derivat este influenţat de mai multe tipuri de risc, acesta trebuie alocat celui care influenţează cel mai mult valoarea instrumentului. În cazul în care clasificarea instrumentelor derivate cu expunere multiplă nu este evidentă, acestea sunt clasificate în următoarea ordine:

      1. Instrumente derivate pe mărfuri - toate instrumentele derivate care implică o marfă sau expunerea la un indice de mărfuri, indiferent dacă acestea implică o expunere atât pe mărfuri cât şi pe alt tip de risc (de exemplu, riscul de curs de schimb, de rată a dobânzii), trebuie incluse în această categorie.

      2. Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii - cu excepţia contractelor cu o expunere atât pe mărfuri cât şi pe instrumente de capitaluri proprii, toate instrumentele derivate legate de performanţa instrumentelor de capitaluri proprii sau a indicilor pe instrumente de capitaluri proprii trebuie incluse în această categorie. Prin urmare, instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii cu expunere şi pe riscul de curs de schimb sau de rată a dobânzii trebuie incluse în această categorie.


      3. Instrumente derivate pe cursul de schimb - această categorie cuprinde toate instrumentele derivate, altele decât cele prevăzute la lit.a) şi b), care sunt expuse la cel puţin o valută.

    5. Operaţiunile ferme de schimb la termen sunt operaţiunile de cumpărare şi vânzare de valută cu decontare după termenul stabilit în general prin reglementări sau convenţii ale pieţei respective, de regulă mai mult de două zile lucrătoare de la data încheierii tranzacţiei, la cursul de schimb stabilit între părţi (curs FORWARD).

    6. (1) Operaţiunile de swap pe valute reprezintă combinaţia dintre un împrumut primit într-o monedă şi un credit acordat într-o altă monedă, cele două operaţiuni fiind simultane şi încheiate cu aceeaşi contrapartidă. Acestea pot fi realizate sub următoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist şi swap financiar sau swap lung de valute.

      1. Swapul de trezorerie, denumit şi swap cambist, reprezintă două operaţiuni de schimb a unor sume nominale în monede diferite pe baza a două cursuri diferite (curs la vedere la iniţierea operaţiunii şi curs la termen la scadenţa operaţiunii). În fapt, reprezintă combinaţia dintre o operaţiune de schimb la termen şi o operaţiune de schimb la vedere. Pe perioada dintre cele două operaţiuni nu se calculează şi nu se varsă dobânzi.

      2. Swapul financiar de valute, denumit şi swap lung de valute, este operaţiunea prin care se efectuează schimbul unei sume într-o monedă, contra unei sume în altă monedă, urmând ca la termen să se procedeze la schimbul simetric. Pe toată perioada contractului, părţile contractante calculează şi varsă dobânzi în funcţie de volumul schimbului.

    7. (1) Valoarea noţională a instrumentelor derivate se înregistrează în conturile în afara bilanţului în momentul încheierii contractelor, cu respectarea următoarelor prevederi:

      1. pentru instrumentele derivate cu valoarea noţionalului variabilă, variaţia ulterioară a acesteia se evidenţiază în conturile corespunzătoare în afara bilanţului;

      2. pentru instrumentele derivate cu o componentă de multiplicare, valoarea noţionalului înregistrată în conturi în afara bilanţului este cea rezultată în urma aplicării factorului de multiplicare;

      3. pentru contractele swap, cu excepţia contractelor swap de valute, valoarea noţională înregistrată în conturi în afara bilanţului este valoarea principalului pe care se bazează schimbul de dobânzi sau alte venituri sau cheltuieli;


      4. pentru instrumentele derivate pe mărfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii, valoarea noţională care trebuie înregistrată în conturi în afara bilanţului se obţine prin multiplicarea cantităţii (de exemplu, numărul de unităţi) de mărfuri sau de instrumente de capitaluri proprii contractate pentru cumpărare sau vânzare, cu preţul contractual al unei unităţi. Valoarea noţionalului înregistrată în conturile în afara bilanţului în cazul instrumentelor derivate pe mărfuri ce prevăd schimburi multiple, este dată de valoarea contractuală, multiplicată cu numărul schimburilor de principal rămase;

      5. pentru instrumentele derivate pe riscul de credit, valoarea noţionalului înregistrată în conturi în afara bilanţului este valoarea nominală a creditului de referinţă.

        1. Instituţiile de credit trebuie să îşi organizeze evidenţa astfel încât să fie capabile să identifice aceste valori noţionale, cel puţin pe baza următoarelor criterii: natura contractelor, tipul contrapartidei, scadenţa operaţiunii.

        2. În cazul operaţiunilor ferme de schimb la termen, angajamentele aferente se înregistrează în afara bilanţului cu ajutorul conturilor „Operaţiuni ferme de schimb la termen", în corespondenţă cu contul 999 "Contrapartida".

        3. În cazul contractelor swap de trezorerie (cambist), atât sumele de primit cât şi cele de plătit la scadenţa contractului se înregistrează în afara bilanţului în conturile

          „Operaţiuni ferme de schimb la termen", în corespondenţă cu contul 999 "Contrapartida".

        4. Pentru operaţiunile de swap financiar de valute, sumele ce urmează a fi schimbate la scadenţa contractului sunt evidenţiate în afara bilanţului în conturile corespunzătoare din cadrul conturilor „Swap financiar de valute", în corespondenţă cu contul 999 "Contrapartida". Valoarea dobânzilor ce urmează să fie plătite şi încasate până la scadenţa operaţiunii nu se înregistrează în conturile în afara bilanţului specifice instrumentelor derivate.

        5. Angajamentele aferente operaţiunilor efectuate în contul clientelei nu se înregistrează în conturile de angajamente în afara bilanţului, dar pot fi înregistrate cu ajutorul conturilor din grupa 99 - Alte conturi în afara bilanţului.

        6. Titlurile aflate în proprietatea instituţiei de credit şi care sunt destinate garantării operaţiunilor efectuate în contul propriu sunt înregistrate în afara bilanţului în conturile de garanţii reale date.


        7. Valorile primite în garanţie de la terţi sunt evidenţiate în afara bilanţului în conturile de garanţii reale primite.

    8. Depozitele de garanţie constituite, aferente operaţiunilor cu instrumente derivate, sunt înregistrate în conturi distincte în funcţie de tipul pieţei aferente (depozite de garanţie constituite pentru operaţiunile pe pieţe organizate, depozite de garanţie constituite pentru alte operaţiuni cu instrumente derivate).

    9. (1) Operaţiunile cu instrumente derivate se evaluează periodic, obligatoriu la sfârşitul fiecărei luni.

    1. Valoarea instrumentelor derivate se înregistrează în conturile din grupa 31

      „Instrumente derivate", corespunzător categoriei din care fac parte respectivele instrumente.

    2. Câştigurile sau pierderile rezultate în urma evaluării instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării sunt înregistrate în conturile de venituri şi cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate, corespunzător tipului instrumentelor respective.

      2OO. (1) Pentru instrumentele derivate desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii, dobânzile de plătit sau de primit se înregistrează în contabilitate în funcţie de situaţiile în care există un singur flux financiar (diferenţa dintre dobânda de primit sau de plătit) sau două fluxuri financiare diferite, astfel:

      1. contabilizarea distinctă a sumelor reprezentând dobânzi încasate şi, respectiv, plătite se aplică în situaţia în care scadenţele celor două fluxuri financiare de dobânzi sunt diferite;

      2. contabilizarea sumei nete ce corespunde diferenţei dintre dobânzile plătite şi cele încasate se aplică în situaţia în care fluxurile financiare de dobânzi sunt concomitente, iar transferul priveşte doar diferenţa netă (există un singur flux financiar de dobânzi).

    (2) Dobânzile respective sunt înregistrate periodic, obligatoriu lunar, în conturile în care sunt evidenţiate instrumentele derivate respective în contrapartidă cu contul 7O76 "Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii" sau 6O76 "Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii", după caz.

    2O1. (1) Operaţiunile de acoperire a valorii juste sunt înregistrate în contabilitate astfel:


    1. modificările de valoare justă aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire sunt înregistrate în contul 6O751 „Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste" sau 7O751 „Câştiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste", după caz. Modificările de valoare justă aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global sunt înregistrate în contul 5232 „Diferenţe privind instrumentele de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii". Câştigurile sau pierderile aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire nederivate sunt înregistrate în contul 6O61

      „Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută" sau 7O61 „Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută", după caz;

    2. modificările de valoare justă ale elementului acoperit, atribuite riscului acoperit, sunt recunoscute în contul 6O753 „Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste" sau 7O753 „Câştiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste", după caz. Modificările de valoare justă aferente instrumentelor de capitaluri proprii acoperite care sunt evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global sunt înregistrate în contul 5233 „Diferenţe privind instrumentele de capitaluri proprii acoperite".

    1. În situaţia în care elementele acoperite ar fi fost evaluate la cost amortizat, prin utilizarea ratei efective a dobânzii (dacă nu ar fi fost desemnate ca elemente acoperite), ajustarea de valoare atribuibilă riscului acoperit se înregistrează în conturile

      „Sume de amortizat" sau în conturile în care sunt înregistrate elementele acoperite, după caz.

    2. Câştigurile sau pierderile aferente elementului acoperit, atribuibile altor riscuri decât riscul ce este acoperit, sunt înregistrate potrivit regulilor generale de contabilizare.

      2O2. Operaţiunile de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate sunt contabilizate astfel:

      1. modificările de valoare justă ale instrumentului de acoperire, aferente părţii eficiente a operaţiunii de acoperire, sunt înregistrate în contul


        5231 „Diferenţe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate (partea eficientă)", ca diferenţe din evaluarea instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate, iar diferenţele de valoare justă ale instrumentului de acoperire aferente părţii ineficiente a operaţiunii de acoperire sunt înregistrate în contul 6O747 „Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate (partea ineficientă)" sau în contul 7O747

        „Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate (partea ineficientă)", după caz;

      2. în momentul recunoaşterii în profit sau pierdere a câştigurilor sau pierderilor recunoscute în conturile de capitaluri proprii, acestea sunt transferate în contul 7O752 "Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate" sau în contul 6O752 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate", după caz.

    Secţiunea 10.

    Închiderea şi deschiderea conturilor şi corectarea erorilor


    2O3. (1) Potrivit prevederilor art.27, alin.(1) şi (4) din Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată, exerciţiul financiar reprezintă perioada pentru care trebuie întocmite situaţiile financiare anuale şi, de regulă, coincide cu anul calendaristic, cu excepţia primului an de activitate, când acesta începe la data înfiinţării, respectiv înmatriculării.

    1. Închiderea şi deschiderea conturilor se poate efectua fie prin utilizarea unor conturi distincte „bilanţ de închidere" şi „bilanţ de deschidere", fie prin debitarea conturilor cu solduri creditoare şi creditarea conturilor cu solduri debitoare.

    2. Corectarea erorilor aferente perioadelor anterioare, constatate în contabilitate, se efectuează pe seama rezultatului reportat.

    3. În cazul corectării de erori care generează pierdere contabilă reportată, aceasta trebuie acoperită înainte de efectuarea oricărei repartizări din profit.


    4. Corectarea erorilor aferente exerciţiilor financiare precedente nu determină modificarea situaţiilor financiare ale acelor exerciţii, acestea rămânând aşa cum au fost publicate.

    5. La efectuarea corecturilor în contabilitate, care privesc erori aferente exerciţiului financiar curent, înregistrările contabile efectuate greşit se corectează, înainte de aprobarea situaţiilor financiare, prin stornarea (înregistrarea în roşu/cu semnul minus sau prin metoda înregistrării inverse) operaţiunii contabilizate greşit şi, concomitent, înregistrarea corespunzătoare a operaţiunii în cauză.


    CAPITOLUL VII

    PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT


    2O4. Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale individuale şi a situaţiilor financiare interimare, conţine conturile necesare înregistrării în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare, precum şi conţinutul acestora. La elaborarea planului de conturi s-au avut în vedere, în principal, tratamentele contabile cuprinse în IFRS, prevederile IFRS privind informaţiile prezentate în situaţiile financiare anuale (individuale) sau în situaţiile financiare interimare şi cerinţele de raportare către Banca Naţională a României.

    2O5. Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit nu constituie temei legal pentru efectuarea operaţiunilor economico-financiare, ci serveşte numai la înregistrarea corespunzătoare în contabilitate a operaţiunilor efectuate. Operaţiunile economico- financiare supuse înregistrării în contabilitate trebuie efectuate în concordanţă strictă cu prevederile actelor normative care le reglementează.

    2O6. (1) Planul de conturi conţine opt clase de conturi simbolizate cu o cifră, grupe de conturi simbolizate cu două cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradul II simbolizate cu patru cifre, conturi sintetice de gradul III simbolizate cu cinci cifre. Conturile din cele opt clase (1-7 şi 9) se utilizează de către toate instituţiile de credit la înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economico- financiare şi servesc la elaborarea de către instituţiile de credit a situaţiilor financiare anuale şi a altor raportări financiare, inclusiv a situaţiilor financiare interimare.

    (2) Conturile pot avea funcţiune contabilă de activ (A), pasiv (P) sau sunt bifuncţionale (B). În general, conturile cu funcţiune contabilă de activ corespund elementelor de natura activelor şi cheltuielilor, iar conturile cu funcţiune contabilă de pasiv corespund elementelor de natura datoriilor, capitalurilor proprii şi veniturilor sau


    sunt aferente ajustărilor de valoare (ajustări pentru depreciere, ajustări pentru pierderi aşteptate şi amortizări).

    2O7. În scopul efectuării de raportări specifice, precum şi pentru necesităţi proprii, instituţiile de credit au obligaţia de a dezvolta sisteme de evidenţă (conturi analitice sau alte sisteme de evidenţă), astfel încât să poată răspunde necesităţilor impuse de anumite reglementări şi/sau raportări.

    2O8. Conturile prevăzute în planul de conturi sunt ordonate în funcţie de lichiditatea activelor, exigibilitatea datoriilor şi natura capitalurilor proprii, în corelare cu regulile care stau la baza întocmirii situaţiilor financiare.

    2O9. La elaborarea şi adaptarea programelor informatice trebuie avută în vedere şi asigurarea cuprinderii în procedurile de prelucrare a respectării prevederilor reglementărilor în vigoare, precum şi posibilitatea actualizării acestora în funcţie de modificările intervenite în legislaţie, iar sistemele informatice de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil trebuie să răspundă la o serie de criterii considerate minimale, printre care se numără şi cea referitoare la asigurarea concordanţei stricte a rezultatului prelucrărilor informatice cu prevederile actelor normative care le reglementează.

    21O. Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit este următorul:


    PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT CLASA 1 - OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI

    INTERBANCARE

    Grupa 10 - CASA ŞI ALTE VALORI

    A 101 - Casa

    A 102 - Numerar în ATM-uri şi ASV-uri A 109 - Alte valori

    Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI

    A 111 - Cont curent şi depozite la Banca Naţională a României

    A 1111 - Cont curent la Banca Naţională a României

    A 1112 - Depozite la vedere la Banca Naţională a României A 1113 - Depozite la termen la Banca Naţională a României A 1114 - Depozite colaterale la Banca Naţională a României

    A 1115 - Depozite la Banca Naţională a României rambursabile după notificare

    P 112 - Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a României


    P 1121 - Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare P 1122 - Împrumuturi lombard

    P 1123 - Alte împrumuturi

    B 117 - Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat

    B 1171 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 11711 - Creanţe ataşate

    B 11712 - Sume de amortizat

    B 1172 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 11721 - Datorii ataşate

    B 11722 - Sume de amortizat

    Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT

    A 121 - Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro) P 122 - Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro) B 127 - Creanţe şi datorii ataşate

    A 1271 - Creanţe ataşate

    P 1272 - Datorii ataşate

    Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE

    B 131 - Depozite la instituţii de credit

    A 1311 - Depozite la vedere la instituţii de credit A 1312 - Depozite la termen la instituţii de credit A 1313 - Depozite colaterale la instituţii de credit

    A 1314 - Depozite la instituţii de credit rambursabile după notificare

    B 1317 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 13171 - Creanţe ataşate

    B 13172 - Sume de amortizat

    B 132 - Depozite ale instituţiilor de credit

    P 1321 - Depozite la vedere ale instituţiilor de credit P 1322 - Depozite la termen ale instituţiilor de credit P 1323 - Depozite colaterale ale instituţiilor de credit

    P 1324 - Depozite ale instituţiilor de credit rambursabile după notificare B 1327 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

    P 13271 - Datorii ataşate

    B 13272 - Sume de amortizat

    Grupa 14 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE

    B 141 - Credite acordate instituţiilor de credit


    A 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit

    A 1412 - Credite la termen acordate instituţiilor de credit

    B 1417 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 14171 - Creanţe ataşate

    B 14172 - Sume de amortizat

    B 142 - Împrumuturi primite de la instituţii de credit

    P 1421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit P 1422 - Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit

    B 1427 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 14271 - Datorii ataşate

    B 14272 - Sume de amortizat

    Grupa 15 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT

    B 151 - Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut

    P 1511 - Operaţiuni repo de pe o zi pe alta P 1512 - Operaţiuni repo la termen

    P 1513 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta P 1514 - Titluri date cu împrumut la termen

    B 1517 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 15171 - Datorii ataşate

    B 15172 - Sume de amortizat

    B 152 - Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut

    A 1521 - Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta A 1522 - Operaţiuni reverse repo la termen

    A 1523 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta

    A 1524 - Titluri luate cu împrumut la termen

    B 1527 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 15271 - Creanţe ataşate

    B 15272 - Sume de amortizat

    Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE

    B 161 - Valori de recuperat

    A 1611 - Valori de recuperat

    B 1617 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 16171 - Creanţe ataşate

    B 16172 - Sume de amortizat


    B 162 - Alte sume datorate

    P 1621 - Alte sume datorate

    B 1627 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 16271 - Datorii ataşate

    B 16272 - Sume de amortizat

    B 163 - Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective

    A 1631 - Dobânzi de încasat

    P 1632 - Dobânzi de plătit

    Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI2

    B 171 - Conturi curente

    A 1711 - Cont curent la casa centrală

    P 1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate B 1717 - Creanţe şi datorii ataşate

    A 17171 - Creanţe ataşate

    P 17172 - Datorii ataşate

    B 173 - Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    B 1731 - Depozite la casa centrală

    A 17311 - Depozite la vedere la casa centrală A 17312 - Depozite la termen la casa centrală A 17313 - Depozite colaterale la casa centrală

    A 17314 - Depozite la casa centrală rambursabile după notificare

    B 17317 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    B 1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate

    P 17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate P 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate P 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate

    P 17324 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile după notificare

    B 17327 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

    B 174 - Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    B 1741 - Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei


    image

    2 Conturile din grupa 17 „Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei" se utilizează numai de către organizaţiile cooperatiste de credit.


    A 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    A 17412 - Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    B 17417 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    B 1742 - Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    P 17421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    P 17422 - Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    B 17427 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

    B 176 - Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    B 1761 - Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    A 17611 - Valori de recuperat

    B 17617 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    B 1762 - Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 17621 - Alte sume datorate

    B 17627 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

    B 178 - Active financiare restante şi active financiare depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    B 1781 - Active financiare restante

    A 17811 - Active financiare restante

    B 17817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    B 1782 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    A 17821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    B 17827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    B 1783 - Active financiare depreciate la data raportării

    A 17831 - Active financiare depreciate la data raportării

    B 17837 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    B 1784 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    A 17841 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    B 17847 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat


    Grupa 18 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE

    B 181 - Active financiare restante

    A 1811 - Active financiare restante

    B 1817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 18171 - Creanţe ataşate

    B 18172 - Sume de amortizat

    B 182 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    A 1821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    B 1827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 18271 - Creanţe ataşate

    B 18272 - Sume de amortizat

    B 183 - Active financiare depreciate la data raportării

    A 1831 - Active financiare depreciate la data raportării

    B 1837 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 18371 - Creanţe ataşate

    B 18372 - Sume de amortizat

    B 184 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    A 1841 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    B 1847 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 18471 - Creanţe ataşate

    B 18472 - Sume de amortizat

    Grupa 19 - AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AŞTEPTATE AFERENTE CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI INTERBANCARE ŞI ALTE AJUSTĂRI

    B 191 - Ajustări pentru pierderi aşteptate calculate la nivel individual

    P 1911 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 1912 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

    P 19121 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    P 19122 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    B 1913 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    B 192 - Ajustări pentru pierderi aşteptate calculate la nivel colectiv


    P 1921 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 1922 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

    P 19221 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    P 19222 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    B 1923 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    P 197 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor depreciate B 199 - Alte ajustări

    CLASA 2 - OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

    Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

    B 201 - Creanţe comerciale

    A 2O11 - Creanţe comerciale A 2O111 - Scont

    A 2O112 - Factoring cu recurs

    A 2O113 - Forfetare

    A 2O114 - Factoring fără recurs

    A 2O119 - Alte creanţe comerciale

    B 2O17 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 2O171 - Creanţe ataşate

    B 2O172 - Sume de amortizat

    B 202 - Credite de trezorerie

    A 2O21 - Credite de trezorerie

    A 2O211 - Utilizări din deschideri de credite permanente A 2O212 - Credit global de exploatare

    A 2O213 - Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor

    A 2O219 - Alte credite de trezorerie

    B 2O27 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 2O271 - Creanţe ataşate

    B 2O272 - Sume de amortizat

    B 203 - Credite de consum şi vânzări în rate

    A 2O31 - Credite de consum

    A 2O311 - Credite de consum pentru nevoi personale

    A 2O312 - Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri


    A 2O32 - Vânzări în rate

    B 2O37 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 2O371 - Creanţe ataşate

    B 2O372 - Sume de amortizat

    B 204 - Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior

    A 2O41 - Credite pentru import

    A 2O42 - Credite pentru export

    B 2O47 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 2O471 - Creanţe ataşate

    B 2O472 - Sume de amortizat

    B 205 - Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente

    A 2O51 - Credite pentru finanţarea stocurilor

    A 2O52 - Credite pentru echipamente

    B 2O57 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 2O571 - Creanţe ataşate

    B 2O572 - Sume de amortizat

    B 206 - Credite pentru investiţii imobiliare A 2O61 - Credite pentru investiţii imobiliare A 2O611 - Credite ipotecare

    A 2O619 - Alte credite pentru investiţii imobiliare

    B 2O67 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 2O671 - Creanţe ataşate

    B 2O672 - Sume de amortizat

    B 209 - Alte credite acordate clientelei

    A 2O91 - Alte credite acordate clientelei

    B 2O97 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 2O971 - Creanţe ataşate

    B 2O972 - Sume de amortizat

    Grupa 23 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUŢIILE FINANCIARE

    B 231 - Credite acordate instituţiilor financiare

    A 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor financiare

    A 2312 - Credite la termen acordate instituţiilor financiare

    B 2317 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat A 23171 - Creanţe ataşate


    B 23172 - Sume de amortizat

    B 232 - Împrumuturi primite de la instituţiile financiare

    P 2321 - Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile financiare P 2322 - Împrumuturi la termen de la instituţiile financiare

    B 2327 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 23271 - Datorii ataşate

    B 23272 - Sume de amortizat

    Grupa 24 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT

    B 241 - Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut

    P 2411 - Operaţiuni repo de pe o zi pe alta P 2412 - Operaţiuni repo la termen

    P 2413 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta P 2414 - Titluri date cu împrumut la termen

    B 2417 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 24171 - Datorii ataşate

    B 24172 - Sume de amortizat

    B 243 - Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut

    A 2431 - Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta A 2432 - Operaţiuni reverse repo la termen

    A 2433 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta

    A 2434 - Titluri luate cu împrumut la termen

    B 2437 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 24371 - Creanţe ataşate

    B 24372 - Sume de amortizat

    Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

    B 251 - Conturi curente

    B 2511 - Conturi curente

    B 2517 - Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat B 25171 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    B 25172 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

    B 253 - Conturi de depozite

    P 2531 - Depozite la vedere

    P 2532 - Depozite la termen

    P 2533 - Depozite colaterale


    P 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive

    P 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie P 25333 - Depozite pentru cecuri certificate

    P 25335 - Depozite pentru garanţii gestionari P 25336 - Alte depozite colaterale

    P 2534 - Depozite rambursabile după notificare B 2537 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

    P 25371 - Datorii ataşate

    B 25372 - Sume de amortizat

    B 254 - Certificate de depozit, carnete şi librete de economii

    P 2541 - Certificate de depozit

    P 2542 - Carnete şi librete de economii

    B 2547 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 25471 - Datorii ataşate

    B 25472 - Sume de amortizat

    Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE

    B 261 - Valori de recuperat

    A 2611 - Valori de recuperat

    B 2617 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 26171 - Creanţe ataşate

    B 26172 - Sume de amortizat

    B 262 - Alte sume datorate

    P 2621 - Alte sume datorate

    P 2622 - Avansuri primite de la clienţi

    B 2627 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 26271 - Datorii ataşate

    B 26272 - Sume de amortizat

    B 263 - Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective

    A 2631 - Dobânzi de încasat

    P 2632 - Dobânzi de plătit

    Grupa 28 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE

    B 281 - Active financiare restante

    A 2811 - Active financiare restante

    B 2817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat


    A 28171 - Creanţe ataşate

    B 28172 - Sume de amortizat

    B 282 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    A 2821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    B 2827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 28271 - Creanţe ataşate

    B 28272 - Sume de amortizat

    B 283 - Active financiare depreciate la data raportării

    A 2831 - Active financiare depreciate la data raportării

    B 2837 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 28371 - Creanţe ataşate

    B 28372 - Sume de amortizat

    B 284 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    A 2841 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    B 2847 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 28471 - Creanţe ataşate

    B 28472 - Sume de amortizat

    B 285 - Creanţe comerciale - abordarea simplificată

    A 2851 - Creanţe comerciale

    B 2857 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 28571 - Creanţe ataşate

    B 28572 - Sume de amortizat

    Grupa 29 - AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AŞTEPTATE AFERENTE CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ŞI ALTE AJUSTĂRI

    B 291 - Ajustări pentru pierderi aşteptate calculate la nivel individual

    P 2911 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 2912 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

    P 29121 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    P 29122 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    P 29123 - Pierderi aşteptate aferente creanţelor comerciale - abordarea simplificată


    B 2913 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    B 292 - Ajustări pentru pierderi aşteptate calculate la nivel colectiv

    P 2921 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 2922 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

    P 29221 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    P 29222 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    P 29223 - Pierderi aşteptate aferente creanţelor comerciale - abordarea simplificată

    B 2923 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    P 297 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor depreciate B 299 - Alte ajustări

    CLASA 3 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE

    FINANCIARE

    B 301 - Active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării

    A 3O11 - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării A 3O111 - Instrumente de capitaluri proprii

    A 3O112 - Instrumente de datorie

    A 3O113 - Credite şi creanţe

    P 3O12 - Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării P 3O121 - Poziţii scurte

    P 3O122 - Depozite

    P 3O123 - Datorii constituite prin titluri

    P 3O129 - Alte datorii financiare

    B 302 - Active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    A 3O21 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    A 3O212 - Instrumente de datorie

    A 3O213 - Credite şi creanţe


    P 3O22 - Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    P 3O221 - Depozite

    P 3O222 - Datorii constituite prin titluri

    P 3O229 - Alte datorii financiare

    A 303 - Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

    A 3O31 - Instrumente de capitaluri proprii A 3O32 - Instrumente de datorie

    A 3O33 - Credite şi creanţe

    A 3O37 - Creanţe ataşate

    A 304 - Instrumente de datorie la cost amortizat

    A 3O41 - Instrumente de datorie A 3O47 - Creanţe ataşate

    A 305 - Active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

    A 3O51 - Instrumente de capitaluri proprii A 3O52 - Instrumente de datorie

    A 3O53 - Credite şi creanţe

    Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE

    B 311 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

    B 3111 - Instrumente derivate pe rata dobânzii B 31111 - Swap pe rata dobânzii

    B 31112 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    B 31113 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere B 31114 - Opţiuni pe pieţe organizate

    B 31115 - Alte instrumente pe pieţe organizate

    B 3112 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii B 31121 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    B 31122 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere B 31123 - Opţiuni pe pieţe organizate

    B 31124 - Alte instrumente pe pieţe organizate B 3113 - Instrumente derivate pe cursul de schimb B 31131 - Operaţiuni ferme de schimb la termen B 31132 - Swap financiar de valute


    B 31133 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    B 31134 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere B 31135 - Opţiuni pe pieţe organizate

    B 31136 - Alte instrumente pe pieţe organizate B 3114 - Instrumente derivate pe riscul de credit B 31141 - Credit default swap

    B 31142 - Credit spread option

    B 31143 - Total return swap

    B 31144 - Alte instrumente

    B 3115 - Instrumente derivate pe mărfuri B 3116 - Alte instrumente derivate

    B 312 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste

    B 3121 - Instrumente derivate pe rata dobânzii B 31211 - Swap pe rata dobânzii

    B 31212 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    B 31213 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere B 31214 - Opţiuni pe pieţe organizate

    B 31215 - Alte instrumente pe pieţe organizate

    B 3122 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii B 31221 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    B 31222 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere B 31223 - Opţiuni pe pieţe organizate

    B 31224 - Alte instrumente pe pieţe organizate B 3123 - Instrumente derivate pe cursul de schimb B 31231 - Operaţiuni ferme de schimb la termen B 31232 - Swap financiar de valute

    B 31233 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    B 31234 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere B 31235 - Opţiuni pe pieţe organizate

    B 31236 - Alte instrumente pe pieţe organizate B 3124 - Instrumente derivate pe riscul de credit B 31241 - Credit default swap

    B 31242 - Credit spread option

    B 31243 - Total return swap

    B 31244 - Alte instrumente


    B 3125 - Instrumente derivate pe mărfuri B 3126 - Alte instrumente derivate

    B 313 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate

    B 3131 - Instrumente derivate pe rata dobânzii B 31311 - Swap pe rata dobânzii

    B 31312 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    B 31313 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere B 31314 - Opţiuni pe pieţe organizate

    B 31315 - Alte instrumente pe pieţe organizate

    B 3132 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii B 31321 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    B 31322 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere B 31323 - Opţiuni pe pieţe organizate

    B 31324 - Alte instrumente pe pieţe organizate B 3133 - Instrumente derivate pe cursul de schimb B 31331 - Operaţiuni ferme de schimb la termen B 31332 - Swap financiar de valute

    B 31333 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    B 31334 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere B 31335 - Opţiuni pe pieţe organizate

    B 31336 - Alte instrumente pe pieţe organizate B 3134 - Instrumente derivate pe riscul de credit B 31341 - Credit default swap

    B 31342 - Credit spread option

    B 31343 - Total return swap

    B 31344 - Alte instrumente

    B 3135 - Instrumente derivate pe mărfuri B 3136 - Alte instrumente derivate

    B 314 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

    B 315 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii


    B 316 - Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

    Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI

    B 321 - Certificate de depozit

    P 3211 - Certificate de depozit

    B 3217 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 32171 - Datorii ataşate

    B 32172 - Sume de amortizat

    B 322 - Carnete şi librete de economii

    P 3221 - Carnete şi librete de economii

    B 3227 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 32271 - Datorii ataşate

    B 32272 - Sume de amortizat

    B 325 - Obligaţiuni

    P 3251 - Obligaţiuni

    B 3257 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 32571 - Datorii ataşate

    B 32572 - Sume de amortizat

    B 326 - Alte datorii constituite prin titluri

    P 3261 - Alte datorii constituite prin titluri

    B 3267 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 32671 - Datorii ataşate

    B 32672 - Sume de amortizat

    Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI

    P 331 - Conturile instituţiilor de credit

    P 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)

    B 333 - Conturile societăţilor de bursă

    P 334 - Conturile altor instituţii financiare P 335 - Conturile clientelei

    B 336 - Alte conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri

    P 3361 - Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluri A 3362 - Alte sume de încasat privind operaţiunile cu titluri


    B 337 - Creanţe şi datorii ataşate

    A 3371 - Creanţe ataşate

    P 3372 - Datorii ataşate

    Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

    B 341 - Decontări intrabancare

    B 342 - Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI

    B 351 - Beneficii ale angajaţilor

    P 3511 - Indemnizaţii şi salarii datorate

    P 3512 - Absenţe pe termen scurt compensate

    P 3513 - Participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit P 3514 - Beneficii nemonetare

    P 35141 - Angajaţi ajutoare materiale datorate P 35149 - Alte beneficii nemonetare

    A 3515 - Avansuri acordate angajaţilor

    P 3516 - Beneficii ale angajaţilor neridicate P 3517 - Reţineri din salarii datorate terţilor P 3518 - Alte beneficii ale angajaţilor

    P 35181 - Beneficii postangajare

    P 35182 - Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

    P 35183 - Beneficii pentru terminarea contractului de muncă B 3519 - Alte datorii şi creanţe în legatură cu angajaţii

    P 35191 - Alte datorii în legatură cu angajaţii

    A 35192 - Alte creanţe în legatură cu angajaţii

    B 352 - Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate

    B 3521 - Asigurări sociale

    B 35211 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale

    B 35212 - Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale

    B 35213 - Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate

    B 35214 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate B 3522 - Ajutor de şomaj

    B 35221 - Contribuţia unităţii la fondul de şomaj

    B 35222 - Contribuţia angajaţilor la fondul de şomaj B 3526 - Alte datorii şi creanţe sociale


    P 35261 - Alte datorii sociale

    A 35262 - Alte creanţe sociale

    B 353 - Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate

    B 3531 - Impozitul pe profit

    B 35311 - Impozitul pe profit curent

    B 35312 - Impozitul pe profit amânat B 3532 - Taxa pe valoarea adăugată

    P 35323 - TVA de plată

    A 35324 - TVA de recuperat

    A 35326 - TVA deductibilă

    P 35327 - TVA colectată

    B 35328 - TVA neexigibilă

    B 3533 - Impozitul pe venituri de natura salariilor

    A 3534 - Subvenţii guvernamentale de primit

    B 3536 - Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

    B 3538 - Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate B 3539 - Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului

    P 35391 - Alte datorii faţă de bugetul statului A 35392 - Alte creanţe privind bugetul statului P 354 - Dividende de plată

    B 355 - Debitori diverşi

    A 3551 - Depozite de garanţii vărsate

    A 35511 - Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente derivate

    A 35512 - Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente derivate A 35516 - Alte depozite

    A 3552 - Debitori din avansuri spre decontare

    A 3553 - Creanţe reprezentând dividende repartizate în cursul exerciţiului financiar

    A 3556 - Alţi debitori diverşi

    B 3557 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 35571 - Creanţe ataşate

    B 35572 - Sume de amortizat

    B 356 - Creditori diverşi

    P 3561 - Depozite de garanţii pentru leasing


    P 3562 - Alte depozite de garanţii primite P 3566 - Alţi creditori diverşi

    B 3567 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 35671 - Datorii ataşate

    B 35672 - Sume de amortizat

    B 357 - Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie A 3571 - Creanţe din operaţiuni în asocieri în participaţie P 3572 - Datorii din operaţiuni în asocieri în participaţie

    Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI ŞI ASIMILATE

    A 361 - Active deţinute în vederea vânzării

    A 3611 - Valori din aur, metale şi pietre preţioase A 3612 - Alte active deţinute în vederea vânzării A 3613 - Bunuri la valoarea justă

    A 362 - Materiale şi alte consumabile

    A 3621 - Materiale

    A 3622 - Alte consumabile

    A 363 - Active imobilizate deţinute în vederea vânzării Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE

    A 371 - Valori primite la încasare

    B 372 - Conturi de ajustare

    B 3721 - Poziţie de schimb

    B 3722 - Contravaloarea poziţiei de schimb B 3723 - Conturi de ajustare valută

    B 3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului

    A 375 - Cheltuieli înregistrate în avans P 376 - Venituri înregistrate în avans P 377 - Cheltuieli de plătit

    A 378 - Venituri de primit

    B 379 - Subvenţii guvernamentale şi alte conturi de regularizare

    P 3791 - Subvenţii guvernamentale

    P 37911 - Subvenţii privind activele

    P 37912 - Subvenţii privind veniturile

    P 37913 - Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii B 3799 - Alte conturi de regularizare


    Grupa 38 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE

    B 381 - Active financiare restante

    A 3811 - Active financiare restante

    B 3817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 38171 - Creanţe ataşate

    B 38172 - Sume de amortizat

    B 382 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    A 3821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    B 3827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 38271 - Creanţe ataşate

    B 38272 - Sume de amortizat

    B 383 - Active financiare depreciate la data raportării

    A 3831 - Active financiare depreciate la data raportării

    B 3837 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 38371 - Creanţe ataşate

    B 38372 - Sume de amortizat

    B 384 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    A 3841 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    B 3847 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 38471 - Creanţe ataşate

    B 38472 - Sume de amortizat

    B 385 - Active aferente unui contract - abordarea simplificată

    A 3851 - Active aferente unui contract

    B 3857 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 38571 - Creanţe ataşate

    B 38572 - Sume de amortizat

    Grupa 39 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ŞI PIERDERI AŞTEPTATE AFERENTE TITLURILOR, OPERAŢIUNILOR DIVERSE ŞI ACTIVELOR AFERENTE UNUI CONTRACT ŞI ALTE AJUSTĂRI

    B 391 - Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat

    P 3911 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 3912 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă


    P 39121 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    P 39122 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    B 3913 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    B 392 - Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract şi alte ajustări

    P 3921 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 3922 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

    P 39221 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    P 39222 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    P 39223 - Pierderi aşteptate privind activele aferente unui contract - abordarea simplificată

    B 3923 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    P 3927 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor depreciate B 3929 - Alte ajustări

    P 393 - Ajustări pentru deprecierea stocurilor şi activelor asimilate CLASA 4 - ACTIVE IMOBILIZATE

    Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE

    A 401 - Credite subordonate la termen

    A 402 - Credite subordonate pe durată nedeterminată

    B 407 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 4O71 - Creanţe ataşate

    B 4O72 - Sume de amortizat

    P 408 - Dobânzi de plătit care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective


    Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEŢINUTE ÎN FILIALE, ÎN ENTITĂŢI ASOCIATE ŞI ÎN ENTITĂŢI CONTROLATE ÎN COMUN

    A 411 - Titluri contabilizate la cost

    A 4111 - Titluri de participare deţinute în filiale


    A 4112 - Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

    A 4113 - Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun

    A 412 - Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    A 4121 - Titluri de participare deţinute în filiale

    A 4122 - Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

    A 4123 - Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun

    A 413 - Titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

    A 4131 - Titluri de participare deţinute în filiale

    A 4132 - Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

    A 4133 - Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun

    Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE

    A 421 - Dotări pentru unităţile proprii din străinătate Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS

    A 431 - Imobilizări necorporale în curs A 432 - Imobilizări corporale în curs

    A 4321 - Amenajări de terenuri şi construcţii

    A 4322 - Instalaţii tehnice şi mijloace de transport A 4323 - Alte imobilizări corporale

    Grupa 44 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE, CORPORALE ŞI ACTIVE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZARE

    A 441 - Imobilizări necorporale

    A 4411 - Fondul comercial

    A 4419 - Alte imobilizări necorporale

    A 442 - Imobilizări corporale

    A 4421 - Terenuri şi amenajări de terenuri A 44211 - Terenuri

    A 44212 - Amenajări de terenuri A 4422 - Construcţii

    A 4423 - Instalaţii tehnice şi mijloace de transport

    A 4424 - Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale

    A 4425 - Investiţii imobiliare

    A 443 - Active reprezentând dreptul de utilizare


    Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE

    P 461 - Amortizări privind imobilizările necorporale şi corporale

    P 4611 - Amortizarea imobilizărilor necorporale P 4612 - Amortizarea imobilizărilor corporale

    P 46121 - Amortizarea amenajărilor de terenuri P 46122 - Amortizarea construcţiilor

    P 46123 - Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport

    P 46124 - Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale)

    P 46125 - Amortizarea investiţiilor imobiliare

    P 462 - Amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare Grupa 47 - LEASING

    B 471 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar

    A 4711 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale A 4712 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale

    A 4713 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu alte active

    B 4717 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 47171 - Creanţe ataşate

    B 47172 - Sume de amortizat

    B 472 - Datorii din operaţiuni de leasing

    P 4721 - Datorii din operaţiuni de leasing cu imobilizări necorporale P 4722 - Datorii din operaţiuni de leasing cu imobilizări corporale

    P 4723 - Datorii din operaţiuni de leasing cu alte active B 4727 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

    P 47271 - Datorii ataşate

    B 47272 - Sume de amortizat

    B 473 - Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective

    A 4731 - Dobânzi de încasat

    P 4732 - Dobânzi de plătit


    Grupa 48 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE

    B 481 - Active financiare restante

    A 4811 - Active financiare restante


    B 4817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 48171 - Creanţe ataşate

    B 48172 - Sume de amortizat

    B 482 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    A 4821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    B 4827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 48271 - Creanţe ataşate

    B 48272 - Sume de amortizat

    B 483 - Active financiare depreciate la data raportării

    A 4831 - Active financiare depreciate la data raportării

    B 4837 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 48371 - Creanţe ataşate

    B 48372 - Sume de amortizat

    B 484 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    A 4841 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    B 4847 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 48471 - Creanţe ataşate

    B 48472 - Sume de amortizat

    B 485 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar - abordarea simplificată

    A 4851 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar

    B 4857 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    A 48571 - Creanţe ataşate

    B 48572 - Sume de amortizat


    Grupa 49 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ŞI PIERDERI AŞTEPTATE AFERENTE ACTIVELOR IMOBILIZATE ŞI ALTE AJUSTĂRI

    P 491 - Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

    P 492 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor şi activelor reprezentând dreptul de utilizare

    P 4921 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs

    P 49211 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs P 49212 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs

    P 4922 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale P 49221 - Ajustări pentru deprecierea fondului comercial


    P 49222 - Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale P 4923 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

    P 49231 - Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri P 49232 - Ajustări pentru deprecierea construcţiilor

    P 49233 - Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport

    P 49234 - Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale)

    P 49235 - Ajustări pentru deprecierea investiţiilor imobiliare

    P 4924 - Ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare

    B 493 - Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, calculate la nivel individual, şi alte ajustări

    P 4931 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 4932 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

    P 49321 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    P 49322 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    P 49323 - Pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar - abordarea simplificată

    B 4933 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    P 4937 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor depreciate B 4939 - Alte ajustări

    B 494 - Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, calculate la nivel colectiv

    P 4941 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 4942 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

    P 49421 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    P 49422 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    P 49423 - Pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar - abordarea simplificată


    B 4943 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    B 495 - Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din active imobilizate, calculate la nivel individual, şi alte ajustări

    P 4951 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 4952 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

    P 49521 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    P 49522 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    B 4953 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    P 4957 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor depreciate B 4959 - Alte ajustări

    B 496 - Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din active imobilizate, calculate la nivel colectiv

    P 4961 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 4962 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

    P 49621 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    P 49622 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    B 4963 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE Grupa 50 - CAPITAL

    P 501 - Capital social

    P 5O11 - Capital subscris nevărsat P 5O12 - Capital subscris vărsat

    P 502 - Elemente asimilate capitalului

    A 503 - Acţiuni proprii

    B 504 - Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare B 508 - Acţionari sau asociaţi

    Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE

    P 511 - Prime de capital


    P 5111 - Prime de emisiune

    P 5112 - Prime de fuziune

    P 5113 - Prime de aport

    P 5114 - Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni P 5119 - Alte prime

    P 512 - Rezerve legale

    P 5121 - Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit

    P 5122 - Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit

    P 513 - Rezerve statutare sau contractuale P 514 - Rezerve pentru riscuri bancare

    P 5141 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit

    P 5142 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit

    P 5143 - Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale

    P 516 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor

    P 5161 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale P 5162 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale

    P 5163 - Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare

    P 517 - Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit

    P 5171 - Rezerva de întrajutorare

    P 5172 - Rezerva mutuală de garantare

    P 51721 - Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit

    P 51722 - Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate

    P 519 - Alte rezerve

    Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII

    B 521 - Diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

    B 522 - Diferenţe din modificarea valorii juste, nete de deprecieri cumulate, aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global


    B 5221 - Diferenţe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii

    B 5222 - Diferenţe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie şi creditelor şi creanţelor

    B 5223 - Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie şi creditelor şi creanţelor

    P 52231 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

    P 52232 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    P 52233 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    B 52234 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    B 523 - Diferenţe privind contabilitatea de acoperire

    B 5231 - Diferenţe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate (partea eficientă)

    B 5232 - Diferenţe privind instrumentele de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii

    B 5233 - Diferenţe privind instrumentele de capitaluri proprii acoperite

    B 5234 - Diferenţe privind instrumentele de acoperire (elemente nedesemnate)

    B 524 - Impozit pe profit curent şi impozit pe profit amânat

    B 5241 - Impozit pe profit curent B 5242 - Impozit pe profit amânat

    B 525 - Beneficii acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii

    B 526 - Diferenţe aferente activelor imobilizate deţinute în vederea vânzării

    P 527 - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse B 528 - Diferenţe din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de

    credit, aferente datoriilor financiare B 529 - Alte conturi de capitaluri proprii

    A 5291 - Alte elemente de capitaluri proprii rezultate în urma fuziunii

    B 5292 - Alte conturi de capitaluri proprii

    Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE

    P 531 - Datorii subordonate la termen

    P 5311 - Titluri subordonate la termen


    P 5312 - Împrumuturi subordonate la termen

    P 532 - Datorii subordonate pe durată nedeterminată

    P 5321 - Titluri subordonate pe durată nedeterminată

    P 5322 - Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată

    B 537 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

    P 5371 - Datorii ataşate

    B 5372 - Sume de amortizat

    A 538 - Dobânzi de încasat care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective


    Grupa 55 - PROVIZIOANE

    P 551 - Provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

    P 5511 - Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel individual

    P 55111 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 55112 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

    P 5512 - Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel colectiv

    P 55121 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 55122 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

    P 5513 - Provizioane pentru garanţii financiare date, calculate la nivel individual P 55131 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

    P 55132 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

    P 5514 - Provizioane pentru garanţii financiare date, calculate la nivel colectiv P 55141 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

    P 55142 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă P 5515 - Provizioane pentru alte angajamente date

    P 5516 - Alte provizioane pentru garanţii financiare date

    P 552 - Provizioane pentru beneficiile angajaţilor

    P 5521 - Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt

    P 5522 - Provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit P 5523 - Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare

    P 5525 - Provizioane pentru alte beneficii postangajare

    P 5526 - Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor


    P 5527 - Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă

    P 5529 - Provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor

    P 553 - Provizioane pentru litigii

    P 554 - Provizioane pentru restructurare

    P 555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

    P 559 - Alte provizioane

    Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT

    B 581 - Rezultatul reportat

    B 5811 - Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită

    B 5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puţin IAS 29

    B 5813 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29 B 5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor

    B 5815 - Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile B 5816 - Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din

    reevaluare

    B 5817 - Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilităţii

    B 58171 - Rezultatul reportat din provizioane specifice

    B 58172 - Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puţin ajustarea la inflaţie

    B 58173 - Rezultatul reportat provenit din aplicarea IAS 29


    Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR

    B 591 - Profit sau pierdere

    A 592 - Repartizarea profitului CLASA 6 - CHELTUIELI

    Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

    A 601 - Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare

    A 6O11 - Dobânzi la Banca Naţională a României A 6O12 - Dobânzi la conturile de corespondent

    A 6O13 - Dobânzi la depozitele instituţiilor de credit


    A 6O131 - Dobânzi la depozitele la vedere A 6O132 - Dobânzi la depozitele la termen A 6O133 - Dobânzi la depozitele colaterale

    A 6O134 - Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare A 6O14 - Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit

    A 6O141 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta A 6O142 - Dobânzi la împrumuturile la termen

    A 6O15 - Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut A 6O151 - Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta

    A 6O152 - Dobânzi la operaţiunile repo la termen

    A 6O153 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta A 6O154 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen

    A 6O16 - Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    A 6O161 - Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate A 6O162 - Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate

    A 6O163 - Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    A 6O164 - Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    A 6O169 - Comisioane

    A 6O17 - Alte cheltuieli cu dobânzile A 6O19 - Comisioane

    A 602 - Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela

    A 6O22 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiare A 6O221 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta

    A 6O222 - Dobânzi la împrumuturile la termen

    A 6O23 - Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut A 6O231 - Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta

    A 6O232 - Dobânzi la operaţiunile repo la termen

    A 6O233 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta A 6O234 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen

    A 6O24 - Dobânzi la conturile curente

    A 6O25 - Dobânzi la conturile de depozite

    A 6O251 - Dobânzi la depozitele la vedere


    A 6O252 - Dobânzi la depozitele la termen A 6O253 - Dobânzi la depozitele colaterale

    A 6O254 - Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare

    A 6O26 - Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii A 6O27 - Alte cheltuieli cu dobânzile

    A 6O29 - Comisioane

    A 603 - Cheltuieli privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare

    A 6O31 - Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

    A 6O311 - Pierderi din evaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

    A 6O312 - Pierderi din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

    A 6O313 - Costuri de tranzacţionare

    A 6O32 - Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    A 6O321 - Pierderi din evaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    A 6O322 - Pierderi din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    A 6O323 - Costuri de tranzacţionare

    A 6O33 - Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

    A 6O34 - Pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie la cost amortizat

    A 6O35 - Pierderi aferente activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

    A 6O351 - Pierderi din evaluarea şi cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

    A 6O352 - Costuri de tranzacţionare

    A 6O36 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri A 6O361 - Dobânzi privind certificatele de depozit

    A 6O362 - Dobânzi privind carnetele şi libretele de economii A 6O363 - Dobânzi privind obligaţiunile

    A 6O364 - Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluri


    A 6O37 - Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare

    A 6O39 - Comisioane

    A 604 - Cheltuieli cu operaţiunile de leasing

    A 6O41 - Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing A 6O42 - Cheltuieli cu chiriile

    A 6O43 - Alte cheltuieli cu dobânzile A 6O49 - Comisioane

    A 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate, creditele subordonate şi titlurile contabilizate la cost

    A 6O51 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen

    A 6O52 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată A 6O53 - Alte cheltuieli cu dobânzile

    A 6O55 - Pierderi din cesiunea titlurilor contabilizate la cost A 6O59 - Comisioane

    A 606 - Cheltuieli privind operaţiunile de schimb

    A 6O61 - Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută A 6O69 - Comisioane

    A 607 - Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate

    A 6O71 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare

    A 6O711 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituţii de credit

    A 6O712 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelă A 6O72 - Cheltuieli cu garanţiile financiare

    A 6O721 - Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la instituţii de credit A 6O722 - Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la clientelă

    A 6O74 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

    A 6O741 - Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânzii

    A 6O742 - Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii

    A 6O743 - Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb A 6O744 - Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit A 6O745 - Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuri


    A 6O746 - Pierderi privind alte instrumente derivate

    A 6O747 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate (partea ineficientă)

    A 6O749 - Costuri de tranzacţionare

    A 6O75 - Pierderi privind contabilitatea de acoperire

    A 6O751 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste

    A 6O752 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate

    A 6O753 - Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste

    A 6O76 - Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii

    A 6O77 - Cheltuieli cu alte angajamente primite

    A 608 - Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare

    A 6O81 - Cheltuieli cu mijloacele de plată

    A 6O87 - Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare

    A 609 - Alte cheltuieli de exploatare

    Grupa 61 - CHELTUIELI CU ANGAJAŢII

    A 611 - Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor

    A 6111 - Cheltuieli cu indemnizaţii şi salarii

    A 6112 - Cheltuieli cu absenţele pe termen scurt compensate

    A 6113 - Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaţilor la profit şi alte sume similare

    A 6114 - Cheltuieli cu beneficiile nemonetare

    A 61141 - Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajaţilor A 61149 - Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare

    A 6115 - Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor pe bază de acţiuni A 6116 - Cheltuieli cu alte beneficii ale angajaţilor

    A 61161 - Cheltuieli cu beneficiile postangajare

    A 61162 - Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

    A 61163 - Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă

    A 612 - Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

    A 6121 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale

    A 6122 - Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj


    A 6123 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate A 6127 - Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

    A 617 - Alte cheltuieli privind angajaţii

    Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE

    A 621 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

    Grupa 63 - CHELTUIELI CU STOCURILE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI

    A 631 - Cheltuieli cu activele deţinute în vederea vânzării

    A 6311 - Cheltuieli cu activele vândute

    A 6312 - Pierderi din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă

    A 632 - Cheltuieli cu materialele şi alte consumabile

    A 633 - Cheltuieli cu active imobilizate deţinute în vederea vânzării A 634 - Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi

    A 6341 - Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii A 6342 - Cheltuieli privind energia şi apa

    A 6343 - Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii A 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere

    A 6345 - Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul angajaţilor şi bunurilor

    A 6347 - Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi A 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare

    A 63479 - Alte cheltuieli

    A 635 - Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE

    A 641 - Cota - parte din cheltuielile sediului social A 644 - Cheltuieli din investiţii imobiliare

    A 646 - Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor

    A 6461 - Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale A 6462 - Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale A 647 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor

    A 6471 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale A 6472 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale

    A 6473 - Cheltuieli din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare

    A 649 - Alte cheltuieli diverse din exploatare


    A 6491 - Despăgubiri, amenzi şi penalităţi A 6492 - Donaţii şi subvenţii acordate

    A 6493 - Cheltuieli privind sponsorizările

    A 6496 - Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare A 6497 - Alte cheltuieli diverse din exploatare

    Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ŞI CORPORALE ŞI ACTIVELE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZARE

    A 651 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale A 652 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale

    A 653 - Cheltuieli cu amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE,

    PIERDERI AŞTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ŞI ALTE AJUSTĂRI

    A 661 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

    A 6611 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni A 6612 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor

    financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    A 6613 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    A 6615 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    A 6617 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

    A 6618 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale A 6619 - Cheltuieli cu alte ajustări

    A 662 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

    A 6621 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni A 6622 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor

    financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ


    A 6623 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    A 6624 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor comerciale - abordarea simplificată

    A 6625 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    A 6627 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

    A 6628 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale A 6629 - Cheltuieli cu alte ajustări

    A 663 - Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere şi pierderi aşteptate aferente titlurilor, operaţiunilor diverse şi activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

    A 6631 - Cheltuieli cu pierderi aşteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global şi instrumentelor de datorie la cost amortizat şi pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale

    A 66311 - Cheltuieli cu pierderi aşteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

    A 66312 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat

    A 66318 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale A 6632 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din

    operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

    A 66321 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract

    A 66324 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate privind activele aferente unui contract - abordarea simplificată

    A 66327 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

    A 66328 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale A 66329 - Cheltuieli cu alte ajustări


    A 6633 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate

    A 664 - Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere şi pierderi aşteptate aferente activelor imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

    A 6641 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

    A 6642 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor şi activelor reprezentând dreptul de utilizare

    A 66421 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs

    A 66422 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale A 66423 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale A 66424 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând

    dreptul de utilizare

    A 6643 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

    A 66431 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

    A 66432 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    A 66433 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    A 66434 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar - abordarea simplificată

    A 66435 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    A 66437 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

    A 66438 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale A 66439 - Cheltuieli cu alte ajustări

    A 6644 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din active imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări


    A 66441 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

    A 66442 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    A 66443 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    A 66445 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    A 66447 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

    A 66448 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale A 66449 - Cheltuieli cu alte ajustări

    A 665 - Cheltuieli cu provizioane

    A 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

    A 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaţilor

    A 66521 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt

    A 66522 - Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

    A 66523 - Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare A 66525 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare

    A 66526 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

    A 66527 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă

    A 66529 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor A 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru litigii

    A 6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare

    A 6655 - Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

    A 6657 - Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor A 6659 - Cheltuieli cu alte provizioane

    A 668 - Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru pierderi aşteptate


    Grupa 68 - CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLAŢIE

    A 681 - Cheltuieli cu ajustarea la inflaţie

    Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT

    A 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit curent A 692 - Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat CLASA 7 - VENITURI

    Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

    P 701 - Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare

    P 7O11 - Dobânzi de la Banca Naţională a României P 7O12 - Dobânzi de la conturile de corespondent

    P 7O13 - Dobânzi de la conturile de depozite la instituţii de credit P 7O131 - Dobânzi de la depozitele la vedere

    P 7O132 - Dobânzi de la depozitele la termen P 7O133 - Dobânzi de la depozitele colaterale

    P 7O134 - Dobânzi de la depozitele rambursabile după notificare P 7O14 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit

    P 7O141 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta P 7O142 - Dobânzi de la creditele la termen

    P 7O15 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut P 7O151 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta

    P 7O152 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen

    P 7O153 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta P 7O154 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen

    P 7O16 - Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    P 7O161 - Dobânzi de la contul curent la casa centrală P 7O162 - Dobânzi de la depozitele la casa centrală

    P 7O163 - Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    P 7O164 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    P 7O168 - Dobânzi din active financiare depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    P 7O169 - Comisioane

    P 7O17 - Alte venituri din dobânzi


    P 7O18 - Dobânzi din active financiare depreciate P 7O19 - Comisioane

    P 702 - Venituri din operaţiunile cu clientela

    P 7O21 - Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei P 7O211 - Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe

    comerciale

    P 7O212 - Dobânzi de la operaţiunile de factoring P 7O213 - Dobânzi de la creditele de trezorerie

    P 7O214 - Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rate

    P 7O215 - Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior

    P 7O216 - Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente

    P 7O217 - Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliare P 7O218 - Dobânzi de la alte credite acordate clientelei

    P 7O22 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor financiare P 7O221 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

    P 7O222 - Dobânzi de la creditele la termen

    P 7O23 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut P 7O231 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta

    P 7O232 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen

    P 7O233 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta P 7O234 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen

    P 7O24 - Dobânzi de la conturile curente debitoare P 7O27 - Alte venituri din dobânzi

    P 7O28 - Dobânzi din active financiare depreciate P 7O29 - Comisioane

    P 703 - Venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare

    P 7O31 - Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

    P 7O311 - Câştiguri din evaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

    P 7O312 - Câştiguri din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării


    P 7O32 - Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    P 7O321 - Câştiguri din evaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    P 7O322 - Câştiguri din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    P 7O33 - Venituri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

    P 7O331 - Dobânzi

    P 7O333 - Dividende şi venituri asimilate

    P 7O336 - Câştiguri din cesiune

    P 7O34 - Venituri aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat P 7O341 - Dobânzi

    P 7O342 - Câştiguri din cesiune

    P 7O35 - Câştiguri din evaluarea şi cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

    P 7O36 - Venituri din datorii constituite prin titluri

    P 7O37 - Venituri diverse din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare P 7O38 - Dobânzi din active financiare depreciate

    P 7O39 - Comisioane

    P 704 - Venituri din operaţiunile de leasing

    P 7O41 - Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar P 7O42 - Venituri din chirii

    P 7O43 - Alte venituri din dobânzi

    P 7O48 - Dobânzi din active financiare depreciate P 7O49 - Comisioane

    P 705 - Venituri din credite subordonate, datorii subordonate şi titluri contabilizate la cost

    P 7O51 - Dobânzi de la creditele subordonate la termen

    P 7O52 - Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată P 7O53 - Alte venituri din dobânzi

    P 7O54 - Venituri din dividende aferente titlurilor contabilizate la cost P 7O55 - Câştiguri din cesiunea titlurilor contabilizate la cost

    P 7O58 - Dobânzi din active financiare depreciate P 7O59 - Comisioane


    P 706 - Venituri din operaţiunile de schimb

    P 7O61 - Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută P 7O69 - Comisioane

    P 707 - Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate

    P 7O71 - Venituri din angajamentele de creditare

    P 7O711 - Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituţiilor de credit

    P 7O712 - Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clientelei P 7O72 - Venituri din garanţiile financiare

    P 7O721 - Venituri din garanţiile financiare în favoarea instituţiilor de credit P 7O722 - Venituri din garanţiile financiare în favoarea clientelei

    P 7O74 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

    P 7O741 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânzii

    P 7O742 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii

    P 7O743 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb P 7O744 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit

    P 7O745 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe mărfuri P 7O746 - Câştiguri privind alte instrumente derivate

    P 7O747 - Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate (partea ineficientă)

    P 7O749 - Comisioane

    P 7O75 - Câştiguri privind contabilitatea de acoperire

    P 7O751 - Câştiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste P 7O752 - Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de

    trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate

    P 7O753 - Câştiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste

    P 7O76 - Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii

    P 7O77 - Venituri din alte angajamente date

    P 708 - Venituri din prestaţiile de servicii financiare


    P 7O81 - Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit

    P 7O82 - Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul clientelei P 7O83 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă

    P 7O831 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice

    P 7O832 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice

    P 7O839 - Alte comisioane

    P 7O85 - Venituri privind mijloacele de plată

    P 7O87 - Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare

    P 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE

    P 741 - Cota - parte din cheltuielile sediului social

    P 742 - Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă

    P 744 - Venituri din investiţii imobiliare

    P 746 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor

    P 7461 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale P 7462 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale

    P 747 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor

    P 7471 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale P 7472 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale

    P 7473 - Venituri din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare

    P 748 - Venituri accesorii

    P 7481 - Venituri din alte activităţi P 7489 - Alte venituri accesorii

    P 74891 - Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor P 74899 - Venituri accesorii diverse

    P 749 - Alte venituri diverse din exploatare

    P 7492 - Cota - parte din subvenţii aferente activelor trecută la venituri P 7493 - Venituri din subvenţii privind veniturile

    P 74931 - Venituri din subvenţii pentru activitatea de exploatare P 74932 - Venituri din subvenţii pentru stocuri

    P 74933 - Venituri din subvenţii pentru plata angajaţilor

    P 74934 - Venituri din subvenţii pentru asigurări şi protecţia socială


    P 74935 - Venituri din subvenţii pentru alte cheltuieli de exploatare P 74936 - Venituri din subvenţii aferente altor venituri

    P 7494 - Venituri din producţia de imobilizări

    P 7495 - Venituri privind bunurile mobile şi imobile provenite din stingerea creanţelor

    P 7496 - Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare P 7499 - Alte venituri

    P 74991 - Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi P 74992 - Venituri din donaţii

    P 74997 - Alte venituri diverse din exploatare

    Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AŞTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANŢE, CÂŞTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ŞI ALTE AJUSTĂRI

    P 761 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

    P 7611 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 7612 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor

    financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    P 7613 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    P 7615 - Venituri din modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    P 7618 - Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale P 7619 - Venituri din alte ajustări

    P 762 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

    P 7621 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 7622 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor

    financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    P 7623 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării


    P 7624 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor comerciale - abordarea simplificată

    P 7625 - Venituri din modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    P 7628 - Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale P 7629 - Venituri din alte ajustări

    P 763 - Venituri din ajustări pentru depreciere şi pierderi aşteptate aferente titlurilor, operaţiunilor diverse şi activelor aferente unui contract, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

    P 7631 - Venituri din pierderi aşteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global şi instrumentelor de datorie la cost amortizat şi câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale

    P 76311 - Venituri din reluarea pierderilor aşteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

    P 76312 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat

    P 76318 - Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale P 7632 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din

    operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

    P 76321 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract

    P 76324 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate privind activele aferente unui contract - abordarea simplificată

    P 76328 - Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale P 76329 - Venituri din alte ajustări

    P 7633 - Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate

    P 764 - Venituri din ajustări pentru depreciere şi pierderi aşteptate aferente activelor imobilizate, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

    P 7641 - Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun


    P 7642 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor şi activelor reprezentând dreptul de utilizare

    P 76421 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs

    P 76422 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale P 76423 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

    P 76424 - Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare

    P 7643 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

    P 76431 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 76432 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor

    financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    P 76433 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    P 76434 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar - abordarea simplificată

    P 76435 - Venituri din modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    P 76438 - Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale P 76439 - Venituri din alte ajustări

    P 7644 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din active imobilizate, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

    P 76441 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni P 76442 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor

    financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    P 76443 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    P 76445 - Venituri din modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    P 76448 - Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale P 76449 - Venituri din alte ajustări

    P 765 - Venituri din provizioane


    P 7651 - Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

    P 7652 - Venituri din provizioane pentru beneficiile angajaţilor

    P 76521 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt

    P 76522 - Venituri din provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

    P 76523 - Venituri din provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare P 76525 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajare

    P 76526 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

    P 76527 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă

    P 76529 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor P 7653 - Venituri din provizioane pentru litigii

    P 7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare

    P 7655 - Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

    P 7659 - Venituri din alte provizioane

    P 767 - Venituri din recuperări de creanţe

    Grupa 78 - VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAŢIE

    P 781 - Venituri din ajustarea la inflaţie

    Grupa 79 - VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMÂNAT

    P 791 - Venituri din impozitul pe profit amânat CLASA 9 - OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUI

    Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE

    A 901 - Angajamente în favoarea instituţiilor de credit P 902 - Angajamente primite de la instituţii de credit A 903 - Angajamente în favoarea clientelei

    P 904 - Angajamente primite de la clientelă Grupa 91 - GARANŢII FINANCIARE

    A 911 - Garanţii date instituţiilor de credit

    P 912 - Garanţii primite de la instituţii de credit A 913 - Garanţii date pentru clientelă

    P 914 - Garanţii primite de la clientelă


    Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ŞI ALTE ACTIVE FINANCIARE

    A 921 - Titluri şi alte active financiare de primit P 922 - Titluri şi alte active financiare de livrat

    Grupa 93 - OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE

    B 931 - Operaţiuni de schimb la vedere

    A 9311 - Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi

    A 9312 - Valută cumpărată şi încă neprimită P 9313 - Lei vânduţi şi încă nelivraţi

    P 9314 - Valută vândută şi încă nelivrată

    Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA BILANŢULUI

    B 941 - Poziţie de schimb

    B 942 - Contravaloarea poziţiei de schimb B 943 - Conturi de ajustare valută

    Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE

    B 951 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

    A 9511 - Instrumente derivate pe rata dobânzii A 95111 - Swap pe rata dobânzii

    A 95112 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    A 95113 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere A 95114 - Opţiuni pe pieţe organizate

    A 95115 - Alte instrumente pe pieţe organizate

    A 9512 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii A 95121 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    A 95122 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere A 95123 - Opţiuni pe pieţe organizate

    A 95124 - Alte instrumente pe pieţe organizate

    B 9513 - Operaţiuni ferme de schimb la termen A 95131 - Lei de primit contra valută de livrat P 95132 - Valută de livrat contra lei de primit A 95133 - Valută de primit contra lei de livrat P 95134 - Lei de livrat contra valută de primit

    A 95135 - Valută de primit contra valută de livrat P 95136 - Valută de livrat contra valută de primit B 9514 - Swap financiar de valute


    A 95141 - Lei de primit contra valută de livrat P 95142 - Valută de livrat contra lei de primit A 95143 - Valută de primit contra lei de livrat P 95144 - Lei de livrat contra valută de primit

    A 95145 - Valută de primit contra valută de livrat P 95146 - Valută de livrat contra valută de primit

    A 9515 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb A 95151 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    A 95152 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere A 95153 - Opţiuni pe pieţe organizate

    A 95154 - Alte instrumente pe pieţe organizate A 9516 - Instrumente derivate pe riscul de credit A 95161 - Credit default swap

    A 95162 - Credit spread option

    A 95163 - Total return swap

    A 95164 - Alte instrumente

    A 9517 - Instrumente derivate pe mărfuri

    A 9518 - Alte instrumente derivate

    B 952 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste

    A 9521 - Instrumente derivate pe rata dobânzii A 95211 - Swap pe rata dobânzii

    A 95212 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    A 95213 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere A 95214 - Opţiuni pe pieţe organizate

    A 95215 - Alte instrumente pe pieţe organizate

    A 9522 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii A 95221 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    A 95222 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere A 95223 - Opţiuni pe pieţe organizate

    A 95224 - Alte instrumente pe pieţe organizate

    B 9523 - Operaţiuni ferme de schimb la termen A 95231 - Lei de primit contra valută de livrat P 95232 - Valută de livrat contra lei de primit A 95233 - Valută de primit contra lei de livrat P 95234 - Lei de livrat contra valută de primit


    A 95235 - Valută de primit contra valută de livrat P 95236 - Valută de livrat contra valută de primit B 9524 - Swap financiar de valute

    A 95241 - Lei de primit contra valută de livrat P 95242 - Valută de livrat contra lei de primit A 95243 - Valută de primit contra lei de livrat P 95244 - Lei de livrat contra valută de primit

    A 95245 - Valută de primit contra valută de livrat P 95246 - Valută de livrat contra valută de primit

    A 9525 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb A 95251 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    A 95252 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere A 95253 - Opţiuni pe pieţe organizate

    A 95254 - Alte instrumente pe pieţe organizate A 9526 - Instrumente derivate pe riscul de credit A 95261 - Credit default swap

    A 95262 - Credit spread option

    A 95263 - Total return swap

    A 95264 - Alte instrumente

    A 9527 - Instrumente derivate pe mărfuri

    A 9528 - Alte instrumente derivate

    B 953 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate

    A 9531 - Instrumente derivate pe rata dobânzii A 95311 - Swap pe rata dobânzii

    A 95312 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    A 95313 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere A 95314 - Opţiuni pe pieţe organizate

    A 95315 - Alte instrumente pe pieţe organizate

    A 9532 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii A 95321 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    A 95322 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere A 95323 - Opţiuni pe pieţe organizate

    A 95324 - Alte instrumente pe pieţe organizate

    B 9533 - Operaţiuni ferme de schimb la termen


    A 95331 - Lei de primit contra valută de livrat P 95332 - Valută de livrat contra lei de primit A 95333 - Valută de primit contra lei de livrat P 95334 - Lei de livrat contra valută de primit

    A 95335 - Valută de primit contra valută de livrat P 95336 - Valută de livrat contra valută de primit B 9534 - Swap financiar de valute

    A 95341 - Lei de primit contra valută de livrat P 95342 - Valută de livrat contra lei de primit A 95343 - Valută de primit contra lei de livrat P 95344 - Lei de livrat contra valută de primit

    A 95345 - Valută de primit contra valută de livrat P 95346 - Valută de livrat contra valută de primit

    A 9535 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb A 95351 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    A 95352 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere A 95353 - Opţiuni pe pieţe organizate

    A 95354 - Alte instrumente pe pieţe organizate A 9536 - Instrumente derivate pe riscul de credit A 95361 - Credit default swap

    A 95362 - Credit spread option

    A 95363 - Total return swap

    A 95364 - Alte instrumente

    A 9537 - Instrumente derivate pe mărfuri A 9538 - Alte instrumente derivate

    A 954 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

    A 955 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

    Grupa 96 - GARANŢII REALE

    P 961 - Garanţii reale primite

    P 9611 - Ipoteci imobiliare

    P 9612 - Gajuri cu deposedare P 9613 - Gajuri fără deposedare P 9619 - Alte garanţii primite


    A 962 - Garanţii reale date

    A 9621 - Ipoteci imobiliare

    A 9622 - Gajuri cu deposedare A 9623 - Gajuri fără deposedare A 9629 - Alte garanţii date

    Grupa 97 - ALTE ANGAJAMENTE

    A 971 - Alte angajamente date

    P 972 - Alte angajamente primite

    Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE

    A 981 - Angajamente îndoielnice

    A 9811 - Angajamente de creditare A 9812 - Garanţii financiare

    A 9819 - Alte angajamente date

    Grupa 99 - ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI

    P 991 - Bunuri luate cu chirie

    P 992 - Valori primite în păstrare sau custodie A 993 - Alte active contingente

    P 994 - Alte datorii contingente P 995 - Filtre prudenţiale

    A 996 - Active financiare nerecuperabile

    A 9961 - Credite nerecuperabile

    A 99611 - Credite nerecuperabile

    A 99612 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile

    A 99617 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat A 9962 - Alte active financiare nerecuperabile

    A 99621 - Alte active financiare nerecuperabile

    A 99622 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile

    A 99627 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    B 998 - Alte conturi în afara bilanţului

    P 9981 - Alte valori primite

    A 9982 - Alte valori date

    B 9989 - Conturi diverse în afara bilanţului

    B 999 - Contrapartida


    1. Funcţiunea conturilor prevăzute de Planul de conturi trebuie adaptată de instituţiile de credit la specificul operaţiunilor economico-financiare înregistrate în contabilitatea acestora, cu condiţia respectării conţinutului conturilor prevăzut la pct. 212.

    2. Conţinutul conturilor prevăzute de Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit este următorul:


      CLASA 1 - OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE

      Clasa 1 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile de casă, operaţiunile de decontare cu Banca Naţională a României, operaţiunile prin conturile de corespondent, depozitele, creditele şi împrumuturile interbancare, operaţiunile interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut, valorile de recuperat şi alte sume datorate şi operaţiunile între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei.

      Din CLASA 1 „OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI

      INTERBANCARE" fac parte următoarele grupe de conturi: Grupa 1O - CASA ŞI ALTE VALORI

      Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT

      Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE

      Grupa 14 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE

      Grupa 15 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT

      Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE

      CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

      Grupa 18 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE

      Grupa 19 - AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AŞTEPTATE AFERENTE CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI INTERBANCARE ŞI ALTE AJUSTĂRI


      image

      Grupa 10 - CASA ŞI ALTE VALORI

      1O1 - Casa

      1O2 - Numerar în ATM-uri şi ASV-uri 1O9 - Alte valori

      image

      CONŢINUT:

      1O1 - numerarul aflat în casierie (bancnote şi monede în circulaţie, utilizate de obicei pentru efectuarea de plăţi), precum şi mişcarea acestuia ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate;

      1O2 - numerarul aflat în ghişeele automate de bancă (ATM-uri) şi în automatele de schimb valutar (ASV-uri);

      1O9 - cecuri de călătorie cumpărate şi neremise la emitenţi pentru încasare.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      1O9 - Valorile din aur, metale şi pietre preţioase

      1O9 - Bancnote şi monede care nu sunt în circulaţie

      3611 "Valori din aur, metale şi pietre preţioase"

      3612 "Alte active deţinute în vederea vânzării"


      image

      Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI

      111 - Cont curent şi depozite la Banca Naţională a României 1111 - Cont curent la Banca Naţională a României

      1112 - Depozite la vedere la Banca Naţională a României 1113 - Depozite la termen la Banca Naţională a României 1114 - Depozite colaterale la Banca Naţională a României

      1115 - Depozite la Banca Naţională a României rambursabile după notificare 112 - Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a României

      1121 - Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare 1122 - Împrumuturi lombard

      1123 - Alte împrumuturi

      117 - Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat 1171 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      11711 - Creanţe ataşate 11712 - Sume de amortizat


      1172 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 11721 - Datorii ataşate

      11722 - Sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      1111 - disponibilităţile băneşti aflate în contul curent la Banca Naţională a României, precum şi mişcarea acestora ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate;

      1112 - depozite constituite la Banca Naţională a României care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile curente deschise la Banca Naţională a României;

      1113 - depozite constituite la Banca Naţională a României care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33;

      1114 - depozite constituite la Banca Naţională a României, în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;

      1115 - depozite constituite la Banca Naţională a României, care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33;

      1121 - împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare primite de instituţia de credit, în condiţiile prevăzute de reglementările Băncii Naţionale a României;

      1122 - împrumuturi lombard primite de instituţia de credit, în condiţiile prevăzute de reglementările Băncii Naţionale a României;

      1123 - alte împrumuturi primite de instituţia de credit de la Banca Naţională a României, în condiţiile prevăzute de reglementările în vigoare;

      1171 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile la Banca Naţională a României;

      11711 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale şi neajunsă la scadenţă, aferentă disponibilităţilor băneşti aflate în conturile la Banca Naţională a României;

      11712 - alte sume aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile la Banca Naţională a României, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;


      1172 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României;

      11721 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României;

      11722 - alte sume aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      111 - Operaţiunile repo şi reverse repo cu Banca Naţională a României


      • Creanţele şi datoriile în legatură cu Banca Centrală din ţările unde instituţia de credit nu este implantată

      • Creanţele şi datoriile în legatură cu Trezoreria publică

      • Creanţele şi datoriile în legatură cu instituţiile financiare internaţionale (F.M.I., B.I.R.D., B.R.I., B.E.R.D. )

      1511 "Operaţiuni repo de pe o zi pe alta" 1512 "Operaţiuni repo la termen"

      1521 "Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta"

      1522 "Operaţiuni reverse repo la termen"

      • Alte grupe de conturi din cadrul Clasei 1, după natura operaţiunilor


      • Alte grupe de conturi din cadrul Clasei 1, după natura operaţiunilor

      • Alte grupe de conturi din cadrul Clasei 1, după natura operaţiunilor


      image

      Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT

      121 - Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)

      122 - Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro) 127 - Creanţe şi datorii ataşate

      1271 - Creanţe ataşate 1272 - Datorii ataşate

      image

      CONŢINUT:

      121 - existenţa şi mişcarea disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent deschise la alte instituţii de credit (nostro);


      122

      - existenţa şi mişcarea disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de


      corespondent deschise de alte instituţii de credit (loro);

      1271

      - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de


      corespondent (nostro);

      1272

      - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de


      corespondent (loro).


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      121, 122 - Creanţele şi datoriile în legătură cu Banca Centrală din ţările în care instituţia de credit este implantată

      - Depozitele la vedere interbancare, precum şi creditele şi împrumuturile interbancare, de pe o zi pe alta

      Grupa 11 „DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI"


      1311 "Depozite la vedere la instituţii de credit"

      1321 "Depozite la vedere ale instituţiilor de credit"

      1411 "Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit"

      1421 "Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit"


      image

      Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE

      1. - Depozite la instituţii de credit

        1311 - Depozite la vedere la instituţii de credit 1312 - Depozite la termen la instituţii de credit 1313 - Depozite colaterale la instituţii de credit

        1314 - Depozite la instituţii de credit rambursabile după notificare 1317 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

        13171 - Creanţe ataşate 13172 - Sume de amortizat

      2. - Depozite ale instituţiilor de credit

      1321 - Depozite la vedere ale instituţiilor de credit 1322 - Depozite la termen ale instituţiilor de credit 1323 - Depozite colaterale ale instituţiilor de credit


      1324 - Depozite ale instituţiilor de credit rambursabile după notificare 1327 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

      13271 - Datorii ataşate 13272 - Sume de amortizat

      image

      CONŢINUT:

      1311 - depozite constituite la alte instituţii de credit care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile de corespondent;

      1312 - depozite constituite la alte instituţii de credit care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33;

      1313 - depozite constituite la alte instituţii de credit în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;

      1314 - depozite constituite la alte instituţii de credit, care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33;

      1317 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente depozitelor constituite la alte instituţii de credit;

      13171 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale şi neajunsă la scadenţă, aferentă depozitelor constituite la alte instituţii de credit;

      13172 - alte sume aferente depozitelor constituite la alte instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      1321 - depozite constituite de alte instituţii de credit care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile de corespondent;

      1322 - depozite constituite de alte instituţii de credit care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33;

      1323 - depozite constituite de alte instituţii de credit în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;


      1324 - depozite constituite de alte instituţii de credit, care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33;

      1327 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de alte instituţii de credit;

      13271 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă depozitelor constituite de alte instituţii de credit;

      13272 - alte sume aferente depozitelor constituite de alte instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      image

      Grupa 14 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE

      1. - Credite acordate instituţiilor de credit

        1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit 1412 - Credite la termen acordate instituţiilor de credit

        1417 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 14171 - Creanţe ataşate

        14172 - Sume de amortizat

      2. - Împrumuturi primite de la instituţii de credit

      1421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit 1422 - Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit

      1427 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 14271 - Datorii ataşate

      14272 - Sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:


      1411

      - credite acordate instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este cel mult


      egală cu o zi lucrătoare;

      1412

      - credite acordate instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este mai mare


      de o zi lucrătoare;

      1417

      - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat,


      aferente creditelor acordate instituţiilor de credit;

      14171

      - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile


      contractuale, aferentă creditelor acordate instituţiilor de credit;

      14172

      - alte sume aferente creditelor acordate instituţiilor de credit, care sunt avute în


      vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      1421 - împrumuturile primite de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;

      1422 - împrumuturile primite de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;

      1427 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de la alte instituţii de credit;

      14271 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de la instituţii de credit;

      14272 - alte sume aferente împrumuturilor primite de la instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      image

      Grupa 15 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT

      1. - Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut 1511 - Operaţiuni repo de pe o zi pe alta 1512 - Operaţiuni repo la termen

        1513 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta 1514 - Titluri date cu împrumut la termen

        1517 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 15171 - Datorii ataşate

        15172 - Sume de amortizat

      2. - Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut 1521 - Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta

      1522 - Operaţiuni reverse repo la termen

      1523 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta 1524 - Titluri luate cu împrumut la termen

      1527 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 15271 - Creanţe ataşate

      15272 - Sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      1511 - datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu instituţiile de credit pe o durată


      de cel mult o zi lucrătoare;

      1512 - datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu instituţiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

      1513 - datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

      1514 - datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

      1517 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat aferente operaţiunilor repo interbancare şi titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit;

      15171 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor repo interbancare şi titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit;

      15172 - alte sume aferente operaţiunilor repo interbancare şi titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      1521 - creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu instituţiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

      1522 - creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu instituţiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

      1523 - creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

      1524 - creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

      1527 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente operaţiunilor reverse repo interbancare şi titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit;

      15271 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor reverse repo interbancare şi titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit;

      15272 - alte sume aferente operaţiunilor reverse repo interbancare şi titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:


      151, 152

      - Operaţiuni reprezentând

      241 "Operaţiuni repo şi titluri date cu


      acorduri de răscumpărare

      împrumut"


      şi titluri date sau luate cu

      243 "Operaţiuni reverse repo şi titluri


      împrumut efectuate de

      luate cu împrumut"


      instituţiile de credit cu



      entităţi, altele decât



      instituţiile de credit


      152

      - Active financiare

      Conturile de active financiare


      cumpărate ferm

      corespunzătoare


      image

      Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE

      161 - Valori de recuperat 1611 - Valori de recuperat

      1617 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 16171 - Creanţe ataşate

      16172 - Sume de amortizat 162 - Alte sume datorate

      1621 - Alte sume datorate

      1627 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 16271 - Datorii ataşate

      16272 - Sume de amortizat

      163 - Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective 1631 - Dobânzi de încasat

      1632 - Dobânzi de plătit


      image

      CONŢINUT:

      1611 - sume de recuperat de la alte instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi:

      • creanţe rezultate din operaţiuni de decontare;

      • creanţele faţă de ordonator (instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se


        înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);

      • alte sume plătite aflate în curs de clarificare;

        1617 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente valorilor de recuperat;

        16171 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă valorilor de recuperat;

        16172 - alte sume aferente valorilor de recuperat, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

        1621 - sume datorate altor instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, cum ar fi:

      • datorii rezultate din operaţiuni de decontare;

      • alte sume încasate aflate în curs de clarificare;

      1627 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente altor sume datorate;

      16271 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă altor sume datorate;

      16272 - alte sume aferente altor sume datorate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      1631 - dobânzi de încasat reprezentând remunerarea pozitivă a datoriilor financiare privind operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective);

      1632 - dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a activelor financiare privind operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective).


      image

      Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

      171 - Conturi curente

      1711 - Cont curent la casa centrală

      1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate 1717 - Creanţe şi datorii ataşate

      17171 - Creanţe ataşate 17172 - Datorii ataşate


      image

      CONŢINUT:

      1711 - cont utilizat de cooperativele de credit pentru înregistrarea disponibilităţilor băneşti aflate în contul curent la casa centrală la care sunt afiliate, precum şi a mişcării acestora ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate;

      1712 - cont utilizat de casa centrală pentru înregistrarea existenţei şi mişcării disponibilităţilor băneşti ale cooperativelor de credit afiliate;

      17171 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente disponibilităţilor băneşti aflate în contul curent la casa centrală;

      17172 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente disponibilităţilor băneşti ale cooperativelor de credit afiliate.


      image

      Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

      173 - Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei 1731 - Depozite la casa centrală

      17311 - Depozite la vedere la casa centrală 17312 - Depozite la termen la casa centrală 17313 - Depozite colaterale la casa centrală

      17314 - Depozite la casa centrală rambursabile după notificare 17317 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate

      17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate

      17324 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile după notificare

      17327 - Datorii ataşate şi sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      17311 - depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, cu excepţia sumelor înregistrate în contul curent la casa centrală;

      17312 - depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul


      "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33;

      17313 - depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;

      17314 - depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33;

      17317 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate;

      - alte sume aferente depozitelor constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      17321 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate;

      17322 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33;

      17323 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;

      17324 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33;

      17327 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală;

      - alte sume aferente depozitelor constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      image

      Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

      174 - Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      1741 - Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei


      17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      17412 - Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      17417 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      1742 - Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      17421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      17422 - Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      17427 - Datorii ataşate şi sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      17411 - credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;

      17412 - credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;

      17417 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

      - alte sume aferente creditelor acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      17421 - împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;

      17422 - împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;

      17427 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

      - alte sume aferente împrumuturilor primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      image

      Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

      176 - Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      1761 - Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      17611 - Valori de recuperat

      17617 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      1762 - Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei 17621 - Alte sume datorate

      17627 - Datorii ataşate şi sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      17611 - sume de recuperat de la alte organizaţii cooperatiste de credit din cadrul reţelei, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi:

      • creanţe rezultate din operaţiuni de decontare;

      • creanţele faţă de ordonator (organizaţie cooperatistă de credit din cadrul reţelei) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);

      • alte sume plătite aflate în curs de clarificare;

      17617 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente valorilor de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

      • alte sume aferente valorilor de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

        17621 - alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, cum ar fi:

        • datorii rezultate din operaţiuni de decontare;

        • alte sume încasate aflate în curs de clarificare;

          17627 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor sume


          datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

      • alte sume aferente altor sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      image

      Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

      178 - Active financiare restante şi active financiare depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      1781 - Active financiare restante 17811 - Active financiare restante

      17817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      1782 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 17821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 17827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      1783 - Active financiare depreciate la data raportării 17831 - Active financiare depreciate la data raportării 17837 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      1784 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială 17841 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială 17847 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      image

      CONŢINUT:

      17811 - active financiare care înregistrează restanţe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, aferente operaţiunilor cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

      17817 - dobânzi aferente activelor financiare din operaţiuni cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care înregistrează restanţe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      - alte sume aferente activelor financiare şi/sau dobânzilor care înregistrează restanţe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt


      amortizate prin metoda dobânzii efective;

      17821 - active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate aferente operaţiunilor cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

      17827 - dobânzi aferente activelor financiare din operaţiuni cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      • alte sume aferente activelor financiare şi/sau dobânzilor pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

        17831 - active financiare depreciate la data raportării, aferente operaţiunilor cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

        17837 - dobânzi aferente activelor financiare din operaţiuni cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei depreciate la data raportării;

      • alte sume aferente activelor financiare şi/sau dobânzilor depreciate la data raportării, privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

        17841 - active financiare depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, aferente operaţiunilor cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

        17847 - dobânzi aferente activelor financiare din operaţiuni cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      • alte sume aferente activelor financiare şi/sau dobânzilor depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

      Grupa 18 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE

      181 - Active financiare restante 1811 - Active financiare restante

      1817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat


      18171 - Creanţe ataşate 18172 - Sume de amortizat

      182 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 1821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 1827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      18271 - Creanţe ataşate 18272 - Sume de amortizat

      183 - Active financiare depreciate la data raportării 1831 - Active financiare depreciate la data raportării 1837 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      18371 - Creanţe ataşate 18372 - Sume de amortizat

      184 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială 1841 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială 1847 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      18471 - Creanţe ataşate 18472 - Sume de amortizat

      image

      CONŢINUT:

      1811 - active financiare care înregistrează restanţe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare;

      18171 - dobânzi aferente activelor financiare din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, care înregistrează restanţe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      18172 - alte sume aferente activelor financiare şi/sau dobânzilor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare care înregistrează restanţe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, ce sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      1821 - active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate, aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare;

      18271 - dobânzi aferente activelor financiare din operaţiuni de trezorerie şi


      interbancare, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      18272 - alte sume aferente activelor financiare şi/sau dobânzilor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      1831 - active financiare depreciate la data raportării, aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare;

      18371 - dobânzi aferente activelor financiare din operaţiuni de trezorerie şi interbancare depreciate la data raportării;

      18372 - alte sume aferente activelor financiare şi/sau dobânzilor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare depreciate la data raportării, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      1841 - active financiare depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare;

      18471 - dobânzi aferente activelor financiare din operaţiuni de trezorerie şi interbancare depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      18472 - alte sume aferente activelor financiare şi/sau dobânzilor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      image

      Grupa 19 - AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AŞTEPTATE AFERENTE CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI

      INTERBANCARE ŞI ALTE AJUSTĂRI

      191 - Ajustări pentru pierderi aşteptate calculate la nivel individual 1911 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

      1912 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

      19121 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

      19122 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării


      1913 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

      192 - Ajustări pentru pierderi aşteptate calculate la nivel colectiv 1921 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

      1922 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

      19221 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

      19222 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

      1923 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

      197 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor depreciate 199 - Alte ajustări

      image

      CONŢINUT:

      1911 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare;

      19121 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      19122 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare depreciate la data raportării;

      1913 - ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      1921 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel colectiv, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare;

      19221 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel colectiv, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      19222 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel colectiv,


      aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare depreciate la data raportării;

      1923 - ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel colectiv, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      197 - ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, depreciate;

      199 - alte ajustări ale valorii contabile a creditelor şi altor creanţe, precum şi a datoriilor financiare, din operaţiuni de trezorerie şi interbancare (care nu pot fi înregistrate în conturile de ajustări pentru pierderi aşteptate, ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor depreciate sau sume de amortizat).


      CLASA 2 - OPERAŢIUNI CU CLIENTELA


      Clasa 2 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile cu clienţii, alţii decât instituţiile de credit, privind creditele acordate, împrumuturile primite de la alte instituţii financiare, acordurile de răscumpărare şi titlurile date sau luate cu împrumut, conturile curente şi depozitele primite, valorile de recuperat şi alte sume datorate. În conturile din Clasa 2 se înregistrează şi creanţele comerciale în legătură cu instituţiile de credit.

      Din CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA" fac parte următoarele grupe de conturi:

      Grupa 2O - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

      Grupa 23 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUŢIILE FINANCIARE

      Grupa 24 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT

      Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

      Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE Grupa 28 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE

      DEPRECIATE

      Grupa 29 - AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AŞTEPTATE AFERENTE CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ŞI ALTE AJUSTĂRI


      image

      Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

      2O1 - Creanţe comerciale 2O11 - Creanţe comerciale

      2O111 - Scont

      2O112 - Factoring cu recurs 2O113 - Forfetare

      2O114 - Factoring fără recurs 2O119 - Alte creanţe comerciale

      2O17 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2O171 - Creanţe ataşate

      2O172 - Sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      2O111 - operaţiunile de scontare, în special operaţiuni de cumpărare cu recurs sau cu recurs parţial a efectelor de comerţ sub forma cambiilor şi biletelor la ordin privind creanţele comerciale aferente livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii;

      2O112 - creanţe comerciale achiziţionate cu recurs în cadrul contractelor de factoring;

      2O113 - operaţiunile de forfetare, respectiv cumpărarea fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii;

      2O114 - creanţe comerciale achiziţionate fără recurs în cadrul contractelor de factoring;

      2O119 - alte creanţe comerciale;

      2O17 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente operaţiunilor de scontare, de factoring, de forfetare şi altor creanţe comerciale;

      2O171 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor de scontare, de factoring şi asimilate;

      2O172 - alte sume aferente operaţiunilor de scontare, de factoring, de forfetare şi altor creanţe comerciale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      2O111 - cumpărarea fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii

      Clasa 1 - operaţiunile de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale desfăşurate în relaţie cu instituţii de credit

      2O1 - creanţele comerciale clasificate în altă categorie decât cea de „Împrumuturi şi creanţe"

      2O113 "Forfetare"


      2O1 "Creanţe comerciale"


      Conturile de active financiare corespunzătoare din Clasa 3

      „Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse"


      image

      Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

      2O2 - Credite de trezorerie 2O21 - Credite de trezorerie

      2O211 - Utilizări din deschideri de credite permanente 2O212 - Credit global de exploatare

      2O213 - Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor 2O219 - Alte credite de trezorerie

      2O27 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2O271 - Creanţe ataşate

      2O272 - Sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      2O21 - credite, în general pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale persoanelor juridice şi persoanelor fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanţare mai speciale;

      2O211 - credite acordate clientelei, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afara bilanţului;

      2O212 - creditele acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afara bilanţului;


      2O213 - facilităţi de trezorerie acordate titularilor cardurilor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite;

      2O219 - alte credite de trezorerie acordate clientelei;

      2O27 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor de trezorerie;

      2O271 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor de trezorerie acordate;

      2O272 - alte sume aferente creditelor de trezorerie acordate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: 2O21 - Descoperiri de cont neautorizate 2511 "Conturi curente"


      image

      Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

      2O3 - Credite de consum şi vânzări în rate 2O31 - Credite de consum

      2O311 - Credite de consum pentru nevoi personale

      2O312 - Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri 2O32 - Vânzări în rate

      2O37 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2O371 - Creanţe ataşate

      2O372 - Sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      2O311 - creditele acordate persoanelor fizice, în vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului şi/sau ale familiei acestuia;

      2O312 - creditele acordate persoanelor fizice, în vederea achiziţionării de bunuri, altele decât cele care se circumscriu unei investiţii imobiliare;

      2O32 - creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanţării vânzării de bunuri în rate şi care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale;

      2O37 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor de consum şi vânzărilor în rate;

      2O371 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile


      contractuale, aferentă creditelor de consum şi vânzărilor în rate;

      2O372 - alte sume aferente creditelor de consum şi vânzărilor în rate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      image

      Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

      2O4 - Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior 2O41 - Credite pentru import

      2O42 - Credite pentru export

      2O47 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2O471 - Creanţe ataşate

      2O472 - Sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      2O41 - creditele acordate importatorilor consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în valută acordate importatorilor, precum şi alte credite acordate clientelei pentru importuri;

      2O42 - creditele acordate clientelei pentru acoperirea nevoilor determinate de operaţiuni de export de bunuri şi servicii;

      2O47 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior;

      2O471 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior;

      2O472 - alte sume aferente creditelor pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      image

      Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

      2O5 - Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente 2O51 - Credite pentru finanţarea stocurilor

      2O52 - Credite pentru echipamente

      2O57 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2O571 - Creanţe ataşate


      2O572 - Sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      2O51 - creditele acordate clientelei pentru finanţarea operaţiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.);

      2O52 - creditele, în general pe termen mijlociu şi lung, acordate clientelei pentru finanţarea investiţiilor productive: cumpărări de materiale, achiziţii, construcţii sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional (cu excepţia investiţiilor imobiliare), achiziţii de imobilizări necorporale etc.;

      2O57 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente;

      2O571 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente;

      2O572 - alte sume aferente creditelor pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      image

      Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

      2O6 - Credite pentru investiţii imobiliare 2O61 - Credite pentru investiţii imobiliare

      2O611 - Credite ipotecare

      2O619 - Alte credite pentru investiţii imobiliare 2O67 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      2O671 - Creanţe ataşate 2O672 - Sume de amortizat

      image

      CONŢINUT:

      2O61 - creditele acordate clientelei, destinate investiţiilor imobiliare care au ca obiect:

      • dobândirea sau menţinerea drepturilor de proprietate asupra unui teren şi/sau unei construcţii, realizate sau care urmează să se realizeze;

      • amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcţii; sau

      • viabilizarea unui teren;


      2O611 - creditele ipotecare pentru investiţii imobiliare, definite potrivit legislaţiei specifice, acordate clientelei;

      2O619 - credite acordate clientelei pentru investiţii imobiliare, altele decât cele ipotecare;

      2O67 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor pentru investiţii imobiliare;

      2O671 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor pentru investiţii imobiliare;

      2O672 - alte sume aferente creditelor pentru investiţii imobiliare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      image

      Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

      2O9 - Alte credite acordate clientelei 2O91 - Alte credite acordate clientelei

      2O97 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 2O971 - Creanţe ataşate

      2O972 - Sume de amortizat


      image

      CONŢINUT :

      2O91 - alte credite acordate clientelei şi care nu se regăsesc în conturile de credite de la grupa 2O „Credite acordate clientelei";

      2O97 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente altor credite acordate clientelei;

      2O971 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă altor credite acordate clientelei;

      2O972 - alte sume aferente altor credite acordate clientelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      Grupa 2O - Creditele acordate

      instituţiilor financiare

      231 "Credite acordate instituţiilor financiare"


      image

      Grupa 23 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUŢIILE FINANCIARE

      231 - Credite acordate instituţiilor financiare

      2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor financiare 2312 - Credite la termen acordate instituţiilor financiare

      2317 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 23171 - Creanţe ataşate

      23172 - Sume de amortizat

      232 - Împrumuturi primite de la instituţiile financiare

      2321 - Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile financiare 2322 - Împrumuturi la termen de la instituţiile financiare

      2327 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 23271 - Datorii ataşate

      23272 - Sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      2311 - creditele acordate instituţiilor financiare, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;

      2312 - creditele acordate instituţiilor financiare, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;

      2317 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor acordate instituţiilor financiare;

      23171 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor acordate instituţiilor financiare;

      23172 - alte sume aferente creditelor acordate instituţiilor financiare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      2321 - împrumuturile primite de la instituţiile financiare, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;

      2322 - împrumuturile primite de la instituţiile financiare, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;

      2327 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de la instituţiile financiare;

      23271 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile


      contractuale, aferentă împrumuturilor primite de la instituţiile financiare; 23272 - alte sume aferente împrumuturilor primite de la instituţiile financiare, care

      sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      image

      Grupa 24 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT

      241 - Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut 2411 - Operaţiuni repo de pe o zi pe alta 2412 - Operaţiuni repo la termen

      2413 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta 2414 - Titluri date cu împrumut la termen

      2417 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 24171 - Datorii ataşate

      24172 - Sume de amortizat

      243 - Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut 2431 - Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta

      2432 - Operaţiuni reverse repo la termen

      2433 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta 2434 - Titluri luate cu împrumut la termen

      2437 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 24371 - Creanţe ataşate

      24372 - Sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:


      2411

      - datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu clientela, alta decât instituţiile


      de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

      2412

      - datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu clientela, alta decât instituţiile


      de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

      2413

      - datorii aferente titlurilor date cu împrumut clientelei, alta decât instituţiile de


      credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

      2414

      - datorii aferente titlurilor date cu împrumut clientelei, alta decât instituţiile de


      credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

      2417

      - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat,


      aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu


      clientela, alta decât instituţiile de credit;

      24171 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit;

      24172 - alte sume aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      2431 - creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

      2432 - creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

      2433 - creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la clientelă, alta decât instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

      2434 - creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la clientelă, alta decât instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

      2437 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit;

      24371 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit;

      24372 - alte sume aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      Grupa 24 - Acordurile de răscumpărare

      şi operaţiunile cu titluri date sau luate cu împrumut, efectuate cu instituţii de credit

      Grupa 24 - Activele financiare

      cumpărate ferm

      Grupa 15 "ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT"


      Conturile de active financiare corespunzătoare


      image

      Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

      251 - Conturi curente 2511 - Conturi curente

      2517 - Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat 25171 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      25172 - Datorii ataşate şi sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      2511 - conturi deschise clienţilor destinate operaţiunilor curente de încasări şi plăţi. În aceste conturi se evidenţiază şi conturile deschise clienţilor, în baza Ordonanţei Guvernului nr. 23/2O17 privind plata defalcată a TVA, cu modificările şi completările ulterioare, destinate încasării şi plăţii TVA potrivit legii.

      Aceste conturi au de regulă solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz, cu excepţia celor destinate încasării şi plăţii TVA, care se utilizează potrivit prevederilor legale incidente.

      Conturile curente pot avea şi solduri debitoare:

      • în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft);

      • în situaţia evidenţierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia;

      • în situaţia evidenţierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;

      • în situaţia evidenţierii în acest cont a facilităţilor de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite.

      Sumele înregistrate în soldurile debitoare ale conturilor curente trebuie evidenţiate în analitice distincte corespunzător situaţiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care să permită obţinerea de informaţii pentru fiecare categorie de credit, evidenţiată cu ajutorul contului 2511 "Conturi curente";

      25171 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului debitor al contului curent;

      • alte sume aferente soldului debitor al contului curent, care sunt avute în vedere


        la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

        25172 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului creditor al contului curent, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere;

      • alte sume aferente soldului creditor al contului curent, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      image

      Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

      1. - Conturi de depozite 2531 - Depozite la vedere 2532 - Depozite la termen 2533 - Depozite colaterale

        25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie 25333 - Depozite pentru cecuri certificate

        25335 - Depozite pentru garanţii gestionari 25336 - Alte depozite colaterale

        2534 - Depozite rambursabile după notificare 2537 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

        25371 - Datorii ataşate 25372 - Sume de amortizat

        image

        CONŢINUT:

        2531 - depozite constituite de clientelă care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile curente ale clientelei;

        2532 - depozite constituite de clientelă care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33;

        2533 - depozite constituite de clientelă în scopuri de garantare sau pentru efectuarea


        unor plăţi ulterioare determinate;

        2534 - depozite constituite de clientelă, care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33;

        2537 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente conturilor de depozite ale clientelei;

        25371 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă conturilor de depozite ale clientelei;

        25372 - alte sume aferente conturilor de depozite ale clientelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


        image

        Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

      2. - Certificate de depozit, carnete şi librete de economii 2541 - Certificate de depozit

      2542 - Carnete şi librete de economii

      2547 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 25471 - Datorii ataşate

      25472 - Sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      2541 - depozite constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit care nu sunt titluri negociabile;

      2542 - depozite constituite de clientelă pe baza carnetelor şi libretelor de economii care nu sunt titluri negociabile;

      2547 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii;

      25471 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii;

      25472 - alte sume aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      2541


      2542

      • Certificatele de depozit negociabile

      • Carnetele şi libretele de economii negociabile

      3211 "Certificate de depozit"


      3221 "Carnete şi librete de economii"


      image

      Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE

      261 - Valori de recuperat 2611 - Valori de recuperat

      2617 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 26171 - Creanţe ataşate

      26172 - Sume de amortizat 262 - Alte sume datorate

      2621 - Alte sume datorate

      2622 - Avansuri primite de la clienţi

      2627 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 26271 - Datorii ataşate

      26272 - Sume de amortizat

      263 - Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective 2631 - Dobânzi de încasat

      2632 - Dobânzi de plătit


      image

      CONŢINUT:

      2611 - sume de recuperat de la clientelă, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi:

      • creanţe rezultate din operaţiuni de decontare;

      • creanţele faţă de ordonator (client care nu este o instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);

      • alte sume plătite aflate în curs de clarificare;

        2617 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat,


        aferente valorilor de recuperat de la clientelă;

        26171 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă valorilor de recuperat de la clientelă;

        26172 - alte sume aferente valorilor de recuperat de la clientelă, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

        2621 - sume datorate clientelei, înregistrate provizoriu în acest cont, până la plata acestora, cum ar fi:

      • datorii rezultate din operaţiuni de decontare;

      • alte sume încasate aflate în curs de clarificare;

      2622 - sume încasate în avans de la clienţi sau de la alte persoane în numele şi în contul clienţilor, reprezentând contravaloarea ratelor de credit, ce urmează a fi decontate la data scadenţei, în situaţia în care clienţii nu au conturi curente deschise la instituţiile de credit;

      2627 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente altor sume datorate;

      26271 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă altor sume datorate;

      26272 - alte sume aferente altor sume datorate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      2631 - dobânzi de încasat reprezentând remunerarea pozitivă a datoriilor financiare privind operaţiunile cu clientela (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective);

      2632 - dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a activelor financiare privind operaţiunile cu clientela (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective).


      image

      Grupa 28 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE

      281 - Active financiare restante 2811 - Active financiare restante

      2817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 28171 - Creanţe ataşate


      28172 - Sume de amortizat

      282 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 2821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 2827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      28271 - Creanţe ataşate 28272 - Sume de amortizat

      283 - Active financiare depreciate la data raportării 2831 - Active financiare depreciate la data raportării 2837 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      28371 - Creanţe ataşate 28372 - Sume de amortizat

      284 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială 2841 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială 2847 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      28471 - Creanţe ataşate 28472 - Sume de amortizat

      285 - Creanţe comerciale - abordarea simplificată 2851 - Creanţe comerciale

      2857 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 28571 - Creanţe ataşate

      28572 - Sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      2811 - active financiare care înregistrează restanţe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale aferente operaţiunilor cu clientela;

      28171 - dobânzi aferente activelor financiare din operaţiuni cu clientela, care înregistrează restanţe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      28172 - alte sume aferente activelor financiare şi/sau dobânzilor din operaţiuni cu clientela care înregistrează restanţe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      2821 - active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate, aferente operaţiunilor cu


      clientela;

      28271 - dobânzi aferente activelor financiare din operaţiuni cu clientela, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      28272 - alte sume aferente activelor financiare şi/sau dobânzilor din operaţiuni cu clientela pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      2831 - active financiare depreciate la data raportării, aferente operaţiunilor cu clientela;

      28371 - dobânzi aferente activelor financiare din operaţiuni cu clientela depreciate la data raportării;

      28372 - alte sume aferente activelor financiare şi/sau dobânzilor din operaţiuni cu clientela depreciate la data raportării, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      2841 - active financiare depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, aferente operaţiunilor cu clientela;

      28471 - dobânzi aferente activelor financiare din operaţiuni cu clientela depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      28472 - alte sume aferente activelor financiare şi/sau dobânzilor din operaţiuni cu clientela depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      2851 - creanţe comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

      28571 - dobânzi aferente creanţelor comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

      28572 - alte sume privind creanţele comerciale şi/sau dobânzile aferente acestora pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      image

      Grupa 29 - AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AŞTEPTATE AFERENTE CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ŞI ALTE AJUSTĂRI

      291 - Ajustări pentru pierderi aşteptate calculate la nivel individual


      2911 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni 2912 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

      29121 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

      29122 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

      29123 - Pierderi aşteptate aferente creanţelor comerciale - abordarea simplificată

      2913 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

      292 - Ajustări pentru pierderi aşteptate calculate la nivel colectiv 2921 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

      2922 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

      29221 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

      29222 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

      29223 - Pierderi aşteptate aferente creanţelor comerciale - abordarea simplificată

      2923 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

      297 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor depreciate 299 - Alte ajustări

      image

      CONŢINUT:

      2911 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela;

      29121 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      29122 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela depreciate la data raportării;

      29123 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel individual, aferente creanţelor comerciale pentru care se aplică abordarea


      simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

      2913 - ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      2921 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel colectiv, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela;

      29221 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel colectiv, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      29222 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel colectiv, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela depreciate la data raportării;

      29223 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel colectiv, aferente creanţelor comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

      2923 - ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel colectiv, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      297 - ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela, depreciate;

      299 - alte ajustări ale valorii contabile a creditelor şi altor creanţe, precum şi a datoriilor financiare, din operaţiuni cu clientela (care nu pot fi înregistrate în conturile de ajustări pentru pierderi aşteptate, ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor depreciate sau sume de amortizat).


      CLASA 3 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE


      Clasa 3 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare, cu instrumente derivate, datoriile constituite prin titluri, operaţiunile de decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, operaţiunile privind debitorii şi creditorii, stocurile, precum şi conturi de regularizare.

      Din CLASA 3 "OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE" fac

      parte următoarele grupe de conturi:

      Grupa 3O - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE

      Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE

      Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI

      Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI

      Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

      Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI

      Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI ŞI ASIMILATE Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE

      Grupa 38 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE

      Grupa 39 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ŞI PIERDERI AŞTEPTATE AFERENTE TITLURILOR, OPERAŢIUNILOR DIVERSE ŞI ACTIVELOR AFERENTE UNUI CONTRACT ŞI ALTE AJUSTĂRI


      image

      Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE

      3O1 - Active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării


      3O11 - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării 3O111 - Instrumente de capitaluri proprii

      3O112 - Instrumente de datorie 3O113 - Credite şi creanţe

      3O12 - Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării 3O121 - Poziţii scurte

      3O122 - Depozite

      3O123 - Datorii constituite prin titluri 3O129 - Alte datorii financiare

      image

      CONŢINUT:

      3O11 - active financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;

      3O111 - instrumente de capitaluri proprii deţinute în vederea tranzacţionării;

      3O112 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, deţinute în vederea tranzacţionării;

      3O113 - active financiare care se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, deţinute în vederea tranzacţionării;

      3O12 - datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;

      3O121 - în general, valoarea titlurilor luate cu împrumut sau obţinute printr-o operaţiune reverse repo, vândute;

      3O122 - datorii financiare care se încadrează în definiţia de la pct.9 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, deţinute în vederea tranzacţionării;

      3O123 - instrumente de datorie emise sub formă de titluri de instituţia de credit, care nu se încadrează în definiţia de la pct.9 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, deţinute în vederea tranzacţionării;

      3O129 - alte datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării.


      image

      Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE

      3O2 - Active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

      3O21 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

      3O212 - Instrumente de datorie 3O213 - Credite şi creanţe

      3O22 - Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

      3O221 - Depozite

      3O222 - Datorii constituite prin titluri 3O229 - Alte datorii financiare

      image

      CONŢINUT:

      3O21 - active financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

      3O212 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

      3O213 - active financiare care se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

      3O22 - datorii financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

      3O221 - datorii financiare care se încadrează în definiţia de la pct.9 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

      3O222 - instrumente de datorie emise sub formă de titluri de instituţia de credit, care nu se încadrează în definiţia de la pct.9 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;


      3O229 - alte datorii financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.


      image

      Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE

      3O3 - Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

      3O31 - Instrumente de capitaluri proprii 3O32 - Instrumente de datorie

      3O33 - Credite şi creanţe 3O37 - Creanţe ataşate

      image

      CONŢINUT:

      3O31 - instrumente de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

      3O32 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

      3O33 - active financiare care se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

      3O37 - creanţe din dobânzi (dobânzi contractuale sau cupon scurs), calculate şi neajunse la scadenţă, aferente instrumentelor de datorie evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.

      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      3O37 - sumele, altele decât creanţele din dobânzi, care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective

      3O32 "Instrumente de datorie" 3O33 "Credite şi creanţe"


      image

      Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE

      3O4 - Instrumente de datorie la cost amortizat 3O41 - Instrumente de datorie


      3O47 - Creanţe ataşate


      image

      CONŢINUT:

      3O41 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2, Tabelul "Categorii de instrumente" din Regulamentul BCE/2O13/33, evaluate la cost amortizat sau clasificate în categoria "Împrumuturi şi creanţe";

      3O47 - creanţe din dobânzi (dobânzi contractuale sau cupon scurs), calculate şi neajunse la scadenţă, aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      3O47 - sumele, altele decât creanţele din dobânzi, care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective

      3O41 "Instrumente de datorie"


      image

      Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE

      3O5 - Active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

      3O51 - Instrumente de capitaluri proprii 3O52 - Instrumente de datorie

      3O53 - Credite şi creanţe


      image

      CONŢINUT:

      3O51 - instrumente de capitaluri proprii evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării;

      3O52 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării;

      3O53 - credite şi creanţe evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării.


      image

      Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE

      1. - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării 3111 - Instrumente derivate pe rata dobânzii

        31111 - Swap pe rata dobânzii

        31112 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

        31113 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31114 - Opţiuni pe pieţe organizate

        31115 - Alte instrumente pe pieţe organizate

        3112 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 31121 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

        31122 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31123 - Opţiuni pe pieţe organizate

        31124 - Alte instrumente pe pieţe organizate 3113 - Instrumente derivate pe cursul de schimb

        31131 - Operaţiuni ferme de schimb la termen 31132 - Swap financiar de valute

        31133 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

        31134 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31135 - Opţiuni pe pieţe organizate

        31136 - Alte instrumente pe pieţe organizate 3114 - Instrumente derivate pe riscul de credit

        31141 - Credit default swap 31142 - Credit spread option 31143 - Total return swap 31144 - Alte instrumente

        3115 - Instrumente derivate pe mărfuri 3116 - Alte instrumente derivate

      2. - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste 3121 - Instrumente derivate pe rata dobânzii

        31211 - Swap pe rata dobânzii

        31212 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

        31213 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31214 - Opţiuni pe pieţe organizate


        31215 - Alte instrumente pe pieţe organizate

        3122 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 31221 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

        31222 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31223 - Opţiuni pe pieţe organizate

        31224 - Alte instrumente pe pieţe organizate 3123 - Instrumente derivate pe cursul de schimb

        31231 - Operaţiuni ferme de schimb la termen 31232 - Swap financiar de valute

        31233 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

        31234 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31235 - Opţiuni pe pieţe organizate

        31236 - Alte instrumente pe pieţe organizate 3124 - Instrumente derivate pe riscul de credit

        31241 - Credit default swap 31242 - Credit spread option 31243 - Total return swap 31244 - Alte instrumente

        3125 - Instrumente derivate pe mărfuri 3126 - Alte instrumente derivate

      3. - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate

        3131 - Instrumente derivate pe rata dobânzii 31311 - Swap pe rata dobânzii

        31312 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

        31313 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31314 - Opţiuni pe pieţe organizate

        31315 - Alte instrumente pe pieţe organizate

        3132 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 31321 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

        31322 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31323 - Opţiuni pe pieţe organizate

        31324 - Alte instrumente pe pieţe organizate 3133 - Instrumente derivate pe cursul de schimb

        31331 - Operaţiuni ferme de schimb la termen


        31332 - Swap financiar de valute

        31333 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

        31334 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31335 - Opţiuni pe pieţe organizate

        31336 - Alte instrumente pe pieţe organizate 3134 - Instrumente derivate pe riscul de credit

        31341 - Credit default swap 31342 - Credit spread option 31343 - Total return swap 31344 - Alte instrumente

        3135 - Instrumente derivate pe mărfuri 3136 - Alte instrumente derivate

      4. - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

      5. - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

      6. - Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

      image

      CONŢINUT:

      3111 - valoarea instrumentelor derivate legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzilor sau la un alt contract de rată a dobânzii (acorduri forward pe rata dobânzii, contracte swap pe rata dobânzii într-o singură monedă, futures pe rata dobânzii, opţiuni pe rata dobânzii - inclusiv caps, floors, collars, corridors- swaptions pe rata dobânzii, warrante pe rata dobânzii etc.), deţinute în vederea tranzacţionării;

      3112 - valoarea instrumentelor derivate a căror valoare se modifică (integral sau parţial) în funcţie de preţul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al preţurilor instrumentelor de capitaluri proprii, deţinute în vederea tranzacţionării;


      3113 - valoarea instrumentelor derivate care implică schimbul de monede pe piaţa la termen sau o expunere pe cotaţia aurului (operaţiuni forward, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opţiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb, warrante pe curs de schimb etc.), deţinute în vederea tranzacţionării;

      3114 - valoarea instrumentelor derivate în care valoarea la scadenţă este legată în primul rând de măsura credibilităţii aferente unui anumit credit de referinţă, deţinute în vederea tranzacţionării;

      3115 - valoarea instrumentelor derivate a căror valoare se modifică (integral sau parţial) în funcţie de preţul unei mărfi sau de valoarea indicelui aferent unei mărfi cum ar fi un metal preţios (altul decât aurul), petrolul sau produsele agricole, deţinute în vederea tranzacţionării;

      3116 - valoarea altor instrumente derivate care nu implică o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mărfuri sau pe riscul de credit (ex. instrumentele derivate pe vreme sau pe asigurări), deţinute în vederea tranzacţionării;

      3121 - valoarea instrumentelor derivate pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;

      3122 - valoarea instrumentelor derivate pe instrumente de capitaluri proprii, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;

      3123 - valoarea instrumentelor derivate pe cursul de schimb, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;

      3124 - valoarea instrumentelor derivate pe riscul de credit, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;

      3125 - valoarea instrumentelor derivate pe mărfuri, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;

      3126 - valoarea altor instrumente derivate care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;

      3131 - valoarea instrumentelor derivate pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate;

      3132 - valoarea instrumentelor derivate pe instrumente de capitaluri proprii, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate;

      3133 - valoarea instrumentelor derivate pe cursul de schimb, care sunt instrumente de


      acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate;

      3134 - valoarea instrumentelor derivate pe riscul de credit, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate;

      3135 - valoarea instrumentelor derivate pe mărfuri, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate;

      3136 - valoarea altor instrumente derivate care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate;

      1. - valoarea instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste a unui portofoliu, împotriva riscului de rată a dobânzii;

      2. - valoarea instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu, împotriva riscului de rată a dobânzii;

      3. - valoarea modificărilor de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu, împotriva riscului de rată a dobânzii.


      image

      Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI

      321 - Certificate de depozit 3211 - Certificate de depozit

      3217 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 32171 - Datorii ataşate

      32172 - Sume de amortizat 322 - Carnete şi librete de economii

      3221 - Carnete şi librete de economii

      3227 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 32271 - Datorii ataşate

      32272 - Sume de amortizat 325 - Obligaţiuni

      3251 - Obligaţiuni

      3257 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 32571 - Datorii ataşate

      32572 - Sume de amortizat

      326 - Alte datorii constituite prin titluri


      3261 - Alte datorii constituite prin titluri 3267 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

      32671 - Datorii ataşate 32672 - Sume de amortizat

      image

      CONŢINUT:

      3211 - împrumuturi pe bază de certificate de depozit negociabile, emise de instituţiile de credit;

      3217 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente certificatelor de depozit;

      32171 - dobânda, calculată şi neajunsă la scadenţă în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă certificatelor de depozit;

      32172 - alte sume aferente certificatelor de depozit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      3221 - împrumuturile pe bază de carnete şi librete de economii negociabile, emise de instituţiile de credit;

      3227 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente carnetelor şi libretelor de economii;

      32271 - dobânda, calculată şi neajunsă la scadenţă în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă carnetelor şi libretelor de economii;

      32272 - alte sume aferente carnetelor şi libretelor de economii, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      3251 - împrumuturi pe bază de obligaţiuni emise de instituţiile de credit, de regulă pe termen mijlociu şi lung;

      3257 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente obligaţiunilor emise de instituţiile de credit;

      32571 - dobânda, calculată şi neajunsă la scadenţă în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă obligaţiunilor emise de instituţiile de credit;

      32572 - alte sume aferente obligaţiunilor emise de instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      3261 - alte împrumuturi obţinute pe baza titlurilor negociabile emise de instituţiile de credit;


      3267

      - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat,


      aferente altor datorii privind titlurile;

      32671

      - dobânda, calculată şi neajunsă la scadenţă în baza ratei de dobândă prevăzută


      prin înţelegerile contractuale, aferentă altor datorii privind titlurile;

      32672

      - alte sume aferente altor datorii privind titlurile, care sunt avute în vedere la

      determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: Grupa 32 - Titluri subordonate Grupa 53 "DATORII SUBORDONATE"

      326 - Certificate de depozit, carnete şi librete de economii (care nu sunt negociabile)

      Grupa 32 - Certificate de depozit,

      carnete şi librete de economii (care sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere)

      254 "Certificate de depozit, carnete şi librete de economii"


      3O123 "Datorii constituite prin titluri" 3O222 "Datorii constituite prin titluri"


      image

      Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI

      331 - Conturile instituţiilor de credit

      332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)

      333 - Conturile societăţilor de bursă

      334 - Conturile altor instituţii financiare

      335 - Conturile clientelei

      336 - Alte conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri 3361 - Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluri 3362 - Alte sume de încasat privind operaţiunile cu titluri

      337 - Creanţe şi datorii ataşate 3371 - Creanţe ataşate 3372 - Datorii ataşate

      image

      CONŢINUT:

      1. - conturi deschise în legătură cu alte instituţii de credit şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;


      2. - conturi deschise în legătură cu organisme de plasament colectiv de valori mobiliare şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;

      3. - conturi deschise societăţilor de bursă, societăţilor de compensare, decontare şi depozitare a valorilor mobiliare, precum şi altor profesionişti (brokeri, în special) şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;

      4. - conturi deschise în legătură cu alte instituţii financiare specializate şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;

      5. - conturi deschise în legătură cu clientela, destinate în exclusivitate pentru decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;

      6. - alte operaţiuni de decontare privind titlurile (cupoane, dividende, titluri la încasare etc.);

      7. - creanţe şi datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de decontare privind operaţiunile cu titluri.


        image

        Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

        1. - Decontări intrabancare

        2. - Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei


      image

      CONŢINUT:

      1. - evidenţiază operaţiunile efectuate între sediu şi subunităţile sale din ţară, cât şi între subunităţile respective. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate şi închise la sfârşitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât unele operaţiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăţilor de înregistrare. Fiind cont de legătură, acesta poate fi utilizat în funcţie de necesităţile proprii ale fiecărei unităţi şi subunităţi a instituţiei de credit;

      2. - operaţiuni în curs de decontare între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate şi închise la sfârşitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât unele operaţiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăţilor de înregistrare. Fiind cont de legătură între casa centrală şi cooperativele de credit afiliate, aceste organizaţii cooperatiste de credit pot să utilizeze acest cont în funcţie de necesităţile proprii ale acestora.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      Grupa 34 - operaţiuni cu subunităţile

      din străinătate.


      342 - operaţiunile efectuate între Casa Centrală şi subunităţile sale, cât şi între subunităţile respective

      CLASA 1 - "OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE"

      341 "Decontări intrabancare"


      image

      Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI

      351 - Beneficii ale angajaţilor

      3511 - Indemnizaţii şi salarii datorate

      3512 - Absenţe pe termen scurt compensate

      3513 - Participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit 3514 - Beneficii nemonetare

      35141 - Angajaţi ajutoare materiale datorate 35149 - Alte beneficii nemonetare

      3515 - Avansuri acordate angajaţilor 3516 - Beneficii ale angajaţilor neridicate 3517 - Reţineri din salarii datorate terţilor 3518 - Alte beneficii ale angajaţilor

      35181 - Beneficii postangajare

      35182 - Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor 35183 - Beneficii pentru terminarea contractului de muncă

      3519 - Alte datorii şi creanţe în legatură cu angajaţii 35191 - Alte datorii în legatură cu angajaţii 35192 - Alte creanţe în legatură cu angajaţii

      image

      CONŢINUT:

      3511 - decontări cu angajaţii privind drepturile salariale cuvenite acestuia, inclusiv sporurile, adaosurile şi premiile achitate din fondul de salarii etc.;

      3512 - contravaloarea absenţelor compensate pe termen scurt (cum sunt concediul anual plătit şi concediul medical plătit de către angajator), atunci când compensarea absenţelor se aşteaptă să aibă loc în termen de 12 luni de la finalul perioadei în care angajaţii prestează serviciul în cauză;


      3513

      - sume cuvenite angajaţilor, reprezentând prime şi alte sume similare acordate


      angajaţilor din profitul realizat potrivit prevederilor legale;

      35141

      - beneficii nemonetare acordate angajaţilor, cum sunt cazarea, autoturisme,


      bunuri sau servicii gratuite, etc.;

      35149

      - alte beneficii nemonetare acordate angajaţilor;

      3515

      - avansurile acordate angajaţilor;

      3516

      - beneficiile angajaţilor neridicate în termenul legal;

      3517

      - reţineri şi popriri din remuneraţii, datorate terţilor;

      35181

      - beneficii postangajare sub forma pensiilor şi altor beneficii aferente


      pensionării, asigurări de viaţă, asistenţă medicală, etc;

      35182

      - alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor sub forma indeminzaţiilor pentru


      incapacitate de muncă de lungă durată, participarea la profit, prime şi


      compensaţii amânate care nu sunt plătite integral în curs de 12 luni, etc;

      35183

      - beneficii pentru terminarea contractului de muncă;

      3519

      - alte datorii şi creanţe în legătură cu angajaţii.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      3514,

      - Creanţele având caracterul

      Grupa 2O "CREDITE ACORDATE

      3519

      unui credit acordat, precum

      CLIENTELEI"


      şi creditele acordate



      angajaţilor



      image

      Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI

      352 - Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate 3521 - Asigurări sociale

      35211 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale 35212 - Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale

      35213 - Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate 35214 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

      3522 - Ajutor de şomaj

      35221 - Contribuţia unităţii la fondul de şomaj 35222 - Contribuţia angajaţilor la fondul de şomaj

      3526 - Alte datorii şi creanţe sociale 35261 - Alte datorii sociale 35262 - Alte creanţe sociale


      image

      CONŢINUT:


      3521

      - decontările privind contribuţia angajatorului şi a angajaţilor la asigurările


      sociale, precum şi contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate;

      3522

      - decontările privind ajutorul de şomaj datorat de angajator, precum şi de


      angajaţi, potrivit legii;

      3526

      - datoriile de achitat sau creanţele de încasat în contul asigurărilor sociale


      aferente exerciţiului în curs, precum şi plata acestora.


      image

      Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI

      353 - Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate 3531 - Impozitul pe profit

      35311 - Impozitul pe profit curent 35312 - Impozitul pe profit amânat

      3532 - Taxa pe valoarea adăugată 35323 - TVA de plată

      35324 - TVA de recuperat 35326 - TVA deductibilă 35327 - TVA colectată 35328 - TVA neexigibilă

      3533 - Impozitul pe venituri de natura salariilor 3534 - Subvenţii guvernamentale de primit

      3536 - Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 3538 - Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate 3539 - Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului

      35391 - Alte datorii faţă de bugetul statului 35392 - Alte creanţe privind bugetul statului

      image

      CONŢINUT:

      3531 - decontările cu bugetul statului privind impozitul pe profit;

      35312

      - impozitul pe profit amânat, determinat în conformitate cu prevederile IAS 12;

      3532

      - decontările cu bugetul statului privind taxa pe valoare adăugată;

      35323

      - taxa pe valoarea adaugată de plătit bugetului statului;

      35324

      - taxa pe valoarea adaugată de recuperat de la bugetul statului;

      35311 - impozitul pe profit calculat în conformitate cu legislaţia fiscală privind impozitul pe profit;


      35326

      - taxa pe valoare adăugată deductibilă, potrivit legii;

      35327

      - taxa pe valoare adăugată colectată, potrivit legii;

      35328

      - taxa pe valoare adăugată neexigibilă, potrivit legii;

      3533

      - impozitul pe veniturile de natura salariilor şi altor drepturi similare, datorat


      bugetului statului;

      3534

      - subvenţii guvernamentale de primit;

      3536

      - decontările cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele,


      taxele şi vărsămintele asimilate, cum sunt: accizele, impozitul pe dividende,


      impozitul pe clădiri şi impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor


      proprietate de stat, precum şi alte impozite şi taxe;

      3538

      - datoriile şi vărsămintele efectuate către alte organisme publice, potrivit legii


      (contribuţia instituţiei de credit pentru constituirea fondului de garantare a


      depozitelor bancare, fondului de rezoluţie bancară etc.);

      3539

      - alte datorii şi creanţe cu bugetul statului.


      image

      Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI

      354 - Dividende de plată

      355 - Debitori diverşi

      3551 - Depozite de garanţii vărsate

      35511 - Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente derivate

      35512 - Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente derivate 35516 - Alte depozite

      3552 - Debitori din avansuri spre decontare

      3553 - Creanţe reprezentând dividende repartizate în cursul exerciţiului financiar

      3556 - Alţi debitori diverşi

      3557 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 35571 - Creanţe ataşate

      35572 - Sume de amortizat 356 - Creditori diverşi

      3561 - Depozite de garanţii pentru leasing 3562 - Alte depozite de garanţii primite 3566 - Alţi creditori diverşi

      3567 - Datorii ataşate şi sume de amortizat


      35671 - Datorii ataşate 35672 - Sume de amortizat

      357 - Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie 3571 - Creanţe din operaţiuni în asocieri în participaţie 3572 - Datorii din operaţiuni în asocieri în participaţie

      image

      CONŢINUT:

      354 - dividendele datorate acţionarilor sau asociaţilor corespunzător aportului la capital;

      355 - creanţele instituţiei de credit în legătură cu terţii;

      3551 - depozite de garanţii vărsate pentru operaţiuni în cont propriu sau în contul clienţilor în cadrul operaţiunilor cu instrumente derivate, precum şi depozite de garanţii şi cauţiuni constituite potrivit convenţiilor încheiate (pentru energie electrică, apă, canal etc.);

      3552 - avansurile spre decontare, în numerar, acordate angajaţilor de către instituţia de credit;

      3553 - dividende repartizate, conform legii, în cursul exerciţiului financiar, şi care urmează să se regularizeze după aprobarea situaţiilor financiare anuale;

      3556 - creanţe aferente bunurilor livrate, lucrărilor executate sau serviciilor prestate inclusiv cele provenite din nerespectarea clauzelor prevăzute în contractele aferente (despăgubiri, penalităţi, etc.);

      • valoarea bunurilor constatate lipsă sau deteriorate, imputate;

      • dobânzi de încasat reprezentând remunerarea pozitivă a datoriilor financiare privind operaţiunile cu titluri şi operaţiunile diverse (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective);

      • alte sume de încasat de la debitori diverşi;

      3557 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente debitorilor diverşi;

      35571 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă debitorilor diverşi;

      35572 - alte sume aferente debitorilor diverşi, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      356 - datoriile instituţiei de credit în legătură cu terţii;

      3561 - depozite de garanţii primite în cadrul operaţiunilor de leasing;

      3562 - depozite de garanţii primite de la terţi pentru operaţiuni realizate în numele acestora cu instrumente derivate;


      3566 - datorii aferente bunurilor achiziţionate, lucrărilor executate sau serviciilor prestate, inclusiv cele provenite din nerespectarea clauzelor prevăzute în contractele aferente (despăgubiri, penalităţi, etc.);

      • sume încasate şi necuvenite, altele decât cele înregistrate în conturile „Alte sume datorate";

      • dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a activelor financiare privind operaţiunile cu titluri şi operaţiunile diverse (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective);

      • alte sume datorate creditorilor diverşi;

      3567 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditorilor diverşi;

      35671 - dobânda, calculată şi neajunsă la scadenţă în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditorilor diverşi;

      35672 - alte sume aferente creditorilor diverşi, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      357 - valoarea creanţelor şi datoriilor rezultate din activităţi controlate în comun şi

      din utilizarea de active controlate în comun, în situaţia în care instituţia de credit are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie.


      image

      Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI ŞI ASIMILATE

      361 - Active deţinute în vederea vânzării

      3611 - Valori din aur, metale şi pietre preţioase 3612 - Alte active deţinute în vederea vânzării 3613 - Bunuri la valoarea justă

      362 - Materiale şi alte consumabile 3621 - Materiale

      3622 - Alte consumabile

      363 - Active imobilizate deţinute în vederea vânzării


      image

      CONŢINUT:

      3611 - stocuri reprezentând valori de aur, metale şi pietre preţioase, inclusiv cele aflate la terţi sau în curs de aprovizionare;

      3612 - bunuri mobile şi imobile dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor, precum şi alte bunuri, destinate vânzării, inclusiv cele aflate la terţi sau în curs de aprovizionare;


      - bancnote şi monede româneşti şi străine, care nu îndeplinesc condiţiile pentru a fi înregistrate în contul 1O1 "Casa";

      3613 - bunuri deţinute în vederea vânzării, evaluate la valoarea justă;

      1. - stocuri sub formă de materiale şi alte consumabile ce urmează a fi utilizate de către instituţia de credit în activitatea proprie;

        - bonuri valorice, timbre fiscale şi poştale, tichete şi bilete de călătorie, bilete de tratament şi odihnă etc.

      2. - active imobilizate (sau grupuri destinate cedării) clasificate drept deţinute în vederea vânzării;


      image

      Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE

      371 - Valori primite la încasare

      372 - Conturi de ajustare 3721 - Poziţie de schimb

      3722 - Contravaloarea poziţiei de schimb 3723 - Conturi de ajustare valută

      3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului


      image

      CONŢINUT:

      371 - cecuri şi alte valori primite la încasare pentru care creditarea conturilor se face imediat;

      3721, 3722 - conturi de legătură între contabilitatea în valută şi contabilitatea în lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii şi capitaluri proprii, prin înregistrarea în contul de rezultate sau conturile de capitaluri proprii a câştigurilor sau pierderilor aferente evaluării operaţiunilor în valută din bilanţ şi a operaţiunilor de schimb la vedere;

      3723 - contrapartida rezultatului provenind din evaluarea angajamentelor privind operaţiunile de schimb la vedere (contul 931);

      3729 - contrapartida rezultatului provenit din evaluarea operaţiunilor privind angajamentele cu titlurile (grupa 92);

      - alte ajustări privind elementele din afara bilanţului.


      image

      Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE

      1. - Cheltuieli înregistrate în avans

      2. - Venituri înregistrate în avans

      3. - Cheltuieli de plătit


      4. - Venituri de primit

      5. - Subvenţii guvernamentale şi alte conturi de regularizare 3791 - Subvenţii guvernamentale

      37911 - Subvenţii privind activele 37912 - Subvenţii privind veniturile

      37913 - Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii 3799 - Alte conturi de regularizare

      image

      CONŢINUT:

      1. - cheltuieli efectuate în avans care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli, în perioadele sau exerciţiile financiare viitoare (comisioane şi alte sume plătite aferente angajamentelor în afara bilanţului, abonamentele, chiriile, certificatele de emisii de gaze cu efect de seră, poliţele de asigurare etc.);

      2. - venituri înregistrate în avans aferente perioadelor/exerciţiilor financiare viitoare (comisioane şi alte sume încasate aferente angajamentelor în afara bilanţului, sumele facturate sau încasate din chirii, asigurări, comisioane etc.), valoarea subvenţiilor pentru venituri aferente perioadelor viitoare etc.;

      3. - datorii aferente cheltuielilor de plătit care nu se regăsesc în conturile de datorii ataşate: telefon, electricitate, comisioane pentru angajamente din afara bilanţului etc.;

      4. - creanţe din venituri de primit care nu se regăsesc în conturile de creanţe ataşate: comisioane pentru angajamente din afara bilanţului etc.;

      3791 - sumele alocate reprezentând subvenţii aferente activelor şi subvenţiile aferente veniturilor şi împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii;

      3799 - alte operaţiuni de regularizat, care nu se regăsesc în conturile 375 - 378.


      image

      Grupa 38 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE

      1. - Active financiare restante 3811 - Active financiare restante

        3817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 38171 - Creanţe ataşate

        38172 - Sume de amortizat

      2. - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 3821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ


        3827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 38271 - Creanţe ataşate

        38272 - Sume de amortizat

      3. - Active financiare depreciate la data raportării 3831 - Active financiare depreciate la data raportării 3837 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

        38371 - Creanţe ataşate 38372 - Sume de amortizat

      4. - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială 3841 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială 3847 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

        38471 - Creanţe ataşate 38472 - Sume de amortizat

      5. - Active aferente unui contract - abordarea simplificată 3851 - Active aferente unui contract

      3857 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 38571 - Creanţe ataşate

      38572 - Sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      3811 - valoarea titlurilor, altor active financiare, creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, care înregistrează restanţe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      38171 - dobânzi aferente titlurilor, altor active financiare, creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, care înregistrează restanţe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      38172 - alte sume aferente titlurilor, altor active financiare, creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, şi/sau dobânzilor aferente acestora, care înregistrează restanţe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      3821 - valoarea titlurilor, altor active financiare, creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, pentru care riscul de credit a crescut


      semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      38271 - dobânzi aferente titlurilor, altor active financiare, creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      38272 - alte sume aferente titlurilor, altor active financiare, creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, şi/sau dobânzilor aferente acestora, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      3831 - valoarea titlurilor, altor active financiare, creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, depreciate la data raportării;

      38371 - dobânzi aferente titlurilor, altor active financiare, creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, depreciate la data raportării;

      38372 - alte sume aferente titlurilor, altor active financiare, creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, şi/sau dobânzilor aferente acestora, depreciate la data raportării, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      3841 - valoarea titlurilor, altor active financiare, creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      38471 - dobânzi aferente titlurilor, altor active financiare, creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      38472 - alte sume aferente titlurilor, altor active financiare, creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, şi/sau dobânzilor aferente acestora, depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      3851 - active aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

      38571 - dobânzi aferente activelor aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

      38572 - alte sume privind activele aferente unui contract şi/sau dobânzile aferente acestora pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      image

      Grupa 39 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ŞI PIERDERI AŞTEPTATE AFERENTE TITLURILOR, OPERAŢIUNILOR DIVERSE ŞI ACTIVELOR AFERENTE UNUI CONTRACT ŞI ALTE AJUSTĂRI

      391 - Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat

      3911 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni 3912 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

      39121 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

      39122 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

      3913 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

      392 - Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract şi alte ajustări

      3921 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni 3922 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

      39221 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

      39222 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

      39223 - Pierderi aşteptate privind activele aferente unui contract - abordarea simplificată

      3923 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

      3927 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor depreciate 3929 - Alte ajustări

      393 - Ajustări pentru deprecierea stocurilor şi activelor asimilate


      image

      CONŢINUT:

      3911 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;

      39121 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;


      39122 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat depreciate la data raportării;

      3913 - ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă, aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      3921 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni aferente creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract;

      39221 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      39222 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract depreciate la data raportării;

      39223 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă privind activele aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

      3923 - ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă aferente creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      3927 - ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creanţelor din operaţiuni diverse, depreciate;

      3929 - alte ajustări ale valorii contabile a creanţelor din operaţiuni diverse, a datoriilor constituite prin titluri evaluate la cost amortizat, precum şi a altor datorii financiare din operaţiuni diverse (care nu pot fi înregistrate în conturile de ajustări pentru pierderi aşteptate, ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor depreciate sau sume de amortizat);

      393 - ajustări pentru deprecierea stocurilor şi activelor asimilate.


      CLASA 4 - ACTIVE IMOBILIZATE


      Clasa 4 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează creditele subordonate, titlurile de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate, în entităţi controlate în comun, dotările pentru unităţile proprii din străinătate, imobilizările în curs, imobilizările necorporale şi corporale, inclusiv amortizările aferente acestora, precum şi creanţele şi datoriile aferente operaţiunilor de leasing.


      Din CLASA 4 "ACTIVE IMOBILIZATE" fac parte următoarele grupe de conturi:

      Grupa 4O - CREDITE SUBORDONATE

      Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEŢINUTE ÎN FILIALE, ÎN ENTITĂŢI ASOCIATE ŞI ÎN ENTITĂŢI CONTROLATE ÎN COMUN

      Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS

      Grupa 44 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE, CORPORALE ŞI ACTIVE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZARE

      Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE Grupa 47 - LEASING

      Grupa 48 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE

      Grupa 49 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ŞI PIERDERI AŞTEPTATE AFERENTE ACTIVELOR IMOBILIZATE ŞI ALTE AJUSTĂRI


      image

      Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE

      4O1 - Credite subordonate la termen

      4O2 - Credite subordonate pe durată nedeterminată 4O7 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      4O71 - Creanţe ataşate 4O72 - Sume de amortizat


      4O8 - Dobânzi de plătit care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective


      image

      CONŢINUT:

      4O1 - credite subordonate care au fixată, în momentul acordării, o dată de rambursare;

      4O2 - creanţe de natura creditelor subordonate ale căror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiţii sau preavize menţionate în contracte;

      4O7 - creanţe ataşate şi sume de amortizat, aferente creditelor subordonate;

      4O71 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor subordonate;

      4O72 - alte sume aferente creditelor subordonate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      4O8 - dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a creditelor subordonate (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective).


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: 4O1 - Titlurile subordonate 3O11 "Active financiare deţinute în

      vederea tranzacţionării"

      3O3 "Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global"

      3O4 "Instrumente de datorie la cost amortizat"

      4O1, 4O2 - Fonduri puse la dispoziţia

      sucursalelor pentru operaţiuni curente

      121 "Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)"


      image

      Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEŢINUTE ÎN FILIALE, ÎN ENTITĂŢI ASOCIATE ŞI ÎN ENTITĂŢI CONTROLATE ÎN COMUN

      411 - Titluri contabilizate la cost

      4111 - Titluri de participare deţinute în filiale

      4112 - Titluri de participare deţinute în entităţi asociate


      4113 - Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun 412 - Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

      4121 - Titluri de participare deţinute în filiale

      4122 - Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

      4123 - Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun

      413 - Titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global 4131 - Titluri de participare deţinute în filiale

      4132 - Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

      4133 - Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun


      image

      CONŢINUT:

      411 - titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, contabilizate la cost;

      412 - titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

      413 - titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.


      image

      Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE

      421 - Dotări pentru unităţile proprii din străinătate


      image

      CONŢINUT:

      421 - fondurile transferate în străinătate, pentru a fi puse, cu titlu permanent la dispoziţia unităţilor proprii din străinătate.


      image

      Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS

      431 - Imobilizări necorporale în curs

      432 - Imobilizări corporale în curs

      4321 - Amenajări de terenuri şi construcţii 4322 - Instalaţii tehnice şi mijloace de transport 4323 - Alte imobilizări corporale

      image

      CONŢINUT:

      431 - costul imobilizărilor necorporale în curs de execuţie sau în curs de aprovizionare;

      432 - costul imobilizărilor corporale în curs de execuţie sau în curs de aprovizionare.


      image

      Grupa 44 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE, CORPORALE ŞI ACTIVE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZARE

      441 - Imobilizări necorporale 4411 - Fondul comercial

      4419 - Alte imobilizări necorporale 442 - Imobilizări corporale

      4421 - Terenuri şi amenajări de terenuri 44211 - Terenuri

      44212 - Amenajări de terenuri 4422 - Construcţii

      4423 - Instalaţii tehnice şi mijloace de transport

      4424 - Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale

      4425 - Investiţii imobiliare

      443 - Active reprezentând dreptul de utilizare


      image

      CONŢINUT:


      4411

      - valoarea fondului comercial achiziţionat într-o combinare de întreprinderi;


      4419

      - valoarea altor imobilizări necorporale;

      4421

      - valoarea terenurilor şi a investiţiilor efectuate pentru amenajarea acestora;

      4422

      - valoarea construcţiilor;

      4423

      - valoarea instalaţiilor tehnice şi a mijloacelor de transport;

      4424

      - valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie

      a


      valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale;


      4425

      - valoarea investiţiilor imobiliare;


      443

      - active reprezentând dreptul de utilizare în cadrul contractelor de leasing.



      image

      Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE

      461 - Amortizări privind imobilizările necorporale şi corporale 4611 - Amortizarea imobilizărilor necorporale

      4612 - Amortizarea imobilizărilor corporale 46121 - Amortizarea amenajărilor de terenuri 46122 - Amortizarea construcţiilor

      46123 - Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport


      46124 - Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale)

      46125 - Amortizarea investiţiilor imobiliare

      462 - Amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare


      image

      CONŢINUT:


      4611

      - sume rezultate din alocarea sistematică a valorii amortizabile a unei


      imobilizări necorporale de-a lungul duratei sale de viaţă utilă;

      4612

      - sume rezultate din alocarea sistematică a valorii amortizabile a unei


      imobilizări corporale de-a lungul duratei sale de viaţă utilă;

      462

      - amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare în cadrul contractelor


      de leasing.


      image

      Grupa 47 - LEASING

      471 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar

      4711 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale 4712 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale 4713 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu alte active

      4717 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 47171 - Creanţe ataşate

      47172 - Sume de amortizat 472 - Datorii din operaţiuni de leasing

      4721 - Datorii din operaţiuni de leasing cu imobilizări necorporale 4722 - Datorii din operaţiuni de leasing cu imobilizări corporale 4723 - Datorii din operaţiuni de leasing cu alte active

      4727 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 47271 - Datorii ataşate

      47272 - Sume de amortizat

      473 - Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective 4731 - Dobânzi de încasat

      4732 - Dobânzi de plătit


      image

      CONŢINUT:

      4711 - creanţe reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor necorporale, date în regim de leasing financiar;


      4712 - creanţe reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor corporale, date în regim de leasing financiar;

      4713 - creanţe reprezentând principal aferente altor active date în regim de leasing financiar;

      4717 - creanţe reprezentând dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;

      47171 - dobânza calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;

      47172 - alte sume aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      4721 - datorii reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor necorporale primite în regim de leasing;

      4722 - datorii reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor corporale primite în regim de leasing;

      4723 - datorii reprezentând principal aferente altor active primite în regim de leasing; 4727 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat,

      aferente datoriilor din operaţiuni de leasing;

      47271 - dobânda calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă datoriilor din leasing;

      47272 - alte sume aferente datoriilor din operaţiuni de leasing care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      4731 - dobânzi de încasat reprezentând remunerarea pozitivă a datoriilor financiare din operaţiuni de leasing (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective);

      4732 - dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a activelor financiare din operaţiuni de leasing (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective).


      image

      Grupa 48 - ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE

      481 - Active financiare restante 4811 - Active financiare restante

      4817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 48171 - Creanţe ataşate

      48172 - Sume de amortizat


      482 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 4821 - Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 4827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      48271 - Creanţe ataşate 48272 - Sume de amortizat

      483 - Active financiare depreciate la data raportării 4831 - Active financiare depreciate la data raportării 4837 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      48371 - Creanţe ataşate 48372 - Sume de amortizat

      484 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială 4841 - Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială 4847 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

      48471 - Creanţe ataşate 48472 - Sume de amortizat

      485 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar - abordarea simplificată 4851 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar

      4857 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 48571 - Creanţe ataşate

      48572 - Sume de amortizat


      image

      CONŢINUT:

      4811 - activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate şi creanţele din operaţiuni de leasing financiar), care înregistrează restanţe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      48171 - dobânzi aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate şi creanţele din operaţiuni de leasing financiar), care înregistrează restanţe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale ;

      48172 - alte sume aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate şi creanţele din operaţiuni de leasing financiar), şi/sau dobânzilor aferente acestora, care înregistrează restanţe dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi aşteptate pe durata de viaţă şi nu au fost depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;


      4821 - activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate şi creanţele din operaţiuni de leasing financiar) pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      48271 - dobânzi aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate şi creanţele din operaţiuni de leasing financiar), pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      48272 - alte sume aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate şi creanţele din operaţiuni de leasing financiar), şi/sau dobânzilor aferente acestora, pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      4831 - activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate şi creanţele din operaţiuni de leasing financiar) depreciate la data raportării;

      48371 - dobânzi aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate şi creanţele din operaţiuni de leasing financiar) depreciate la data raportării;

      48372 - alte sume aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate şi creanţele din operaţiuni de leasing financiar), şi/sau dobânzilor aferente acestora, depreciate la data raportării, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      4841 - activele financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate şi creanţele din operaţiuni de leasing financiar) depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      48471 - dobânzi aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate şi creanţele din operaţiuni de leasing financiar), depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      48472 - alte sume aferente activelor financiare de natura activelor imobilizate (creditele subordonate şi creanţele din operaţiuni de leasing financiar), şi/sau dobânzilor aferente acestora, depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

      4851 - creanţe din operaţiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea


      simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

      48571 - dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

      48572 - alte sume privind creanţele din operaţiuni de leasing financiar şi/sau dobânzile aferente acestora pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.


      image

      Grupa 49 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ŞI PIERDERI AŞTEPTATE AFERENTE ACTIVELOR IMOBILIZATE ŞI ALTE AJUSTĂRI

      491 - Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

      492 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor şi activelor reprezentând dreptul de utilizare

      4921 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs

      49211 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs 49212 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs

      4922 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale 49221 - Ajustări pentru deprecierea fondului comercial

      49222 - Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale 4923 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

      49231 - Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri 49232 - Ajustări pentru deprecierea construcţiilor

      49233 - Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport

      49234 - Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale)

      49235 - Ajustări pentru deprecierea investiţiilor imobiliare

      4924 - Ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare 493 - Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de

      leasing financiar, calculate la nivel individual, şi alte ajustări 4931 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

      4932 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă


      49321 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

      49322 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

      49323 - Pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar - abordarea simplificată

      4933 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

      4937 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor depreciate 4939 - Alte ajustări

      494 - Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, calculate la nivel colectiv

      4941 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni 4942 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

      49421 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

      49422 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

      49423 - Pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar - abordarea simplificată

      4943 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

      495 - Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din active imobilizate, calculate la nivel individual, şi alte ajustări

      4951 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni 4952 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

      49521 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

      49522 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

      4953 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

      4957 - Ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor depreciate 4959 - Alte ajustări


      496 - Ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din active imobilizate, calculate la nivel colectiv

      4961 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni 4962 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

      49621 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

      49622 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

      4963 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

      image

      CONŢINUT:

      491 - ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, contabilizate la cost;

      492 - ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs, a imobilizărilor necorporale, a imobilizărilor corporale şi a activelor reprezentând dreptul de utilizare;

      4931 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;

      49321 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel individual aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      49322 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel individual aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar depreciate la data raportării;

      49323 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel individual aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

      4933 - ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel individual aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      4937 - ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, depreciate;

      4939 - alte ajustări ale valorii contabile a creanţelor şi a datoriilor financiare din operaţiuni de leasing financiar (care nu pot fi înregistrate în conturile de ajustări pentru pierderi aşteptate, ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor


      depreciate sau sume de amortizat);

      4941 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel colectiv, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;

      49421 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel colectiv aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      49422 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel colectiv aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar depreciate la data raportării;

      49423 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel colectiv aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

      4943 - ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel colectiv aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      4951 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate;

      49521 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel individual aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      49522 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel individual aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate depreciate la data raportării;

      4953 - ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel individual aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      4957 - ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate, depreciate;

      4959 - alte ajustări ale valorii contabile a creditelor şi altor creanţe din active imobilizate (care nu pot fi înregistrate în conturile de ajustări pentru pierderi aşteptate, ajustări pentru dobânzi aferente creanţelor depreciate sau sume de amortizat);

      4961 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel


      colectiv aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate;

      49621 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel colectiv aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      49622 - ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel colectiv aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate depreciate la data raportării;

      4963 - ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel colectiv aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale.


      CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE


      Clasa 5 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează fondurile aflate la dispoziţia instituţiei de credit, alte elemente de capitaluri proprii, datoriile subordonate, provizioanele, rezultatul reportat, precum şi rezultatul exerciţiului financiar.

      Din CLASA 5 "CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE" fac

      parte următoarele grupe de conturi: Grupa 5O - CAPITAL

      Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE

      Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE

      Grupa 55 - PROVIZIOANE

      Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT

      Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR


      image

      Grupa 50 - CAPITAL

      5O1 - Capital social

      5O11 - Capital subscris nevărsat 5O12 - Capital subscris vărsat


      5O2 - Elemente asimilate capitalului 5O3 - Acţiuni proprii

      5O4 - Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare 5O8 - Acţionari sau asociaţi

      image

      CONŢINUT:

      5O1 - capitalul social subscris cu ocazia constituirii instituţiei de credit sau a majorării capitalului social, precum şi reducerile capitalului social, efectuate potrivit prevederilor legale;

      5O11 - capitalul social subscris şi nevărsat de acţionarii sau asociaţii instituţiei de credit cu ocazia constituirii acesteia sau a majorării capitalului social;

      5O12 - capitalul social subscris şi vărsat de acţionarii sau asociaţii instituţiei de credit, precum şi reducerile capitalului social efectuate potrivit prevederilor legale;

      5O2 - fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziţie sucursalelor din România ale instituţiilor de credit al căror sediu se află în străinătate; sucursalele din străinătate ale instituţiilor de credit, persoane juridice române, înregistrează cu ajutorul acestui cont, în contabilitatea proprie, fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziţie de instituţiile de credit din România de care aparţin;

      5O3 - valoarea acţiunilor proprii răscumpărate, potrivit legii;

      5O4 - valoarea ajustărilor aferente capitalului social/capitalului de dotare, rezultată, în principal, din:

      • diferenţe din ajustarea la inflaţie, aferente capitalului social/capitalului de dotare;

      • ajustări ale capitalului social cu sumele reprezentând diferenţe din reevaluări, care au fost incluse în perioadele anterioare în capitalul social şi care trebuie să fie înregistrate ca diferenţe din reevaluare (cu excepţia surplusului din evaluare care este realizat);

      5O8 - decontările cu acţionarii sau asociaţii privind capitalul social.


      image

      Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE

      511 - Prime de capital

      5111 - Prime de emisiune 5112 - Prime de fuziune 5113 - Prime de aport

      5114 - Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni


      5119 - Alte prime 512 - Rezerve legale

      5121 - Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit

      5122 - Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit

      513 - Rezerve statutare sau contractuale

      514 - Rezerve pentru riscuri bancare

      5141 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit

      5142 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit

      5143 - Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale 516 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor

      5161 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale 5162 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale

      5163 - Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare 517 - Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit

      5171 - Rezerva de întrajutorare

      5172 - Rezerva mutuală de garantare

      51721 - Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit

      51722 - Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate

      519 - Alte rezerve


      image

      CONŢINUT:

      5111 - diferenţa între valoarea de emisiune a noilor acţiuni sau părţi sociale şi valoarea nominală a acestora;

      5112

      - diferenţa pozitivă între valoarea aportului rezultat din fuziune şi valoarea cu


      care a crescut capitalul social al societăţii absorbante;

      5113

      - diferenţa între valoarea bunurilor aportate şi valoarea nominală a capitalului


      social cu care au fost remunerate aceste aporturi;

      5114 - diferenţa între valoarea contabilă a obligaţiunilor corespunzătoare împrumuturilor obligatare şi valoarea nominală a acţiunilor emise potrivit prevederilor contractuale, atunci când valoarea obligaţiunilor depăşeşte


      valoarea acţiunilor corespunzătoare;

      5119 - alte prime de capital;

      512 - rezervele constituite din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit, precum şi din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, în cotele şi limitele prevăzute de lege;

      513 - rezervele constituite din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, conform prevederilor din actul constitutiv al instituţiei de credit;

      514 - rezerva generală pentru riscul de credit, constituită, până la sfârşitul exerciţiului financiar al anului 2OO3, din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit, în cotele şi limitele prevăzute de lege;

      • rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor;

      • rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale, constituită, începând cu exerciţiul financiar al anului 2OO4 până la sfârşitul exerciţiului financiar al anului 2OO6, din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (în măsura în care sumele repartizate se regăsesc în profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege;

      5161 - rezerve aferente diferenţelor rezultate în urma reevaluărilor imobilizărilor necorporale;

      5162 - rezerve aferente diferenţelor rezultate în urma reevaluărilor imobilizărilor corporale;

      5163 - rezerve aferente diferenţelor rezultate în urma reevaluărilor activelor reprezentând dreptul de utilizare în cadrul contractelor de leasing;

      5171 - rezerva de întrajutorare constituită de către cooperativele de credit din profitul contabil determinat după deducerea impozitului pe profit, în

      cotele şi limitele prevăzute de lege;

      5172 - rezerva mutuală de garantare constituită la nivelul casei centrale din sumele plătite de cooperativele de credit afiliate reprezentând cotizaţii pentru constituirea acestor rezerve, precum şi din sumele repartizate din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit, în cotele şi limitele prevăzute de lege;

      519 - alte rezerve constituite potrivit prevederilor legale sau hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale.


      image

      Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII

      521 - Diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

      522 - Diferenţe din modificarea valorii juste, nete de deprecieri cumulate, aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

      5221 - Diferenţe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii

      5222 - Diferenţe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie şi creditelor şi creanţelor

      5223 - Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie şi creditelor şi creanţelor

      52231 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

      52232 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

      52233 - Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

      52234 - Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

      523 - Diferenţe privind contabilitatea de acoperire

      5231 - Diferenţe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate (partea eficientă)

      5232 - Diferenţe privind instrumentele de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii

      5233 - Diferenţe privind instrumentele de capitaluri proprii acoperite

      5234 - Diferenţe privind instrumentele de acoperire (elemente nedesemnate) 524 - Impozit pe profit curent şi impozit pe profit amânat

      5241 - Impozit pe profit curent 5242 - Impozit pe profit amânat

      525 - Beneficii acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii

      526 - Diferenţe aferente activelor imobilizate deţinute în vederea vânzării

      527 - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse


      528 - Diferenţe din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiare

      529 - Alte conturi de capitaluri proprii

      5291 - Alte elemente de capitaluri proprii rezultate în urma fuziunii 5292 - Alte conturi de capitaluri proprii

      image

      CONŢINUT:

      521 - diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

      522 - diferenţe din modificarea valorii juste, nete de deprecierile cumulate, aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

      5221 - diferenţe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de capitaluri proprii (inclusiv titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun), evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

      5222 - diferenţe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie şi creditelor şi creanţelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

      52231 - pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni aferente instrumentelor de datorie şi creditelor şi creanţelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

      52232 - pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente instrumentelor de datorie şi creditelor şi creanţelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      52233 - pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente instrumentelor de datorie şi creditelor şi creanţelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, depreciate la data raportării;

      52234 - modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă aferente instrumentelor de datorie şi creditelor şi creanţelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      5231 - partea eficientă a diferenţelor din evaluarea instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate;

      5232 - diferenţe din evaluarea instrumentelor de acoperire a valorii juste a


      instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

      5233 - diferenţe privind instrumentele de capitaluri proprii acoperite în cadrul unei relaţii de acoperire a valorii juste, care sunt evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

      5234 - diferenţe privind elementele nedesemnate ale instrumentelor de acoperire;

      1. - valoarea impozitului pe profit curent şi a impozitului pe profit amânat recunoscută în alte elemente ale rezultatului global;

      2. - valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaţilor în cazul unei tranzacţii cu plata pe bază de acţiuni;

        - diferenţa dintre valoarea de piaţă a instrumentelor de capitaluri proprii şi suma plătită de către angajaţi în cadrul unei tranzacţii cu plata pe bază de acţiuni;

      3. - diferenţe aferente activelor imobilizate (sau grupurilor destinate cedării) clasificate drept deţinute în vederea vânzării, înregistrate în alte elemente ale rezultatului global;

      4. - componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse;

      5. - diferenţe din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

      6. - alte elemente ale rezultatului global, precum şi alte sume înregistrate în conturile de capitaluri proprii, care nu se regăsesc în conturile 516, 521 - 527;

      5291 - diferenţa negativă între valoarea aportului rezultat din fuziune şi valoarea cu care a crescut capitalul social al societăţii absorbante;

      5292 - alte elemente ale rezultatului global, precum şi alte sume înregistrate în conturile de capitaluri proprii, care nu se regăsesc în conturile 516, 521-527 şi care nu sunt rezultate în urma fuziunii.

      Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE

      531 - Datorii subordonate la termen 5311 - Titluri subordonate la termen

      5312 - Împrumuturi subordonate la termen

      532 - Datorii subordonate pe durată nedeterminată 5321 - Titluri subordonate pe durată nedeterminată

      5322 - Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată 537 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

      5371 - Datorii ataşate


      5372 - Sume de amortizat

      538 - Dobânzi de încasat care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective


      image

      CONŢINUT:


      531

      - împrumuturi primite la termen, a căror rambursare, în caz de lichidare a


      instituţiei de credit, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creanţieri;

      5311

      - împrumuturi subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri;

      5312

      - împrumuturi subordonate la termen primite, nereprezentate printr-un titlu;

      532

      - împrumuturi primite pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de


      lichidare a instituţiei de credit, nu este posibilă decât după plata celorlalţi


      creanţieri;

      5321

      - împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată, primite pe baza emisiunilor


      de titluri;

      5322

      - împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată primite, nereprezentate


      printr-un titlu;

      537

      - datorii ataşate şi sume de amortizat, aferente datoriilor subordonate;

      5371

      - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile


      contractuale, aferentă datoriilor subordonate;

      5372

      - alte sume aferente datoriilor subordonate, care sunt avute în vedere la


      determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda


      dobânzii efective;

      538

      - dobânzi de încasat reprezentând remunerarea pozitivă a datoriilor subordonate


      (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective).


      image

      Grupa 55 - PROVIZIOANE

      551 - Provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

      5511 - Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel individual

      55111 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni 55112 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

      5512 - Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel colectiv

      55121 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni 55122 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă


      5513 - Provizioane pentru garanţii financiare date, calculate la nivel individual 55131 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

      55132 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

      5514 - Provizioane pentru garanţii financiare date, calculate la nivel colectiv 55141 - Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

      55142 - Pierderi aşteptate pe durata de viaţă 5515 - Provizioane pentru alte angajamente date

      5516 - Alte provizioane pentru garanţii financiare date 552 - Provizioane pentru beneficiile angajaţilor

      5521 - Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt

      5522 - Provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit 5523 - Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare

      5525 - Provizioane pentru alte beneficii postangajare

      5526 - Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

      5527 - Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă

      5529 - Provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor

      553 - Provizioane pentru litigii

      554 - Provizioane pentru restructurare

      555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

      559 - Alte provizioane


      image

      CONŢINUT:

      55111 - provizioane pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel individual aferente angajamentelor de creditare date, înregistrate în afara bilanţului;

      55121

      - provizioane pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni calculate la

      nivel


      colectiv aferente angajamentelor de creditare date, înregistrate în

      afara


      bilanţului;


      55122

      - provizioane pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la

      nivel


      colectiv aferente angajamentelor de creditare date, înregistrate în

      afara

      55112 - provizioane pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel individual aferente angajamentelor de creditare date, înregistrate în afara bilanţului;



      bilanţului;

      55131

      - provizioane pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel


      individual aferente garanţiilor financiare date, înregistrate în afara bilanţului;

      55132

      - provizioane pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel


      individual aferente garanţiilor financiare date, înregistrate în afara bilanţului;

      55141

      - provizioane pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni calculate la nivel


      colectiv aferente garanţiilor financiare date, înregistrate în afara bilanţului;

      55142

      - provizioane pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă calculate la nivel


      colectiv aferente garanţiilor financiare date, înregistrate în afara bilanţului;

      5515

      - provizioane pentru alte angajamente date, înregistrate în afara bilanţului;

      5516

      - provizioane pentru garanţii financiare date care nu fac obiectul recunoaşterii


      pierderilor aşteptate, înregistrate în afara bilanţului;

      5521

      - provizioanele constituite pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor


      compensate pe termen scurt;

      5522

      - provizioane constituite pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de


      plătit;

      5523

      - provizioane constituite pentru pensii şi alte obligaţii similare;

      5525

      - provizioane constituite pentru alte beneficii postangajare;

      5526

      - provizioane constituite pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor;

      5527

      - provizioane constituite pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea


      contractului de muncă;

      5529

      - provizioane constituite pentru alte beneficii ale angajaţilor;

      553

      - provizioanele constituite pentru cauze legale în curs de soluţionare şi alte


      litigii;

      554

      - provizioane constituite pentru restructurare;

      555

      - provizioane constituite pentru demontarea şi mutarea imobilizărilor corporale,


      precum şi pentru restaurarea amplasamentelor;

      559

      - alte provizioane.


      image

      Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT

      581 - Rezultatul reportat

      5811 - Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită

      5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puţin IAS 29


      5813 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29 5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor

      5815 - Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile 5816 - Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din

      reevaluare

      5817 - Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilităţii

      58171 - Rezultatul reportat din provizioane specifice

      58172 - Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puţin ajustarea la inflaţie

      58173 - Rezultatul reportat provenit din aplicarea IAS 29


      image

      CONŢINUT:


      5811

      - rezultatul sau părţi din rezultatul exerciţiului financiar precedent nerepartizate


      de către adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor;

      5812

      - rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de aplicarea pentru prima dată


      a IFRS, altele decât IAS 29, asupra perioadelor anterioare primei perioade de


      aplicare a IFRS;

      5813

      - ajustări aferente primului an de aplicare a IAS 29, care au fost înregistrate în


      baza Ordinului ministrului finanţelor publice şi al guvernatorului Băncii


      Naţionale a României nr.1982/5/2OO1;

      5814

      - rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor;

      5815

      - rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile;

      5816

      - rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din diferenţe din reevaluare;

      5817

      - rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de implementarea IFRS ca


      bază a contabilităţii;

      58171

      - rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de implementarea IFRS ca

      bază a contabilităţii reprezentând diferenţele nete dintre valoarea provizioanelor specifice, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, determinate la data de

      31.12.2O11 potrivit Regulamentului BNR nr.3/2009 privind clasificarea creditelor şi plasamentelor, precum şi constituirea, regularizarea şi utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificările şi completările ulterioare, şi ajustările pentru depreciere evidenţiate la data de O1.O1.2O12 potrivit prevederilor IFRS, aferente fiecărui element pentru care au fost


      constituite provizioane specifice;

      58172 - rezultatul reportat provenit din alte ajustări cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilităţii, mai puţin ajustarea la inflaţie, evidenţiate distinct pentru fiecare element ce a făcut obiectul unor astfel de ajustări, cum sunt: ajustări aferente provizioanelor/ ajustărilor pentru depreciere, altele decât cele înregistrate în contul 58171; ajustări determinate de trecerea la aplicarea metodei dobânzii efective; repunerea în conturi bilanţiere a creanţelor evidenţiate în afara bilanţului care îndeplinesc criteriile de recunoaştere ca active; ajustări provenite din retratarea fondului comercial, a cheltuielilor de constituire şi alte ajustări;

      58173 - rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de aplicarea IAS 29 ca urmare a implementării IFRS ca bază a contabilităţii, evidenţiate distinct pentru fiecare element ce a făcut obiectul unor astfel de ajustări.


      image

      Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR

      591 - Profit sau pierdere

      592 - Repartizarea profitului


      image

      CONŢINUT:

      591 - profitul sau pierderea realizată în exerciţiul financiar curent;

      592 - profitul realizat în exerciţiul financiar curent şi repartizat, potrivit legii.


      CLASA 6 - CHELTUIELI


      image

      Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

      6O1 - Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare 6O11 - Dobânzi la Banca Naţională a României

      6O12 - Dobânzi la conturile de corespondent 6O13 - Dobânzi la depozitele instituţiilor de credit

      6O131 - Dobânzi la depozitele la vedere 6O132 - Dobânzi la depozitele la termen 6O133 - Dobânzi la depozitele colaterale

      6O134 - Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare 6O14 - Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit

      6O141 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta 6O142 - Dobânzi la împrumuturile la termen

      6O15 - Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut 6O151 - Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta 6O152 - Dobânzi la operaţiunile repo la termen

      6O153 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta 6O154 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen

      6O16 - Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      6O161 - Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate 6O162 - Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate

      6O163 - Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      6O164 - Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      6O169 - Comisioane

      6O17 - Alte cheltuieli cu dobânzile 6O19 - Comisioane

      image

      CONŢINUT:

      6O11 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României;


      6O12 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent (loro);

      6O13 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite de alte instituţii de credit;

      6O14 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la alte instituţii de credit;

      6O15 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor repo şi titlurilor date cu împrumut;

      6O161 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate;

      6O162 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite de organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

      6O163 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

      6O164 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente altor sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

      6O169 - comisioane aferente operaţiunilor între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative;

      6O17 - alte dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile de trezorerie şi interbancare;

      - cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare privind operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;

      6O19 - comisioane aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      6O11 - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la instituţiile de credit

      6O14 "Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit"


      - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor repo efectuate cu banca centrală

      6O15 - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela

      6O15 "Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut"


      6O23 "Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut"


      image

      Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

      6O2 - Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela

      6O22 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiare 6O221 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta

      6O222 - Dobânzi la împrumuturile la termen

      6O23 - Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut 6O231 - Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta 6O232 - Dobânzi la operaţiunile repo la termen

      6O233 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta 6O234 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen

      6O24 - Dobânzi la conturile curente 6O25 - Dobânzi la conturile de depozite

      6O251 - Dobânzi la depozitele la vedere 6O252 - Dobânzi la depozitele la termen 6O253 - Dobânzi la depozitele colaterale

      6O254 - Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare

      6O26 - Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii 6O27 - Alte cheltuieli cu dobânzile

      6O29 - Comisioane


      image

      CONŢINUT:

      6O22 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la instituţii financiare;

      6O23 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor repo şi titlurilor date cu împrumut;

      6O24 - dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise


      clientelei, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere;

      6O25 - dobânzi aferente depozitelor constituite de clientelă;

      6O26 - dobânzi aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii ale clientelei;

      6O27 - alte cheltuieli cu dobânzile şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor cu clientela;

      - cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare privind operaţiunile cu clientela, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;

      6O29 - comisioane aferente operaţiunilor cu clientela, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      6O23 - Dobânzi şi vărsăminte

      asimilate aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit

      6O15 "Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut"


      image

      Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

      6O3 - Cheltuieli privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare 6O31 - Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea

      tranzacţionării

      6O311 - Pierderi din evaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

      6O312 - Pierderi din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

      6O313 - Costuri de tranzacţionare

      6O32 - Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

      6O321 - Pierderi din evaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere


      6O322 - Pierderi din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

      6O323 - Costuri de tranzacţionare

      6O33 - Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

      6O34 - Pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie la cost amortizat 6O35 - Pierderi aferente activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea

      justă prin profit sau pierdere

      6O351 - Pierderi din evaluarea şi cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

      6O352- Costuri de tranzacţionare

      6O36 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri 6O361 - Dobânzi privind certificatele de depozit

      6O362 - Dobânzi privind carnetele şi libretele de economii 6O363 - Dobânzi privind obligaţiunile

      6O364 - Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluri

      6O37 - Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare

      6O39 - Comisioane


      image

      CONŢINUT:

      6O311 - pierderi din evaluarea şi cesiunea activelor financiare (inclusiv titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun) evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;

      6O312 - pierderi din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;

      6O313 - costuri de tranzacţionare aferente achiziţiei activelor şi datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;

      6O321 - pierderi din evaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

      6O322 - pierderi din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

      6O323 - costuri de tranzacţionare aferente achiziţiei activelor şi datoriilor financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit


      sau pierdere;

      6O33 - pierderi aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global reprezentând diferenţe nefavorabile din evaluare înregistrate anterior în alte elemente ale rezultatului global şi reclasificate în profit sau pierdere în momentul derecunoaşterii;

      6O34 - pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat; 6O351 - pierderi din evaluarea şi cesiunea activelor financiare (inclusiv titluri de

      participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun) evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării;

      6O352 - costuri de tranzacţionare aferente achiziţiei activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării;

      6O361 - cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor primite pe baza certificatelor de depozit negociabile emise;

      6O362 - cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor primite pe baza carnetelor şi libretelor de economii negociabile emise;

      6O363 - cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor primite pe baza obligaţiunilor emise;

      6O364 - cheltuieli cu dobânzile aferente altor datorii constituite prin titluri negociabile emise;

      6O37 - alte cheltuieli cu dobânzile şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare, pierderi realizate aferente datoriilor financiare evaluate la cost amortizat şi cheltuieli diverse aferente operaţiunilor cu titluri şi alte instrumente financiare;

      - cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare privind operaţiunile cu titluri şi operaţiunile diverse, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;

      6O39 - comisioane aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.


      image

      Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

      6O4 - Cheltuieli cu operaţiunile de leasing

      6O41 - Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing


      6O42 - Cheltuieli cu chiriile

      6O43 - Alte cheltuieli cu dobânzile 6O49 - Comisioane

      image

      CONŢINUT:

      6O41 - cheltuieli cu dobânzile (cheltuieli de finanţare aferente leasingului, alocate pe durata contractului de leasing), aferente datoriilor din operaţiuni de leasing;

      6O42 - cheltuieli cu operaţiunile de leasing aferente contractelor pe termen scurt sau contractelor de leasing al căror activ suport este de valoare mică, pentru care locatarul alege să nu aplice recunoaşterea distinctă a contravalorii principalului şi a dobânzii;

      6O43 - cheltuieli cu dobânzile aferente activelor financiare privind operaţiunile de leasing, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;

      6O49 - cheltuieli cu comisioane aferente operaţiunilor de leasing, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii

      semnificative.


      image

      Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

      6O5 - Cheltuieli privind datoriile subordonate, creditele subordonate şi titlurile contabilizate la cost

      6O51 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen

      6O52 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată 6O53 - Alte cheltuieli cu dobânzile

      6O55 - Pierderi din cesiunea titlurilor contabilizate la cost 6O59 - Comisioane

      image

      CONŢINUT:

      6O51 - cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor subordonate la termen;

      6O52 - cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor subordonate pe durată nedeterminată;

      6O53 - cheltuieli cu dobânzile aferente creditelor subordonate, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;

      6O55 - pierderi din cesiunea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, contabilizate la cost;

      6O59 - comisioane privind datoriile subordonate, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.


      image

      Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

      6O6 - Cheltuieli privind operaţiunile de schimb

      6O61 - Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută 6O69 - Comisioane

      image

      CONŢINUT:

      6O61 - diferenţe de curs valutar nefavorabile recunoscute în profit sau pierdere, cu excepţia celor aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

      6O69 - comisioane aferente operaţiunilor de schimb, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.


      image

      Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

      6O7 - Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate

      6O71 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare

      6O711 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituţii de credit

      6O712 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelă 6O72 - Cheltuieli cu garanţiile financiare

      6O721 - Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la instituţii de credit 6O722 - Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la clientelă

      6O74 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

      6O741 - Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânzii

      6O742 - Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii

      6O743 - Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb 6O744 - Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit 6O745 - Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuri

      6O746 - Pierderi privind alte instrumente derivate

      6O747 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate (partea ineficientă)


      6O749 - Costuri de tranzacţionare

      6O75 - Pierderi privind contabilitatea de acoperire

      6O751 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste 6O752 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de

      trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate 6O753 - Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni

      de acoperire a valorii juste

      6O76 - Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii

      6O77 - Cheltuieli cu alte angajamente primite


      image

      CONŢINUT:

      6O71 - comisioane privind angajamentele de creditare primite de la instituţii de credit şi de la clientelă;

      6O72 - cheltuieli privind garanţiile financiare primite de la instituţii de credit şi de la clientelă;

      6O741-

      6O746

      - pierderi aferente instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării;

      6O747 - pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate aferente părţii ineficiente a operaţiunii de acoperire;

      6O749 - costurile de tranzacţionare aferente operaţiunilor cu instrumente derivate, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative;

      6O751 - pierderi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste;

      6O752 - pierderi aferente instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate, transferate din alte elemente ale rezultatului global;

      6O753 - pierderi din modificarea valorii juste a elementelor acoperite, atribuibile riscurilor acoperite, în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste;

      6O76 - cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate care îndeplinesc criteriile pentru a fi desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii;

      6O77 - cheltuieli cu alte angajamente primite, care nu se regăsesc în conturile 6O71 şi 6O72.


      image

      Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

      6O8 - Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare 6O81 - Cheltuieli cu mijloacele de plată

      6O87 - Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare 6O9 - Alte cheltuieli de exploatare

      image

      CONŢINUT:

      6O81 - cheltuieli referitoare la punerea la dispoziţie sau de gestiune a mijloacelor de plată, cuprinzând, în special: cheltuieli cu transferul valorilor, cheltuieli legate de valorile aflate în aşteptarea încasării, cheltuieli cu tipărirea carnetelor de cecuri şi a altor mijloace de plată, comisioane pentru asigurarea securităţii transportului valorilor;

      6O87 - cheltuieli pe care instituţia de credit le suportă pentru prestările de servicii financiare conexe: obţinerea de informaţii (privind solvabilitatea sau poziţia financiară a clienţilor şi a instituţiilor de credit corespondente), comisioane aferente valorilor remise la încasare, cheltuieli cu reducerile sau bonificaţiile acordate terţilor şi alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare etc;

      6O9 - alte cheltuieli de exploatare (de ex. lipsurile la inventar).


      image

      Grupa 61 - CHELTUIELI CU ANGAJAŢII

      611 - Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor 6111 - Cheltuieli cu indemnizaţii şi salarii

      6112 - Cheltuieli cu absenţele pe termen scurt compensate

      6113 - Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaţilor la profit şi alte sume similare

      6114 - Cheltuieli cu beneficiile nemonetare

      61141 - Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajaţilor 61149 - Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare

      6115 - Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor pe bază de acţiuni 6116 - Cheltuieli cu alte beneficii ale angajaţilor

      61161 - Cheltuieli cu beneficiile postangajare

      61162 - Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

      61163 - Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă 612 - Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

      6121 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale


      6122 - Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj

      6123 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate 6127 - Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

      617 - Alte cheltuieli privind angajaţii


      image

      CONŢINUT:


      6111

      - valoarea beneficiilor pe termen scurt ale angajaţilor sub forma indeminzaţiilor,


      salariilor şi a altor drepturi similare cuvenite angajaţilor;

      6112

      - contravaloarea absenţelor compensate sub forma concediilor de odihna şi a


      concediilor medicale suportate de către angajator;

      6113

      - valoarea primelor reprezentând participarea angajaţilor la profit şi alte sume


      similare;

      6114

      - contravaloarea beneficiilor nemonetare acordate angajaţilor, sub forma


      tichetelor de masă, cazare, autoturisme, bunuri sau servicii gratuite, etc.

      6115

      - cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor bazate pe acţiuni;

      61161

      - cheltuieli cu beneficiile postangajare sub forma pensiilor şi altor beneficii


      aferente pensionării, asigurări de viaţă, asistenţă medicală, etc;

      61162

      - cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor sub forma


      indeminzaţiilor pentru incapacitate de muncă de lungă durată, participarea la


      profit, prime şi compensaţii amânate care nu sunt plătite integral în curs de 12


      luni etc;

      61163

      - cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă;

      612

      - contribuţia angajatorului la asigurările sociale, la ajutorul de şomaj, asigurările


      sociale de sănătate şi alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială;

      617

      - alte drepturi ale angajaţilor prevăzute în contractul individual/colectiv de


      muncă sau reglementările legale.


      image

      Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE

      621 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate


      image

      CONŢINUT:

      621 - cheltuieli cu impozite (altele decât impozitul pe profit), taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: 621 - Impozitul pe profit 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit

      curent"


      image

      Grupa 63 - CHELTUIELI CU STOCURILE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI

      631 - Cheltuieli cu activele deţinute în vederea vânzării 6311 - Cheltuieli cu activele vândute

      6312 - Pierderi din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă

      632 - Cheltuieli cu materialele şi alte consumabile

      633 - Cheltuieli cu active imobilizate deţinute în vederea vânzării

      634 - Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi 6341 - Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii

      6342 - Cheltuieli privind energia şi apa

      6343 - Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere

      6345 - Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul angajaţilor şi bunurilor

      6347 - Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare

      63479 - Alte cheltuieli

      635 - Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate


      image

      CONŢINUT:


      6311

      - cheltuieli cu activele vândute;


      6312

      - pierderi din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă;

      632

      - cheltuieli cu materiale consumabile, combustibili, piese de schimb şi

      alte


      materiale;


      633

      - cheltuieli cu activele imobilizate deţinute în vederea vânzării;


      6341

      - cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile executate de terţi;


      6342

      - cheltuieli privind consumurile de energie şi apă;


      6343

      - cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii;


      6344

      - cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere;


      6345 - cheltuieli cu deplasările, detaşările, transferările şi transportul angajaţilor şi bunurilor;

      6347 - cheltuieli cu primele de asigurare (cu excepţia celor care sunt parte a costului


      activelor şi datoriilor financiare), precum şi alte cheltuieli cu terţii; 635 - cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:


      631

      - Cheltuielile aferente activelor imobilizate clasificate ca fiind deţinute în

      vederea vânzării

      633 "Cheltuieli cu active imobilizate deţinute în vederea vânzării"

      63479

      - Taxe de înmatriculare şi de timbru

      621 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate"


      image

      Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE

      641 - Cota - parte din cheltuielile sediului social 644 - Cheltuieli din investiţii imobiliare

      646 - Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor

      6461 - Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale 6462 - Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale

      647 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor

      6471 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale 6472 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale

      6473 - Cheltuieli din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare 649 - Alte cheltuieli diverse din exploatare

      6491 - Despăgubiri, amenzi şi penalităţi 6492 - Donaţii şi subvenţii acordate 6493 - Cheltuieli privind sponsorizările

      6496 - Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare 6497 - Alte cheltuieli diverse din exploatare

      image

      CONŢINUT:

      641 - acest cont este utilizat de către sucursalele şi celelalte subunităţi din străinătate, fără personalitate juridică, care utilizează personalul sediului;

      644 - pierderi apărute în urma modificării valorii juste a investiţiilor imobiliare;

      - pierderi din casarea sau cedarea investiţiilor imobiliare;

      646 - cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale;

      647 - cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale, corporale şi a activelor


      reprezentând dreptul de utilizare, reprezentând diferenţele nefavorabile din reevaluare care depăşesc valorile înregistrate anterior ca surplus din reevaluarea aceloraşi active;

      649 - acest cont înregistrează alte cheltuieli diverse din exploatare, în special: despăgubiri, amenzi, penalităţi, donaţii, subvenţii acordate, sponsorizări,

      cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare, precum şi alte cheltuieli diverse din exploatare.


      image

      Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ŞI CORPORALE ŞI ACTIVELE REPREZENTÂND DREPTUL DE UTILIZARE

      651 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale

      652 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale

      653 - Cheltuieli cu amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare


      image

      CONŢINUT:

      651 - amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli;

      652 - amortizarea aferentă imobilizărilor corporale corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli, cu excepţia cazului în care aceasta este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ;

      653 - amortizarea aferentă activelor reprezentând dreptul de utilizare corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli.


      image

      Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AŞTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ŞI ALTE AJUSTĂRI

      661 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

      6611 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni 6612 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor

      financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 6613 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor

      financiare depreciate la data raportării


      6615 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

      6617 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

      6618 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale 6619 - Cheltuieli cu alte ajustări

      image

      CONŢINUT:

      6611 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare;

      6612 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      6613 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare depreciate la data raportării;

      6615 - cheltuieli cu ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      6617 - ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;

      6618 - pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate şi renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoaşterea activului financiar;

      6619 - alte ajustări ale valorii contabile a creditelor şi altor creanţe, precum şi a datoriilor financiare, din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, înregistrate pe cheltuieli.

      Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AŞTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ŞI ALTE AJUSTĂRI

      662 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

      6621 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni


      6622 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

      6623 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

      6624 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor comerciale - abordarea simplificată

      6625 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

      6627 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

      6628 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale 6629 - Cheltuieli cu alte ajustări

      image

      CONŢINUT:

      6621 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela;

      6622 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      6623 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela depreciate la data raportării;

      6624 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creanţelor comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

      6625 - cheltuieli cu ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      6627 - ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;

      6628 - pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate şi renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoaşterea activului financiar;

      6629 - alte ajustări ale valorii contabile a creditelor şi altor creanţe, precum şi a datoriilor financiare, din operaţiuni cu clientela, înregistrate pe cheltuieli.


      image

      Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AŞTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ŞI ALTE AJUSTĂRI

      663 - Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere şi pierderi aşteptate aferente titlurilor, operaţiunilor diverse şi activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

      6631 - Cheltuieli cu pierderi aşteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global şi instrumentelor de datorie la cost amortizat şi pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale

      66311 - Cheltuieli cu pierderi aşteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

      66312 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat

      66318 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale 6632 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din

      operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

      66321 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract

      66324 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate privind activele aferente unui contract - abordarea simplificată

      66327 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

      66328 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale 66329 - Cheltuieli cu alte ajustări

      6633 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate

      image

      CONŢINUT:

      66311 - cheltuieli cu pierderi aşteptate aferente instrumentelor de datorie şi creditelor şi creanţelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

      66312 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;


      66318 - pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate şi renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoaşterea activului financiar;

      66321 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, altele decât activele aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

      66324 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă privind activele aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

      66327 - ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creanţelor din operaţiuni diverse, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;

      66328 - pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate şi renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoaşterea activului financiar;

      66329 - alte ajustări ale valorii contabile a creanţelor, precum şi a datoriilor financiare, din operaţiuni diverse, înregistrate pe cheltuieli;

      6633 - ajustări constituite pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate.


      image

      Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AŞTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ŞI ALTE AJUSTĂRI

      664 - Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere şi pierderi aşteptate aferente activelor imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

      6641 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

      6642 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor şi activelor reprezentând dreptul de utilizare

      66421 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs 66422 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale 66423 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale


      66424 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare

      6643 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

      66431 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

      66432 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

      66433 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

      66434 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar - abordarea simplificată

      66435 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

      66437 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

      66438 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale 66439 - Cheltuieli cu alte ajustări

      6644 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din active imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

      66441 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

      66442 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

      66443 - Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

      66445 - Cheltuieli cu modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

      66447 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

      66448 - Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale 66449 - Cheltuieli cu alte ajustări

      image

      CONŢINUT:


      6641 - ajustări constituite pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun;

      6642 - ajustări constituite pentru deprecierea imobilizărilor în curs, imobilizărilor necorporale, a imobilizărilor corporale şi a activelor reprezentând dreptul de utilizare;

      66431 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;

      66432 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      66433 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar depreciate la data raportării;

      66434 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

      66435 - cheltuieli cu ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

      66437 - ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;

      66438 - pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate şi renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoaşterea activului financiar;

      66439 - alte ajustări ale valorii contabile a creanţelor şi a datoriilor financiare din operaţiuni de leasing financiar, înregistrate pe cheltuieli;

      66441 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate;

      66442 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

      66443 - cheltuieli cu ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate depreciate la data raportării;

      66445 - cheltuieli cu ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate depreciate la


      momentul recunoaşterii iniţiale;

      66447 - ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;

      66448 - pierderi din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate şi renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoaşterea activului financiar;

      66449 - alte ajustări ale valorii contabile a creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate, înregistrate pe cheltuieli.

      Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AŞTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ŞI ALTE AJUSTĂRI

      665 - Cheltuieli cu provizioane

      6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

      6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaţilor

      66521 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt

      66522 - Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

      66523 - Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare 66525 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare 66526 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale

      angajaţilor

      66527 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă

      66529 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru litigii

      6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare

      6655 - Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

      6657 - Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor 6659 - Cheltuieli cu alte provizioane

      image

      CONŢINUT:

      6651 - provizioane constituite pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi



      alte angajamente date;

      66521

      - provizioane constituite pentru beneficiile angajaţilor sub forma absenţelor


      compensate pe termen scurt;

      66522

      - provizioane constituite pentru beneficiile angajaţilor sub forma participării la


      profit şi prime de plătit;

      66523

      - provizioane constituite pentru pensii şi alte obligaţii similare;

      66525

      - provizioane constituite pentru alte beneficii postangajare;

      66526

      - provizioane constituite pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor;

      66527

      - provizioane constituite pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea


      contractului de muncă;

      66529

      - provizioane constituite pentru alte beneficii ale angajaţilor;

      6653

      - provizioane constituite pentru litigii;

      6654

      - provizioane constituite pentru restructurare;

      6655

      - provizioanele constituite pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte


      acţiuni similare legate de acestea;

      6657

      - majorarea valorii provizioanelor datorată trecerii timpului;


      - costuri cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate;

      6659

      - alte provizioane constituite.


      image

      Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AŞTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ŞI ALTE AJUSTĂRI


      668 - Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru pierderi aşteptate


      image

      CONŢINUT:

      668 - pierderi din creanţe sau părţi din creanţe scoase din activ care nu au făcut obiectul unei ajustări pentru pierderi aşteptate.


      image

      Grupa 68 - CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLAŢIE

      681 - Cheltuieli cu ajustarea la inflaţie


      image

      CONŢINUT:

      681 - cheltuieli rezultate din pierderi din poziţia monetară netă.


      image

      Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT

      691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit curent


      692 - Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat


      image

      CONŢINUT:

      691 - impozitul pe profit inclus pe cheltuieli, calculat în conformitate cu legislaţia fiscală privind impozitul pe profit;

      692 - impozitul pe profit amânat inclus pe cheltuieli, determinat în conformitate cu prevederile IFRS.


      CLASA 7- VENITURI


      image

      Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

      7O1 - Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare 7O11 - Dobânzi de la Banca Naţională a României

      7O12 - Dobânzi de la conturile de corespondent

      7O13 - Dobânzi de la conturile de depozite la instituţii de credit 7O131 - Dobânzi de la depozitele la vedere

      7O132 - Dobânzi de la depozitele la termen 7O133 - Dobânzi de la depozitele colaterale

      7O134 - Dobânzi de la depozitele rambursabile după notificare 7O14 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit

      7O141 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta 7O142 - Dobânzi de la creditele la termen

      7O15 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut 7O151 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta 7O152 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen

      7O153 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta 7O154 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen

      7O16 - Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      7O161 - Dobânzi de la contul curent la casa centrală 7O162 - Dobânzi de la depozitele la casa centrală

      7O163 - Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      7O164 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      7O168 - Dobânzi din active financiare depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

      7O169 - Comisioane

      7O17 - Alte venituri din dobânzi

      7O18 - Dobânzi din active financiare depreciate


      7O19 - Comisioane


      image

      CONŢINUT:

      7O11 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile deschise la Banca Naţională a României;

      7O12 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent (nostro);

      7O13 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite la alte instituţii de credit;

      7O14 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate instituţiilor de credit;

      7O15 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor reverse repo şi titlurilor luate cu împrumut;

      7O161 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în contul curent la casa centrală;

      7O162 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite la casa centrală;

      7O163 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

      7O164 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente valorilor de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

      7O168 - venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

      7O169 - comisioane aferente operaţiunilor cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative;

      7O17 - alte dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile de trezorerie şi interbancare;

      - venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare privind operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;

      7O18 - venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate din operaţiunile de trezorerie şi interbancare;

      7O19 - comisioane aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      7O11 - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate băncii centrale

      - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu banca centrală

      7O15 - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela

      7O14 "Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit"


      7O15 "Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut"


      7O23 "Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut"


      image

      Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

      7O2 - Venituri din operaţiunile cu clientela

      7O21 - Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei 7O211 - Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe

      comerciale

      7O212 - Dobânzi de la operaţiunile de factoring 7O213 - Dobânzi de la creditele de trezorerie

      7O214 - Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rate

      7O215 - Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior

      7O216 - Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente

      7O217 - Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliare 7O218 - Dobânzi de la alte credite acordate clientelei

      7O22 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor financiare 7O221 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

      7O222 - Dobânzi de la creditele la termen

      7O23 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut 7O231 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta 7O232 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen


      7O233 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta 7O234 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen

      7O24 - Dobânzi de la conturile curente debitoare 7O27 - Alte venituri din dobânzi

      7O28 - Dobânzi din active financiare depreciate 7O29 - Comisioane

      image

      CONŢINUT:

      7O21 - dobânzi şi vărsăminte asimilate dobânzilor aferente creanţelor comerciale şi creditelor acordate clientelei;

      7O22 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate instituţiilor financiare;

      7O23 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor reverse repo şi titlurilor luate cu împrumut;

      7O24 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente conturilor curente debitoare şi creditelor de trezorerie înregistrate în debitul contului curent;

      7O27 - alte venituri din dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile cu clientela;

      - venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare privind operaţiunile cu clientela, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;

      7O28 - venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate din operaţiunile cu clientela;

      7O29 - comisioane aferente operaţiunilor cu clientela, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      7O23 - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit

      7O29 - Comisioane aferente valorilor la încasare

      7O15 "Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut"


      7O85 "Venituri privind mijloacele de plată"


      image

      Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

      7O3 - Venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare

      7O31 - Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

      7O311 - Câştiguri din evaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

      7O312 - Câştiguri din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

      7O32 - Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

      7O321 - Câştiguri din evaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

      7O322 - Câştiguri din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

      7O33 - Venituri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

      7O331 - Dobânzi

      7O333 - Dividende şi venituri asimilate 7O336 - Câştiguri din cesiune

      7O34 - Venituri aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat 7O341 - Dobânzi

      7O342 - Câştiguri din cesiune

      7O35 - Câştiguri din evaluarea şi cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

      7O36 - Venituri din datorii constituite prin titluri

      7O37 - Venituri diverse din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare 7O38 - Dobânzi din active financiare depreciate

      7O39 - Comisioane


      image

      CONŢINUT:

      7O311 - câştiguri din evaluarea şi cesiunea activelor financiare (inclusiv titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun) evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;


      7O312 - câştiguri din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;

      7O321 - câştiguri din evaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

      7O322 - câştiguri din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

      7O331 - venituri din dobânzi aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

      7O333 - dividende şi venituri asimilate, aferente activelor financiare (inclusiv titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun) evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global;

      7O336 - câştiguri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global reprezentând diferenţe favorabile din evaluare înregistrate anterior în alte elemente ale rezultatului global şi reclasificate în profit sau pierdere în momentul derecunoaşterii;

      7O341 - venituri din dobânzi aferente instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;

      7O342 - câştiguri din cesiunea instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat; 7O35 - câştiguri din evaluarea şi cesiunea activelor financiare (inclusiv titluri de

      participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun) evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, altele decât cele deţinute în vederea tranzacţionării;

      7O36 - venituri provenind, în special, din rambursarea anticipată sau din răscumpărarea de titluri emise de către instituţia de credit şi evaluate la cost amortizat;

      7O37 - alte venituri din dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare, câştiguri realizate aferente datoriilor financiare evaluate la cost amortizat, altele decât datoriile constituite prin titluri, şi venituri diverse aferente operaţiunilor cu titluri şi alte instrumente financiare;

      - venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare privind operaţiunile cu titluri şi operaţiunile diverse, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;

      7O38 - venituri din dobânzi aferente titlurilor şi altor active financiare şi creanţelor din operaţiuni diverse, depreciate;

      7O39 - comisioane aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea


      unei prestaţii semnificative.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      7O311

      7O321

      - Venituri privind operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut

      7O15 "Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut"

      7O23 "Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut"


      image

      Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

      7O4 - Venituri din operaţiunile de leasing

      7O41 - Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar 7O42 - Venituri din chirii

      7O43 - Alte venituri din dobânzi

      7O48 - Dobânzi din active financiare depreciate 7O49 - Comisioane

      image

      CONŢINUT:

      7O41 - venituri din dobânzi (venituri din operaţiunile de leasing financiar, alocate pe durata contractului de leasing), aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;

      7O42 - venituri din operaţiunile de leasing operaţional;

      - venituri din chirii contingente aferente operaţiunilor de leasing;

      7O43 - venituri din dobânzi aferente datoriilor financiare privind operaţiunile de leasing, care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective;

      7O48 - venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate din operaţiunile de leasing;

      7O49 - venituri din comisioane aferente operaţiunilor de leasing, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.


      image

      Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

      7O5 - Venituri din credite subordonate, datorii subordonate şi titluri contabilizate la cost

      7O51 - Dobânzi de la creditele subordonate la termen

      7O52 - Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată


      7O53 - Alte venituri din dobânzi

      7O54 - Venituri din dividende aferente titlurilor contabilizate la cost 7O55 - Câştiguri din cesiunea titlurilor contabilizate la cost

      7O58 - Dobânzi din active financiare depreciate 7O59 - Comisioane

      image

      CONŢINUT:

      7O51 - venituri din dobânzi aferente creditelor subordonate la termen;

      7O52 - venituri din dobânzi aferente creditelor subordonate pe durată nedeterminată; 7O53 - venituri din dobânzi aferente datoriilor subordonate, care rezultă dintr-o rată

      negativă a dobânzii efective;

      7O54 - venituri din dividende aferente titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, contabilizate la cost;

      7O55 - câştiguri din cesiunea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, contabilizate la cost;

      7O58 - venituri din dobânzi aferente activelor financiare depreciate privind creditele subordonate;

      7O59 - comisioane privind creditele subordonate, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.


      image

      Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

      7O6 - Venituri din operaţiunile de schimb

      7O61 - Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută 7O69 - Comisioane

      image

      CONŢINUT:

      7O61 - diferenţe de curs valutar favorabile recunoscute în profit sau pierdere, cu excepţia celor aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

      7O69 - comisioane din operaţiunile de schimb, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.


      image

      Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

      7O7 - Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate

      7O71 - Venituri din angajamentele de creditare


      7O711 - Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituţiilor de credit

      7O712 - Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clientelei 7O72 - Venituri din garanţiile financiare

      7O721 - Venituri din garanţiile financiare în favoarea instituţiilor de credit 7O722 - Venituri din garanţiile financiare în favoarea clientelei

      7O74 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

      7O741 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânzii 7O742 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de

      capitaluri proprii

      7O743 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb 7O744 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit 7O745 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe mărfuri

      7O746 - Câştiguri privind alte instrumente derivate

      7O747 - Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate (partea ineficientă)

      7O749 - Comisioane

      7O75 - Câştiguri privind contabilitatea de acoperire

      7O751 - Câştiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste 7O752 - Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de

      trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate 7O753 - Câştiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni

      de acoperire a valorii juste

      7O76 - Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii

      7O77 - Venituri din alte angajamente date


      image

      CONŢINUT:

      7O71, 7O72 - comisioane privind angajamentele de creditare şi garanţiile financiare date instituţiilor de credit şi clientelei;

      7O741-

      7O746

      - câştiguri aferente instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării;

      7O747 - câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate aferente părţii ineficiente a


      operaţiunilor de acoperire;

      7O749 - comisioane şi alte încasări similare aferente operaţiunilor cu instrumente derivate, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative;

      7O751 - câştiguri aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste;

      7O752 - câştiguri aferente instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate, transferate din alte elemente ale rezultatului global;

      7O753 - câştiguri din modificarea valorii juste a elementelor acoperite, atribuibile riscurilor acoperite, în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste;

      7O76 - venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate care îndeplinesc criteriile pentru a fi desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii;

      7O77 - comisioane privind alte angajamente date care nu se regăsesc în conturile 7O71 şi 7O72.


      image

      Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

      7O8 - Venituri din prestaţiile de servicii financiare

      7O81 - Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit

      7O82 - Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul clientelei 7O83 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă

      7O831 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice

      7O832 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice

      7O839 - Alte comisioane

      7O85 - Venituri privind mijloacele de plată

      7O87 - Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare 7O9 - Alte venituri din activitatea de exploatare

      image

      CONŢINUT:

      7O81 - comisioane aferente serviciilor de mandat prestate clientelei pentru gestionarea şi/sau depozitarea portofoliului de titluri;

      7O82 - comisioane aferente operaţiunilor cu titluri efectuate în contul clientelei, fără mandat, la ordinul acesteia;


      7O83 - comisioane pentru: asistenţă şi consiliere (tehnici de gestiune de trezorerie), inginerie financiară (gestiune de bilanţ, fuziuni şi achiziţii etc.), pentru alte prestaţii şi servicii financiare care ajută la înfiinţarea şi dezvoltarea societăţilor comerciale etc.;

      7O85 - comisioane pentru mijloace de plată puse la dispoziţia clienţilor (cecuri, carduri, documente pentru retrageri de numerar şi pentru viramente bancare etc.), comisioane aferente operaţiunilor de încasări şi plăţi efectuate pentru clientelă etc.;

      7O87 - venituri aferente prestărilor de servicii financiare conexe: obţinerea de informaţii (solvabilitatea sau poziţia financiară a clienţilor şi a instituţiilor de credit), comisioane aferente valorilor remise la încasare, venituri din reducerile sau bonificaţiile primite de la terţi şi alte venituri din prestările de servicii financiare;

      7O9 - venituri din vânzarea valorilor din aur, metale şi pietre preţioase, altele decât cele evaluate la valoarea justă, precum şi alte venituri din activitatea de exploatare.


      Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

      7O85 - Comisioanele aferente operaţiunilor de creditare a clientelei

      7O29 "Comisioane"


      image

      Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE

      741 - Cota - parte din cheltuielile sediului social

      742 - Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă 744 - Venituri din investiţii imobiliare

      746 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor

      7461 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale 7462 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale

      747 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor

      7471 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale 7472 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale

      7473 - Venituri din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare 748 - Venituri accesorii

      7481 - Venituri din alte activităţi


      7489 - Alte venituri accesorii

      74891 - Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor 74899 - Venituri accesorii diverse

      749 - Alte venituri diverse din exploatare

      7492 - Cota - parte din subvenţii aferente activelor trecută la venituri 7493 - Venituri din subvenţii privind veniturile

      74931 - Venituri din subvenţii pentru activitatea de exploatare 74932 - Venituri din subvenţii pentru stocuri

      74933 - Venituri din subvenţii pentru plata angajaţilor

      74934 - Venituri din subvenţii pentru asigurări şi protecţia socială 74935 - Venituri din subvenţii pentru alte cheltuieli de exploatare 74936 - Venituri din subvenţii aferente altor venituri

      7494 - Venituri din producţia de imobilizări

      7495 - Venituri privind bunurile mobile şi imobile provenite din stingerea creanţelor

      7496 - Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare 7499 - Alte venituri

      74991 - Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi 74992 - Venituri din donaţii

      74997 - Alte venituri diverse din exploatare


      image

      CONŢINUT:

      741 - acest cont este utilizat de către instituţiile de credit care au în străinătate sucursale sau alte subunităţi, fără personalitate juridică, pentru a înregistra veniturile aferente activităţii desfăşurate de angajaţii sediului în subunităţile respective;

      742 - câştiguri din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă; 744 - venituri apărute în urma modificării valorii juste a investiţiilor imobiliare;

      746 - venituri obţinute din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale şi corporale;

      747 - venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale, corporale şi a activelor reprezentând dreptul de utilizare, reprezentând diferenţele favorabile din reevaluare care compensează descreşterile din reevaluarea aceloraşi active, recunoscute anterior ca şi cheltuieli;

      7481 - veniturile provenite, în special din:

      • prestările de servicii constând în utilizarea cu titlu accesoriu a mijloacelor principale de exploatare (de exemplu vânzarea de timpi de utilizare a


        sistemului informatic);

      • din servicii aduse clientelei care, deşi nu sunt servicii conexe activităţilor realizate cu titlu profesional, reprezintă extinderea acestor activităţi;

      7489 - acest cont înregistrează veniturile din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor şi alte venituri care nu provin din activităţile realizate cu titlu profesional;

      7492 - acest cont este utilizat pentru înregistrarea cotei-părţi din subvenţii aferente activelor care este trecută la venituri;

      7493 - în acest cont se evidenţiază subvenţiile primite sau de primit pentru acoperirea pierderilor şi alte subvenţii;

      7494 - valoarea la cost de producţie a imobilizărilor corporale şi necorporale realizate în regie proprie;

      7495 - veniturile din vânzarea bunurilor mobile şi imobile provenite din stingerea creanţelor deţinute (ca urmare a executării silite a creanţelor, a rezilierii contractelor de leasing financiar, a operaţiunilor de dare în plată sau a altor operaţiuni similare);

      7496 - veniturile de natura subvenţiilor pentru evenimente extraordinare şi altele similare;

      7499 - venituri din despăgubiri, amenzi, penalităţi, venituri din donaţii, venituri din vânzarea materialelor şi a altor stocuri şi bunuri, precum şi alte venituri diverse de exploatare.


      image

      Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AŞTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANŢE, CÂŞTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ŞI ALTE AJUSTĂRI

      1. - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

        7611 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni 7612 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor

        financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ 7613 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor

        financiare depreciate la data raportării


        7615 - Venituri din modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

        7618 - Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale 7619 - Venituri din alte ajustări

        image

        CONŢINUT:

        7611 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare;

        7612 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

        7613 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare depreciate la data raportării;

        7615 - anulări sau diminuări de ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

        7618 - câştiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate şi renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoaşterea activului financiar;

        7619 - alte ajustări ale valorii contabile a creditelor şi altor creanţe, precum şi a datoriilor financiare, din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, înregistrate pe venituri.


        image

        Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AŞTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANŢE, CÂŞTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ŞI ALTE AJUSTĂRI

      2. - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

        7621 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni


        7622 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

        7623 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

        7624 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor comerciale - abordarea simplificată

        7625 - Venituri din modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

        7628 - Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale 7629 - Venituri din alte ajustări


        image

        CONŢINUT:

        7621 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela;

        7622 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

        7623 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela depreciate la data raportării;

        7624 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creanţelor comerciale pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

        7625 - anulări sau diminuări de ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

        7628 - câştiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate şi renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoaşterea activului financiar;

        7629 - alte ajustări ale valorii contabile a creditelor şi altor creanţe, precum şi a datoriilor financiare, din operaţiuni cu clientela, înregistrate pe venituri.


        image

        Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AŞTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANŢE, CÂŞTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ŞI ALTE AJUSTĂRI

      3. - Venituri din ajustări pentru depreciere şi pierderi aşteptate aferente titlurilor, operaţiunilor diverse şi activelor aferente unui contract, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

        7631 - Venituri din pierderi aşteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global şi instrumentelor de datorie la cost amortizat şi câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale

        76311 - Venituri din reluarea pierderilor aşteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

        76312 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat

        76318 - Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale 7632 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din

        operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

        76321 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract

        76324 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate privind activele aferente unui contract - abordarea simplificată

        76328 - Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale 76329 - Venituri din alte ajustări

        7633 - Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate


        image

        CONŢINUT:


        76311

        - venituri din reluarea pierderilor aşteptate aferente instrumentelor de datorie şi


        creditelor şi creanţelor evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale


        rezultatului global;

        76312

        - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate aferente


        instrumentelor de datorie evaluate la cost amortizat;

        76318

        - câştiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar,


        înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate şi renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoaşterea activului financiar;

        76321 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni diverse şi activelor aferente unui contract, altele decât activele aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

        76324 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă privind activele aferente unui contract pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

        76328 - câştiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate şi renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoaşterea activului financiar;

        76329 - alte ajustări ale valorii contabile a creanţelor, precum şi a datoriilor financiare, din operaţiuni diverse, înregistrate pe venituri;

        7633 - anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate.


        image

        Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AŞTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANŢE, CÂŞTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ŞI ALTE AJUSTĂRI

      4. - Venituri din ajustări pentru depreciere şi pierderi aşteptate aferente activelor imobilizate, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

        7641 - Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

        7642 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor şi activelor reprezentând dreptul de utilizare

        76421 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs 76422 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale 76423 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale


        76424 - Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare

        7643 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

        76431 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

        76432 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

        76433 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

        76434 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar - abordarea simplificată

        76435 - Venituri din modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

        76438 - Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale 76439 - Venituri din alte ajustări

        7644 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din active imobilizate, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări

        76441 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni

        76442 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

        76443 - Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

        76445 - Venituri din modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

        76448 - Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale 76449 - Venituri din alte ajustări

        image

        CONŢINUT:

        7641 - anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun;

        7642 - anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs, a imobilizărilor necorporale, a imobilizărilor corporale şi a activelor


        reprezentând dreptul de utilizare;

        76431 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;

        76432 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

        76433 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar depreciate la data raportării;

        76434 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

        76435 - anulări sau diminuări de ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

        76438 - câştiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar, înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate şi renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoaşterea activului financiar;

        76439 - alte ajustări ale valorii contabile a creanţelor şi a datoriilor financiare din operaţiuni de leasing financiar, înregistrate pe venituri;

        76441 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate;

        76442 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoaşterea iniţială, dar nu sunt depreciate;

        76443 - anulări sau diminuări de ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate depreciate la data raportării;

        76445 - anulări sau diminuări de ajustări pentru modificări ale pierderilor aşteptate pe durata de viaţă aferente creditelor şi altor creanţe din active imobilizate depreciate la momentul recunoaşterii iniţiale;

        76448 - câştiguri din modificarea valorii contabile brute a unui activ financiar,


        înregistrate atunci când fluxurile de trezorerie contractuale ale acestuia sunt renegociate sau modificate şi renegocierea sau modificarea nu are ca rezultat derecunoaşterea activului financiar;

        76449 - alte ajustări ale valorii contabile a creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate, înregistrate pe venituri.


        image

        Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AŞTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANŢE, CÂŞTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ŞI ALTE AJUSTĂRI

      5. - Venituri din provizioane

      7651 - Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

      7652 - Venituri din provizioane pentru beneficiile angajaţilor

      76521 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt

      76522 - Venituri din provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

      76523 - Venituri din provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare 76525 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajare 76526 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale

      angajaţilor

      76527 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă

      76529 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor 7653 - Venituri din provizioane pentru litigii

      7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare

      7655 - Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

      7659 - Venituri din alte provizioane


      image

      CONŢINUT:

      7651 - anulări sau diminuări de provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date;

      76521 - anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficiile angajaţilor sub forma



      absenţelor compensate pe termen scurt;

      76522

      - anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficiile angajaţilor sub forma


      participării angajaţilor la profit şi prime de plătit;

      76523

      - anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficiile angajaţilor sub forma


      pensiilor şi altor obligaţii similare;

      76525

      - anulări sau diminuări de provizioane pentru alte beneficii postangajare;

      76526

      - anulări sau diminuări de provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale


      angajaţilor;

      76527

      - anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la


      terminarea contractului de muncă;

      76529

      - anulări sau diminuări de provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor

      7653

      - anulări sau diminuări de provizioane pentru litigii;

      7654

      - anulări sau diminuări de provizioane pentru restructurare;

      7655

      - anulări sau diminuări de provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor


      corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea;

      7659

      - anulări sau diminuări de alte provizioane.


      image

      Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AŞTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANŢE, CÂŞTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ŞI ALTE AJUSTĂRI

      767 - Venituri din recuperări de creanţe


      image

      CONŢINUT:

      767 - venituri reprezentând recuperări din creanţe derecunoscute sau din active financiare nerecuperabile care anterior au făcut obiectul operaţiunilor de reducere directă.


      image

      Grupa 78 - VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAŢIE

      781 - Venituri din ajustarea la inflaţie


      image

      CONŢINUT:

      781 - venituri rezultate din câştiguri din poziţia monetară netă.


      image

      Grupa 79 - VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMÂNAT

      791 - Venituri din impozitul pe profit amânat


      image

      CONŢINUT:


      791 - veniturile rezultate din impozitul pe profit amânat.


      CLASA 9 - OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUI


      Clasa 9 cuprinde angajamentele din afara bilanţului în funcţie de natura lor.

      Din CLASA 9 "OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUI" fac parte

      următoarele grupe de conturi:

      Grupa 9O - ANGAJAMENTE DE CREDITARE Grupa 91 - GARANŢII FINANCIARE

      Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ŞI ALTE ACTIVE FINANCIARE

      Grupa 93 - OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE

      Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA BILANŢULUI Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE

      Grupa 96 - GARANŢII REALE Grupa 97 - ALTE ANGAJAMENTE

      Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE

      Grupa 99 - ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI


      image

      Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE

      9O1 - Angajamente în favoarea instituţiilor de credit 9O2 - Angajamente primite de la instituţii de credit 9O3 - Angajamente în favoarea clientelei

      9O4 - Angajamente primite de la clientelă


      image

      CONŢINUT:

      9O1 - angajamente de creditare date de instituţia de credit prin care aceasta se obligă să pună la dispoziţia altor instituţii de credit, fondurile pe care acestea le solicită;

      9O2 - angajamente de creditare primite de la alte instituţii de credit prin care acestea se obligă să pună la dispoziţia instituţiei de credit fondurile solicitate;

      9O3 - angajamente de creditare date de instituţia de credit prin care aceasta se obligă


      să pună la dispoziţia clientelei fondurile pe care aceasta le solicită;

      9O4 - angajamente de creditare primite de la clientelă, prin care aceasta se obligă să pună la dispoziţia instituţiei de credit fondurile solicitate.


      image

      Grupa 91 - GARANŢII FINANCIARE

      911 - Garanţii date instituţiilor de credit

      912 - Garanţii primite de la instituţii de credit

      913 - Garanţii date pentru clientelă

      914 - Garanţii primite de la clientelă


      image

      CONŢINUT:

      911 - garanţii financiare date la solicitarea instituţiilor de credit;

      912 - garanţii financiare primite de la instituţii de credit;

      913 - garanţii financiare date la solicitarea clientelei;

      914 - garanţii financiare primite din partea clientelei.


      image

      Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ŞI ALTE ACTIVE FINANCIARE

      921 - Titluri şi alte active financiare de primit

      922 - Titluri şi alte active financiare de livrat


      image

      CONŢINUT:

      921 - titluri şi alte active financiare de primit, înregistrate în acest cont de la data tranzacţionării până la data decontării, în cazul aplicării contabilităţii la data decontării;

      922 - titluri şi alte active financiare de livrat, înregistrate în acest cont de la data tranzacţionării până la data decontării, în cazul aplicării contabilităţii la data decontării.


      image

      Grupa 93 - OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE

      931 - Operaţiuni de schimb la vedere 9311 - Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi

      9312 - Valută cumpărată şi încă neprimită 9313 - Lei vânduţi şi încă nelivraţi


      9314 - Valută vândută şi încă nelivrată


      image

      CONŢINUT:

      931 - operaţiunile de cumpărare/vânzare de valută cu decontare în termenul uzual, la cursul de schimb stabilit între părţi (curs SPOT).


      image

      Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA BILANŢULUI

      941 - Poziţie de schimb

      942 - Contravaloarea poziţiei de schimb

      943 - Conturi de ajustare valută


      image

      CONŢINUT:

      941 şi 942 - conturi de legătură între contabilitatea în valută şi contabilitatea în lei privind operaţiunile de schimb la vedere înregistrate în conturile din afara bilanţului;

      943 - diferenţele favorabile sau nefavorabile rezultate din evaluarea angajamentelor în valută evidenţiate în afara bilanţului pentru operaţiunile de schimb la vedere, între data încheierii contractului şi data realizării tranzacţiei.


      image

      Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE

      951 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării 9511 - Instrumente derivate pe rata dobânzii

      95111 - Swap pe rata dobânzii

      95112 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

      95113 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95114 - Opţiuni pe pieţe organizate

      95115 - Alte instrumente pe pieţe organizate

      9512 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 95121 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

      95122 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95123 - Opţiuni pe pieţe organizate

      95124 - Alte instrumente pe pieţe organizate 9513 - Operaţiuni ferme de schimb la termen

      95131 - Lei de primit contra valută de livrat 95132 - Valută de livrat contra lei de primit 95133 - Valută de primit contra lei de livrat 95134 - Lei de livrat contra valută de primit 95135 - Valută de primit contra valută de livrat


      95136 - Valută de livrat contra valută de primit 9514 - Swap financiar de valute

      95141 - Lei de primit contra valută de livrat 95142 - Valută de livrat contra lei de primit 95143 - Valută de primit contra lei de livrat 95144 - Lei de livrat contra valută de primit 95145 - Valută de primit contra valută de livrat 95146 - Valută de livrat contra valută de primit

      9515 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb 95151 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

      95152 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95153 - Opţiuni pe pieţe organizate

      95154 - Alte instrumente pe pieţe organizate 9516 - Instrumente derivate pe riscul de credit

      95161 - Credit default swap 95162 - Credit spread option 95163 - Total return swap 95164 - Alte instrumente

      9517 - Instrumente derivate pe mărfuri 9518 - Alte instrumente derivate

      952 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste 9521 - Instrumente derivate pe rata dobânzii

      95211 - Swap pe rata dobânzii

      95212 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

      95213 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95214 - Opţiuni pe pieţe organizate

      95215 - Alte instrumente pe pieţe organizate

      9522 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 95221 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

      95222 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95223 - Opţiuni pe pieţe organizate

      95224 - Alte instrumente pe pieţe organizate 9523 - Operaţiuni ferme de schimb la termen

      95231 - Lei de primit contra valută de livrat 95232 - Valută de livrat contra lei de primit


      95233 - Valută de primit contra lei de livrat 95234 - Lei de livrat contra valută de primit 95235 - Valută de primit contra valută de livrat 95236 - Valută de livrat contra valută de primit

      9524 - Swap financiar de valute

      95241 - Lei de primit contra valută de livrat 95242 - Valută de livrat contra lei de primit 95243 - Valută de primit contra lei de livrat 95244 - Lei de livrat contra valută de primit 95245 - Valută de primit contra valută de livrat 95246 - Valută de livrat contra valută de primit

      9525 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb 95251 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

      95252 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95253 - Opţiuni pe pieţe organizate

      95254 - Alte instrumente pe pieţe organizate 9526 - Instrumente derivate pe riscul de credit

      95261 - Credit default swap 95262 - Credit spread option 95263 - Total return swap 95264 - Alte instrumente

      9527 - Instrumente derivate pe mărfuri 9528 - Alte instrumente derivate

      953 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate

      9531 - Instrumente derivate pe rata dobânzii 95311 - Swap pe rata dobânzii

      95312 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

      95313 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95314 - Opţiuni pe pieţe organizate

      95315 - Alte instrumente pe pieţe organizate

      9532 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 95321 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

      95322 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95323 - Opţiuni pe pieţe organizate


      95324 - Alte instrumente pe pieţe organizate 9533 - Operaţiuni ferme de schimb la termen

      95331 - Lei de primit contra valută de livrat 95332 - Valută de livrat contra lei de primit 95333 - Valută de primit contra lei de livrat 95334 - Lei de livrat contra valută de primit 95335 - Valută de primit contra valută de livrat 95336 - Valută de livrat contra valută de primit

      9534 - Swap financiar de valute

      95341 - Lei de primit contra valută de livrat 95342 - Valută de livrat contra lei de primit 95343 - Valută de primit contra lei de livrat 95344 - Lei de livrat contra valută de primit 95345 - Valută de primit contra valută de livrat 95346 - Valută de livrat contra valută de primit

      9535 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb 95351 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

      95352 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95353 - Opţiuni pe pieţe organizate

      95354 - Alte instrumente pe pieţe organizate 9536 - Instrumente derivate pe riscul de credit

      95361 - Credit default swap 95362 - Credit spread option 95363 - Total return swap 95364 - Alte instrumente

      9537 - Instrumente derivate pe mărfuri 9538 - Alte instrumente derivate

      954 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

      955 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

      image

      CONŢINUT:

      951 - 955 - valoarea noţională a instrumentelor derivate;

      9513, 9523,

      9533

      • sumele de primit şi de livrat în cadrul operaţiunilor de cumpărare/vânzare de valută la termen (contracte de schimb FORWARD cu livrare);



        9514, 9524,

        9534

      • sumele de primit şi de livrat la termen în cadrul operaţiunilor de cumpărare şi vânzare simultană a aceleiaşi sume în valută, cu decontare la două date de valută diferite (SPOT şi FORWARD), la cursurile de schimb stabilite la data tranzacţiei (aferente componentei FORWARD a contractelor swap de trezorerie);

      • valoarea sumelor de primit şi de livrat la scadenţa contractelor swap financiar de valute.


      image

      Grupa 96 - GARANŢII REALE

      961 - Garanţii reale primite 9611 - Ipoteci imobiliare 9612 - Gajuri cu deposedare 9613 - Gajuri fără deposedare 9619 - Alte garanţii primite

      962 - Garanţii reale date 9621 - Ipoteci imobiliare

      9622 - Gajuri cu deposedare 9623 - Gajuri fără deposedare 9629 - Alte garanţii date

      image

      CONŢINUT:


      9611

      - bunuri imobiliare ipotecate, luate în garanţie;

      9612, 9613

      - bunurile mobiliare corporale sau necorporale, luate în garanţie, cu sau fără


      deposedare;

      9619

      - alte garanţii reale primite;

      962

      - bunuri imobiliare ipotecate, date în garanţie;

      9622, 9623

      - bunurile mobiliare corporale sau necorporale, date în garanţie, cu sau fără


      deposedare;

      9629

      - alte garanţii reale date.


      image

      Grupa 97 - ALTE ANGAJAMENTE

      971 - Alte angajamente date

      972 - Alte angajamente primite


      image

      CONŢINUT:

      971 - valoarea altor angajamente date;


      972 - valoarea altor angajamente primite.


      image

      Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE

      981 - Angajamente îndoielnice 9811 - Angajamente de creditare 9812 - Garanţii financiare

      9819 - Alte angajamente date


      image

      CONŢINUT:

      981 - angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date de instituţia de credit, devenite îndoielnice.


      image

      Grupa 99 - ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI

      991 - Bunuri luate cu chirie

      992 - Valori primite în păstrare sau custodie

      993 - Alte active contingente

      994 - Alte datorii contingente

      995 - Filtre prudenţiale

      996 - Active financiare nerecuperabile 9961 - Credite nerecuperabile

      99611 - Credite nerecuperabile

      99612 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile

      99617 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 9962 - Alte active financiare nerecuperabile

      99621 - Alte active financiare nerecuperabile

      99622 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile

      99627 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 998 - Alte conturi în afara bilanţului

      9981 - Alte valori primite 9982 - Alte valori date

      9989 - Conturi diverse în afara bilanţului 999 - Contrapartida


      image

      CONŢINUT:

      1. - bunuri luate cu chirie de la terţi;

      2. - valori din aur, metale, pietre preţioase şi alte valori primite temporar spre păstrare sau în custodie;

      3. - active contingente, altele decât cele înregistrate în celelalte conturi în afara bilanţului;

      4. - datorii contingente, altele decât cele înregistrate în celelalte conturi în afara bilanţului;

      5. - filtre prudenţiale reprezentând diferenţele pozitive dintre pierderile aşteptate prudenţiale şi ajustările pentru pierderi aşteptate determinate potrivit IFRS, în limitele în care se deduc din fondurile proprii potrivit reglementărilor prudenţiale aplicabile;

      99611 - credite nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidenţiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituţiei de credit sau până la recuperare;

      99612 - creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidenţiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituţiei de credit sau până la recuperare;

      99617 - creanţe ataşate şi alte sume aferente creditelor nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, calculate de la data evidenţierii în afara bilanţului a respectivelor credite;

      99621 - alte active financiare nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidenţiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituţiei de credit sau până la recuperare;

      99622 - creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, evidenţiate în acest cont până la stingerea totală a tuturor drepturilor instituţiei de credit sau până la recuperare;

      99627 - creanţe ataşate şi alte sume aferente altor active financiare nerecuperabile a căror valoare a fost redusă direct, calculate de la data evidenţierii în afara bilanţului a respectivelor active financiare;

      998 - alte valori în afara bilanţului decât cele cuprinse în conturile 991 - 994;

      9981 - valori primite, înregistrate în afara bilanţului, altele decât cele cuprinse în conturile 991 - 994;

      9982 - valori date, înregistrate în afara bilanţului, altele decât cele cuprinse în


      conturile 991 - 994;

      9989 - valori în afara bilanţului, altele decât cele cuprinse în conturile 9981 şi 9982; 999 - cont de contrapartidă pentru debitarea sau creditarea conturilor în afara

      bilanţului, cu excepţia conturilor 931, 941, 942 şi 943.


      CAPITOLUL VIII

      DOCUMENTE, FORMULARE ŞI REGISTRE DE CONTABILITATE


      Secţiunea 1. Dispoziţii generale

    3. Prevederile prezentelor reglementări referitoare la documente, formulare şi registre de contabilitate se completează cu dispoziţiile generale, emise în acest sens de Ministerul Finanţelor Publice, în măsura în care acestea nu contravin prezentelor reglementări.

    4. Modelele registrelor de contabilitate şi documentele, altele decât cele prevăzute la secţiunea 4 din prezentul capitol, precum şi cele ale formularelor comune pe economie ce se utilizează în activitatea financiară şi contabilă sunt prevăzute în reglementările emise în acest sens de Ministerul Finanţelor Publice.

    5. Pentru înregistrarea operaţiunilor economico-financiare în contabilitate, se poate folosi forma de înregistrare „pe jurnale" sau alte forme de înregistrare contabilă adoptate în condiţiile respectării prevederilor prezentelor reglementări.

      Secţiunea 2.

      Registrele de contabilitate obligatorii


    6. Potrivit prevederilor Legii contabilităţii nr.82/1991, republicată, registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14- 1-2) şi Cartea mare (cod 14-1-3).

    7. (1) Registrele de contabilitate se utilizează în strictă concordanţă cu destinaţia acestora şi se prezintă în mod ordonat şi astfel completate încât să permită, în orice moment, identificarea şi controlul operaţiunilor contabile efectuate.

      1. Registrele de contabilitate obligatorii se întocmesc şi se utilizează, conform modelelor şi normelor prevăzute la secţiunea 4 din prezentul capitol.

    8. Registrele de contabilitate pot fi prezentate sub formă de registre sau listări informatice, după caz.

    9. (1) Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează, în mod cronologic, toate operaţiunile economico-financiare.

      1. Registrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general şi a unor registre-jurnal auxiliare.


      2. Principalele registre-jurnal auxiliare utilizate sunt „Jurnalul operaţiunilor" şi

        „Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor".

      3. Înregistrările operaţiunilor economico-financiare în registrele-jurnal au la bază elemente cu privire la: felul, numărul şi data documentului justificativ, explicaţiile privind operaţiunile respective şi conturile debitoare şi creditoare în care s-au înregistrat sumele corespunzătoare operaţiunilor efectuate.

    22O. (1) Registrul „Cartea mare" (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu în care se înscriu lunar, direct, pentru fiecare cont, înregistrările efectuate în registrul- jurnal auxiliar („Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor"), stabilindu-se situaţia fiecărui cont, respectiv soldul iniţial, rulajele debitoare, rulajele creditoare şi soldurile finale.

    (2) Registrul „Cartea mare" stă la baza întocmirii balanţei de verificare.

    1. Registrul-jurnal şi registrul „Cartea mare" trebuie să reflecte toate operaţiunile efectuate de instituţia de credit, la nivelul centralei acesteia, precum şi la nivelul fiecărei subunităţi a instituţiei de credit şi se întocmesc de centrala instituţiei de credit, pentru operaţiunile proprii, şi de subunităţile instituţiei de credit care au fost împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei de credit. În situaţiile în care una sau mai multe subunităţi ale instituţiei de credit nu au fost împuternicite de către conducerea acestora să întocmească Registrul-jurnal şi registrul „Cartea mare", operaţiunile efectuate de către subunităţile în cauză trebuie să se reflecte în registrele întocmite de o altă subunitate a instituţiei de credit sau de către centrala instituţiei de credit.

    2. (1) Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează toate elementele de activ, datorii, capitaluri proprii şi elementele înregistrate în conturi în afara bilanţului, grupate în funcţie de natura lor, inventariate de instituţia de credit potrivit normelor legale. În acest registru se înscriu, într-o formă recapitulativă, elementele inventariate după natura lor, suficient de detaliate, pentru a putea justifica fiecare post din situaţia poziţiei financiare.

      1. Registrul-inventar se întocmeşte la nivelul fiecărei subunităţi a instituţiei de credit, precum şi, centralizat, la nivel de instituţie.

      2. Elementele înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care justifică conţinutul fiecărui post din situaţia poziţiei financiare.


        Secţiunea 3. Balanţa de verificare

    3. (1) Balanţa de verificare (cod 14-6-3O/A) este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactităţii înregistrărilor contabile şi controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi cea analitică, precum şi principalul instrument pe baza căruia se întocmesc situaţiile financiare.

      1. Balanţa de verificare se întocmeşte obligatoriu lunar şi ori de câte ori se consideră necesar.

      2. Balanţa de verificare are 4 serii de egalităţi şi cuprinde, pentru toate conturile instituţiei de credit, următoarele elemente: simbolul şi denumirea conturilor (în ordinea din planul de conturi), soldurile iniţiale debitoare şi creditoare, rulajele lunare curente debitoare şi creditoare, rulajele cumulate debitoare şi creditoare, soldurile finale debitoare şi creditoare.

      3. Cu ajutorul balanţei de verificare se verifică corelaţiile dintre egalităţile generate de dubla înregistrare a operaţiunilor economico-financiare în contabilitate, respectiv concordanţa dintre totalul înregistrărilor din Registrul-jurnal şi totalul rulajelor debitoare şi totalul rulajelor creditoare din balanţă, precum şi concordanţa dintre totalul soldurilor finale debitoare şi creditoare din Registrul Cartea mare şi totalul soldurilor finale debitoare şi creditoare din balanţă.

      4. Balanţa de verificare se întocmeşte atât pentru conturile sintetice, cât şi pentru cele analitice; pentru conturile analitice se poate întocmi numai situaţia soldurilor.

      5. Prin intermediul balanţei de verificare analitice se verifică concordanţa dintre conturile sintetice şi conturile lor analitice.

      6. Balanţa de verificare se întocmeşte atât pentru conturile bilanţiere cât şi, separat, pentru conturile în afara bilanţului.

        Secţiunea 4.

        Modelele registrelor de contabilitate obligatorii şi cel al balanţei de verificare, precum şi normele de întocmire şi utilizare a acestora

        REGISTRUL - JURNAL (general) - (cod 14-1-1)

    4. (1) Serveşte ca document contabil obligatoriu pentru înregistrarea cronologică şi sistematică a tuturor operaţiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exerciţiului financiar.


      1. Se întocmeşte de către instituţia de credit într-un singur exemplar.

      2. Înregistrările în Registrul-jurnal (general) se fac în tot cursul lunii (perioadei) sau la sfârşitul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare întocmite pentru operaţiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic în acestea.

      3. Registrul-jurnal (general) se întocmeşte sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în valută, precum şi pentru fiecare valută în parte.

      4. În cazul Registrului-jurnal (general) sub formă centralizată, în lei, rulajele totale debitoare şi creditoare se preiau din coloanele 8 şi, respectiv, 9 prevăzute în Jurnalul operaţiunilor.

      5. În Registrul-jurnal (general) pe fiecare valută se preiau rulajele totale debitoare şi creditoare pe valuta respectivă, înscrise în coloanele 1O şi, respectiv, 11 din Jurnalul operaţiunilor.

      6. În coloana 1 se înscrie numărul curent al înregistrării începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activităţii, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activităţii.

      7. În coloana 2 se trece numărul jurnalului operaţiunilor.

      8. În coloana 3 se înscrie data (an, lună, zi) jurnalului operaţiunilor.

        (1O) În coloanele 4 şi 5 se trec rulajele totale, debitoare şi creditoare, ale jurnalelor operaţiunilor.

        1. Se întocmeşte la nivelul instituţiei de credit şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei de credit.

        2. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.

        3. Se arhivează, de către unitatea care este obligată să-l păstreze împreună cu Jurnalele operaţiunilor care au stat la baza întocmirii lui.


        .............................

        (Instituţie / Subunitate) Nr. pagină ........


        REGISTRUL - JURNAL (general) (cod 14-1-1)


        Nr. crt.

        Jurnalele operaţiunilor

        Sume

        Nr.

        Data (an, lună, zi)

        Debitoare

        Creditoare

        1

        2

        3

        4

        5

        REPORT








































































































































































        DE REPORTAT




        Întocmit, Verificat,


        JURNALUL OPERAŢIUNILOR

    5. (1) Serveşte ca:

      1. document de înregistrare cronologică şi sistematică a modificării elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi a elementelor înregistrate în afara bilanţului;

      2. document pentru întocmirea Registrului-jurnal general şi a Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor.

      1. Se întocmeşte într-un singur exemplar.

      2. Se întocmeşte pentru operaţiunile efectuate, prin înregistrare cronologică, fără ştersături şi spaţii libere, a documentelor în care se reflectă mişcarea elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi a elementelor înregistrate în afara bilanţului.

      3. În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor înregistrate începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activităţii, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activităţii.

      4. În coloanele 2, 3 şi 4 se înscriu felul documentului justificativ (factură, bon fiscal, situaţie privind operaţiunile de casă şi prin instituţii de credit, situaţie privind decontările cu furnizorii, creditorii etc.), numărul documentului şi, respectiv, data documentului (anul, luna, ziua).

      5. În coloana 5 se trece felul operaţiunii (codul operaţiunii) sau alte elemente similare de identificare a acesteia.

      6. În coloanele 6 şi 7 se trece simbolul contului, debitor şi creditor.

      7. În coloanele 8 şi 9 se înscriu sumele totale, debitoare şi creditoare, în lei, sau, după caz, în echivalent lei pentru operaţiunile în valută, din documentul justificativ. Se menţionează că sumele în echivalent lei înscrise în coloanele 8 şi 9, aferente operaţiunilor efectuate în valută, se stabilesc în funcţie de cursurile de schimb specificate în documentul justificativ sau, în cazurile în care nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, în funcţie de cursul de schimb utilizat pentru înregistrarea în contabilitate a elementelor în valută, potrivit prevederilor pct. 182.

      8. În coloanele 1O şi 11 se înscriu sumele în valută, debitoare şi creditoare, din documentul justificativ.

      (1O) În coloana 12 se înscrie felul valutei în care este efectuată operaţiunea respectivă în valută.

      1. În Jurnalul operaţiunilor se trec toate operaţiunile economico-financiare efectuate de instituţia de credit, indiferent dacă acestea au loc în numerar sau prin


        conturile de decontare cu alte instituţii şi clientela, neţinându-se seama dacă a avut loc plata sau încasarea efectivă etc.

      2. Se întocmeşte la nivelul instituţiei de credit şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei de credit.

      3. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.

      4. Se numerotează şi se arhivează de către unitatea care este obligată să-l păstreze împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.

      .............................

      (Instituţie / Subunitate) Nr. pagină ...........

      JURNALUL OPERAŢIUNILOR

      Nr. DATA (anul, luna, ziua)



      Nr. crt.

      Documentul

      Explicaţii (codul operaţiunii)

      Simbol conturi

      Sume în lei/echivalent lei

      Sume în valută

      Felul documentului

      Numărul documentului

      Data documentului

      (an, lună, zi)

      Debitoare

      Creditoare

      Debitoare

      Creditoare

      Debitoare

      Creditoare

      Felul valutei

      1

      2

      3

      4

      5

      6

      7

      8

      9

      1O

      11

      12

      Report pg.









































































































































































      De reportat:


      277

      Întocmit, Verificat,

      RECAPITULAŢIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAŢIUNILOR

    6. (1) Serveşte la:

      1. stabilirea rulajelor conturilor;

      2. furnizarea de date pentru efectuarea analizei activităţii economico- financiare;

      3. întocmirea registrului Cartea mare.

      1. Se întocmeşte într-un singur exemplar.

      2. Se întocmeşte, de regulă, lunar (pentru operaţiunile efectuate în perioada respectivă), prin înscrierea, pentru fiecare cont în parte, a rulajelor debitoare şi creditoare preluate din Jurnalul operaţiunilor.

      3. Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor se întocmeşte, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare valută pentru operaţiunile efectuate în valută, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în valută.

      4. În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor înregistrate.

      5. În coloana 2 se înscrie simbolul contului, iar în coloanele 3 şi 4 se trec rulajele debitoare şi creditoare ale contului respectiv.

      6. În Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor în lei, întocmită pentru operaţiunile în lei, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare şi creditoare în lei, preluate din Jurnalul operaţiunilor.

      7. În Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor, întocmită pe fiecare valută, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare şi creditoare în valuta respectivă, preluate din Jurnalul operaţiunilor.

      8. În cazul Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei sub formă centralizată, în lei, se mentionează că, echivalentul în lei al rulajelor debitoare şi creditoare în valută, preluate din Jurnalul operaţiunilor, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor, fără a se ţine seama de echivalentul în lei, al rulajelor debitoare şi creditoare aferente operaţiunilor în valută, înscris în coloana „Sume în lei/echivalent lei" din Jurnalul operaţiunilor.

      (1O) Se întocmeşte la nivelul instituţiei de credit şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei de credit.

      1. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.

      2. Se numerotează şi se arhivează de către instituţia de credit care este obligată să-l păstreze împreună cu Jurnalele operaţiunilor care au stat la baza întocmirii lui.


      .............................

      (Instituţie / Subunitate) Nr. pagină .........


      RECAPITULAŢIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAŢIUNILOR

      Perioada (anul, luna, ziua)


      Nr. crt.

      Cont

      Rulaj debitor

      Rulaj creditor

      1

      2

      3

      4

      Report pg.:



























































































































      De reportat:




      Întocmit, Verificat,

      CARTEA MARE (cod 14-1-3)

    7. (1) Serveşte la:

      1. stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor pe conturi sintetice;

      2. verificarea înregistrărilor contabile efectuate;

      3. furnizarea de date pentru efectuarea analizei activităţii economico- financiare;

      4. întocmirea balanţei de verificare.

      1. Se întocmeşte într-un singur exemplar.

      2. Se întocmeşte la sfârşitul lunii, pe baza datelor din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare.

      3. Registrul „Cartea mare" se întocmeşte în lei, pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare valută, pentru operaţiunile efectuate în valută, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în valută.

      4. Registrul „Cartea mare" în lei, pentru operaţiunile efectuate în lei, se întocmeşte pe baza rulajelor totale debitoare şi creditoare, preluate din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor (întocmită pentru operaţiunile în lei) şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul „Cartea mare" (întocmită pentru operaţiunile în lei).

      5. Registrul „Cartea mare" pe fiecare valută se întocmeşte pe baza rulajelor totale debitoare şi creditoare pe valuta respectivă, preluate din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor (întocmită pe valuta respectivă) şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul „Cartea mare" (întocmită pe valuta respectivă).

      6. În cazul registrului „Cartea mare" sub formă centralizată, în lei, rulajele totale debitoare şi creditoare se preiau din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor, întocmită sub formă centralizată, în lei, iar echivalentul în lei al soldurilor finale în valută, aferente lunii anterioare, înscrise în registrul „Cartea mare" pe fiecare valută, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii registrului „Cartea mare".

      7. Se întocmeşte la nivelul instituţiei de credit şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei de credit.

      8. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.

      (1O) Registrul „Cartea mare" se numerotează şi se arhivează la compartimentul financiar-contabil al instituţiei de credit care este obligată să-l păstreze împreună cu „Recapitulaţiile pe conturi ale jurnalelor operaţiunilor", care au stat la baza întocmirii acestuia.


      .............................

      (Instituţie / Subunitate) Nr. pagină ........


      CARTEA MARE (cod 14-1-3)

      Perioada (anul, luna, ziua)


      Nr. crt.

      Cont nr.

      Sold

      Rulaje

      Sold

      D

      C

      D

      C

      D

      C

      1

      2

      3

      4

      5

      6

      7

      8









































































































































































































      Întocmit Verificat,

      Iniţial final

      REGISTRUL-INVENTAR (cod 14-1-2)


    8. (1) Serveşte ca document contabil obligatoriu de înregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului.

      1. Se întocmeşte într-un singur exemplar, după ce a fost numerotat şi parafat.

      2. Se întocmeşte la începutul activităţii, la sfârşitul exerciţiului financiar sau cu ocazia încetării activităţii, fără ştersături şi fără spaţii libere, pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere şi procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi.

      3. Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului grupate după natura lor conform posturilor din situaţia poziţiei financiare. În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaţiunea de inventariere se actualizează cu intrările şi ieşirile din perioada cuprinsă între data inventarierii şi data încheierii exerciţiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse în registrul-inventar. Operaţiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel încât la sfârşitul exerciţiului financiar să fie reflectată situaţia reală a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi a elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului.

      4. În cazul încetării activităţii, registrul-inventar se completează cu valoarea elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi a elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului, inventariate faptic la acea dată.

      5. În coloana 1 se înscrie numărul curent al fiecărei operaţiuni înregistrate în registru, cronologic, de la deschiderea acestuia până la epuizarea filelor sau încetarea activităţii.

      6. În coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ, datorii, capitaluri proprii şi din afara bilanţului, conturile de valori materiale putând fi defalcate pe gestiuni.

      7. În coloana 3 se înscrie valoarea contabilă a elementelor inventariate.

      8. În coloana 4 se înscrie valoarea de inventar a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi a elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului, stabilită de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere şi a proceselor-verbale de inventariere).

        (1O) În coloana 5 se trec diferenţele din evaluare de înregistrat, calculate ca diferenţă între valoarea contabilă şi valoarea de inventar.

        1. În coloana 6 se menţionează cauzele diferenţelor (lipsuri, deprecieri etc.).

        2. Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.

        3. Se arhivează, de către instituţia de credit care este obligată să-l păstreze împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.

        ..........

        (Instituţie / Subunitate)


        REGISTRUL - INVENTAR (cod 14-1-2)

        la data de .....


        Nr. pagină ......

        Nr. crt.

        Recapitulaţia elementelor inventariate

        Valoarea contabilă

        Valoarea de inventar

        Diferenţe din evaluare (de înregistrat)

        Valoarea

        Cauze diferenţe

        1

        2

        3

        4

        5

        6
















































































        Întocmit, Verificat,


        BALANŢA DE VERIFICARE (cod 14-6-30/A)

    9. (1) Se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul „Cartea mare".

      1. Serveşte la:

        1. verificarea exactităţii înregistrărilor;

        2. controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi analitică;

        3. întocmirea situaţiilor financiare.

      2. Balanţa de verificare se întocmeşte, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare valută pentru operaţiunile efectuate în valută, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în valută.

      3. Balanţa de verificare, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul „Cartea mare" (întocmit pentru operaţiunile în lei), iar pentru echilibrarea balanţei de verificare în lei se va include şi contul 3722

        „Contravaloarea poziţiei de schimb".

      4. Balanţa de verificare pe fiecare valută se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul „Cartea mare" (întocmită pe valuta respectivă), iar pentru echilibrarea balanţei de verificare pe fiecare valută se va include şi contul 3721 „Poziţie de schimb" pe valuta respectivă.

      5. Balanţa de verificare sub formă centralizată, în lei, se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul „Cartea mare" (întocmit sub formă centralizată, în lei).

      6. Se menţionează că la întocmirea balanţei de verificare sub formă centralizată, în lei, echivalentul în lei al soldurilor iniţiale şi al rulajelor cumulate, în valută, preluate din registrul „Cartea mare" pe fiecare valută, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii balanţei de verificare.

      7. Coloanele balanţei de verificare cu patru serii de egalităţi cuprind următoarele informaţii:

        1. în coloanele 1 şi 2 se înscriu, în ordinea din planul de conturi, simbolul conturilor şi, respectiv, denumirea conturilor;

        2. în coloanele 3 şi 4 se înscriu soldurile iniţiale debitoare sau, după caz, creditoare de la începutul anului;

        3. în coloanele 5 şi 6 se înscriu rulajele lunii curente, respectiv rulajele debitoare şi creditoare aferente lunii pentru care se întocmeşte balanţa de verificare;

        4. în coloanele 7 şi 8 se înscriu rulajele cumulate, aferente lunilor anterioare pentru care s-au întocmit balanţe de verificare;

        5. în coloanele 9 şi 1O se înscriu soldurile finale debitoare sau, după caz, creditoare ale conturilor.

      8. Instituţiile de credit pot completa balanţa de verificare cu patru serii de egalităţi şi cu alte coloane, în funcţie de necesităţi.

    (1O) Formularul va cuprinde denumirea instituţiei de credit, denumirea formularului, data pentru care se întocmeşte, semnătura conducătorului compartimentului financiar - contabil sau a persoanei care întocmeşte documentul, după caz.

    1. Nu circulă fiind document de sinteză.

    2. Se arhivează la compartimentul financiar - contabil al instituţiei de credit care este obligată să-l păstreze împreună cu registrul „Cartea mare", care a stat la baza întocmirii acesteia.

    288

    ..............................

    (Instituţie / Subunitate) Nr. Pagină: ...............

    BALANŢA DE VERIFICARE (cod 14-6-30/A)

    Perioada (anul, luna, ziua)


    Simbolul conturilor

    Denumirea conturilor

    Solduri iniţiale

    Rulaje luna curentă

    Rulaje cumulate

    Solduri finale

    Debitoare

    Creditoare

    Debitoare

    Creditoare

    Debitoare

    Creditoare

    Debitoare

    Creditoare

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    8

    9

    1O













































































































































    Întocmit Conducătorul

    compartimentului financiar - contabil

    Anexa nr.2


    Concordanţele1 între conturile din planul de conturi prevăzut de Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit, şi conturile corespunzătoare prevăzute de Reglementările contabile conforme cu directivele europene2


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu directivele europene)

    Observaţii

    1O1

    Casa

    1O1

    Casa


    1O2

    Numerar în ATM-uri şi ASV-uri

    1O2

    Numerar în ATM-uri şi ASV-uri


    1O9

    Alte valori

    1O9

    Alte valori


    111

    Cont curent şi depozite la

    Banca Naţională a României

    111

    Cont curent la Banca Naţională a României


    1111

    Cont curent la Banca Naţională a României

    1111

    Cont curent la Banca Naţională a României

    Preia parţial

    conţinutul contului 1111.

    1112

    Depozite la vedere la Banca Naţională a

    României

    1112

    Depozite la vedere la Banca Naţională a

    României


    1113

    Depozite la termen la Banca Naţională a României

    1113

    Depozite la termen la Banca Naţională a României


    1114

    Depozite colaterale la Banca Naţională a României

    1114

    Depozite colaterale la Banca Naţională a României


    1115

    Depozite la Banca Naţională a României rambursabile după

    notificare

    1111

    Cont curent la Banca Naţională a României

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    1111.

    112

    Împrumuturi de refinanţare de la Banca

    Naţională a României

    112

    Împrumuturi de refinanţare de la Banca

    Naţională a României



    image

    1 Concordanţele prevăzute în prezenta anexă nu au caracter exhaustiv, acestea putând fi adaptate în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de cele două reglementări


    2 Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 13/2OO8, cu modificările şi completările ulterioare


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    1121

    Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare

    1121

    Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru

    garantare


    1122

    Împrumuturi lombard

    1122

    Împrumuturi lombard


    1123

    Alte împrumuturi

    1123

    Alte împrumuturi


    117

    Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat

    117


    376


    375

    Creanţe şi datori ataşate

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    1171

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    1171

    376


    375

    Creanţe ataşate

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    11711

    Creanţe ataşate

    1171

    Creanţe ataşate

    Cont nou

    11712

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    1172

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    1172

    375


    376

    Datorii ataşate

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    11721

    Datorii ataşate

    1172

    Datorii ataşate

    Cont nou

    11722

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    121

    Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)

    121

    Conturi de corespondent la instituţii de credit

    (nostro)

    Preia parţial conţinutul contului 121.

    122

    Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro)

    122

    Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit

    (loro)

    Preia parţial conţinutul contului 122.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    127

    Creanţe şi datorii ataşate

    127

    Creanţe şi datorii ataşate

    Preia parţial conţinutul contului 127.

    1271

    Creanţe ataşate

    1271

    Creanţe ataşate

    Preia parţial conţinutul contului 1271.

    1272

    Datorii ataşate

    1272

    Datorii ataşate

    Preia parţial

    conţinutul contului 1272.

    131

    Depozite la instituţii de credit

    131


    376


    375

    Depozite la instituţii de credit

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    1311

    Depozite la vedere la instituţii de credit

    1311

    Depozite la vedere la instituţii de credit


    1312

    Depozite la termen la instituţii de credit

    1312

    Depozite la termen la instituţii de credit


    1313

    Depozite colaterale la instituţii de credit

    1313

    Depozite colaterale la instituţii de credit


    1314

    Depozite la instituţii de credit rambursabile după notificare

    121

    Conturi de corespondent la instituţii de credit

    (nostro)

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 121.

    1317

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    1317

    1271

    376


    375

    Creanţe ataşate Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 1271,

    376, respectiv 375.

    13171

    Creanţe ataşate

    1271

    1317

    Creanţe ataşate Creanţe ataşate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    1271

    13172

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    132

    Depozite ale instituţiilor de credit

    132

    Depozite ale instituţiilor de credit

    Preia parţial conţinutul


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    375

    Cheltuieli înregistrate în avans

    conturilor 375,

    respectiv 376.

    376

    Venituri înregistrate în avans

    1321

    Depozite la vedere ale instituţiilor de credit

    1321

    Depozite la vedere ale instituţiilor de credit


    1322

    Depozite la termen ale instituţiilor de credit

    1322

    Depozite la termen ale instituţiilor de credit


    1323

    Depozite colaterale ale instituţiilor de credit

    1323

    Depozite colaterale ale instituţiilor de credit


    1324

    Depozite ale instituţiilor de credit rambursabile după notificare

    122

    Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit

    (loro)

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    122.

    1327

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    1272

    1327

    375


    376

    Datorii ataşate Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 1272,

    375, respectiv 376.

    13271

    Datorii ataşate

    1272

    1327

    Datorii ataşate Datorii ataşate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 1272.

    13272

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    141

    Credite acordate instituţiilor de credit

    141


    376


    375

    Credite acordate instituţiilor de credit Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    1411

    Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de

    credit

    1411

    Credite de pe o zi pe alta acordate

    instituţiilor de credit


    1412

    Credite la termen acordate instituţiilor de credit

    1412

    Credite la termen acordate instituţiilor de credit


    1417

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    1417

    376

    Creanţe ataşate

    Venituri înregistrate în

    Preia parţial conţinutul


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    375

    avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    conturilor 376,

    respectiv 375.

    14171

    Creanţe ataşate

    1417

    Creanţe ataşate

    Cont nou

    14172

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    142

    Împrumuturi primite de la instituţii de credit

    142


    375


    376

    Împrumuturi primite de la instituţii de credit Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    1421

    Împrumuturi de pe o zi pe

    alta primite de la instituţii de credit

    1421

    Împrumuturi de pe o zi

    pe alta primite de la instituţii de credit


    1422

    Împrumuturi la termen primite de la instituţii de

    credit

    1422

    Împrumuturi la termen primite de la instituţii

    de credit


    1427

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    1427

    375


    376

    Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    14271

    Datorii ataşate

    1427

    Datorii ataşate

    Cont nou

    14272

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    151

    Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut

    152

    3O12


    376


    375

    Valori date în pensiune Titluri date în pensiune livrată

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 3O12, 376, respectiv 375.

    1511

    Operaţiuni repo de pe o zi pe alta

    1521


    3O121

    Valori date în pensiune de pe o zi pe alta Titluri date în pensiune

    livrată

    Preia parţial conţinutul contului 3O121


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    1512

    Operaţiuni repo la termen

    1522

    Valori date în pensiune la termen

    Preia parţial conţinutul contului 3O121

    3O121

    Titluri date în pensiune livrată

    1513

    Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta



    Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

    titluri

    1514

    Titluri date cu împrumut la termen



    Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

    titluri

    1517

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    1527

    3O127

    376


    375

    Datorii ataşate Datorii ataşate

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 3O127, 376, respectiv 375.

    15171

    Datorii ataşate

    1527

    3O127

    Datorii ataşate Datorii ataşate

    Preia parţial

    conţinutul contului 3O127

    15172

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    152

    Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut

    151


    3O11


    375


    376

    Valori primite în pensiune

    Titluri primite în pensiune livrată Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 3O11, 375, respectiv 376.

    1521

    Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta

    1511


    3O111

    Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta

    Titluri primite în pensiune livrată

    Preia parţial conţinutul contului 3O111

    1522

    Operaţiuni reverse repo la termen

    1512

    Valori primite în pensiune la termen

    Preia parţial conţinutul contului


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    3O111

    Titluri primite în pensiune livrată

    3O111

    1523

    Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta



    Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

    titluri

    1524

    Titluri luate cu împrumut la termen



    Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

    titluri

    1527

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    1517

    3O117

    375


    376

    Creanţe ataşate Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 3O117, 375, respectiv 376.

    15271

    Creanţe ataşate

    1517

    3O117

    Creanţe ataşate Creanţe ataşate

    Preia parţial

    conţinutul contului 3O117

    15272

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    161

    Valori de recuperat

    161

    376


    375

    Valori de recuperat Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    1611

    Valori de recuperat

    1611

    Valori de recuperat


    1617

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    1617

    376


    375

    Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    16171

    Creanţe ataşate

    1617

    Creanţe ataşate

    Cont nou

    16172

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    162

    Alte sume datorate

    162

    2521

    Alte sume datorate

    Conturi de factoring

    Preia parţial conţinutul conturilor 2521,

    2527, 375,

    respectiv 376.

    2527

    375


    376

    Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    1621

    Alte sume datorate

    1621

    2521

    Alte sume datorate Conturi de factoring

    Preia parţial

    conţinutul contului 2521.

    1627

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    1627

    2527

    375


    376

    Datorii ataşate Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 2527,

    375, respectiv 376.

    16271

    Datorii ataşate

    1627

    2527

    Datorii ataşate Datorii ataşate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    2527.

    16272

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    171

    Conturi curente

    171

    Conturi curente


    1711

    Cont curent la casa centrală

    1711

    Cont curent la casa centrală

    Preia parţial

    conţinutul contului 1711.

    1712

    Conturi curente ale

    cooperativelor de credit afiliate

    1712

    Conturi curente ale

    cooperativelor de credit afiliate

    Preia parţial

    conţinutul contului 1712.

    1717

    Creanţe şi datorii ataşate

    1717

    Creanţe şi datorii ataşate

    Preia parţial conţinutul contului

    1717.

    17171

    Creanţe ataşate

    17171

    Creanţe ataşate

    Preia parţial conţinutul contului 17171.

    17172

    Datorii ataşate

    17172

    Datorii ataşate

    Preia parţial conţinutul contului

    17172.

    173

    Depozite între organizaţiile cooperatiste

    1711

    Cont curent la casa centrală

    Preia parţial conţinutul


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    de credit din cadrul reţelei

    173


    376


    375

    Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    conturilor 1711,

    376, respectiv 375.

    1731

    Depozite la casa centrală

    1711


    1731


    376


    375

    Cont curent la casa centrală

    Depozite la casa centrală

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 1711,

    376, respectiv 375.

    17311

    Depozite la vedere la casa centrală

    17311

    Depozite la vedere la casa centrală


    17312

    Depozite la termen la casa centrală

    17312

    Depozite la termen la casa centrală


    17313

    Depozite colaterale la casa centrală

    17313

    Depozite colaterale la casa centrală


    17314

    Depozite la casa centrală rambursabile după notificare

    1711

    Cont curent la casa centrală

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    1711.

    17317

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    17171

    17317

    376


    375

    Creanţe ataşate Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 17171,

    376, respectiv 375.

    1732

    Depozite ale cooperativelor de credit afiliate

    1712


    1732


    375


    376

    Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate

    Depozite ale cooperativelor de credit afiliate

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 1712,

    375, respectiv 376.

    17321

    Depozite la vedere ale

    17321

    Depozite la vedere ale



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    cooperativelor de credit afiliate


    cooperativelor de credit afiliate


    17322

    Depozite la termen ale cooperativelor de credit

    afiliate

    17322

    Depozite la termen ale cooperativelor de credit

    afiliate


    17323

    Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate

    17323

    Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate


    17324

    Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile după

    notificare

    1712

    Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    1712.

    17327

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    17172

    17327

    375


    376

    Datorii ataşate Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 17172,

    375, respectiv 376.

    174

    Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    174


    376


    375

    Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    1741

    Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    1741


    376


    375

    Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    17411

    Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    17411

    Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de credit

    din cadrul reţelei


    17412

    Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din

    cadrul reţelei

    17412

    Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit

    din cadrul reţelei



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    17417

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    17417

    376


    375

    Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    1742

    Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    1742


    375


    376

    Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    17421

    Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    17421

    Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit

    din cadrul reţelei


    17422

    Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    17422

    Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile

    cooperatiste de credit din cadrul reţelei


    17427

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    17427

    375


    376

    Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    176

    Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    176


    376


    375

    Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    1761

    Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    1761


    376

    Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    375

    Cheltuieli înregistrate în avans


    17611

    Valori de recuperat

    17611

    Valori de recuperat


    17617

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    17617

    376


    375

    Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    1762

    Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    1762


    375


    376

    Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 375 şi

    376.

    17621

    Alte sume datorate

    17621

    Alte sume datorate


    17627

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    17627

    375


    376

    Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 375 şi

    376.

    178

    Creanţe restante şi creanţe depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    178


    376


    375

    Creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe curente.

    1781

    Creanţe restante nedepreciate

    1781


    1782

    Creanţe restante privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei Creanţe îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit

    din cadrul reţelei

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 1781,

    1782, 376 şi 375,

    precum şi al conturilor de creanţe curente.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans


    17811

    Creanţe restante nedepreciate

    17811

    17821

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 17811 şi 17821, precum şi al conturilor de creanţe curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează

    restanţe).

    17817

    Creanţe atasate şi sume de amortizat

    17812

    17817

    17822

    17827

    376


    375

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 17812,

    17817, 17822,

    17827, 376 şi 375,

    precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează

    restanţe).

    1782

    Creanţe depreciate

    1781

    Creanţe restante privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit

    din cadrul reţelei

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 1781,

    1782, 376 şi 375,


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    1782


    375


    376

    Creanţe îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    precum şi al conturilor de creanţe curente.

    17821

    Creanţe depreciate

    17811

    17821

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 17811 şi 17821, precum şi al conturilor de

    creanţe curente.

    17827

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    17812

    17817

    17822

    17827

    375


    376

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 17812,

    17817, 17822,

    17827, 376 şi 375,

    precum şi al conturilor de creanţe ataşate

    curente.

    181

    Creanţe restante nedepreciate

    181

    182

    375


    376

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 181, 182,

    376 şi 375, precum

    şi al conturilor de creanţe curente.

    1811

    Creanţe restante nedepreciate

    1811

    1821

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 1811 şi 1821, precum şi al conturilor de creanţe curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe curente

    aferente creanţelor


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    pentru care se înregistrează restanţe).

    1817

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    1812

    1817

    1822

    1827

    375


    376

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 1812,

    1817, 1822, 1827,

    376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează

    restanţe).

    18171

    Creanţe ataşate

    1812

    1817

    1822

    1827

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 1812,

    1817, 1822 şi 1827,

    precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează

    restanţe).

    18172

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 376 şi

    375.

    182

    Creanţe depreciate

    181

    182

    Creanţe restante

    Creanţe îndoielnice

    Cont nou Preia parţial


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    conţinutul conturilor 181, 182,

    376 şi 375, precum şi al conturilor de

    creanţe curente.

    1821

    Creanţe depreciate

    1811

    1821

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 1811 şi 1821, precum şi al conturilor de

    creanţe curente.

    1827

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    1812

    1817

    1822

    1827

    376


    375

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 1812,

    1817, 1822, 1827,

    376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente.

    18271

    Creanţe ataşate

    1812

    1817

    1822

    1827

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 1812,

    1817, 1822 şi 1827,

    precum şi al conturilor de creanţe ataşate

    curente.

    18272

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 376 şi

    375.

    191

    Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

    191

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni

    interbancare

    Cont nou - preia parţial conţinutul conturilor 1911,

    1912

    192

    Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

    active financiare

    191

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni

    interbancare

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 1911,


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    1912.

    193

    Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

    191

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 1911,

    1912.

    2O1

    Creanţe comerciale

    2O1

    376


    375

    Creanţe comerciale Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O11

    Creanţe comerciale

    2O11

    Creanţe comerciale


    2O111

    Scont

    2O111

    Scont


    2O112

    Factoring cu recurs

    2O112

    Factoring cu recurs


    2O113

    Forfetare

    2O113

    Forfetare


    2O114

    Factoring fără recurs

    2O114

    Factoring fără recurs


    2O119

    Alte creanţe comerciale

    2O119

    Alte creanţe comerciale


    2O17

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    2O17

    376


    375

    Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O171

    Creanţe ataşate

    2O17

    Creanţe ataşate

    Cont nou

    2O172

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O2

    Credite de trezorerie

    2O2

    376


    375

    Credite de trezorerie Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O21

    Credite de trezorerie

    2O21

    Credite de trezorerie


    2O211

    Utilizări din deschideri de credite permanente

    2O211

    Utilizări din deschideri de credite permanente


    2O212

    Credit global de exploatare

    2O212

    Credit global de exploatare


    2O213

    Diferenţe de rambursat

    legate de utilizarea cardurilor

    2O213

    Diferenţe de rambursat

    legate de utilizarea cardurilor


    2O219

    Alte credite de trezorerie

    2O219

    Alte credite de trezorerie



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    2O27

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    2O27

    376


    375

    Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O271

    Creanţe ataşate

    2O27

    Creanţe ataşate

    Cont nou

    2O272

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O3

    Credite de consum şi vânzări în rate

    2O3


    376


    375

    Credite de consum şi vânzări în rate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O31

    Credite de consum

    2O31

    Credite de consum


    2O311

    Credite de consum pentru nevoi personale

    2O311

    Credite de consum pentru nevoi personale


    2O312

    Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri

    2O312

    Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri


    2O32

    Vânzări în rate

    2O32

    Vânzări în rate


    2O37

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    2O37

    376


    375

    Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O371

    Creanţe ataşate

    2O37

    Creanţe ataşate

    Cont nou

    2O372

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O4

    Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior

    2O4


    376


    375

    Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O41

    Credite pentru import

    2O41

    Credite pentru import



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    2O42

    Credite pentru export

    2O42

    Credite pentru export


    2O47

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    2O47

    376


    375

    Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O471

    Creanţe ataşate

    2O47

    Creanţe ataşate

    Cont nou

    2O472

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O5

    Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente

    2O5


    376


    375

    Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate

    în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O51

    Credite pentru finanţarea stocurilor

    2O51

    Credite pentru finanţarea stocurilor


    2O52

    Credite pentru echipamente

    2O52

    Credite pentru echipamente


    2O57

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    2O57

    376


    375

    Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O571

    Creanţe ataşate

    2O57

    Creanţe ataşate

    Cont nou

    2O572

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O6

    Credite pentru investiţii imobiliare

    2O6


    376


    375

    Credite pentru investiţii imobiliare

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O61

    Credite pentru investiţii imobiliare

    2O61

    Credite pentru investiţii imobiliare


    2O611

    Credite ipotecare

    2O611

    Credite ipotecare



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    2O619

    Alte credite pentru investiţii imobiliare

    2O619

    Alte credite pentru investiţii imobiliare


    2O67

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    2O67

    376


    375

    Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O671

    Creanţe ataşate

    2O67

    Creanţe ataşate

    Cont nou

    2O672

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O9

    Alte credite acordate clientelei

    2O9


    376


    375

    Alte credite acordate clientelei

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O91

    Alte credite acordate clientelei

    2O91

    Alte credite acordate clientelei


    2O97

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    2O97

    376


    375

    Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2O971

    Creanţe ataşate

    2O97

    Creanţe ataşate

    Cont nou

    2O972

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    231

    Credite acordate instituţiilor financiare

    231


    376


    375

    Credite acordate instituţiilor financiare Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2311

    Credite de pe o zi pe alta

    acordate instituţiilor financiare

    2311

    Credite de pe o zi pe

    alta acordate instituţiilor financiare


    2312

    Credite la termen acordate instituţiilor

    2312

    Credite la termen acordate instituţiilor



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    financiare


    financiare


    2317

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    2317

    376


    375

    Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    23171

    Creanţe ataşate

    2317

    Creanţe ataşate

    Cont nou

    23172

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    232

    Împrumuturi primite de la instituţiile financiare

    232


    375


    376

    Împrumuturi primite de la instituţiile financiare Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    2321

    Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile

    financiare

    2321

    Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile

    financiare


    2322

    Împrumuturi la termen de la instituţiile financiare

    2322

    Împrumuturi la termen de la instituţiile

    financiare


    2327

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    2327

    375


    376

    Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    23271

    Datorii ataşate

    2327

    Datorii ataşate

    Cont nou

    23272

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    241

    Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut

    243

    3O12


    376


    375

    Valori date în pensiune Titluri date în pensiune livrată

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 3O12, 376, respectiv 375.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    2411

    Operaţiuni repo de pe o zi pe alta

    2431


    3O121

    Valori date în pensiune de pe o zi pe alta

    Titluri date în pensiune livrată

    Preia parţial conţinutul contului 3O121

    2412

    Operaţiuni repo la termen

    2432


    3O121

    Valori date în pensiune la termen

    Titluri date în pensiune livrată

    Preia parţial conţinutul contului 3O121

    2413

    Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta



    Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

    titluri

    2414

    Titluri date cu împrumut la termen



    Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

    titluri

    2417

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    2437

    3O127

    376


    375

    Datorii ataşate Datorii ataşate

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 3O127, 376, respectiv 375.

    24171

    Datorii ataşate

    2437

    3O127

    Datorii ataşate Datorii ataşate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    3O127

    24172

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    243

    Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut

    241


    3O11


    375


    376

    Valori primite în pensiune

    Titluri primite în pensiune livrată Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 3O11, 375, respectiv 376.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    2431

    Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta

    2411


    3O111

    Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta

    Titluri primite în pensiune livrată

    Preia parţial conţinutul contului 3O111

    2432

    Operaţiuni reverse repo la termen

    2412


    3O111

    Valori primite în pensiune la termen

    Titluri primite în pensiune livrată

    Preia parţial conţinutul contului 3O111

    2433

    Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta



    Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

    titluri

    2434

    Titluri luate cu împrumut la termen



    Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

    titluri

    2437

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    2417

    3O117

    375


    376

    Creanţe ataşate Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    24371

    Creanţe ataşate

    2417

    3O117

    Creanţe ataşate Creanţe ataşate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    3O117

    24372

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    251

    Conturi curente

    251

    376


    375

    Conturi curente Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 251, 376,

    respectiv 375.

    2511

    Conturi curente

    2511

    2521

    Conturi curente Conturi de factoring

    Preia parţial conţinutul conturilor 2511,

    2521.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    2517

    Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat

    2517


    376


    375

    Creanţe şi datorii ataşate

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 2517,

    376, respectiv 375.

    25171

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    25171

    376


    375

    Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    25172

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    25172

    375


    376

    Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 25172,

    376, respectiv 375.

    253

    Conturi de depozite

    253

    375


    376

    Conturi de depozite Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    2531

    Depozite la vedere

    2531

    Depozite la vedere


    2532

    Depozite la termen

    2532

    Depozite la termen


    2533

    Depozite colaterale

    2533

    Depozite colaterale


    25331

    Depozite pentru deschiderea de acreditive

    25331

    Depozite pentru deschiderea de acreditive


    25332

    Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie

    25332

    Depozite pentru

    emiterea de scrisori de garanţie


    25333

    Depozite pentru cecuri certificate

    25333

    Depozite pentru cecuri certificate


    25335

    Depozite pentru garanţii gestionari

    25335

    Depozite pentru garanţii gestionari


    25336

    Alte depozite colaterale

    25336

    Alte depozite colaterale


    25334

    Depozite pentru ordine de plată cu scadenţă

    2534

    Depozite rambursabile după notificare

    2511

    Conturi curente

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 2511.

    2537

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    25172

    2537

    Datorii ataşate

    Datorii ataşate

    Preia parţial conţinutul


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    conturilor 25172,

    375, respectiv 376.

    25371

    Datorii ataşate

    25172

    2537

    Datorii ataşate Datorii ataşate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 25172.

    25372

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    254

    Certificate de depozit, carnete şi librete de economii

    254


    375


    376

    Certificate de depozit, carnete şi librete de economii

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    2541

    Certificate de depozit

    2541

    Certificate de depozit


    2542

    Carnete şi librete de economii

    2542

    Carnete şi librete de economii


    2547

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    2547

    375


    376

    Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    25471

    Datorii ataşate

    2547

    Datorii ataşate

    Cont nou

    25472

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    261

    Valori de recuperat

    261

    376


    375

    Valori de recuperat Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    2611

    Valori de recuperat

    2611

    Valori de recuperat


    2617

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    2617

    376

    Creanţe ataşate

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    375

    Cheltuieli înregistrate în avans

    respectiv 375.

    26171

    Creanţe ataşate

    2617

    Creanţe ataşate

    Cont nou

    26172

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    262

    Alte sume datorate

    262

    2521

    2527

    375


    376

    Alte sume datorate Conturi de factoring Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 2521,

    2527, 375 şi 376.

    2621

    Alte sume datorate

    2621

    2521

    Alte sume datorate Conturi de factoring

    Preia parţial conţinutul contului

    2521.

    2627

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    2627

    2527

    375


    376

    Datorii ataşate Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 2527,

    375 şi 376.

    26271

    Datorii ataşate

    2627

    2527

    Datorii ataşate Datorii ataşate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 2527.

    26272

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    281

    Creanţe restante nedepreciate

    281

    282

    375


    376

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 281, 282

    376 şi 375, precum

    şi al conturilor de creanţe curente.

    2811

    Creanţe restante nedepreciate

    2811

    2821

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    conturilor 2811 şi 2821, precum şi al conturilor de creanţe curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe curente aferente creanţelor pentru care se

    înregistrează restanţe).

    2817

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    2812

    2817

    2822

    2827

    375


    376

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 2812,

    2817, 2822, 2827,

    376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se

    înregistrează restanţe).

    28171

    Creanţe ataşate

    2812

    2817

    2822

    2827

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 2812,

    2817, 2822, 2827,

    precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se

    înregistrează restanţe).


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    28172

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 376 şi

    375.

    282

    Creanţe depreciate

    281

    282

    375


    376

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 281, 282

    376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe curente.

    2821

    Creanţe depreciate

    2811

    2821

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 2811, 2812, precum şi al conturilor de

    creanţe curente.

    2827

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    2812

    2817

    2822

    2827

    376


    375

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 2812,

    2817, 2822, 2827,

    376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente.

    28271

    Creanţe ataşate

    2812

    2817

    2822

    2827

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 2812,

    2817, 2822 şi 2827,

    precum şi al conturilor de creanţe ataşate

    curente.


    28272


    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    291

    Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la

    2911

    Ajustări pentru deprecierea creditelor

    Cont nou Preia parţial


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    nivel individual

    2912

    Ajustări pentru deprecierea dobânzilor

    conţinutul conturilor 2911,

    2912.

    292

    Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

    2911


    2912

    Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 2911,

    2912.

    293

    Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

    2911


    2912

    Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 2911,

    2912.

    3O1

    Active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării



    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor de active şi datorii financiare deţinute în vederea

    tranzacţionării.

    3O11

    Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării



    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor de active financiare deţinute în vederea

    tranzacţionării.

    3O111

    Instrumente de capitaluri proprii

    3O213


    3O253

    Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

    Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3O213 şi 3O253.

    3O112

    Instrumente de datorie

    3O211


    3O212


    3O251


    3O252

    Efecte publice şi valori asimilate

    Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Efecte publice şi valori asimilate

    Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix


    3O113

    Credite şi creanţe



    Cont nou Preia parţial conţinutul


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    conturilor de credite şi creanţe din clasele 1,2,3 şi 4, respectiv creditele şi creanţele deţinute

    în vederea tranzacţionării.

    3O12

    Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării



    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor de datorii financiare, respectiv datoriile financiare deţinute în vederea

    tranzacţionării.

    3O121

    Poziţii scurte

    3O272

    Alte datorii privind titlurile

    Cont nou

    3O122

    Depozite



    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor de

    depozite, respectiv depozitele deţinute în vederea

    tranzacţionării.

    3O123

    Datorii constituite prin titluri



    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor de datorii constituite prin titluri, respectiv cele deţinute în vederea

    tranzacţionării.

    3O129

    Alte datorii financiare



    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor de alte datorii financiare, respectiv cele

    deţinute în vederea


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    tranzacţionării.

    3O2

    Active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere



    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor de active şi datorii financiare, respectiv cele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

    pierdere.

    3O21

    Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere



    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor de active financiare, respectiv activele financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

    pierdere.

    3O211

    Instrumente de capitaluri proprii

    3O313


    3O353


    3O373


    413


    415

    Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

    Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

    Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

    Titluri ale activităţii de portofoliu

    Titluri date cu împrumut

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3O313, 3O353, 3O373, 413

    şi 415, respectiv instrumentele de capitaluri proprii desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

    pierdere.

    3O212

    Instrumente de datorie

    3O311


    3O312


    3O351


    3O352

    Efecte publice şi valori asimilate

    Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Efecte publice şi valori asimilate

    Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3O311, 3O312, 3O351,

    3O352, 3O371,

    3O372, 3O41, 3O45

    şi 3O47, respectiv


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    3O371


    3O372


    3O41

    3O45


    3O47

    Efecte publice şi valori asimilate

    Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Titluri de investiţii Titluri date cu împrumut

    Creanţe ataşate

    instrumentele de datorie desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

    3O213

    Credite şi creanţe



    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor de

    credite şi creanţe din clasele 1,2,3 şi 4, respectiv creditele şi creanţele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin

    profit sau pierdere.

    3O22

    Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere



    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor de datorii financiare, respectiv datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea

    justă prin profit sau pierdere.

    3O221

    Depozite



    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor de

    depozite, respectiv depozitele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

    pierdere.

    3O222

    Datorii constituite prin titluri



    Cont nou Preia parţial


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    conţinutul conturilor de datorii constituite prin titluri, respectiv cele desemnate ca fiind evaluate la

    valoarea justă prin profit sau pierdere.

    3O229

    Alte datorii financiare



    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor de alte datorii financiare, respectiv cele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

    pierdere.



    3O26

    Titluri luate cu împrumut

    Se închide prin contul 3O271

    „Datorii privind titlurile luate cu

    împrumut"

    3O3

    Active financiare disponibile în vederea vânzării



    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor de active financiare, respectiv cele disponibile în vederea vânzării, precum şi conţinutul conturilor de ajustări pentru

    depreciere aferente.

    3O31

    Instrumente de capitaluri proprii

    3O313


    3O353


    375

    Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

    Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil Cheltuieli înregistrate

    în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3O313, 3O353, 375, 376,

    39113, 413, 415 şi


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    376


    39113


    413


    415


    491

    Venituri înregistrate în avans

    Ajustări pentru deprecierea acţiunilor şi a altor titluri cu venit variabil

    Titluri ale activităţii de portofoliu

    Titluri date cu împrumut Ajustări pentru

    deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor

    activităţii de portofoliu

    491.

    3O32

    Instrumente de datorie

    3O311


    3O312


    3O351


    3O352


    375


    376


    39111


    39112

    Efecte publice şi valori asimilate

    Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Efecte publice şi valori asimilate

    Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Ajustări pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate

    Ajustări pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor

    titluri cu venit fix

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3O311, 3O312, 3O351,

    3O352, 375, 376,

    39111 şi 39112.

    3O33

    Credite şi creanţe



    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor de

    credite şi creanţe

    din clasele 1,2,3 şi


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    4, respectiv creditele şi creanţele disponibile în vederea vânzării, precum şi conţinutul conturilor de

    ajustări pentru depreciere aferente.

    3O37

    Creanţe ataşate

    3O37

    Creanţe ataşate

    Preia parţial conţinutul contului 3O37, precum şi parţial conţinutul conturilor de creanţe ataşate în care erau înregistrate sumele aferente creditelor şi creanţelor reclasificate drept active financiare disponibile în

    vederea vânzării.

    3O4

    Investiţii păstrate până la scadenţă



    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor de active financiare, respectiv investiţiile păstrate până la scadenţă.

    3O41

    Instrumente de datorie

    3O41

    3O45


    375


    376

    Titluri de investiţii Titluri date cu împrumut

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3O41, 3O45, 375 şi 376.

    3O42

    Credite şi creanţe



    Cont nou

    Preia parţial conţinutul


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    conturilor de credite şi creanţe din clasele 1,2,3 şi 4, respectiv creditele şi creanţele clasificate

    ca investiţii păstrate până la scadenţă.

    3O47

    Creanţe ataşate

    3O47

    Creanţe ataşate

    Preia parţial conţinutul contului 3O47. precum şi parţial conţinutul conturilor de creanţe ataşate în care erau înregistrate sumele aferente creditelor şi creanţelor reclasificate drept investiţii păstrate

    până la scadenţă.

    3O5

    Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost

    3O213


    3O253


    3O313


    3O353


    413


    415

    Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

    Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

    Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

    Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

    Titluri ale activităţii de portofoliu

    Titluri date cu împrumut

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3O213, 3O253, 3O313,

    3O353, 413 şi 415,

    respectiv instrumentele de capitaluri proprii evaluate la cost.

    311

    Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

    311


    312


    313


    319

    Instrumente financiare derivate ferme Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate Instrumente financiare derivate condiţionale vândute

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 311, 312,

    313 şi 319.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    3111

    Instrumente derivate pe rata dobânzii

    3113


    3122


    3132


    319

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3113,

    3122, 3132 şi 319.

    31111

    Swap pe rata dobânzii

    3113

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    3113.

    31112

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    3122


    3132

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3122 şi

    3132.

    31113

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    3113


    319

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3113 şi

    319.

    31114

    Opţiuni pe pieţe organizate

    3122


    3132

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Instrumente financiare derivate pe rata

    dobânzii

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3122 şi

    3132.

    31115

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    3113


    319

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3113 şi

    319.

    3112

    Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

    3114


    3119

    Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3114,

    3119, 3123, 3129,


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    3123


    3129


    3133


    3139


    319

    Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

    financiare derivate

    3133, 3139 şi 319.

    31121

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    3123


    3129


    3133


    3139

    Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3123,

    3129, 3133 şi 3139.

    31122

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    3114


    3119


    319

    Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3114,

    3119 şi 319.

    31123

    Opţiuni pe pieţe organizate

    3123


    3129


    3133


    3139

    Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3123,

    3129, 3133 şi 3139.

    31124

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    3114

    Instrumente financiare

    derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Cont nou

    Preia parţial conţinutul


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    3119


    319

    Alte instrumente financiare derivate

    Alte instrumente financiare derivate

    conturilor 3114,

    3119 şi 319.

    3113

    Instrumente derivate pe cursul de schimb

    3111


    3112


    3121


    3131


    319

    Operaţiuni ferme de schimb la termen Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3111,

    3112, 3121, 3131 şi

    319.

    31131

    Operaţiuni ferme de schimb la termen

    3111

    Operaţiuni ferme de schimb la termen

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    3111.

    31132

    Swap financiar de valute

    3112

    Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 3112.

    31133

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    3121


    3131

    Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Instrumente financiare

    derivate pe cursul de schimb

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3121 şi

    3131.

    31134

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    3112


    319

    Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3112 şi

    319.

    31135

    Opţiuni pe pieţe organizate

    3121


    3131

    Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Instrumente financiare derivate pe cursul de

    schimb

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3121 şi

    3131.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    31136

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    3112


    319

    Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3112 şi

    319.

    3114

    Instrumente derivate pe riscul de credit

    3119


    3129


    3139


    319

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3119,

    3129, 3139 şi 319.

    31141

    Credit default swap

    3119

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    3119.

    31142

    Credit spread option

    3129


    3139

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3129 şi

    3139.

    31143

    Total return swap

    3119

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    3119.

    31144

    Alte instrumente

    3119


    3129


    3139


    319

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3119,

    3129, 3139 şi 319.

    3115

    Instrumente derivate pe mărfuri

    3119


    3129


    3139


    319

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3119,

    3129, 3139 şi 319.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    3116

    Alte instrumente derivate

    3119


    3129


    3139


    319

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3119,

    3129, 3139 şi 319.

    312

    Instrumente derivate de acoperire a valorii juste

    311


    312


    313


    319

    Instrumente financiare derivate ferme Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate Instrumente financiare derivate condiţionale vândute

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 311, 312,

    313 şi 319.

    3121

    Instrumente derivate pe rata dobânzii

    3113


    3122


    3132


    319

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3113,

    3122, 3132 şi 319.

    31211

    Swap pe rata dobânzii

    3113

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    3113.

    31212

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    3122


    3132

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Instrumente financiare derivate pe rata

    dobânzii

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3122 şi

    3132.

    31213

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    3113


    319

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Alte instrumente

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3113 şi


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    financiare derivate

    319.

    31214

    Opţiuni pe pieţe organizate

    3122


    3132

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Instrumente financiare derivate pe rata

    dobânzii

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3122 şi

    3132.

    31215

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    3113


    319

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3113 şi

    319.

    3122

    Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

    3114


    3119


    3123


    3129


    3133


    3139


    319

    Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3114,

    3119, 3123, 3129,

    3133, 3139 şi 319.

    31221

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    3123


    3129


    3133


    3139

    Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3123,

    3129, 3133 şi 3139.

    31222

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    3114

    Instrumente financiare

    derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Cont nou

    Preia parţial conţinutul


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    3119


    319

    Alte instrumente financiare derivate

    Alte instrumente financiare derivate

    conturilor 3114,

    3119 şi 319.

    31223

    Opţiuni pe pieţe organizate

    3123


    3129


    3133


    3139

    Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3123,

    3129, 3133 şi 3139.

    31224

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    3114


    3119


    319

    Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3114,

    3119 şi 319.

    3123

    Instrumente derivate pe cursul de schimb

    3111


    3112


    3121


    3131


    319

    Operaţiuni ferme de schimb la termen Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3111,

    3112, 3121, 3131 şi

    319.

    31231

    Operaţiuni ferme de schimb la termen

    3111

    Operaţiuni ferme de schimb la termen

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    3111.

    31232

    Swap financiar de valute

    3112

    Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 3112.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    31233

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    3121


    3131

    Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3121 şi

    3131.

    31234

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    3112


    319

    Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3112 şi

    319.

    31235

    Opţiuni pe pieţe organizate

    3121


    3131

    Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Instrumente financiare derivate pe cursul de

    schimb

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3121 şi

    3131.

    31236

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    3112


    319

    Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3112 şi

    319.

    3124

    Instrumente derivate pe riscul de credit

    3119


    3129


    3139


    319

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3119,

    3129, 3139 şi 319.

    31241

    Credit default swap

    3119

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    3119.

    31242

    Credit spread option

    3129


    3139

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3129 şi

    3139.

    31243

    Total return swap

    3119

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 3119.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    31244

    Alte instrumente

    3119


    3129


    3139


    319

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3119,

    3129, 3139 şi 319.

    3125

    Instrumente derivate pe mărfuri

    3119


    3129


    3139


    319

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3119,

    3129, 3139 şi 319.

    3126

    Alte instrumente derivate

    3119


    3129


    3139


    319

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3119,

    3129, 3139 şi 319.

    313

    Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie

    311


    312


    313


    319

    Instrumente financiare derivate ferme Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate Instrumente financiare derivate condiţionale vândute

    Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 311, 312,

    313 şi 319.

    3131

    Instrumente derivate pe rata dobânzii

    3113


    3122


    3132

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3113,

    3122, 3132 şi 319.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    319

    Alte instrumente financiare derivate


    31311

    Swap pe rata dobânzii

    3113

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 3113.

    31312

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    3122


    3132

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Instrumente financiare

    derivate pe rata dobânzii

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3122 şi

    3132.

    31313

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    3113


    319

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3113 şi

    319.

    31314

    Opţiuni pe pieţe organizate

    3122


    3132

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Instrumente financiare

    derivate pe rata dobânzii

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3122 şi

    3132.

    31315

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    3113


    319

    Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3113 şi

    319.

    3132

    Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

    3114


    3119


    3123


    3129


    3133


    3139

    Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3114,

    3119, 3123, 3129,

    3133, 3139 şi 319.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    319

    Alte instrumente financiare derivate


    31321

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    3123


    3129


    3133


    3139

    Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3123,

    3129, 3133 şi 3139.

    31322

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    3114


    3119


    319

    Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3114,

    3119 şi 319.

    31323

    Opţiuni pe pieţe organizate

    3123


    3129


    3133


    3139

    Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3123,

    3129, 3133 şi 3139.

    31324

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    3114


    3119


    319

    Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3114,

    3119 şi 319.

    3133

    Instrumente derivate pe cursul de schimb

    3111


    3112

    Operaţiuni ferme de schimb la termen Alte instrumente financiare derivate pe

    cursul de schimb

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3111,

    3112, 3121, 3131 şi


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    3121


    3131


    319

    Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Alte instrumente financiare derivate

    319.

    31331

    Operaţiuni ferme de schimb la termen

    3111

    Operaţiuni ferme de schimb la termen

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    3111.

    31332

    Swap financiar de valute

    3112

    Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 3112.

    31333

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    3121


    3131

    Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Instrumente financiare

    derivate pe cursul de schimb

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3121 şi

    3131.

    31334

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    3112


    319

    Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3112 şi

    319.

    31335

    Opţiuni pe pieţe organizate

    3121


    3131

    Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3121 şi

    3131.

    31336

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    3112


    319

    Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3112 şi

    319.

    3134

    Instrumente derivate pe riscul de credit

    3119


    3129

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3119,


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    3139


    319

    Alte instrumente financiare derivate

    Alte instrumente financiare derivate

    3129, 3139 şi 319.

    31341

    Credit default swap

    3119

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 3119.

    31342

    Credit spread option

    3129


    3139

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3129 şi

    3139.

    31343

    Total return swap

    3119

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    3119.

    31344

    Alte instrumente

    3119


    3129


    3139


    319

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3119,

    3129, 3139 şi 319.

    3135

    Instrumente derivate pe mărfuri

    3119


    3129


    3139


    319

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate

    Alte instrumente financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3119,

    3129, 3139 şi 319.

    3136

    Alte instrumente derivate

    3119


    3129


    3139


    319

    Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3119,

    3129, 3139 şi 319.

    314

    Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a

    311

    Instrumente financiare derivate ferme

    Cont nou Preia parţial


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

    312


    313


    319

    Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate Instrumente financiare derivate condiţionale vândute

    Alte instrumente financiare derivate

    conţinutul conturilor 311, 312,

    313 şi 319.

    315

    Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

    311


    312


    313


    319

    Instrumente financiare derivate ferme Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate Instrumente financiare derivate condiţionale vândute

    Alte instrumente

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 311, 312,

    313 şi 319.

    316

    Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva

    riscului de rată a dobânzii



    Cont nou

    321

    Certificate de depozit

    321


    322


    3741


    3742


    3749


    375


    376

    Titluri de piaţă interbancară Titluri de creanţe negociabile

    Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

    Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

    Alte cheltuieli de repartizat

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 321, 322,

    3741, 3742, 3749,

    precum şi al conturilor 375,

    respectiv 376.

    3211

    Certificate de depozit

    3211

    Titluri de piaţă interbancară

    Preia parţial conţinutul


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    3221

    Titluri de creanţe negociabile

    conturilor 3211 şi

    3221.

    3217

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    3217

    3227

    3741


    3742


    3749


    375


    376

    Datorii ataşate Datorii ataşate Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

    Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

    Alte cheltuieli de repartizat

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 3217,

    3227, 3741, 3742,

    3749, precum şi al conturilor 375,

    respectiv 376.

    32171

    Datorii ataşate

    3217

    3227

    Datorii ataşate Datorii ataşate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3217 şi

    3227.

    32172

    Sume de amortizat

    3741


    3742


    3749


    375


    376

    Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

    Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

    Alte cheltuieli de repartizat

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3741,

    3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

    322

    Carnete şi librete de economii

    321


    322


    3741


    3742

    Titluri de piaţă interbancară Titluri de creanţe negociabile

    Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

    Prime de rambursare privind titlurile cu

    venit fix

    Preia parţial conţinutul conturilor 321, 322,

    3741, 3742, 3749,

    precum şi al conturilor 375,

    respectiv 376.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    3749


    375


    376

    Alte cheltuieli de repartizat

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans


    3221

    Carnete şi librete de economii

    3211


    3221

    Titluri de piaţă interbancară Titluri de creanţe

    negociabile

    Preia parţial conţinutul conturilor 3211 şi

    3221.

    3227

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    3217

    3227

    3741


    3742


    3749


    375


    376

    Datorii ataşate Datorii ataşate Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

    Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

    Alte cheltuieli de repartizat

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 3217 şi

    3227, 3741, 3742,

    3749, precum şi al conturilor 375,

    respectiv 376.

    32271

    Datorii ataşate

    3217

    3227

    Datorii ataşate Datorii ataşate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3217 şi

    3227.

    32272

    Sume de amortizat

    3741


    3742


    3749


    375


    376

    Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

    Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

    Alte cheltuieli de repartizat

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3741,

    3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

    325

    Obligaţiuni

    325

    Obligaţiuni

    Preia parţial


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    3741


    3742


    3749


    375


    376

    Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

    Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

    Alte cheltuieli de repartizat

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    conţinutul conturilor 3741,

    3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

    3251

    Obligaţiuni

    3251

    Obligaţiuni


    3257

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    3257

    3741


    3742


    3749


    375


    376

    Datorii ataşate Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

    Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

    Alte cheltuieli de repartizat

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 3741,

    3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

    32571

    Datorii ataşate

    3257

    Datorii ataşate

    Cont nou

    32572

    Sume de amortizat

    3741


    3742


    3749


    375


    376

    Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

    Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

    Alte cheltuieli de repartizat

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3741,

    3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

    326

    Alte datorii constituite prin titluri

    326

    Alte datorii constituite prin titluri

    Preia parţial conţinutul


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    3741


    3742


    3749


    375


    376

    Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

    Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

    Alte cheltuieli de repartizat

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    conturilor 3741,

    3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

    3261

    Alte datorii constituite prin titluri

    3261

    Alte datorii constituite prin titluri


    3267

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    3267

    3741


    3742


    3749


    375


    376

    Datorii ataşate Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

    Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

    Alte cheltuieli de repartizat

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 3741,

    3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

    32671

    Datorii ataşate

    3267

    Datorii ataşate

    Cont nou

    32672

    Sume de amortizat

    3741


    3742


    3749


    375


    376

    Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

    Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

    Alte cheltuieli de repartizat

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3741,

    3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

    331

    Conturile instituţiilor de credit

    331

    Conturile instituţiilor de credit


    332

    Conturile organismelor de

    332

    Conturile organismelor



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)


    de plasament colectiv în valori mobiliare (OPCVM)


    333

    Conturile societăţilor de bursă

    333

    Conturile societăţilor de bursă


    334

    Conturile altor instituţii financiare

    334

    Conturile altor instituţii financiare


    335

    Conturile clientelei

    335

    Conturile clientelei


    336

    Alte conturi de decontare

    privind operaţiunile cu titluri

    336

    Alte conturi de

    decontare privind operaţiunile cu titluri


    3361

    Alte sume de plătit privind operaţiunile cu

    titluri

    3361

    Alte sume de plătit privind operaţiunile cu

    titluri


    3362

    Alte sume de încasat privind operaţiunile cu

    titluri

    3362

    Alte sume de încasat privind operaţiunile cu

    titluri


    337

    Creanţe şi datorii ataşate

    337

    Creanţe şi datorii ataşate


    3371

    Creanţe ataşate

    3371

    Creanţe ataşate


    3372

    Datorii ataşate

    3372

    Datorii ataşate


    341

    Decontări intrabancare

    341

    Decontări intrabancare


    342

    Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    342

    Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit

    din cadrul reţelei


    351

    Beneficii ale angajaţilor

    351

    Personal şi conturi asimilate


    3511

    Indemnizaţii şi salarii datorate

    3511


    35191

    Personal - salarii datorate

    Alte datorii în legatură cu personalul

    Preia parţial conţinutul conturilor 3511 şi

    35191

    3512

    Absenţe pe termen scurt compensate

    3511


    3512


    35191

    Personal - salarii datorate

    Personal - ajutoare materiale datorate Alte datorii în legătură

    cu personalul

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3511,

    3512 şi 35191

    3513

    Participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

    3511


    3513

    Personal - salarii datorate

    Prime reprezentând

    participarea personalului la profit

    Preia parţial conţinutul conturilor 3511,

    respectiv 3513


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    3514

    Beneficii nemonetare

    3512


    35191

    Personal - ajutoare materiale datorate Alte datorii în legătură cu personalul

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3512 şi

    35191

    35141

    Angajaţi ajutoare materiale datorate

    3512

    Personal - ajutoare materiale datorate

    Preia parţial conţinutul contului

    3512

    35149

    Alte beneficii nemonetare

    35191

    Alte datorii în legătură cu personalul

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    35191

    3515

    Avansuri acordate angajaţilor

    3514

    Avansuri acordate personalului


    3516

    Beneficii ale angajaţilor neridicate

    3515

    Drepturi de personal neridicate


    3517

    Reţineri din salarii datorate terţilor

    3516

    Reţineri din salarii datorate terţilor


    3518

    Alte beneficii ale angajaţilor

    35191

    Alte datorii în legătură cu personalul

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    35191

    35181

    Beneficii postangajare

    35191

    Alte datorii în legătură cu personalul

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 35191

    35182

    Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

    3513


    35191

    Prime reprezentând participarea personalului la profit Alte datorii în legătură

    cu personalul

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3513,

    respectiv 35191

    35183

    Beneficii pentru terminarea contractului de muncă

    3511


    35191

    Personal - salarii datorate

    Alte datorii în legătură cu personalul

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 3511, respectiv

    35191

    3519

    Alte datorii şi creanţe în legătură cu angajaţii

    3519

    Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul

    Preia parţial conţinutul contului 3519

    35191

    Alte datorii în legătură cu angajaţii

    35191

    Alte datorii în legătură cu personalul

    Preia parţial conţinutul contului 35191

    35192

    Alte creanţe în legătură cu

    35192

    Alte creanţe în legătură



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    angajaţii


    cu personalul


    352

    Asigurări sociale,

    protecţia socială şi conturi asimilate

    352

    Asigurări sociale,

    protecţia socială şi conturi asimilate


    3521

    Asigurări sociale

    3521

    Asigurări sociale


    35211

    Contribuţia unităţii la asigurările sociale

    35211

    Contribuţia unităţii la asigurările sociale


    35212

    Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale

    35212

    Contribuţia personalului la asigurările sociale


    35213

    Contribuţia angajaţilor

    pentru asigurările sociale de sănătate

    35213

    Contribuţia angajaţilor

    pentru asigurările sociale de sănătate


    35214

    Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

    35214

    Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de

    sănătate


    3522

    Ajutor de şomaj

    3522

    Ajutor de şomaj


    35221

    Contribuţia unităţii la fondul de şomaj

    35221

    Contribuţia unităţii la fondul de şomaj


    35222

    Contribuţia angajaţilor la fondul de şomaj

    35222

    Contribuţia

    personalului la fondul de şomaj


    3526

    Alte datorii şi creanţe sociale

    3526

    Alte datorii şi creanţe sociale


    35261

    Alte datorii sociale

    35261

    Alte datorii sociale


    35262

    Alte creanţe sociale

    35262

    Alte creanţe sociale


    353

    Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate

    353


    556

    Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate Provizioane pentru

    impozite


    3531

    Impozitul pe profit

    3531

    556

    Impozitul pe profit

    Provizioane pentru impozite


    35311

    Impozitul pe profit curent

    3531

    Impozitul pe profit


    35312

    Impozitul pe profit amânat

    556

    Provizioane pentru impozite

    Cont nou

    3532

    Taxa pe valoarea adăugată

    3532

    Taxa pe valoarea adăugată


    35323

    TVA de plată

    35323

    TVA de plată


    35324

    TVA de recuperat

    35324

    TVA de recuperat


    35326

    TVA deductibilă

    35326

    TVA deductibilă



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    35327

    TVA colectată

    35327

    TVA colectată


    35328

    TVA neexigibilă

    35328

    TVA neexigibilă


    3533

    Impozitul pe venituri de natura salariilor

    3533

    Impozitul pe venituri de natura salariilor


    3534

    Subvenţii guvernamentale de primit

    3534

    Subvenţii


    3536

    Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

    3536

    Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate


    3538

    Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate

    3538

    Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate


    3539

    Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului

    3539

    Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului


    35391

    Alte datorii faţă de bugetul statului

    35391

    Alte datorii faţă de bugetul statului


    35392

    Alte creanţe privind bugetul statului

    35392

    Alte creanţe privind bugetul statului


    354

    Dividende de plată

    354

    Dividende de plată


    355

    Debitori diverşi

    355

    376


    375


    433


    434

    Debitori diverşi Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale Avansuri acordate pentru imobilizări

    corporale

    Preia parţial conţinutul conturilor 375, 376,

    433 respectiv434.

    3551

    Depozite de garanţii vărsate

    3551

    Depozite de garanţii vărsate


    35511

    Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente derivate

    35511

    Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de

    instrumente financiare derivate


    35512

    Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente derivate

    35512

    Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente financiare

    derivate


    35516

    Alte depozite

    35516

    Alte depozite


    3552

    Debitori din avansuri spre decontare

    3552

    Debitori din avansuri spre decontare


    3556

    Alţi debitori diverşi

    3556

    Alţi debitori diverşi



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    433


    434

    Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale Avansuri acordate pentru imobilizări

    corporale


    3557

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    3557

    376


    375

    Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    35571

    Creanţe ataşate

    3557

    Creanţe ataşate

    Cont nou

    35572

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    356

    Creditori diverşi

    356

    375


    376


    3O36


    418

    Creditori diverşi Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament

    Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de

    portofoliu

    Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    3561

    Depozite de garanţii pentru leasing

    3561

    Depozite de garanţii pentru leasing


    3562

    Alte depozite de garanţii primite

    3562

    Alte depozite de garanţii primite


    3566

    Alţi creditori diverşi

    3566

    3O36


    418

    Alţi creditori diverşi Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament

    Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi

    comerciale legate,



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de

    portofoliu


    3567

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    3567

    375


    376

    Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    35671

    Datorii ataşate

    3567

    Datorii ataşate

    Cont nou

    35672

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    357

    Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie

    357

    Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie


    3571

    Creanţe din operaţiuni în asocieri în participaţie

    3571

    Creanţe din operaţiuni

    în asocieri în participaţie


    3572

    Datorii din operaţiuni în asocieri în participaţie

    3572

    Datorii din operaţiuni în asocieri în

    participaţie


    361

    Active deţinute în vederea vânzării

    361


    365

    367

    368

    Valori din aur, metale şi pietre preţioase Stocuri aflate la terţi Alte stocuri şi asimilate

    Alte bunuri diverse

    Preia parţial conţinutul conturilor 365, 367

    şi 368

    3611

    Valori din aur, metale şi pietre preţioase

    361


    365

    Valori din aur, metale şi pietre preţioase

    Stocuri aflate la terţi

    Preia parţial

    conţinutul contului 365

    3612

    Alte active deţinute în vederea vânzării

    368

    365

    367

    Alte bunuri diverse Stocuri aflate la terţi Alte stocuri şi asimilate

    Preia parţial conţinutul conturilor 365, 367

    şi 368

    3613

    Bunuri la valoare justă



    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor de

    stocuri, respectiv bunurile deţinute în

    calitate de broker-


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    trader

    362

    Materiale şi alte consumabile

    362

    363


    365

    367

    Materiale Materiale de natura

    obiectelor de inventar Stocuri aflate la terţi

    Alte stocuri şi asimilate

    Preia parţial conţinutul conturilor 363, 365

    şi 367.

    3621

    Materiale

    362

    365

    367

    Materiale

    Stocuri aflate la terţi Alte stocuri şi asimilate

    Preia parţial conţinutul conturilor 365 şi

    367

    3622

    Alte consumabile

    363


    365

    367

    Materiale de natura obiectelor de inventar Stocuri aflate la terţi

    Alte stocuri şi asimilate

    Preia parţial conţinutul conturilor 363, 365

    şi 367

    363

    Active imobilizate

    deţinute în vederea vânzării

    368

    Alte bunuri diverse

    Preia parţial

    conţinutul contului 368

    371

    Valori primite la încasare

    371

    Valori primite la încasare


    372

    Conturi de ajustare

    372

    Conturi de ajustare


    3721

    Poziţie de schimb

    3721

    Poziţie de schimb


    3722

    Contravaloarea poziţiei de schimb

    3722

    Contravaloarea poziţiei de schimb


    3723

    Conturi de ajustare valută

    3723

    Conturi de ajustare devize


    3729

    Conturi de ajustare

    privind alte elemente din afara bilanţului

    3729

    Conturi de ajustare

    privind alte elemente din afara bilanţului


    375

    Cheltuieli înregistrate în avans

    375

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul contului

    375.

    376

    Venituri înregistrate în avans

    376

    Venituri înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul contului 376.

    377

    Cheltuieli de plătit

    377

    3O277

    Cheltuieli de plătit

    Datorii ataşate


    378

    Venituri de primit

    378

    3O257

    417

    Venituri de primit

    Creanţe ataşate Creanţe ataşate


    379

    Subvenţii guvernamentale şi alte conturi de

    regularizare

    373

    3799

    Conturi de diferenţe

    Alte conturi de regularizare



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    541

    Subvenţii pentru investiţii


    3791

    Subvenţii guvernamentale

    541

    Subvenţii pentru investiţii


    37911

    Subvenţii privind activele

    37921


    37923


    37924

    Subvenţii guvernamentale pentru investiţii

    Donaţii pentru investiţii

    Plusuri de inventar de natura imobilizărilor

    Preia parţial conţinutul conturilor 37921,

    37923, 37924,

    respectiv 37929

    37929

    Alte sume primite cu caracter de subvenţii

    pentru investiţii

    37912

    Subvenţii privind veniturile

    37929

    Alte sume primite cu caracter de subvenţii

    pentru investiţii

    Preia parţial conţinutul contului

    37929

    37913

    Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii

    37922

    Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii

    pentru investiţii

    Preia parţial conţinutul contului 37922

    3799

    Alte conturi de regularizare

    373

    3799

    Conturi de diferenţe

    Alte conturi de regularizare


    381

    Creanţe restante nedepreciate

    381

    382

    376


    375

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 376,375,

    381 şi 382, precum

    şi al conturilor de creanţe curente.

    3811

    Creanţe restante nedepreciate

    3811

    3821

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3811 şi 3821, precum şi al conturilor de creanţe curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe curente

    aferente creanţelor pentru care se


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    înregistrează restanţe).

    3817

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    3812

    3817

    3822

    3827

    376


    375

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 376, 375,

    3812, 3817, 3822 şi

    3827, precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează

    restanţe).

    38171

    Creanţe ataşate

    3812

    3817

    3822

    3827

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3812,

    3817, 3822 şi 3827,

    precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează

    restanţe).

    38172

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    382

    Creanţe depreciate

    381

    382

    375

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 376, 375,


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    376

    Venituri înregistrate în avans

    381 şi 382, precum şi al conturilor de creanţe curente.

    3821

    Creanţe depreciate

    3811

    3821

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3811 şi 3821, precum şi al conturilor de

    creanţe curente.

    3827

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    3812

    3817

    3822

    3827

    375


    376

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 376, 375,

    3812, 3817, 3822 şi

    3827, precum şi al conturilor de creanţe ataşate

    curente.

    38271

    Creanţe ataşate

    3812

    3817

    3822

    3827

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3812,

    3817, 3822 şi 3827,

    precum şi al conturilor de creanţe ataşate

    curente.

    38272

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 375 şi

    376.

    391

    Ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiare

    191


    291

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile

    financiare nebancare şi

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 191, 291,

    391, 491, 493 şi

    499.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    391


    491


    493


    499

    instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii

    Ajustări pentru deprecierea titlurilor Ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente valorilor

    imobilizate


    3911

    Ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă

    191


    291

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte

    instituţii

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 191, 291,

    3912, 493 şi 499.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    3912


    493


    499

    Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente valorilor

    imobilizate


    39111

    Ajustări pentru deprecierea instrumentelor de datorie

    3912

    Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii

    Cont nou

    39112

    Ajustări pentru deprecierea creditelor şi creanţelor

    191


    291


    493


    499

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente valorilor

    imobilizate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 191, 291,

    493 şi 499.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    3912

    Ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost

    39113


    491

    Ajustări pentru deprecierea acţiunilor şi a altor titluri cu venit variabil

    Ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor

    activităţii de portofoliu

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 39113 şi

    491.

    392

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi

    operaţiuni diverse

    399

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri

    şi operaţiuni diverse

    Cont nou

    3921

    Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

    399

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri

    şi operaţiuni diverse

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    399

    3922

    Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la

    nivelul grupurilor de active financiare

    399

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor

    din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 399

    3923

    Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

    399

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri

    şi operaţiuni diverse

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    399

    393

    Ajustări pentru deprecierea stocurilor şi activelor asimilate

    393

    Ajustări pentru deprecierea stocurilor

    Preia parţial conţinutul contului 393.

    4O1

    Credite subordonate la termen

    4O1

    Credite subordonate la termen


    4O2

    Credite subordonate pe durată nedeterminată

    4O2

    Credite subordonate pe durată nedeterminată


    4O7

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    4O7

    376


    375

    Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    4O71

    Creanţe ataşate

    4O7

    Creanţe ataşate

    Cont nou

    4O72

    Sume de amortizat

    376

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    375

    Cheltuieli înregistrate în avans

    conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    411

    Titluri contabilizate la cost

    411


    412

    413


    415

    Părţi în societăţile comerciale legate Titluri de participare Titluri ale activităţii de portofoliu

    Titluri date cu împrumut

    Preia parţial conţinutul conturilor 411, 412,

    413 şi 415.

    4111

    Titluri de participare deţinute în filiale

    411


    415

    Părţi în societăţile comerciale legate

    Titluri date cu împrumut

    Preia parţial conţinutul conturilor 411 şi

    415.

    4112

    Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

    412

    415

    Titluri de participare Titluri date cu împrumut

    Preia parţial conţinutul conturilor 412 şi

    415.

    4113

    Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun

    413


    415

    Titluri ale activităţii de portofoliu

    Titluri date cu împrumut

    Preia parţial conţinutul conturilor 413 şi

    415.

    412

    Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    411


    412

    413


    415

    Părţi în societăţile comerciale legate Titluri de participare Titluri ale activităţii de portofoliu

    Titluri date cu împrumut

    Preia parţial conţinutul conturilor 411, 412,

    413 şi 415.

    4121

    Titluri de participare deţinute în filiale

    411


    415

    Părţi în societăţile comerciale legate Titluri date cu

    împrumut

    Preia parţial conţinutul conturilor 411 şi

    415.

    4122

    Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

    412

    415

    Titluri de participare Titluri date cu împrumut

    Preia parţial conţinutul conturilor 412 şi

    415.

    4123

    Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun

    413


    415

    Titluri ale activităţii de portofoliu

    Titluri date cu împrumut

    Preia parţial conţinutul conturilor 413 şi

    415.

    413

    Titluri disponibile în vederea vânzării

    411

    Părţi în societăţile comerciale legate

    Preia parţial conţinutul


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    412

    413


    415

    Titluri de partecipare Titluri ale activităţii de portofoliu

    Titluri date cu împrumut

    conturilor 411, 412,

    413 şi 415.

    4131

    Titluri de participare deţinute în filiale

    411


    415

    Părţi în societăţile comerciale legate Titluri date cu

    împrumut

    Preia parţial conţinutul conturilor 411 şi

    415.

    4132

    Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

    412

    415

    Titluri de participare Titluri date cu împrumut

    Preia parţial conţinutul conturilor 412 şi

    415.

    4133

    Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun

    413


    415

    Titluri ale activităţii de portofoliu

    Titluri date cu împrumut

    Preia parţial conţinutul conturilor 413 şi

    415.

    421

    Dotări pentru unităţile proprii din străinătate

    421

    Dotări pentru unităţile proprii din străinătate


    431

    Imobilizări necorporale în curs

    431

    Imobilizări necorporale în curs


    432

    Imobilizări corporale în curs

    432

    Imobilizări corporale în curs


    4321

    Amenajări de terenuri şi construcţii

    4321

    Amenajări de terenuri şi construcţii


    4322

    Instalaţii tehnice şi mijloace de transport

    4322

    Instalaţii tehnice şi maşini


    4323

    Alte imobilizări corporale

    4323

    Alte imobilizări corporale


    441

    Imobilizări necorporale

    441

    Imobilizări necorporale


    4411

    Fondul comercial

    4411

    Fondul comercial



    Conturile de cheltuieli corespunzătoare

    4412

    Cheltuieli de constituire


    4419

    Alte imobilizări necorporale

    4419

    Alte imobilizări necorporale


    442

    Imobilizări corporale

    442

    Imobilizări corporale


    4421

    Terenuri şi amenajări de terenuri

    4421

    Terenuri şi amenajări de terenuri

    Preia parţial conţinutul contului 4421.

    44211

    Terenuri

    44211

    Terenuri

    Preia parţial conţinutul contului 44211.

    44212

    Amenajări de terenuri

    44212

    Amenajări de terenuri

    Preia parţial


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    conţinutul contului 44212.

    4422

    Construcţii

    4422

    Construcţii

    Preia parţial conţinutul contului

    4422.

    4423

    Instalaţii tehnice şi mijloace de transport

    4423

    Instalaţii tehnice şi mijloace de transport


    4424

    Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale

    4424


    363

    Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale

    Materiale de natura obiectelor de inventar

    Preia parţial conţinutul contului 363.

    4425

    Investiţii imobiliare

    4421


    4422

    Terenuri şi amenajări de terenuri Construcţii

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 4421 şi

    4422.

    461

    Amortizări privind imobilizările necorporale şi corporale

    461

    Amortizări privind imobilizările necorporale şi

    corporale


    4611

    Amortizarea imobilizărilor necorporale

    4611

    Amortizarea imobilizărilor necorporale


    4612

    Amortizarea imobilizărilor corporale

    4612

    Amortizarea imobilizărilor corporale


    46121

    Amortizarea amenajărilor de terenuri

    46121

    Amortizarea

    amenajărilor de terenuri

    Preia parţial

    conţinutul contului 46121.

    46122

    Amortizarea construcţiilor

    46122

    Amortizarea construcţiilor

    Preia parţial conţinutul contului

    46122.

    46123

    Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport

    46123

    Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de

    transport


    46124

    Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică,

    echipamente de protecţie

    46124

    Amortizarea altor active corporale



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale)




    46125

    Amortizarea investiţiilor imobiliare

    46121


    46122

    Amortizarea amenajărilor de terenuri Amortizarea

    construcţiilor

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 46121 şi

    46122.

    471

    Creanţe din operaţiuni de leasing financiar

    471


    376


    375

    Creanţe din operaţiuni de leasing financiar Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans


    4711

    Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu

    imobilizări necorporale

    4711

    Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu

    imobilizări necorporale


    4712

    Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale

    4712

    Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale


    4713

    Creanţe din operaţiuni de

    leasing financiar cu alte active



    Cont nou

    4717

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    4717

    376


    375

    Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    47171

    Creanţe ataşate

    4717

    Creanţe ataşate


    47172

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    472

    Datorii din operaţiuni de leasing financiar

    472


    376


    375

    Datorii din operaţiuni de leasing financiar Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    4721

    Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu

    imobilizări necorporale

    4721

    Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu

    imobilizări necorporale



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    4722

    Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale

    4722

    Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale


    4723

    Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu alte active



    Cont nou

    4727

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    4727

    376


    375

    Datorii ataşate Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    47271

    Datorii ataşate

    4727

    Datorii ataşate


    47272

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    481

    Creanţe restante nedepreciate

    481

    482

    375


    376

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 481, 482,

    376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe curente.

    4811

    Creanţe restante nedepreciate

    4811

    4821

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 4811 şi 4821, precum şi al conturilor de creanţe curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe curente aferente creanţelor pentru care se

    înregistrează restanţe).

    4817

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    4812

    4817

    4822

    4827

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice

    Creanţe ataşate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 4812,


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    4817, 4822, 4827,

    376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se

    înregistrează restanţe).

    48171

    Creanţe ataşate

    4812

    4817

    4822

    4827

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 4812,

    4817, 4822 şi 4827,

    precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează

    restanţe).

    48172

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 376 şi

    375.

    482

    Creanţe depreciate

    481

    482

    375


    376

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 481, 482,

    376 şi 375, precum şi al conturilor de

    creanţe curente.

    4821

    Creanţe depreciate

    4811

    4821

    Creanţe restante Creanţe îndoielnice

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    conturilor 4811 şi 4821, precum şi al conturilor de

    creanţe curente.

    4827

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    4812

    4817

    4822

    4827

    375


    376

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 4812,

    4817, 4822, 4827,

    376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe ataşate

    curente.

    48271

    Creanţe ataşate

    4812

    4817

    4822

    4827

    Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 4812,

    4817, 4822 şi 4827,

    precum şi al conturilor de creanţe ataşate

    curente.

    48272

    Sume de amortizat

    376


    375

    Venituri înregistrate în avans

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

    respectiv 375.

    491

    Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

    491

    Ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor

    activităţii de portofoliu

    Preia parţial conţinutul contului 491.

    492

    Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

    492


    393

    Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

    Ajustări pentru deprecierea stocurilor

    Preia parţial conţinutul contului 393.

    4921

    Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs

    4921

    Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs


    49211

    Ajustări pentru

    49211

    Ajustări pentru



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    deprecierea imobilizărilor necorporale în curs


    deprecierea imobilizărilor necorporale în curs


    49212

    Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs

    49212

    Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

    corporale în curs


    4922

    Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

    4922

    Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

    necorporale


    49221

    Ajustări pentru deprecierea fondului comercial

    49221

    Ajustări pentru deprecierea fondului comercial


    49222

    Ajustări pentru

    deprecierea altor imobilizări necorporale

    49222

    Ajustări pentru

    deprecierea altor imobilizări necorporale


    4923

    Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

    4923


    393

    Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale Ajustări pentru

    deprecierea stocurilor

    Preia parţial conţinutul contului 393.

    49231

    Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri

    49231

    Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de

    terenuri

    Preia parţial conţinutul contului 49231.

    49232

    Ajustări pentru deprecierea construcţiilor

    49232

    Ajustări pentru

    deprecierea construcţiilor

    Preia parţial

    conţinutul contului 49232.

    49233

    Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de

    transport

    49233

    Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor

    de transport


    49234

    Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active

    corporale)

    49234


    393

    Ajustări pentru deprecierea altor active corporale

    Ajustări pentru deprecierea stocurilor

    Preia parţial conţinutul contului 393.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    49235

    Ajustări pentru deprecierea investiţiilor imobiliare

    49231


    49232

    Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri

    Ajustări pentru

    deprecierea construcţiilor

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 49231 şi

    49232.

    493

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de

    leasing financiar

    493

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor

    de leasing financiar


    4931

    Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

    493

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor

    de leasing financiar

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    493

    4932

    Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

    active financiare

    493

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor

    de leasing financiar

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 493

    4933

    Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

    493

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor

    de leasing financiar

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    493

    494

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor

    imobilizate

    499

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente valorilor

    imobilizate

    Cont nou

    4941

    Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

    499

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente valorilor

    imobilizate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    499

    4942

    Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

    active financiare

    499

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente valorilor

    imobilizate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 499

    4943

    Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

    499

    Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente valorilor

    imobilizate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    499

    5O1

    Capital social

    5O1

    Capital social


    5O11

    Capital subscris nevărsat

    5O11

    Capital subscris nevărsat


    5O12

    Capital subscris vărsat

    5O12

    Capital subscris vărsat



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    5O2

    Elemente asimilate capitalului

    5O2

    Elemente asimilate capitalului


    5O3

    Acţiuni proprii

    5O3

    Acţiuni proprii


    5O4

    Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare



    Cont nou Înregistrează diferenţe dintre valoarea capitalului social/capitalului de dotare conform IFRS şi valoarea înregistrată la Oficiul Registrului

    Comerţului

    5O8

    Acţionari sau asociaţi

    5O8

    Acţionari sau asociaţi


    511

    Prime de capital

    511

    Prime de capital


    5111

    Prime de emisiune

    5111

    Prime de emisiune


    5112

    Prime de fuziune

    5112

    Prime de fuziune


    5113

    Prime de aport

    5113

    Prime de aport


    5114

    Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni

    5115

    Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni


    5119

    Alte prime

    5119

    Alte prime


    512

    Rezerve legale

    512

    Rezerve legale


    5121

    Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului

    pe profit

    5121

    Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea

    impozitului pe profit


    5122

    Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe

    profit

    5122

    Rezerve legale din profitul determinat după deducerea

    impozitului pe profit


    513

    Rezerve statutare sau contractuale

    513

    Rezerve statutare sau contractuale


    514

    Rezerve pentru riscuri bancare

    514

    Rezerve pentru riscuri bancare


    5141

    Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte

    de deducerea impozitului pe profit

    5141

    Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat

    înainte de deducerea impozitului pe profit


    5142

    Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după

    deducerea impozitului pe

    5142

    Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat

    după deducerea



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    profit


    impozitului pe profit


    5143

    Rezerva reprezentând

    fondul pentru riscuri bancare generale

    5143

    Rezerva reprezentând

    fondul pentru riscuri bancare generale


    516

    Rezerve din reevaluarea imobilizărilor

    516

    Rezerve din reevaluare


    5161

    Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale



    Cont nou

    5162

    Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale

    5161


    5169

    Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative

    Alte rezerve din reevaluări

    Cont nou.

    Preia conţinutul conturilor 5161 şi

    5169.

    517

    Rezerve specifice

    organizaţiilor cooperatiste de credit

    517

    Rezerve specifice

    organizaţiilor cooperatiste de credit


    5171

    Rezerva de întrajutorare

    5171

    Rezerva de întrajutorare


    5172

    Rezerva mutuală de garantare

    5172

    Rezerva mutuală de garantare


    51721

    Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe

    profit

    51721

    Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea

    impozitului pe profit


    51722

    Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate

    51722

    Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit

    afiliate


    519

    Alte rezerve

    519

    Alte rezerve

    Preia parţial

    conţinutul contului 519.

    521

    Diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare disponibile în vederea vânzării

    6O61


    7O61

    Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută Venituri din diferenţe de curs valutar aferente

    tranzacţiilor în valută

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 6O61 şi 7O61.

    522

    Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în

    66311

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament

    Cont nou Preia parţial conţinutul


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    vederea vânzării

    76311

    Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament

    conturilor 66311 şi

    76311.

    523

    Diferenţe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea

    eficientă)

    3791

    Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 3791.

    524

    Impozit pe profit curent şi impozit pe profit amânat



    Cont nou

    5241

    Impozit pe profit curent



    Cont nou

    5242

    Impozit pe profit amânat



    Cont nou

    525

    Beneficii acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de

    capitaluri proprii

    519

    Alte rezerve

    Cont nou.

    Preia parţial

    conţinutul contului 519.

    526

    Diferenţe aferente activelor imobilizate deţinute în vederea

    vânzării



    Cont nou

    527

    Componenta de capitaluri

    proprii a instrumentelor financiare compuse



    Cont nou

    529

    Alte conturi de capitaluri proprii



    Cont nou

    531

    Datorii subordonate la termen

    531

    Datorii subordonate la termen


    5311

    Titluri subordonate la termen

    5311

    Titluri subordonate la termen


    5312

    Împrumuturi subordonate la termen

    5312

    Împrumuturi subordonate la termen


    532

    Datorii subordonate pe durată nedeterminată

    532

    Datorii subordonate pe durată nedeterminată


    5321

    Titluri subordonate pe durată nedeterminată

    5321

    Titluri subordonate pe durată nedeterminată


    5322

    Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată

    5322

    Împrumuturi

    subordonate pe durată nedeterminată


    537

    Datorii ataşate şi sume de amortizat

    537

    Datorii ataşate

    Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    5371

    Datorii ataşate

    537

    Datorii ataşate

    Cont nou

    5372

    Sume de amortizat

    375


    376

    Cheltuieli înregistrate în avans

    Venituri înregistrate în avans

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

    respectiv 376.

    551

    Provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte

    angajamente date

    551

    Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin

    semnătură


    552

    Provizioane pentru beneficiile angajaţilor

    552


    559

    Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare

    Alte provizioane

    Preia parţial conţinutul contului 559

    5521

    Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen

    scurt

    559

    Alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 559

    5522

    Provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

    557

    Provizioane pentru prime reprezentând participarea salariaţilor

    la profit

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    557

    5523

    Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare

    552

    Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare

    Cont nou

    5525

    Provizioane pentru alte beneficii postangajare

    559

    Alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    559

    5526

    Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

    559

    Alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 559

    5527

    Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de

    muncă

    559

    Alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    559

    5529

    Provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor

    559

    Alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 559

    553

    Provizioane pentru litigii

    559

    Alte provizioane

    Cont nou


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    Preia parţial conţinutul contului 559.

    554

    Provizioane pentru restructurare

    554

    Provizioane pentru restructurare


    555

    Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

    555

    Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de

    acestea


    559

    Alte provizioane

    553


    559

    Provizioane pentru riscuri de ţară

    Alte provizioane

    Preia parţial conţinutul contului 559.

    581

    Rezultatul reportat

    581

    Rezultatul reportat


    5811

    Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv

    pierderea neacoperită

    5811

    Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv

    pierderea neacoperită


    5812

    Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puţin IAS 29

    5812


    5816

    Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu

    directivele europene


    5813

    Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS

    29



    Cont nou

    5814

    Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor

    5814

    Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile


    5815

    Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile



    Cont nou

    5816

    Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din

    reevaluare

    5815

    Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din

    reevaluare



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    5817

    Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca

    bază a contabilităţii



    Cont nou

    591

    Profit sau pierdere

    591

    Profit sau pierdere


    592

    Repartizarea profitului

    592

    Repartizarea profitului


    6O1

    Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare

    6O1

    Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile

    interbancare


    6O11

    Dobânzi la Banca Naţională a României

    6O11

    Dobânzi la Banca Naţională a României


    6O12

    Dobânzi la conturile de corespondent

    6O12

    Dobânzi la conturile de corespondent


    6O13

    Dobânzi la depozitele instituţiilor de credit

    6O13

    Dobânzi la depozitele instituţiilor de credit


    6O131

    Dobânzi la depozitele la vedere

    6O131

    Dobânzi la depozitele la vedere


    6O132

    Dobânzi la depozitele la termen

    6O132

    Dobânzi la depozitele la termen


    6O133

    Dobânzi la depozitele colaterale

    6O133

    Dobânzi la depozitele colaterale


    6O134

    Dobânzi la depozitele rambursabile după

    notificare



    Cont nou

    6O14

    Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit

    6O14

    Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit


    6O141

    Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta

    6O141

    Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta


    6O142

    Dobânzi la împrumuturile la termen

    6O142

    Dobânzi la

    împrumuturile la termen


    6O15

    Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut

    6O15


    6O31

    Dobânzi la valorile date în pensiune

    Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată

    Preia parţial conţinutul contului 6O31

    6O151

    Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta

    6O151


    6O31

    Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta

    Dobânzi la titlurile date

    Preia parţial conţinutul contului 6O31


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    în pensiune livrată


    6O152

    Dobânzi la operaţiunile repo la termen

    6O152


    6O31

    Dobânzi la valorile date în pensiune la termen

    Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată

    Preia parţial conţinutul contului 6O31

    6O153

    Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta



    Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

    titluri

    6O154

    Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen



    Cont nou, modificare contabilizare

    împrumuturi de titluri

    6O16

    Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    6O16

    Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit

    din cadrul reţelei


    6O161

    Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate

    6O161

    Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit

    afiliate


    6O162

    Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit

    afiliate

    6O162

    Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit

    afiliate


    6O163

    Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    6O163

    Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit

    din cadrul reţelei


    6O164

    Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    6O164

    Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor

    cooperatiste de credit din cadrul reţelei


    6O169

    Comisioane

    6O169

    Comisioane


    6O17

    Alte cheltuieli cu dobânzile

    6O17

    Alte cheltuieli cu dobânzile


    6O19

    Comisioane

    6O19

    Comisioane


    6O2

    Cheltuieli cu operaţiunile

    6O2

    Cheltuieli cu



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    cu clientela


    operaţiunile cu clientela


    6O22

    Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiare

    6O22


    64951

    Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiare

    Dobânzi la

    împrumuturile primite de la acţionari

    Preia parţial conţinutul contului 64951.

    6O221

    Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta

    6O221

    Dobânzi la

    împrumuturile de pe o zi pe alta


    6O222

    Dobânzi la împrumuturile la termen

    6O222

    Dobânzi la împrumuturile la

    termen


    6O23

    Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut

    6O23


    6O31

    Dobânzi la valorile date în pensiune

    Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată

    Preia parţial conţinutul contului 6O31

    6O231

    Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta

    6O231


    6O31

    Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta

    Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată

    Preia parţial conţinutul contului 6O31

    6O232

    Dobânzi la operaţiunile repo la termen

    6O232

    Dobânzi la valorile date în pensiune la

    termen

    Preia parţial conţinutul contului

    6O31

    6O233

    Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta



    Cont nou

    6O234

    Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen



    Cont nou

    6O24

    Dobânzi la conturile curente

    6O24

    Dobânzi la conturile curente


    6O25

    Dobânzi la conturile de depozite

    6O25

    Dobânzi la conturile de depozite


    6O251

    Dobânzi la depozitele la vedere

    6O251

    Dobânzi la depozitele la vedere


    6O252

    Dobânzi la depozitele la termen

    6O252

    Dobânzi la depozitele la termen


    6O253

    Dobânzi la depozitele colaterale

    6O253

    Dobânzi la depozitele colaterale


    6O254

    Dobânzi la depozitele



    Cont nou


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    rambursabile după notificare




    6O26

    Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi

    libretele de economii

    6O26

    Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi

    libretele de economii


    6O27

    Alte cheltuieli cu dobânzile

    6O27

    Alte cheltuieli cu dobânzile


    6O29

    Comisioane

    6O29

    Comisioane


    6O3

    Cheltuieli privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare

    6O3


    645

    Cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

    Preia parţial conţinutul contului 645, precum şi al conturilor de dobânzi/alte cheltuieli/pierderi aferente operaţiunilor cu alte instrumente

    financiare.

    6O31

    Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

    6O32


    6O36

    Pierderi la titlurile de tranzacţie

    Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 6O32 şi 6O36, precum şi al conturilor de cheltuieli/pierderi aferente altor active şi datorii financiare deţinute în vederea

    tranzacţionării.

    6O311

    Pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

    6O321

    Pierderi din reevaluări şi cesiune

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 6O321, precum şi al conturilor de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare deţinute

    în vederea tranzacţionării.

    6O312

    Pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în

    vederea tranzacţionării

    6O36

    Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    6O36, precum şi al


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    conturilor de cheltuieli/pierderi aferente altor datorii financiare deţinute în vederea

    tranzacţionării.

    6O313

    Costuri de tranzacţionare

    6O322

    Costuri de tranzacţionare

    Preia parţial conţinutul contului 6O322.

    6O32

    Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    6O33


    6O34


    6O36


    645

    Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Cheltuieli cu titlurile de investiţii Cheltuieli privind

    datorii constituite prin titluri

    Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 6O33, 6O34, 6O36 şi 645,

    precum şi al conturilor de cheltuieli/pierderi aferente altor active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

    pierdere.

    6O321

    Pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    6O33


    6O34


    645

    Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Cheltuieli cu titlurile de investiţii

    Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 6O33, 6O34 şi 645,

    precum şi al conturilor de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

    pierdere.

    6O322

    Pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

    pierdere

    6O36

    Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 6O36, precum şi al conturilor de

    cheltuieli/pierderi


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    aferente altor datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

    pierdere.

    6O323

    Costuri de tranzacţionare



    Cont nou

    6O33

    Pierderi din cesiunea activelor financiare disponibile în vederea vânzării

    6O33


    645


    66311

    Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 6O33, 645 şi 66311,

    precum şi al conturilor de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare clasificate ca fiind disponibile în

    vederea vânzării.

    6O34

    Pierderi din cesiunea investiţiilor păstrate până la scadenţă

    6O342

    Pierderi din cesiune

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 6O342, precum şi al conturilor de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare clasificate ca investiţii păstrate

    până la scadenţă.

    6O341

    Cheltuieli cu amortizarea primelor

    Cont eliminat Modificare tratament contabil: primele vor diminua veniturile din dobânzi aferente investiţiilor păstrate

    până la scadenţă.

    6O35

    Pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate

    6O32


    6O33

    Pierderi la titlurile de tranzacţie

    Pierderi din cesiunea

    Cont nou Preia parţial conţinutul


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    la cost


    645

    titlurilor de plasament Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de

    participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

    conturilor 6O32, 6O33 şi 645.

    6O36

    Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

    6O36

    Cheltuieli privind datorii constituite prin

    titluri

    Preia parţial conţinutul contului

    6O36.

    6O361

    Dobânzi privind certificatele de depozit

    6O361


    6O362


    6O369

    Dobânzi privind titlurile de piaţă interbancară Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile

    Alte cheltuieli privind

    datoriile constituite prin titluri

    Preia parţial conţinutul conturilor 6O361, 6O362 şi 6O369.

    6O362

    Dobânzi privind carnetele şi libretele de economii

    6O361


    6O362


    6O369

    Dobânzi privind titlurile de piaţă interbancară Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile

    Alte cheltuieli privind datoriile constituite

    prin titluri

    Preia parţial conţinutul conturilor 6O361, 6O362 şi 6O369.

    6O363

    Dobânzi privind obligaţiunile

    6O363


    6O369

    Dobânzi privind obligaţiunile

    Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri

    Preia parţial conţinutul conturilor 6O363 şi 6O369.

    6O364

    Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluri

    6O369

    Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    6O369.

    6O37

    Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente

    financiare

    6O37

    Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri

    Preia parţial conţinutul contului 6O37.

    6O39

    Comisioane

    6O39

    Comisioane


    6O4

    Cheltuieli cu operaţiunile

    6O4

    Cheltuieli cu operaţiuni



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    de leasing


    de leasing, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare


    6O41

    Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar

    6O41

    Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing

    financiar


    6O42

    Cheltuieli cu chiriile

    6O42


    63472

    Cheltuieli cu operaţiuni de leasing operaţional, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare Cheltuieli cu redevenţele privind

    concesiunile


    6O49

    Comisioane

    6O49

    Comisioane


    6O5

    Cheltuieli privind datoriile subordonate

    6O5

    Cheltuieli privind datoriile subordonate


    6O51

    Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen

    6O51

    Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen


    6O52

    Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată

    6O52

    Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată

    nedeterminată


    6O59

    Comisioane

    6O59

    Comisioane


    6O6

    Cheltuieli privind operaţiunile de schimb

    6O6

    Cheltuieli privind operaţiunile de schimb


    6O61

    Cheltuieli din diferenţe de

    curs valutar aferente tranzacţiilor în valută

    6O61

    Cheltuieli din diferenţe

    de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută

    Preia parţial

    conţinutul contului 6O61.

    6O69

    Comisioane

    6O69

    Comisioane


    6O7

    Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate

    6O7


    3791

    Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente financiare derivate

    Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

    Preia parţial conţinutul contului 3791.

    6O71

    Cheltuieli cu angajamentele de

    6O71

    Cheltuieli cu angajamentele de



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    creditare


    finanţare


    6O711

    Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la

    instituţii de credit

    6O711

    Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la

    instituţii de credit


    6O712

    Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la

    clientelă

    6O712

    Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la

    clientelă


    6O72

    Cheltuieli cu garanţiile financiare

    6O72

    Cheltuieli cu

    angajamentele de garanţie


    6O721

    Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la instituţii de credit

    6O721

    Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la

    instituţii de credit


    6O722

    Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la clientelă

    6O722

    Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la

    clientelă


    6O74

    Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

    3791


    6O74

    Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

    Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare

    derivate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 3791.

    6O741

    Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânzii

    6O742


    6O744


    6O747

    Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

    Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

    Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 6O744 şi 6O747 .

    6O742

    Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri

    proprii

    6O743

    Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare

    derivate pe acţiuni şi

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 6O744 şi


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    6O744


    6O747

    indici bursieri Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor

    financiare derivate

    6O747.

    6O743

    Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb

    6O741


    6O744


    6O747

    Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

    Cheltuieli cu dobânzile

    aferente instrumentelor financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 6O744 şi 6O747.

    6O744

    Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit

    6O744


    6O747

    Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

    Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 6O744 şi 6O747.

    6O745

    Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuri

    6O744


    6O747

    Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

    Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 6O744 şi 6O747.

    6O746

    Pierderi privind alte instrumente derivate

    6O744


    6O747

    Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

    Cheltuieli cu dobânzile

    aferente instrumentelor financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 6O744 şi 6O747.

    6O747

    Pierderi privind instrumentele de

    acoperire a fluxurilor de

    3791

    Conturi de regularizare privind instrumentele

    de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    trezorerie (partea ineficientă)



    3791.

    6O749

    Costuri de tranzacţionare

    6O749

    Costuri de tranzacţionare


    6O75

    Pierderi privind contabilitatea de acoperire

    3791


    6O747


    6O75

    Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

    Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate Cheltuieli cu instrumentele de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3791 şi 6O747.

    6O751

    Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste

    3791


    6O747


    6O75

    Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

    Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate Cheltuieli cu instrumentele de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3791, 6O747 şi 6O75.

    6O752

    Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie

    6O747


    6O75

    Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate Cheltuieli cu instrumentele de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 6O747 şi 6O75.

    6O753

    Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de

    acoperire a valorii juste



    Cont nou

    6O76

    Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a

    dobânzii

    6O747

    Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 6O747.

    6O77

    Cheltuieli cu alte angajamente primite

    6O77

    Cheltuieli cu alte angajamente primite


    6O8

    Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare

    6O8

    Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare


    6O81

    Cheltuieli cu mijloacele

    6O81

    Cheltuieli cu



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    de plată


    mijloacele de plată


    6O87

    Alte cheltuieli cu

    prestaţiile de servicii financiare

    6O87

    Alte cheltuieli cu

    prestaţiile de servicii financiare


    6O9

    Alte cheltuieli de exploatare

    6O9


    64951


    64952


    6494

    Alte cheltuieli de exploatare Dobânzi la

    împrumuturile primite de la acţionari Dobânzi la alte împrumuturi primite Pierderi din debitori

    diverşi

    Preia parţial conţinutul conturilor 64951,

    64952, respectiv

    6494

    611

    Cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale

    angajaţilor

    611

    Cheltuieli cu salariile personalului


    6111

    Cheltuieli cu indemnizaţii şi salarii

    611

    Cheltuieli cu salariile personalului


    6112

    Cheltuieli cu absenţele pe termen scurt compensate

    611


    6123


    6127

    Cheltuieli cu salariile personalului Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

    Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia

    socială

    Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 611,

    6123, respectiv

    6127

    6113

    Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaţilor la profit şi alte

    sume similare

    617

    Alte cheltuieli privind personalul

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    617

    6114

    Cheltuieli cu beneficiile nemonetare

    613


    617

    Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor

    Alte cheltuieli privind personalul

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 617

    61141

    Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajaţilor

    613

    Cheltuieli cu tichetele de masă acordate

    salariaţilor


    61149

    Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare

    617

    Alte cheltuieli privind personalul

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 617


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    6115

    Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor pe bază de acţiuni

    617

    Alte cheltuieli cu personalul

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    617

    6116

    Cheltuieli cu alte beneficii ale angajaţilor

    617

    Alte cheltuieli cu personalul

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    617

    61161

    Cheltuieli cu beneficiile postangajare

    617

    Alte cheltuieli cu personalul

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    617

    61162

    Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

    617

    Alte cheltuieli cu personalul

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    617

    61163

    Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă

    617

    Alte cheltuieli cu personalul


    612

    Cheltuieli privind

    asigurările şi protecţia socială

    612

    Cheltuieli privind

    asigurările şi protecţia socială


    6121

    Contribuţia unităţii la asigurările sociale

    6121

    Contribuţia unităţii la asigurările sociale


    6122

    Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj

    6122

    Contribuţia unităţii

    pentru ajutorul de şomaj


    6123

    Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

    6123

    Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de

    sănătate


    6127

    Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

    6127

    Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială


    617

    Alte cheltuieli privind angajaţii

    617

    Alte cheltuieli privind personalul

    Preia parţial

    conţinutul contului 617

    621

    Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

    621


    699

    Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar

    în elementele de mai



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    sus


    631

    Cheltuieli cu activele deţinute în vederea vânzării

    633


    6O99

    Cheltuieli privind alte stocuri

    Cheltuieli diverse de exploatare

    Preia parţial conţinutul conturilor 633 şi

    6O99.

    6311

    Cheltuieli cu activele vândute

    633


    6O99

    Cheltuieli privind alte stocuri

    Cheltuieli diverse de exploatare

    Preia parţial conţinutul conturilor 633 şi

    6O99

    6312

    Pierderi din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea justă



    Cont nou

    632

    Cheltuieli cu materialele şi alte consumabile

    631


    632


    633

    Cheltuieli cu materialele Cheltuieli privind materialele de natura

    obiectelor de inventar

    Cheltuieli privind alte stocuri

    Preia parţial conţinutul contului 633

    633

    Cheltuieli cu active imobilizate deţinute în vederea vânzării

    6497

    Alte cheltuieli diverse de exploatare

    Preia parţial conţinutul contului 6497

    634

    Cheltuieli cu lucrările şi

    serviciile executate de terţi

    634

    Cheltuieli cu lucrările

    şi serviciile executate de terţi


    6341

    Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii

    6341

    Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii


    6342

    Cheltuieli privind energia şi apa

    6342

    Cheltuieli privind energia şi apa


    6343

    Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii

    6343

    Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii


    6344

    Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere

    6344

    Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere


    6345

    Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul angajaţilor şi bunurilor

    6345

    Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul

    personalului şi bunurilor


    6347

    Alte cheltuieli cu lucrările

    şi serviciile executate de terţi

    6347

    Alte cheltuieli cu

    lucrările şi serviciile executate de terţi


    63471

    Cheltuieli cu primele de

    63471

    Cheltuieli cu primele



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    asigurare


    de asigurare


    63479

    Alte cheltuieli

    63479

    Alte cheltuieli


    635

    Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate

    635

    Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate


    641

    Cota - parte din cheltuielile sediului social

    641

    Cota - parte din cheltuielile sediului

    social


    644

    Cheltuieli din investiţii imobiliare

    644


    6461

    Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale

    Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor

    corporale

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 644 şi

    6461.

    646

    Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor

    646


    632

    Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale

    Cheltuieli privind materialele de natura

    obiectelor de inventar

    Preia parţial conţinutul conturilor 632 şi

    646.

    6461

    Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale

    6462

    Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale


    6462

    Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale

    6461


    632

    Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor corporale

    Cheltuieli privind

    materialele de natura obiectelor de inventar

    Preia parţial conţinutul contului 6461 şi 632.

    647

    Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor

    644

    Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor

    corporale

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    644.

    6471

    Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale



    Cont nou

    6472

    Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale

    644

    Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    644.

    649

    Alte cheltuieli diverse din exploatare

    649

    Alte cheltuieli diverse de exploatare



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    6491

    Despăgubiri, amenzi şi penalităţi

    6491

    Despăgubiri, amenzi şi penalităţi


    6492

    Donaţii şi subvenţii acordate

    6492

    Donaţii şi subvenţii acordate


    6493

    Cheltuieli privind sponsorizările

    6493

    Cheltuieli privind sponsorizările


    6496

    Cheltuieli privind

    calamităţile şi alte evenimente similare

    671

    Cheltuieli privind

    calamităţile şi alte evenimente similare


    6497

    Alte cheltuieli diverse din exploatare

    6497

    Alte cheltuieli diverse de exploatare


    651

    Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale

    651

    Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor

    necorporale


    652

    Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale

    652

    Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor

    corporale


    661

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni

    de trezorerie şi interbancare

    661

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare


    6611

    Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la

    nivel individual

    661

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din

    operaţiuni interbancare

    Cont nou

    6612

    Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

    active financiare



    Cont nou

    6613

    Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar

    neidentificate



    Cont nou

    6617

    Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor

    depreciate

    6612

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea dobânzilor


    662

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea

    662

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    creanţelor din operaţiuni cu clientela


    creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare

    sau alte instituţii


    6621

    Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

    662

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare

    sau alte instituţii

    Cont nou

    6622

    Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la

    nivelul grupurilor de active financiare



    Cont nou

    6623

    Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar

    neidentificate



    Cont nou

    6627

    Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor

    depreciate

    6622

    Cheltuieli pentru deprecierea dobânzilor


    663

    Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi

    operaţiuni diverse

    661

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din

    operaţiuni interbancare

    Preia parţial conţinutul conturilor 661, 662,

    663, 6641, 6643 şi


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    662


    663


    6641


    6643


    6647

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

    valorilor imobilizate

    6647.

    6631

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiare

    661


    662

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea

    creanţelor din operaţiuni cu clientela,

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 661, 662,

    6631, 6641, 6643 şi

    6647.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    6631


    6641


    6643


    6647

    operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

    valorilor imobilizate


    66311

    Cheltuieli cu deprecierea activelor financiare disponibile în vederea vânzării

    661

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din

    operaţiuni interbancare

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 661, 662,

    66311, 6641, 6643

    şi 6647.

    662

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de

    garantare a depozitelor


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    66311


    6641


    6643


    6647

    în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea

    creanţelor aferente valorilor imobilizate


    66312

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă

    661


    662

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între

    instituţiile financiare

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 661, 662,

    66312, 6643 şi

    6647.


    66312

    nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cheltuieli cu ajustări

    pentru deprecierea



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    6643


    6647

    titlurilor de investiţii Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

    valorilor imobilizate


    66313

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost

    66311


    6641

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii

    de portofoliu

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 66311 şi

    6641.

    6632

    Cheltuieli cu ajustări pentru creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

    6637

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi

    operaţiuni diverse


    66321

    Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

    6637

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din

    operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

    Cont nou

    66322

    Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

    active financiare



    Cont nou

    66323

    Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar

    neidentificate



    Cont nou

    66327

    Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor

    depreciate



    Cont nou


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    6633

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor

    asimilate

    6633

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor

    Preia parţial conţinutul contului 6633.

    664

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate

    664


    6633

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea valorilor imobilizate Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea

    stocurilor

    Preia parţial conţinutul conturilor 664 şi

    6633.

    6641

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

    6641

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare

    şi a titlurilor activităţii de portofoliu

    Preia parţial conţinutul contului 6641.

    6642

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

    6642


    6633

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea

    stocurilor

    Preia parţial conţinutul contului 6633.

    66421

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs

    66421

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs


    66422

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

    66422

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

    necorporale


    66423

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

    66423


    6633

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

    Cheltuieli cu ajustări

    pentru deprecierea stocurilor

    Preia parţial conţinutul contului 6633.

    6643

    Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing

    financiar

    6643

    Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor

    de leasing financiar


    66431

    Cheltuieli cu ajustări



    Cont nou


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual




    66432

    Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

    active financiare



    Cont nou

    66433

    Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar

    neidentificate



    Cont nou

    66437

    Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor

    depreciate



    Cont nou

    6644

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

    activelor imobilizate

    6647

    Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

    valorilor imobilizate


    66441

    Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la

    nivel individual



    Cont nou

    66442

    Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

    active financiare



    Cont nou

    66443

    Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar

    neidentificate



    Cont nou

    66447

    Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor

    depreciate



    Cont nou

    665

    Cheltuieli cu provizioane

    665

    Cheltuieli cu provizioane


    6651

    Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii

    financiare şi alte

    6651

    Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a

    angajamentelor prin

    Preia parţial conţinutul contului 6659.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    angajamente date


    6659

    semnătură

    Cheltuieli cu alte provizioane


    6652

    Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaţilor

    6652


    6659

    Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi obligaţii similare

    Cheltuieli cu alte

    provizioane

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 6652,

    respectiv 6659

    66521

    Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe

    termen scurt

    6659

    Cheltuieli cu alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 6659

    66522

    Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

    6657

    Cheltuieli cu provizioane pentru prime reprezentând

    participarea personalului la profit

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 6657

    66523

    Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare

    6652

    Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi obligaţii

    similare


    66525

    Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare

    6659

    Cheltuieli cu alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 6659

    66526

    Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale

    angajaţilor

    6659

    Cheltuieli cu alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    6659

    66527

    Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea

    contractului de muncă

    6659

    Cheltuieli cu alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 6659

    66529

    Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor

    6659

    Cheltuieli cu alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    6659

    6653

    Cheltuieli cu provizioane pentru litigii

    6659

    Cheltuieli cu alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 6659.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    6654

    Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare

    6654

    Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare


    6655

    Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate

    de acestea



    Cont nou

    6657

    Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor



    Cont nou

    6659

    Cheltuieli cu alte provizioane

    6653


    6659

    Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ţară

    Cheltuieli cu alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 6659.

    668

    Pierderi din creanţe

    neacoperite cu ajustări pentru depreciere

    668

    Pierderi din creanţe

    neacoperite cu ajustări pentru depreciere


    681

    Cheltuieli cu ajustarea la inflaţie



    Cont nou

    691

    Cheltuieli cu impozitul pe profit curent

    691

    Cheltuieli cu impozitul pe profit


    692

    Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat

    6656

    Cheltuieli cu provizioane pentru impozite

    Cont nou

    7O1

    Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare

    7O1

    Venituri din operaţiunile de trezorerie şi

    operaţiunile interbancare


    7O11

    Dobânzi de la Banca Naţională a României

    7O11

    Dobânzi de la Banca Naţională a României


    7O12

    Dobânzi de la conturile de corespondent

    7O12

    Dobânzi de la conturile de corespondent


    7O13

    Dobânzi de la conturile de depozite la instituţii de credit

    7O13

    Dobânzi de la conturile de depozite la instituţii de credit


    7O131

    Dobânzi de la depozitele la vedere

    7O131

    Dobânzi de la depozitele la vedere


    7O132

    Dobânzi de la depozitele la termen

    7O132

    Dobânzi de la depozitele la termen


    7O133

    Dobânzi de la depozitele

    7O133

    Dobânzi de la



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    colaterale


    depozitele colaterale


    7O134

    Dobânzi de la depozitele

    rambursabile după notificare



    Cont nou

    7O14

    Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de

    credit

    7O14

    Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de

    credit


    7O141

    Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

    7O141

    Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta


    7O142

    Dobânzi de la creditele la termen

    7O142

    Dobânzi de la creditele la termen


    7O15

    Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut

    7O15


    7O31

    Dobânzi de la valorile primite în pensiune Dobânzi de la titlurile primite în pensiune

    livrată

    Preia parţial conţinutul contului 7O31

    7O151

    Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta

    7O151


    7O31

    Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta Dobânzi de la titlurile primite în pensiune

    livrată

    Preia parţial conţinutul contului 7O31

    7O152

    Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen

    7O152


    7O31

    Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen

    Dobânzi de la titlurile

    primite în pensiune livrată

    Preia parţial conţinutul contului 7O31

    7O153

    Dobânzi de la titlurile

    luate cu împrumut de pe o zi pe alta



    Cont nou,

    modificare contabilizare

    7O154

    Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la

    termen



    Cont nou, modificare

    contabilizare

    7O16

    Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    7O16

    Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit

    din cadrul reţelei


    7O161

    Dobânzi de la contul curent la casa centrală

    7O161

    Dobânzi de la contul curent la casa centrală


    7O162

    Dobânzi de la depozitele la casa centrală

    7O162

    Dobânzi de la depozitele la casa



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    centrală


    7O163

    Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din

    cadrul reţelei

    7O163

    Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit

    din cadrul reţelei


    7O164

    Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    7O164

    Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit

    din cadrul reţelei


    7O168

    Dobânzi din creanţe depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    7O168

    Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit

    din cadrul reţelei


    7O169

    Comisioane

    7O169

    Comisioane


    7O17

    Alte venituri din dobânzi

    7O17

    Alte venituri din dobânzi


    7O18

    Dobânzi din creanţe depreciate

    7O18

    Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice


    7O19

    Comisioane

    7O19

    Comisioane


    7O2

    Venituri din operaţiunile cu clientela

    7O2

    Venituri din operaţiunile cu clientela


    7O21

    Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei

    7O21

    Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei


    7O211

    Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe

    comerciale

    7O211

    Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe

    comerciale


    7O212

    Dobânzi de la operaţiunile de factoring

    7O212

    Dobânzi de la operaţiunile de

    factoring


    7O213

    Dobânzi de la creditele de trezorerie

    7O213

    Dobânzi de la creditele de trezorerie


    7O214

    Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rate

    7O214

    Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rate


    7O215

    Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ

    7O215

    Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    exterior


    exterior


    7O216

    Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru

    echipamente

    7O216

    Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru

    echipamente


    7O217

    Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliare

    7O217

    Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliare


    7O218

    Dobânzi de la alte credite acordate clientelei

    7O218

    Dobânzi de la alte credite acordate clientelei


    7O22

    Dobânzi de la creditele

    acordate instituţiilor financiare

    7O22

    Dobânzi de la creditele

    acordate instituţiilor financiare


    7O221

    Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

    7O221

    Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta


    7O222

    Dobânzi de la creditele la termen

    7O222

    Dobânzi de la creditele la termen


    7O23

    Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut

    7O23


    7O31

    Dobânzi de la valorile primite în pensiune Dobânzi de la titlurile primite în pensiune

    livrată

    Preia parţial conţinutul contului 7O31

    7O231

    Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta

    7O231


    7O31

    Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta Dobânzi de la titlurile primite în pensiune

    livrată

    Preia parţial conţinutul contului 7O31

    7O232

    Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen

    7O232


    7O31

    Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen

    Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată

    Preia parţial conţinutul contului 7O31

    7O233

    Dobânzi de la titlurile

    luate cu împrumut de pe o zi pe alta



    Cont nou

    7O234

    Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen



    Cont nou

    7O24

    Dobânzi de la conturile curente debitoare

    7O24

    Dobânzi de la conturile curente debitoare



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    7O27

    Alte venituri din dobânzi

    7O27

    Alte venituri din dobânzi


    7O28

    Dobânzi din creanţe depreciate

    7O28

    Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice


    7O29

    Comisioane

    7O29

    Comisioane


    7O3

    Venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare

    7O3


    745

    Venituri din operaţiunile cu titluri Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

    Preia parţial conţinutul contului 745, precum şi al conturilor de dobânzi/alte venituri/câştiguri aferente operaţiunilor cu alte instrumente

    financiare.

    7O31

    Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

    7O32


    7O36

    Venituri din titlurile de tranzacţie

    Venituri din datorii constituite prin titluri

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 7O32 şi 7O36, precum şi al conturilor de venituri/câştiguri aferente altor active şi datorii financiare deţinute în vederea

    tranzacţionării.

    7O311

    Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

    7O32

    Venituri din titlurile de tranzacţie

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 7O32, precum şi al conturilor de venituri/câştiguri aferente altor active financiare deţinute în vederea

    tranzacţionării.

    7O312

    Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

    7O36

    Venituri din datorii constituite prin titluri

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 7O36, precum şi al conturilor de venituri/câştiguri

    aferente altor


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării.

    7O32

    Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    7O33


    7O34


    7O36


    745

    Venituri din titlurile de plasament

    Venituri din titlurile de investiţii

    Venituri din datorii constituite prin titluri Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 7O33, 7O34, 7O36 şi 745,

    precum şi al conturilor de venituri/câştiguri aferente altor active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

    pierdere.

    7O321

    Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    7O33


    7O34


    745

    Venituri din titlurile de plasament

    Venituri din titlurile de investiţii

    Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 7O33, 7O34 şi 745,

    precum şi al conturilor de venituri/câştiguri aferente altor active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

    pierdere.

    7O322

    Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

    7O36

    Venituri din datorii constituite prin titluri

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 7O36, precum şi al conturilor de venituri/câştiguri aferente altor datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

    pierdere.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    7O33

    Venituri aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării

    7O33


    745

    Venituri din titlurile de plasament

    Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

    Preia parţial conţinutul conturilor 7O33 şi 745, precum şi al conturilor de dobânzi/alte venituri/câştiguri aferente altor active financiare clasificate ca fiind disponibile în

    vederea vânzării.

    7O331

    Dobânzi

    7O331

    Dobânzi

    Preia parţial conţinutul contului 7O331, precum şi al conturilor de dobânzi/alte venituri asimilate dobânzilor aferente altor active financiare clasificate ca fiind disponibile în

    vederea vânzării.

    7O333

    Dividende şi venituri asimilate

    7O333


    7O53

    Dividende şi venituri asimilate

    Dividende şi venituri asimilate

    Preia parţial conţinutul conturilor 7O333 şi

    7O53.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    7O336

    Câştiguri din cesiune

    7O336

    745

    Venituri din cesiune Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

    Preia parţial conţinutul conturilor 7O336 şi 745, precum şi al conturilor de câştiguri din cesiune aferente altor active financiare clasificate ca fiind disponibile în

    vederea vânzării.

    7O34

    Venituri aferente investiţiilor păstrate până la scadenţă

    7O34

    Venituri din titlurile de investiţii

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 7O34, precum şi al conturilor de dobânzi/alte venituri/câştiguri aferente altor active financiare clasificate ca investiţii păstrate

    până la scadenţă.

    7O341

    Dobânzi

    7O341

    7O342

    Dobânzi

    Venituri din prime

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 7O341 şi 7O342, precum şi al conturilor de dobânzi/alte venituri asimilate dobânzilor aferente altor active financiare clasificate ca investiţii păstrate

    până la scadenţă.

    7O342

    Câştiguri din cesiune

    7O343

    Venituri din cesiune

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 7O343, precum şi al

    conturilor de


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    câştiguri din cesiune aferente altor active financiare clasificate ca investiţii păstrate

    până la scadenţă.

    7O35

    Venituri aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost

    7O32


    7O33


    7O5


    745

    Venituri din titlurile de tranzacţie

    Venituri din titlurile de plasament

    Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu

    Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor

    activităţii de portofoliu

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 7O32, 7O33, 7O5 şi 745.

    7O351

    Dividende şi venituri asimilate

    7O32


    7O333


    7O53

    Venituri din titlurile de tranzacţie

    Dividende şi venituri asimilate

    Dividende şi venituri asimilate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 7O32, 7O333 şi 7O53.

    7O352

    Câştiguri din cesiune

    7O32


    7O336

    745

    Venituri din titlurile de tranzacţie

    Venituri din cesiune Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de

    participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 7O32, 7O336 şi 745.

    7O36

    Venituri din datorii constituite prin titluri

    7O36

    Venituri din datorii constituite prin titluri

    Preia parţial conţinutul contului 7O36.

    7O37

    Venituri diverse din

    7O37

    Venituri diverse din



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare


    operaţiunile cu titluri


    7O38

    Dobânzi din creanţe depreciate

    7O38

    Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice


    7O39

    Comisioane

    7O39

    Comisioane


    7O4

    Venituri din operaţiunile de leasing

    7O4

    Venituri din operaţiuni de leasing, chirii, locaţii de gestiune şi

    alte contracte similare


    7O41

    Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar

    7O41

    Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing

    financiar


    7O42

    Venituri din chirii

    7O42

    Venituri din operaţiuni de leasing operaţional, chirii, locaţii de gestiune şi alte

    contracte similare


    7O48

    Dobânzi din creanţe depreciate

    7O48

    Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice


    7O49

    Comisioane

    7O49

    Comisioane


    7O5

    Venituri din credite subordonate

    7O5

    Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de

    portofoliu


    7O51

    Dobânzi de la creditele subordonate la termen

    7O51

    Dobânzi de la creditele subordonate la termen


    7O52

    Dobânzi de la creditele

    subordonate pe durată nedeterminată

    7O52

    Dobânzi de la creditele

    subordonate pe durată nedeterminată


    7O58

    Dobânzi din creanţe depreciate

    7O58

    Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice


    7O59

    Comisioane

    7O59

    Comisioane


    7O6

    Venituri din operaţiunile de schimb

    7O6

    Venituri din operaţiunile de schimb


    7O61

    Venituri din diferenţe de curs valutar aferente

    tranzacţiilor în valută

    7O61

    Venituri din diferenţe de curs valutar aferente

    tranzacţiilor în valută


    7O69

    Comisioane

    7O69

    Comisioane



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    7O7

    Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate

    7O7


    3791

    Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente financiare derivate

    Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

    Preia parţial conţinutul contului 3791.

    7O71

    Venituri din

    angajamentele de creditare

    7O71

    Venituri din

    angajamentele de finanţare


    7O711

    Venituri din angajamentele de creditare în favoarea

    instituţiilor de credit

    7O711

    Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea

    instituţiilor de credit


    7O712

    Venituri din angajamentele de creditare în favoarea

    clientelei

    7O712

    Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea

    clientelei


    7O72

    Venituri din garanţiile financiare

    7O72

    Venituri din angajamentele de

    garanţie


    7O721

    Venituri din garanţiile financiare în favoarea instituţiilor de credit

    7O721

    Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea

    instituţiilor de credit


    7O722

    Venituri din garanţiile financiare în favoarea clientelei

    7O722

    Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea

    clientelei


    7O74

    Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

    3791


    7O74

    Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

    Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare

    derivate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 3791.

    7O741

    Câştiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânzii

    7O742

    Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare

    derivate pe rata dobânzii

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 7O744 şi 7O747.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    7O744


    7O747

    Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

    Venituri din dobânzi

    aferente instrumentelor financiare derivate


    7O742

    Câştiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii

    7O743


    7O744


    7O747

    Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

    Venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 7O744 şi 7O747.

    7O743

    Câştiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb

    7O741


    7O744


    7O747

    Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

    Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

    Venituri din dobânzi aferente instrumentelor

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 7O744 şi 7O747.

    7O744

    Câştiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit

    7O744


    7O747

    Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

    Venituri din dobânzi

    aferente instrumentelor financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 7O744 şi 7O747.

    7O745

    Câştiguri privind instrumentele derivate pe mărfuri

    7O744

    Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare

    derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 7O744 şi


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    7O747

    Venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate

    7O747.

    7O746

    Câştiguri privind alte instrumente derivate

    7O744


    7O747

    Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

    Venituri din dobânzi aferente instrumentelor

    financiare derivate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 7O744 şi 7O747.

    7O747

    Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea

    ineficientă)

    3791

    Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 3791.

    7O749

    Comisioane

    7O749

    Comisioane


    7O75

    Câştiguri privind contabilitatea de acoperire

    3791


    7O747


    7O75

    Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

    Venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate Venituri din instrumentele de

    acoperire

    Preia parţial conţinutul conturilor 3791 şi 7O747.

    7O751

    Câştiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste

    3791


    7O747


    7O75

    Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

    Venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate Venituri din instrumentele de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 3791, 7O747 şi 7O75.

    7O752

    Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie

    7O747


    7O75

    Venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate Venituri din instrumentele de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 7O747 şi 7O75.

    7O753

    Câştiguri privind instrumentele acoperite în

    cadrul unei operaţiuni de



    Cont nou


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    acoperire a valorii juste




    7O76

    Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a

    dobânzii

    7O747

    Venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 7O747.

    7O77

    Venituri din alte angajamente date

    7O77

    Venituri din alte angajamente date


    7O8

    Venituri din prestaţiile de servicii financiare

    7O8

    Venituri din prestaţiile de servicii financiare


    7O81

    Comisioane privind

    titlurile gestionate sau în depozit

    7O81

    Comisioane privind

    titlurile gestionate sau în depozit


    7O82

    Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul

    clientelei

    7O82

    Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul

    clientelei


    7O83

    Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă

    7O83

    Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă


    7O831

    Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru

    persoane fizice

    7O831

    Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru

    persoane fizice


    7O832

    Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru

    persoane juridice

    7O832

    Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru

    persoane juridice


    7O839

    Alte comisioane

    7O839

    Alte comisioane


    7O85

    Venituri privind mijloacele de plată

    7O85

    Venituri privind mijloacele de plată


    7O87

    Alte venituri din prestaţiile de servicii

    financiare

    7O87

    Alte venituri din prestaţiile de servicii

    financiare


    7O9

    Alte venituri din activitatea de exploatare

    7O9

    Alte venituri din activitatea de exploatare


    741

    Cota - parte din cheltuielile sediului social

    741

    Cota - parte din cheltuielile sediului social


    742

    Câştiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la



    Cont nou


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    valoarea justă




    744

    Venituri din investiţii imobiliare

    744


    7461

    Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale

    Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 744 şi

    7461.

    746

    Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor

    746

    Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi

    necorporale

    Preia parţial conţinutul contului 746.

    7461

    Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor

    necorporale

    7462

    Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor

    necorporale


    7462

    Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale

    7461

    Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale

    Preia parţial conţinutul contului 7461.

    747

    Venituri din reevaluarea imobilizărilor

    744

    Venituri din reevaluarea imobilizărilor

    corporale

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    744.

    7471

    Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale



    Cont nou

    7472

    Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale

    744

    Venituri din reevaluarea imobilizărilor

    corporale

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    744.

    748

    Venituri accesorii

    747

    Venituri accesorii


    7481

    Venituri din alte activităţi

    7471

    Venituri din alte activităţi


    7489

    Alte venituri accesorii

    7479

    Alte venituri accesorii


    74891

    Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor

    74791

    Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor


    74899

    Venituri accesorii diverse

    74799

    Venituri accesorii diverse


    749

    Alte venituri diverse din exploatare

    749

    Alte venituri diverse de exploatare


    7492

    Cota - parte din subvenţii aferente activelor trecută la venituri

    7492

    Cota - parte din subvenţiile de investiţii trecută la venituri


    7493

    Venituri din subvenţii

    7493

    Venituri din subvenţii



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    privind veniturile


    de exploatare


    74931

    Venituri din subvenţii pentru activitatea de exploatare

    74931

    Venituri din subvenţii de exploatare aferente veniturilor din activitatea de

    exploatare


    74932

    Venituri din subvenţii pentru stocuri

    74932

    Venituri din subvenţii de exploatare pentru materii prime şi

    materiale consumabile


    74933

    Venituri din subvenţii pentru plata angajaţilor

    74933

    Venituri din subvenţii de exploatare pentru

    plata personalului


    74934

    Venituri din subvenţii pentru asigurări şi protecţia socială

    74934

    Venituri din subvenţii de exploatare pentru asigurări şi protecţia

    socială


    74935

    Venituri din subvenţii pentru alte cheltuieli de exploatare

    74935

    Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli de

    exploatare


    74936

    Venituri din subvenţii aferente altor venituri

    74936

    Venituri din subvenţii de exploatare aferente altor venituri


    7494

    Venituri din producţia de imobilizări

    7494

    Venituri din producţia de imobilizări


    7495

    Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor

    7495

    Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea

    creanţelor


    7496

    Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele

    similare

    771

    Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele

    similare

    Cont nou

    7499

    Alte venituri

    7499

    Alte venituri


    74991

    Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi

    74991

    Venituri din despăgubiri, amenzi şi

    penalităţi


    74992

    Venituri din donaţii

    74992

    Venituri din donaţii


    74997

    Alte venituri diverse din exploatare

    74997

    Alte venituri diverse de exploatare


    761

    Venituri din ajustări pentru deprecierea

    761

    Venituri din ajustări pentru deprecierea



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare


    creanţelor din operaţiuni interbancare


    7611

    Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la

    nivel individual



    Cont nou

    7612

    Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

    active financiare



    Cont nou

    7613

    Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar

    neidentificate



    Cont nou

    762

    Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela

    762

    Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare

    sau alte instituţii


    7621

    Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

    762

    Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit,

    societăţile financiare

    Cont nou


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    sau alte instituţii


    7622

    Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

    active financiare



    Cont nou

    7623

    Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar

    neidentificate



    Cont nou

    763

    Venituri din ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

    761


    762


    763


    7643


    7647

    Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Venituri din ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

    Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

    valorilor imobilizate

    Preia parţial conţinutul conturilor 761, 762,

    763, 7643 şi 7647.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    7631

    Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiare

    761


    762


    7631


    7643


    7647

    Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor

    Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Venituri din ajustări pentru deprecierea

    creanţelor aferente valorilor imobilizate

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 761, 762,

    7631, 7643 şi 7647.

    76311

    Venituri din reluarea deprecierii activelor financiare disponibile în vederea vânzării

    761


    762

    Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de

    garantare a depozitelor

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 761, 762,

    76311, 7643 şi

    7647.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    76311


    7643


    7647

    în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Venituri din ajustări pentru deprecierea

    creanţelor aferente valorilor imobilizate


    76312

    Venituri din ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă

    761


    762


    76311


    7643


    7647

    Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Venituri din ajustări pentru deprecierea

    creanţelor aferente

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 761, 762,

    76312, 7643 şi

    7647.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    valorilor imobilizate


    7632

    Venituri din ajustări pentru creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

    7637

    Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi

    operaţiuni diverse


    76321

    Venituri din ajustări specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivel

    individual

    7637

    Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi

    operaţiuni diverse

    Cont nou

    76322

    Venituri din ajustări specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active

    financiare



    Cont nou

    76323

    Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar

    neidentificate



    Cont nou

    7633

    Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate

    7633

    Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor

    Preia parţial conţinutul contului 7633.

    764

    Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate

    764


    7633

    Venituri din ajustări pentru deprecierea valorilor imobilizate Venituri din ajustări pentru deprecierea

    stocurilor

    Preia parţial conţinutul conturilor 764 şi

    7633.

    7641

    Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

    7641


    7647

    Venituri din ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

    Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

    valorilor imobilizate

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 7647.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    7642

    Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

    7642


    7633

    Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor Venituri din ajustări pentru deprecierea

    stocurilor

    Preia parţial conţinutul contului 7633.

    76421

    Venituri din ajustări

    pentru deprecierea imobilizărilor în curs

    76421

    Venituri din ajustări

    pentru deprecierea imobilizărilor în curs


    76422

    Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

    76422

    Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

    necorporale


    76423

    Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

    76423


    7633

    Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

    Venituri din ajustări pentru deprecierea

    stocurilor

    Preia parţial conţinutul contului 7633

    7643

    Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing

    financiar

    7643

    Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor

    de leasing financiar


    76431

    Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la

    nivel individual

    7643

    Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor

    de leasing financiar


    76432

    Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

    active financiare



    Cont nou

    76433

    Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar

    neidentificate



    Cont nou

    7644

    Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

    activelor imobilizate

    7647

    Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

    valorilor imobilizate


    76441

    Venituri din ajustări specifice pentru

    7643

    Venituri din ajustări pentru depreciere

    Cont nou


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii


    deprecieri identificate la nivel individual


    aferente operaţiunilor de leasing financiar


    76442

    Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

    active financiare



    Cont nou

    76443

    Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar

    neidentificate



    Cont nou

    765

    Venituri din provizioane

    765

    Venituri din provizioane


    7651

    Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

    7651


    7659

    Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură

    Venituri din alte provizioane

    Preia parţial conţinutul contului 7659.

    7652

    Venituri din provizioane pentru beneficiile angajaţilor

    7652


    7659

    Venituri din provizioane pentru pensii şi obligaţii similare

    Venituri din alte provizioane

    Preia parţial conţinutul contului 7659

    76521

    Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe

    termen scurt

    7659

    Venituri din alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 7659

    76522

    Venituri din provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

    7657

    Venituri din provizioane pentru prime reprezentând participarea

    personalului la profit

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 7657

    76523

    Venituri din provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare

    7652

    Venituri din provizioane pentru pensii şi obligaţii similare


    76525

    Venituri din provizioane

    pentru alte beneficii postangajare

    7659

    Venituri din alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    7659

    76526

    Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

    7652


    7659

    Venituri din provizioane pentru pensii şi obligaţii similare

    Venituri din alte

    provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 7659

    76527

    Venturi din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea

    contractului de muncă

    7659

    Venituri din alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 7659

    76529

    Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor

    7659

    Venituri din alte provizioane

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    7659

    7653

    Venituri din provizioane pentru litigii

    7659

    Venituri din alte provizioane

    Preia parţial conţinutul contului

    7659.

    7654

    Venituri din provizioane pentru restructurare

    7654

    Venituri din provizioane pentru restructurare


    7655

    Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

    7655

    Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de

    acestea


    7659

    Venituri din alte provizioane

    7653


    7659

    Venituri din provizioane pentru risc de ţară

    Venituri din alte provizioane

    Preia parţial conţinutul contului 7659.

    767

    Venituri din recuperări de creanţe

    767

    Venituri din recuperări de creanţe


    781

    Venituri din ajustarea la inflaţie



    Cont nou

    791

    Venituri din impozitul pe profit amânat

    7656

    Venituri din

    provizioane pentru impozite


    9O1

    Angajamente în favoarea instituţiilor de credit

    9O1

    Angajamente în favoarea instituţiilor de

    credit

    Preia parţial conţinutul contului

    9O1


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    9O2

    Angajamente primite de la instituţii de credit

    9O2

    Angajamente primite de la instituţii de credit


    9O3

    Angajamente în favoarea clientelei

    9O3

    Angajamente în favoarea clientelei

    Preia parţial conţinutul contului

    9O3

    9O4

    Angajamente primite de la clientelă

    9O4

    Angajamente primite de la clientelă


    911

    Garanţii date instituţiilor de credit

    9O1


    911

    Angajamente în favoarea instituţiilor de credit

    Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii date instituţiilor de credit

    Preia parţial conţinutul contului 9O1

    912

    Garanţii primite de la instituţii de credit

    912

    Cauţiuni, avaluri şi alte

    garanţii primite de la instituţii de credit


    913

    Garanţii date pentru clientelă

    9O3


    913

    Angajamente în favoarea clientelei Garanţii date pentru

    clientelă

    Preia parţial conţinutul contului 9O3

    914

    Garanţii primite de la clientelă

    914

    Garanţii primite de la clientelă

    Preia parţial conţinutul contului 914 (9141, 9142,

    9143, 9144)

    921

    Titluri şi alte active financiare de primit

    9219

    Alte titluri de primit


    9211

    Titluri vândute cu

    posibilitate de răscumpărare

    Se închide prin

    contul 999 - Contrapartida.

    922

    Titluri şi alte active financiare de livrat

    9229

    Alte titluri de livrat


    9221

    Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare

    Se închide prin contul 999 - Contrapartida.

    931

    Operaţiuni de schimb la vedere

    931

    Operaţiuni de schimb la vedere


    9311

    Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi

    9311

    Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi


    9312

    Valută cumpărată şi încă neprimită

    9312

    Devize cumpărate şi încă neprimite


    9313

    Lei vânduţi şi încă nelivraţi

    9313

    Lei vânduţi şi încă nelivraţi


    9314

    Valută vândută şi încă nelivrată

    9314

    Devize vândute şi încă nelivrate


    941

    Poziţie de schimb

    941

    Poziţie de schimb



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    942

    Contravaloarea poziţiei de schimb

    942

    Contravaloarea poziţiei de schimb


    943

    Conturi de ajustare valută

    943

    Conturi de ajustare devize


    951

    Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

    9511


    9521


    9523


    95311


    95321


    9541


    95511

    Operaţiuni ferme de schimb la termen care nu sunt instrumente de acoperire

    Contracte swap financiar de devize care nu sunt instrumente de acoperire

    Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente

    condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    95521


    9561


    95711


    95721


    9591

    Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente

    condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente care nu sunt de acoperire


    9511

    Instrumente derivate pe rata dobânzii

    9541


    95511


    95521


    9591

    Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata

    dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente care nu sunt de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 9591.

    95111

    Swap pe rata dobânzii

    9541

    Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu

    Cont nou Preia parţial


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    sunt instrumente de acoperire

    conţinutul contului 9541.

    95112

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    95511


    95521

    Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata

    dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95511 şi

    95521.

    95113

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    9541


    9591

    Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu

    sunt de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9541 şi

    9591.

    95114

    Opţiuni pe pieţe organizate

    95511


    95521

    Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata

    dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95511 şi

    95521.

    95115

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    9541


    9591

    Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente care nu sunt de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9541 şi

    9591.

    9512

    Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

    9561

    Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 9591.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    95711


    95721


    9591

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente care nu sunt de acoperire


    95121

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    95711


    95721

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt

    instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95711 şi

    95721.

    95122

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    9561


    9591

    Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu

    sunt de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9561 şi

    9591.

    95123

    Opţiuni pe pieţe organizate

    95711


    95721

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri,

    vândute, care nu sunt

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95711 şi

    95721.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii




    instrumente de acoperire


    95124

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    9561


    9591

    Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu

    sunt de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9561 şi

    9591.

    9513

    Operaţiuni ferme de schimb la termen

    9511

    Operaţiuni ferme de schimb la termen care nu sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou

    95131

    Lei de primit contra valută de livrat

    95111

    Lei de primit contra devize de livrat

    Cont nou

    95132

    Valută de livrat contra lei de primit

    95112

    Devize de livrat contra lei de primit

    Cont nou

    95133

    Valută de primit contra lei de livrat

    95113

    Devize de primit contra lei de livrat

    Cont nou

    95134

    Lei de livrat contra valută de primit

    95114

    Lei de livrat contra devize de primit

    Cont nou

    95135

    Valută de primit contra valută de livrat

    95115

    Devize de primit contra devize de livrat

    Cont nou

    95136

    Valută de livrat contra valută de primit

    95116

    Devize de livrat contra devize de primit

    Cont nou

    9514

    Swap financiar de valute

    9521

    Contracte swap financiar de devize care nu sunt instrumente de

    acoperire


    95141

    Lei de primit contra valută de livrat

    95211

    Lei de primit contra devize de livrat


    95142

    Valută de livrat contra lei de primit

    95212

    Devize de livrat contra lei de primit


    95143

    Valută de primit contra lei de livrat

    95213

    Devize de primit contra lei de livrat


    95144

    Lei de livrat contra valută de primit

    95214

    Lei de livrat contra devize de primit


    95145

    Valută de primit contra valută de livrat

    95215

    Devize de primit contra devize de livrat


    95146

    Valută de livrat contra valută de primit

    95216

    Devize de livrat contra devize de primit



    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    9515

    Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

    9523


    95311


    95321


    9591

    Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente

    condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente care nu sunt de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 9591.

    95151

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    95311


    95321

    Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care nu sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95311 şi

    95321.

    95152

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    9523


    9591

    Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente care nu sunt de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9523 şi

    9591.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    95153

    Opţiuni pe pieţe organizate

    95311


    95321

    Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care nu sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95311 şi

    95321.

    95154

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    9523


    9591

    Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu

    sunt de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9523 şi

    9591.

    9516

    Instrumente derivate pe riscul de credit

    9591

    Instrumente care nu sunt de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9591.

    95161

    Credit default swap

    9591

    Instrumente care nu sunt de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 9591.

    95162

    Credit spread option

    9591

    Instrumente care nu sunt de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9591.

    95163

    Total return swap

    9591

    Instrumente care nu sunt de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9591.

    95164

    Alte instrumente

    9591

    Instrumente care nu sunt de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9591.

    9517

    Instrumente derivate pe mărfuri

    9591

    Instrumente care nu sunt de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    9591.

    9518

    Alte instrumente derivate

    9591

    Instrumente care nu sunt de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9591.

    952

    Instrumente derivate de acoperire a valorii juste

    9512


    9522


    9524


    95312


    95322


    9542


    95512


    95522

    Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de acoperire

    Contracte swap financiar de devize care sunt instrumente de acoperire

    Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente

    condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9512,

    9522, 9524, 95312,

    95322, 9542,

    95512, 95522,

    9562, 95712, 95722

    şi 9592.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    9562


    95712


    95722


    9592

    Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente

    condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire


    9521

    Instrumente derivate pe rata dobânzii

    9542


    95512


    95522


    9592

    Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9542,

    95512, 95522 şi

    9592.

    95211

    Swap pe rata dobânzii

    9542

    Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9542.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    95212

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    95512


    95522

    Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care

    sunt instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95512 şi

    95522.

    95213

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    9542


    9592

    Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9542 şi

    9592.

    95214

    Opţiuni pe pieţe organizate

    95512


    95522

    Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care

    sunt instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95512 şi

    95522.

    95215

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    9542


    9592

    Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9542 şi

    9592.

    9522

    Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

    9562


    95712

    Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente

    condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt

    instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9562,

    95712, 95722 şi

    9592.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    95722


    9592

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire


    95221

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    95712


    95722

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95712 şi

    95722.

    95222

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    9562


    9592

    Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9562 şi

    9592.

    95223

    Opţiuni pe pieţe organizate

    95712


    95722

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95712 şi

    95722.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    95224

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    9562


    9592

    Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9562 şi

    9592.

    9523

    Operaţiuni ferme de schimb la termen

    9512

    Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 9512.

    95231

    Lei de primit contra valută de livrat

    95121

    Lei de primit contra devize de livrat

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95121.

    95232

    Valută de livrat contra lei de primit

    95122

    Devize de livrat contra lei de primit

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 95122.

    95233

    Valută de primit contra lei de livrat

    95123

    Devize de primit contra lei de livrat

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95123.

    95234

    Lei de livrat contra valută de primit

    95124

    Lei de livrat contra devize de primit

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 95124.

    95235

    Valută de primit contra valută de livrat

    95125

    Devize de primit contra devize de livrat

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95125.

    95236

    Valută de livrat contra valută de primit

    95126

    Devize de livrat contra devize de primit

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 95126.

    9524

    Swap financiar de valute

    9522

    Contracte swap financiar de devize care sunt instrumente

    de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9522.

    95241

    Lei de primit contra valută de livrat

    95221

    Lei de primit contra devize de livrat

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 95221.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    95242

    Valută de livrat contra lei de primit

    95222

    Devize de livrat contra lei de primit

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95222.

    95243

    Valută de primit contra lei de livrat

    95223

    Devize de primit contra lei de livrat

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95223.

    95244

    Lei de livrat contra valută de primit

    95224

    Lei de livrat contra devize de primit

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95224.

    95245

    Valută de primit contra valută de livrat

    95225

    Devize de primit contra devize de livrat

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95225.

    95246

    Valută de livrat contra valută de primit

    95226

    Devize de livrat contra devize de primit

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95226.

    9525

    Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

    9524


    95312


    95322


    9592

    Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente

    condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9524,

    95312, 95322 şi

    9592.

    95251

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    95312

    Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente

    de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95312 şi

    95322.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    95322

    Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente

    de acoperire


    95252

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    9524


    9592

    Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9524 şi

    9592.

    95253

    Opţiuni pe pieţe organizate

    95312


    95322

    Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute,

    care sunt instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95312 şi

    95322.

    95254

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    9524


    9592

    Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9524 şi

    9592.

    9526

    Instrumente derivate pe riscul de credit

    9592

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 9592.

    95261

    Credit default swap

    9592

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9592.

    95262

    Credit spread option

    9592

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 9592.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    95263

    Total return swap

    9592

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9592.

    95264

    Alte instrumente

    9592

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9592.

    9527

    Instrumente derivate pe mărfuri

    9592

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9592.

    9528

    Alte instrumente derivate

    9592

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9592.

    953

    Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie

    9512


    9522


    9524


    95312


    95322

    Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de acoperire

    Contracte swap financiar de devize care sunt instrumente de acoperire

    Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente

    condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente

    de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9512,

    9522, 9524, 95312,

    95322, 9542,

    95512, 95522,

    9562, 95712, 95722

    şi 9592.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    9542


    95512


    95522


    9562


    95712


    95722


    9592

    Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente

    condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire


    9531

    Instrumente derivate pe rata dobânzii

    9542


    95512

    Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente

    de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9542,

    95512, 95522 şi

    9592.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    95522


    9592

    Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire


    95311

    Swap pe rata dobânzii

    9542

    Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 9542.

    95312

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    95512


    95522

    Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95512 şi

    95522.

    95313

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    9542


    9592

    Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9542 şi

    9592.

    95314

    Opţiuni pe pieţe organizate

    95512


    95522

    Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95512 şi

    95522.

    95315

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    9542


    9592

    Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9542 şi

    9592.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    9532

    Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

    9562


    95712


    95722


    9592

    Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente

    condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9562,

    95712, 95722 şi

    9592.

    95321

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    95712


    95722

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95712 şi

    95722.

    95322

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    9562


    9592

    Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9562 şi

    9592.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    95323

    Opţiuni pe pieţe organizate

    95712


    95722

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95712 şi

    95722.

    95324

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    9562


    9592

    Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9562 şi

    9592.

    9533

    Operaţiuni ferme de schimb la termen

    9512

    Operaţiuni ferme de schimb la termen care

    sunt instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 9512.

    95331

    Lei de primit contra valută de livrat

    95121

    Lei de primit contra devize de livrat

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95121.

    95332

    Valută de livrat contra lei de primit

    95122

    Devize de livrat contra lei de primit

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95122.

    95333

    Valută de primit contra lei de livrat

    95123

    Devize de primit contra lei de livrat

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 95123.

    95334

    Lei de livrat contra valută de primit

    95124

    Lei de livrat contra devize de primit

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95124.

    95335

    Valută de primit contra valută de livrat

    95125

    Devize de primit contra devize de livrat

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 95125.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    95336

    Valută de livrat contra valută de primit

    95126

    Devize de livrat contra devize de primit

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95126.

    9534

    Swap financiar de valute

    9522

    Contracte swap financiar de devize care sunt instrumente

    de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9522.

    95341

    Lei de primit contra valută de livrat

    95221

    Lei de primit contra devize de livrat

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95221.

    95342

    Valută de livrat contra lei de primit

    95222

    Devize de livrat contra lei de primit

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95222.

    95343

    Valută de primit contra lei de livrat

    95223

    Devize de primit contra lei de livrat

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95223.

    95344

    Lei de livrat contra valută de primit

    95224

    Lei de livrat contra devize de primit

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 95224.

    95345

    Valută de primit contra valută de livrat

    95225

    Devize de primit contra devize de livrat

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    95225.

    95346

    Valută de livrat contra valută de primit

    95226

    Devize de livrat contra devize de primit

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 95226.

    9535

    Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

    9524


    95312

    Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente

    condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente

    de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9524,

    95312, 95322 şi

    9592.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    95322


    9592

    Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire


    95351

    Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

    95312


    95322

    Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente

    de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95312 şi

    95322.

    95352

    Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

    9524


    9592

    Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9524 şi

    9592.

    95353

    Opţiuni pe pieţe organizate

    95312


    95322

    Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente

    de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 95312 şi

    95322.

    95354

    Alte instrumente pe pieţe organizate

    9524


    9592

    Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente de

    acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9524 şi

    9592.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    9536

    Instrumente derivate pe riscul de credit

    9592

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9592.

    95361

    Credit default swap

    9592

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9592.

    95362

    Credit spread option

    9592

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9592.

    95363

    Total return swap

    9592

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9592.

    95364

    Alte instrumente

    9592

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9592.

    9537

    Instrumente derivate pe mărfuri

    9592

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 9592.

    9538

    Alte instrumente derivate

    9592

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    9592.

    954

    Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

    9522


    9542


    95512

    Contracte swap financiar de devize care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente

    de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9522,

    9542, 95512, 95522

    şi 9592.


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii



    95522


    9592

    Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire


    955

    Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

    9522


    9542


    95512


    95522


    9592

    Contracte swap financiar de devize care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire

    Instrumente de acoperire

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9522,

    9542, 95512, 95522

    şi 9592.

    961

    Garanţii reale primite

    914

    Garanţii primite de la clientelă

    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    914

    9611

    Ipoteci imobiliare

    9145

    Ipoteci imobiliare


    9612

    Gajuri cu deposedare

    9146

    Gajuri cu deposedare


    9613

    Gajuri fără deposedare

    9147

    Gajuri fără deposedare


    9619

    Alte garanţii primite

    9149

    Alte garanţii primite de la clientelă


    962

    Garanţii reale date

    9622


    9623

    9119


    9139

    Alte valori date în garanţie

    Alte angajamente date Alte garanţii date instituţiilor de credit

    Alte garanţii date pentru clientelă

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9119,

    9139, 9622 şi 9623


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii

    9621

    Ipoteci imobiliare

    9622


    9623

    9119


    9139

    Alte valori date în garanţie

    Alte angajamente date

    Alte garanţii date instituţiilor de credit Alte garanţii date

    pentru clientelă

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9119,

    9139, 9622 şi 9623

    9622

    Gajuri cu deposedare

    9119


    9139


    9622


    9623

    Alte garanţii date instituţiilor de credit Alte garanţii date pentru clientelă

    Alte valori date în garanţie

    Alte angajamente date

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9119,

    9139, 9622 şi 9623

    9623

    Gajuri fără deposedare

    9119


    9139


    9622


    9623

    Alte garanţii date instituţiilor de credit Alte garanţii date pentru clientelă

    Alte valori date în garanţie

    Alte angajamente date

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9119,

    9139, 9622 şi 9623

    9629

    Alte garanţii date

    9119


    9139


    9622


    9623

    Alte garanţii date instituţiilor de credit Alte garanţii date pentru clientelă

    Alte valori date în garanţie

    Alte angajamente date

    Cont nou Preia parţial conţinutul

    conturilor 9119,

    9139, 9622 şi 9623

    971

    Alte angajamente date

    962

    Angajamente date

    Preia parţial conţinutul contului

    962

    972

    Alte angajamente primite

    961

    Angajamente primite

    Preia parţial conţinutul contului 961

    981

    Angajamente îndoielnice

    981

    Angajamente îndoielnice


    9811

    Angajamente de creditare



    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului

    981

    9812

    Garanţii financiare



    Cont nou Preia parţial


    Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

    Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

    directivele europene)

    Observaţii





    conţinutul contului 981

    9819

    Alte angajamente date



    Cont nou Preia parţial

    conţinutul contului 981

    991

    Bunuri luate cu chirie

    991

    Bunuri luate cu chirie


    992

    Valori primite în păstrare sau custodie

    992

    Valori primite în păstrare sau custodie


    993

    Alte active contingente



    Cont nou

    994

    Alte datorii contingente



    Cont nou

    998

    Alte conturi în afara bilanţului

    998

    Alte conturi de evidenţă


    9981

    Alte valori primite

    9981

    Alte valori primite


    9982

    Alte valori date

    9982

    Alte valori date


    9989

    Conturi diverse în afara bilanţului

    9989

    Conturi diverse de evidenţă


    999

    Contrapartida

    999

    Contrapartida


    444

    Anexa nr.2

    (Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 8/2O17)


    Concordanţe1 între conturile noi prevăzute de Anexa nr.1 la prezentul ordin şi conturile corespunzătoare prevăzute de Reglementările contabile conforme cu IFRS2


    Conturi noi (prevăzute de Anexa nr.1)

    Clasă/Grupă/Conturi vechi (prevăzute în Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, cuprins în Reglementările contabile

    conforme cu IFRS)

    Observaţii

    1781

    Active financiare restante

    1781

    Active financiare restante nedepreciate

    Preia parţial sume din contul 1781

    17811

    Active financiare restante

    17811

    Active financiare restante nedepreciate

    Preia parţial sume din contul 17811

    17817

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    17817

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    Preia parţial sume din contul 17817

    1782

    Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    1781

    Active financiare restante nedepreciate

    Preia parţial sume din contul 1781

    17821

    Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    17811

    Active financiare restante nedepreciate

    Preia parţial sume din contul 17811

    17827

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    17817

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    Preia parţial sume din contul 17817

    1783

    Active financiare depreciate la data raportării

    1782

    Active financiare depreciate


    17831

    Active financiare depreciate la data raportării

    17821

    Active financiare depreciate


    17837

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    17827

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat


    1784

    Active financiare depreciate la

    Grupa

    Operaţiuni

    între

    organizaţiile

    Preia

    sume

    din

    grupa

    17,


    image

    1 Concordanţele prevăzute în prezenta anexă nu au caracter exhaustiv, acestea putând fi adaptate în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de cele două reglementări

    2 Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii

    Naţionale a României nr. 27/2O1O, cu modificările şi completările ulterioare


    Conturi noi (prevăzute de Anexa nr.1)

    Clasă/Grupă/Conturi vechi (prevăzute în Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, cuprins în Reglementările contabile

    conforme cu IFRS)

    Observaţii


    recunoaşterea iniţială

    17

    cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    reprezentând active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială, inclusiv creanţe ataşate şi sume de

    amortizat aferente

    17841

    Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    Grupa 17

    Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    Preia sume din grupa 17, reprezentând active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială,

    exclusiv creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente

    17847

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    Grupa 17

    Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

    Preia sume din grupa 17, reprezentând creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente

    activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    181

    Active financiare restante

    181

    Active financiare restante nedepreciate

    Preia parţial sume din contul 181

    1811

    Active financiare restante

    1811

    Active financiare restante nedepreciate

    Preia parţial sume din contul 1811

    1817

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    1817

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    Preia parţial sume din contul 1817

    18171

    Creanţe ataşate

    18171

    Creanţe ataşate

    Preia parţial sume din contul 18171

    18172

    Sume de amortizat

    18172

    Sume de amortizat

    Preia parţial sume din contul 18172

    182

    Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    181

    Active financiare restante nedepreciate

    Preia parţial sume din contul 181

    1821

    Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    1811

    Active financiare restante nedepreciate

    Preia parţial sume din contul 1811

    1827

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    1817

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    Preia parţial sume din contul 1817

    18271

    Creanţe ataşate

    18171

    Creanţe ataşate

    Preia parţial sume din contul 18171

    18272

    Sume de amortizat

    18172

    Sume de amortizat

    Preia parţial sume din contul 18172

    183

    Active financiare depreciate la data raportării

    182

    Active financiare depreciate


    1831

    Active financiare depreciate la data

    1821

    Active financiare depreciate


    445


    Conturi noi (prevăzute de Anexa nr.1)

    Clasă/Grupă/Conturi vechi (prevăzute în Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, cuprins în Reglementările contabile

    conforme cu IFRS)

    Observaţii


    raportării




    1837

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    1827

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat


    18371

    Creanţe ataşate

    18271

    Creanţe ataşate


    18372

    Sume de amortizat

    18272

    Sume de amortizat


    184

    Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    Clasa 13

    Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare

    Preia sume din clasa 13, reprezentând active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială,

    inclusiv creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente

    1841

    Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    Clasa 13

    Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare

    Preia sume din clasa 13,

    reprezentând active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială, exclusiv creanţe ataşate şi sume de

    amortizat aferente

    1847

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    Clasa 13

    Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare

    Preia sume din clasa 13, reprezentând creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la

    recunoaşterea iniţială

    18471

    Creanţe ataşate

    Clasa 13

    Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare

    Preia sume din clasa 13, reprezentând creanţe ataşate aferente activelor financiare

    depreciate la recunoaşterea iniţială

    18472

    Sume de amortizat

    Clasa 13

    Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare

    Preia sume din clasa 13, reprezentând sume de amortizat aferente activelor financiare

    depreciate la recunoaşterea iniţială


    image

    446

    3 Cu excepţia conturilor din Grupa 17 "Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei"


    Conturi noi (prevăzute de Anexa nr.1)

    Clasă/Grupă/Conturi vechi (prevăzute în Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, cuprins în Reglementările contabile

    conforme cu IFRS)

    Observaţii

    191

    Ajustări pentru pierderi aşteptate calculate la nivel individual

    191

    Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual


    1911

    Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni



    Cont nou

    1912

    Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

    191

    Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual


    19121

    Pierderi aşteptate aferente activelor

    financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ



    Cont nou

    19122

    Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    191

    Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual


    1913

    Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    191

    Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

    Preia sume din contul 191, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la

    recunoaşterea iniţială

    192

    Ajustări pentru pierderi aşteptate calculate la nivel colectiv

    192


    193

    Ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare Ajustări colective pentru pierderi

    generate dar neidentificate


    1921

    Pierderi aşteptate pe următoarele 12 luni



    Cont nou

    1922

    Pierderi aşteptate pe durata de viaţă

    192


    193

    Ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

    Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate


    19221

    Pierderi aşteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    193

    Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate


    19222

    Pierderi aşteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării

    192

    Ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare


    447


    Conturi noi (prevăzute de Anexa nr.1)

    Clasă/Grupă/Conturi vechi (prevăzute în Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, cuprins în Reglementările contabile

    conforme cu IFRS)

    Observaţii

    1923

    Modificări ale pierderilor aşteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    192


    193

    Ajustări pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

    Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

    Preia sume din conturile 192 şi 193, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    2622

    Avansuri primite de la clienţi

    2621


    3566

    Alte sume datorate


    Alţi creditori diverşi

    Preia sume din conturile 2621

    şi/sau 3566, reprezentând avansuri primite de la clienţi4

    281

    Active financiare restante

    281

    Active financiare restante nedepreciate

    Preia parţial sume din contul 281

    2811

    Active financiare restante

    2811

    Active financiare restante nedepreciate

    Preia parţial sume din contul 2811

    2817

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    2817

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    Preia parţial sume din contul 2817

    28171

    Creanţe ataşate

    28171

    Creanţe ataşate

    Preia parţial sume din contul 28171

    28172

    Sume de amortizat

    28172

    Sume de amortizat

    Preia parţial sume din contul 28172

    282

    Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    281

    Active financiare restante nedepreciate

    Preia parţial sume din contul 281

    2821

    Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ

    2811

    Active financiare restante nedepreciate

    Preia parţial sume din contul 2811

    2827

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    2817

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    Preia parţial sume din contul 2817

    28271

    Creanţe ataşate

    28171

    Creanţe ataşate

    Preia parţial sume din contul 28171

    28272

    Sume de amortizat

    28172

    Sume de amortizat

    Preia parţial sume din contul 28172

    283

    Active financiare depreciate la data raportării

    282

    Active financiare depreciate

    Preia parţial sume din contul 282

    2831

    Active financiare depreciate la data raportării

    2821

    Active financiare depreciate

    Preia parţial sume din contul 2821

    2837

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    2827

    Creanţe ataşate şi sume de amortizat

    Preia parţial sume din contul 2827

    28371

    Creanţe ataşate

    28271

    Creanţe ataşate

    Preia parţial sume din contul 28271


    image

    448

    4 Sume încasate în avans de la clienţi sau de la alte persoane în numele şi în contul clienţilor, reprezentând contravaloarea ratelor de credit, ce urmează a fi decontate la data scadenţei, în situaţia în care clienţii nu au deschise conturi curente la instituţiile de credit.


    Conturi noi (prevăzute de Anexa nr.1)

    Clasă/Grupă/Conturi vechi (prevăzute în Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, cuprins în Reglementările contabile

    conforme cu IFRS)

    Observaţii

    28372

    Sume de amortizat

    28272

    Sume de amortizat

    Preia parţial sume din contul 28272

    284

    Active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială

    Clasa 2

    Operaţiuni cu clientela

    Preia sume din clasa 2, reprezentând active financiare depreciate la recunoaşterea iniţială, inclusiv creanţe ataşate şi sume de

    amortizat aferente

    2841